“Reformas Laborales 2024 y su

aplicación en las Relaciones

Laborales y su impacto fiscal”
 REGULACION DE LA SUBCONTRATACION DE
SERVIDIOS ESPECIALIZADOS EN EL SECTOR
EMPRESARIAL
¿Qué son los servicios especializados?
Dado los cambios en la Reforma Laboral en 2021, hay aspectos en
materia de subcontratación de servicios especializados que los patronos
deben tener claros.
Actualmente, la subcontratación de servicios especializados sigue
representando un reto. Significa estar al día con las regulaciones y el
impacto en el cálculo de nómina, como: aumento del salario mínimo,
reforma de vacaciones dignas y los temas referentes a la legitimación de
los contratos colectivos en línea con las nuevas reglas de democracia
sindical.
Como aún hay dudas con el tema del outsourcing, también llamado,
tercerización, externalización o subcontratación, acá desglosamos
mejor los puntos más relevantes.

¿Qué son los servicios especializados?

Los servicios especializados son aquellas actividades específicas que

conforman un determinado proceso o función en una estructura de
negocios.
A raíz de las prácticas del outsourcing, el Gobierno Federal estableció
la regulación de ese esquema en abril de 2021.
¿Que es una actividad preponderante?

El articulo 45 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, señala: “Se considera actividad
preponderante aquella actividad económica por la que, en el ejercicio de que se trate, el
contribuyente obtenga el ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras actividades. Los
contribuyentes que se inscriban en el registro federal de contribuyentes manifestarán como
actividad preponderante aquélla por la cual estimen que obtendrán el mayor ingreso en
términos del primer párrafo de este artículo.”

¿Qué es la subcontratación de servicios especializados?

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) en edición del DOF del 23 de abril de 2021
publicó el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Federal del Trabajo; de la Ley del Seguro Social; de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores; del Código Fiscal de la Federación; de la Ley del Impuesto sobre
la Renta; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley Federal de los Trabajadores al
Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artículo 123 Constitucional; de la Ley
Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Subcontratación Laboral”.
En contexto, la subcontratación de servicios especializados consiste en la tercerización de
recursos y procesos a un proveedor experto en determinada área, que sirven de complemento
al cliente (empresa contratante); más no forman parte de la actividad económica principal y
objetivo social de éste.
Panorama actual de la subcontratación de servicios especializados
¿Qué dicen las leyes?

La última reforma a la Ley Federal del Trabajo (LFT) cambió los parámetros del outsourcing
y dio paso a la figura de servicios especializados u obras especializadas.

A partir del 1 de septiembre de 2021 entró en vigor la normativa laboral, por lo que
actualmente es ilegal que un contratista deje a disposición trabajadores propios, en
beneficio de una persona física o moral. Así se expone en el artículo 12 de la LFT.
Sin embargo, sí es válida la subcontratación cuando se hace en términos de servicios
especializados; es decir, dichos servicios no forman parte del objeto social ni de la actividad
económica principal de la empresa contratante.

Este punto se explica en el artículo 13 de la LFT. Tal es el caso de, por ejemplo, maquila de
nómina, mantenimiento técnico, consultoría contable y jurídica, servicios de comedor,
limpieza y mantenimiento, entre otros.
Es importante destacar que el incumplimiento de cualquiera de los aspectos
contenidos en la reforma son de responsabilidad compartida entre la empresa
contratante y la contratista. Incluso, pueden llegar a ser señaladas como
defraudadores fiscales, lo que implica penas de prisión hasta por tres años. Por
ello la importancia de tener aliados estratégicos registrados ante el REPSE y
asegurarse que éstos cumplan con los requisitos.

Aparte, quienes presten servicios de subcontratación sin contar con el registro

ante la STPS (REPSE) serán objeto de multa por 2 mil a 50 mil UMAs (Unidades
de Medida y Actualización). También se les aplicará limitación de deducción y de
acreditamiento de impuestos de pagos realizados.
En el caso de la empresa beneficiaria o contratante, será la responsable de
responder frente a los trabajadores en caso de incumplimiento.

