Universidad de las Mujeres

Licenciatura en Contaduría Pública

Investigación
Deducciones e Inversiones

Sara Catalina Hidalgo Sánchez Matricula:

000060925

Régimen Fiscal para Personas Morales

Profa. Adriana Colín Gachuzo

Diciembre 1, 2023
 Índice

1. ¿Cuáles son las Deducciones autorizadas para las personas morales? 3

1.1 Devoluciones autorizadas 3

2. ¿Cuáles son las Inversiones consideradas en la Ley de ISR sección II? 4

2.1 Los activos fijos 4

2.2 Gastos diferidos 5

2.3 Cargos diferidos 5

2.4 Erogaciones realizadas en periodos preoperativos 5

3. Clasificación, descripción, montos o porcentajes para depreciar 5

3.1 De acuerdo al Artículo 33 de la Sección II de las Inversiones del Capítulo II de las

deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 5

3.2 El artículo 34 de la sección II de las Inversiones del Capítulo II de las deducciones de la

Ley del Impuesto sobre la Renta. 6

4. Conclusión 9

5. Bibliografía 10

2
 Elaborar la siguiente investigación de acuerdo a los siguientes temas

1. ¿Cuáles son las Deducciones autorizadas para las personas morales?

De acuerdo al Artículo 25 del Capítulo II De las Deducciones en la Sección I de las Deducciones

en General de la Ley del Impuesto sobre la renta, nos dice que las deducciones son:

1.1 Devoluciones autorizadas

 Devoluciones, descuentos o bonificaciones que se realicen en el ejercicio por

defectos o insatisfacción del cliente, o descuentos por pronto pago entre otras razones.

 El costo de lo vendido, son los costos directamente relacionados con la producción

o adquisición de bienes que se vendieron durante el ejercicio fiscal.

 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, es el gasto que me

genero una devolución, descuento o bonificación, estos deben estar amparados con

documentación fiscal.

 Las inversiones a porcientos máximos, salvo que se permita su deducción

inmediata: son las inversiones que se realizan para ciertos activos fijos y gastos, pero hay

limitaciones en la cantidad que se puede deducir en un año fiscal. Aunque hay casos en que las

empresas podrían deducir el total del costo de ciertas inversiones de acuerdo a la legislación

fiscal.

 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, son las deudas que la

empresa espera cobrar, pero que con el tiempo se vuelven difícil de cobrar ya sea porque el

cliente ya no pudo liquidar o no quiere pagar o por las pérdidas sufridas debido a eventos

imprevisibles o fuera de control del contribuyente, como los desastres naturales, incendios o

eventos similares.

 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio; son los intereses que se deben

pagar cada mes y que la empresa acumula hasta la fecha del cierre contable, se ven reflejados

3
 en el estado de resultados como intereses devengados a cargo en el ejercicio. Representan una

deuda acumulada por concepto de intereses, que se espera saldar en el futuro, pero que aún

no se ha liquidado al final del periodo contable que corresponde.

 Ajuste anual por inflación deducible; Es cuando se tiene en cuenta la pérdida de

poder adquisitivo de la moneda debido a la inflación, este ajuste busca compensar los efectos

de la inflación en la determinación de la base imponible1 para el cálculo de los impuestos sobre

la renta.

 Anticipos y rendimientos, son los anticipos y rendimientos que paguen las

sociedades cooperativas de producción, aso como los anticipos que entreguen las sociedades y

asociaciones civiles a sus miembros.

 Las aportaciones que la persona moral paga a los fondos de pensiones o

jubilaciones, establecidas por la Ley del Seguro social y reservas de prima de antigüedad

cumpliendo requisitos de la LISR

2. ¿Cuáles son las Inversiones consideradas en la Ley de ISR sección II?

De acuerdo a lo establecido en el Artículo 32 del Capítulo II De las deducciones, Sección

II De las inversiones de la Ley del impuesto Sobre la Renta, menciona que se consideran

inversiones que se pueden deducir:

2.1 Los activos fijos

Son el conjunto de bienes tangibles que se utilizan para la realización de sus actividades

y que se deprecien por el transcurso del tiempo.

1
Que puede o debe ser gravado con un impuesto o tributo.

4
 2.2 Gastos diferidos

Son pagos anticipados que se emplean o consumen en periodos futuros por ejemplo el

gasto de la publicidad y promoción, nos ayuda a que un producto sea aceptado en el mercado

de consumo.

2.3 Cargos diferidos

Son considerados como gastos de organización y preoperativos, representan bienes y

servicios recibidos de los cuales se espera recibir un beneficio en otros periodos, por ejemplo

instalación, montaje, construcción, insumos de papelería, etc.

2.4 Erogaciones realizadas en periodos preoperativos

Es el gasto que se realiza antes de la elaboración de un producto, como el pago para la

investigación del impacto ambiental que se tendría al desarrollar el producto, la vialidad del

negocio, estudios en el mercado.

3. Clasificación, descripción, montos o porcentajes para depreciar

3.1 De acuerdo al Artículo 33 de la Sección II de las Inversiones del Capítulo II de las

deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como las

erogaciones realizadas en periodos preoperatorios son los siguientes:

Descripción Porcentajes
Para cargos diferidos 5%
Para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 10%
Para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a
15%
excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo.
En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la
prestación de un servicios concesionado, el por ciento máximo se calculara dividiendo la unidad
entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión, expresando el resultado en por
ciento.