Otros puntos claves de la reforma son:

•Derogación de la retención del 6% de IVA en subcontratación.

•Obligaciones formales en materia de ISR e IVA relativas a información que el
contratista debe proporcionar al contratante.
•Tope de PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) a 3 meses
de salario o al promedio de los últimos 3 años.
•Se homologan los criterios del Código Fiscal, de la Ley de ISR y la del IVA con
la Ley Federal del Trabajo para evitar simulación y defraudación fiscal.
¿Cómo llevar a cabo la subcontratación de servicios especializados?

Ante los nuevos criterios para el uso y ejercicio de la subcontratación de servicios u

obras especializadas, existen obligaciones particulares en materia laboral, de
seguridad social y tributaria para los contratistas y las empresas beneficiarias. Estas
son:

Empresa contratante:

1.Debe formalizar en un contrato escrito la subcontratación de servicios

especializados. Entre los datos básicos a contener están: (i) el objeto de los servicios
a proporcionar o las obras a ejecutar; (ii) el número de trabajadores que
participarán en el desarrollo de las actividades, y (iii) el número de registro del
prestador de servicios especializados otorgado por la STPS.

2.Ha de ser responsable solidario ante el incumplimiento de las obligaciones

laborales y de seguridad social del contratista, en relación con los empleados que
prestan los servicios.

3.Debe verificar que el contratista esté registrado en el REPSE y que cumpla con el
resto de requisitos para aplicar la deducción del impuesto sobre la renta (ISR) y el
acreditamiento del impuesto al valor agregado (IVA) de la contraprestación pagada.
Empresa contratista:

1.Para estar en regla, la contratista debe estar inscrita en el Registro de Prestadoras de

Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE); a cargo de la Secretaría del Trabajo
y Previsión Social (STPS).
2.El registro debe estar incluido en el contrato que se ejecute y es un trámite que debe
renovarse cada 3 años. Queda a potestad de la STPS negar o cancelar el registro de los
contratistas incumplidos.
3.Ha de estar al corriente en sus obligaciones laborales y de seguridad social.
4.Debe entregar información de los contratos de subcontratación de servicios especializados
celebrados en el periodo respectivo (y copia del aviso de registro en el REPSE) al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT) de manera cuatrimestral; a más tardar el día 17 de enero, mayo y
septiembre.
5.Ha de utilizar los sistemas electrónicos desarrollados por el IMSS e INFONAVIT para
transmitir los datos de los contratos. A saber, son: la Informativa de Contratos de Servicios u
Obras Especializados (ICSOE) y el Sistema de Información de Subcontratación (SISUB),
respectivamente.
6.Debe proporcionar al contratante copias de (i) los Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet o Factura Electrónica (CFDI) de los colaboradores; (ii) de los recibos de pago
expedidos por institución bancaria, por la declaración de entero de las retenciones de
impuestos efectuadas a esos trabajadores; (iii) del pago de las cuotas obrero-patronales al
IMSS, y (iv) del pago de las aportaciones al INFONAVIT.
Conclusión

En repaso de lo explicado, resaltamos que LA SUBCONTRATACION tiene nuevos

parámetros y por tanto:

•Queda prohibida la subcontratación de personal, en cambio la subcontratación de

servicios y obras especializadas es permitida en cuanto no corresponda con el
objeto social ni de actividad económica preponderante del beneficiario.

•La contratista debe estar registrada ante la Secretaría de Trabajo y Previsión Social
y la inscripción al padrón público de las empresas de subcontratación de servicios y
obras especializadas.

•Hay responsabilidad compartida, en caso de incumplimiento. Pero, frente a los

trabajadores será la empresa contratante quien responda.
GRACIAS POR TU ATENCION

NOS VEMOS PRONTO