5
 3.2 El artículo 34 de la sección II de las Inversiones del Capítulo II de las deducciones de

la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Menciona que los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por el tipo de

bien son los siguientes

Construcciones %
De inmuebles como monumentos arqueológicos, artísticos y arqueológicos que cuenten
con certificación de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e 10%
Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
En los demás casos como instalaciones, reparaciones, mejoras o adaptaciones que se
5%
realice en un lote minero de conformidad con el Articulo 12 de la Ley Minera.
Ferrocarriles
Para bombas de suministro de combustibles a trenes. 3%
Para vías férreas. 5%
Para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones. 6%
Para maquinaria noveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor
7%
para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
Comunicaciones
Para equipo de comunicaciones, señalización y telemando. 10%
Mobiliario y equipo de oficina
Para mobiliario y equipo de oficina 10%
Embarcaciones
Embarcaciones 6%
Aviones
Para los dedicados a la aerofumigación agrícola. 25%
Para los demás. 10%
Automóviles
Para automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones, montacargas y
25%
remolques
Computo

6
Para computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores; impresoras, lectores
ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de 30%
almacenamiento externo y concentradores de redes de computo
Dados, troqueles,
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental 35%
Semovientes y vegetales
Semovientes y vegetales 100%
Comunicaciones telefónicas
Torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica 5%
Sistemas de radio, incluye equipo de transmisión tales como circuitos de la planta interna
que no forman parte de la conmutación, radiotransmisores de microonda digital o 8%
analógica, torres de microondas y guías de onda.
Equipo utilizado en la transmisión, como circuitos de la planta interna, incluye
10%
multiplexores, equipos concentradores y ruteadores
Equipo central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a
25%
la electromecánica.
Para los demás 10%
Comunicaciones satelitales
Segmentos satelital en el espacio 8%
Equipo satelital en tierra 10%
Adaptaciones que se realicen en instalaciones que faciliten a personas con discapacidad 100%
Maquinaria y equipo para generación de energía proveniente de fuentes renovables 100%
Bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas a través de baterías eléctricas
25%
recargables
Derecho de usufructo2 constituido sobre un bien inmueble 5%
Maquinaria y Equipos distintos de los señalados en el artículo 34
Generación, conducción, transformación y distribución de electricidad en la molienda de
granos, en la producción de azúcar y sus derivados, de metal, maquinaria, en la fabricación y
5%
de instrumentos profesionales y científicos, en la elaboración de productos alimenticios y
de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites, comestibles y derivados

2
Derecho por el que una persona puede usar los bienes de otra y disfrutar de sus
beneficios, con la obligación de conservarlos y cuidarlos como si fueran propios.

7
En la producción de metal obtenido en primer proceso, en la fabricación de productos de
6%
tabaco y derivados del carbón natural
En la fabricación de pulpa, papel y productos similares 7%
En la fabricación de vehículos de motor y autopartes, en la construcción de ferrocarriles y
navíos, fabricación de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos en
8%
la elaboración de productos alimenticios y de bebida, excepto granos, azúcar, aceites,
comestibles y derivados.
En el curtido de piel y fabricación de artículos de piel, en la elaboración de productos
químicos, petroquímicos y farmacobiológicos, en la fabricación de productos de caucho y de 9%
plástico, en la impresión y publicación gráfica.
En el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y
procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, 10%
y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.
En la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas
11%
para el vestido.
En la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de
carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la maquinaria y equipo 12%
señalada en la fracción II de este artículo.
En el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados
16%
por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
En restaurantes. 20%
En la industria de la construcción, en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y
25%
pesca.
Para los destinados directamente, en actividades de nuevos productos o desarrollo de
35%
tecnología en el país.
En la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos
50%
duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
En otras actividades no especificas en este artículo. 10%

8
 4. Conclusión

Comprender las deducciones autorizadas del LISR es esencial para optimizar la planificación

financiera y fiscal. Un conocimiento detallado de las inversiones elegibles para deducción según el

Artículo 32 del Capítulo II, Sección II de la ley permitirá la correcta aplicación de los porcentajes máximos

permitidos para la depreciación de gastos y cargos diferidos, y las erogaciones realizadas en periodos

preoperatorios. Asimismo, el Artículo 34 establece los porcentajes máximos permitidos para activos fijos

de acuerdo al tipo de bien, lo cual resulta relevante en la gestión patrimonial. Estar al tanto de estas

disposiciones legales contribuirá a maximizar las ventajas fiscales de manera ética y profesional,

ofreciendo importantes beneficios para los contribuyentes, incluyendo ciertas consideraciones clave

para activos intangibles relacionados con la explotación de bienes de dominio público o la prestación de

servicios concesionados, es imprescindible comprender las disposiciones detalladas en cuanto al cálculo

del porcentaje máximo en estos casos, tal como se menciona en el artículo. Mantenerse al día sobre

estas deducciones es fundamental para maximizar los beneficios fiscales permitidos y garantizar el

cumplimiento normativo.

Aplicar estas deducciones de manera correcta brinda a las personas morales un óptimo control de

sus obligaciones tributarias, lo que conlleva beneficios en materia de salud financiera y competitividad.

Al manejar estas provisiones de forma eficiente, se incrementa el rendimiento y se impulsa el

crecimiento, aumentando su rendimiento y promoviendo el crecimiento de sus operaciones

comerciales.

9
 5. Bibliografía

Diccionario de la Lengua Española. (s/f). Imponible - Edición del Tricentenario.

https://dle.rae.es/imponible

Ley del Impuestos Sobre la Renta. (2021) Título II De las personas Morales. Capitulo II.

De las deducciones. Sección I. De las Deducciones en General. Artículos 25-30 Pág. 34-56

http://www.ordenjuridico.gob.mx/leyes.php#gsc.tab=0

Ley del Impuestos Sobre la Renta. (2021) Título II De las personas Morales. Capitulo II.

De las deducciones. Sección II De las Inversiones. Artículos 31 Pág. 57- 62

http://www.ordenjuridico.gob.mx/leyes.php#gsc.tab=0

10