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Modalidad: Monografía
1 CAPITULO I......................................................................................................................... 2
1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION DEL PROBLEMA ................................... 2
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 3
1.3 OBJETIVOS ................................................................................................................ 5
1.3.1 Objetivo General ................................................................................................. 5
1.3.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 5
2 CAPITULO II ....................................................................................................................... 6
2.1 MARCO TEORICO ..................................................................................................... 6
2.1.1 Concepto De Tributo .......................................................................................... 6
2.1.2 Obligación Tributaria .......................................................................................... 6
2.1.3 Hecho Generador ............................................................................................... 6
2.1.4 Sujeto Activo........................................................................................................ 6
2.1.5 Sujeto Pasivo ...................................................................................................... 7
2.1.6 Base Imponible ................................................................................................... 7
2.1.7 Métodos De Determinación De La Base Imponible. ..................................... 7
2.1.8 Circunstancias Para La Determinación Sobre Base Presunta. ................... 7
2.1.9 Causas De Impuestos Presuntivos .................................................................. 9
2.1.10 Implementación De Impuestos Presuntivos Sobre La Renta ...................... 9
2.1.11 Efectos De Impuestos Presuntivos Sobre La Renta ................................... 12
2.1.12 Antecedentes De Impuestos Presuntivos En Bolivia .................................. 12
2.2 PROPUESTA ................................................................................................................. 13
2.2.1 . Marco Normativo ............................................................................................ 13
2.2.2 Institucionalidad ................................................................................................ 15
2.2.3 Análisis Económico De La Construcción En Bolivia ................................... 17
2.2.4 Propuesta normativa. ....................................................................................... 21
2.3 CONCLUSIONES ........................................................................................................... 22
2.4 RECOMENDACIONES............................................................................................ 22
2.5 BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................... 23
3 ANEXOS ............................................................................................................................... 23
3.1 DATOS ESTADÍSTICOS .................................................................................................. 23
3.2 BOLIVIA: DECRETO SUPREMO Nº 27337, 31 DE ENERO DE 2004 ............................... 26
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1 CAPITULO I
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IVA) por sus dependientes. De igual manera, por las compras o servicios
provistos por proveedores informales (que no tienen NIT) el emprendimiento se
constituye en sustituto del sujeto pasivo.
3
cadena del IVA, con ello el incentivo natural de comprar con factura
desaparece, porque el Crédito Fiscal de las compras no va ser recuperado por
el constructor al no facturarse la venta final. Si bien los servicios de diseño y
construcción están gravados con IVA, al no existir regulaciones sobre obras por
cuenta propia o ajena, dichos servicios se subsumen en la venta de la obra
terminada.
La tarea del SIN no es sencilla, porque si bien debe velar porque las
fiscalizaciones sean efectivas, generando eficientes niveles de recaudación,
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también debe evitar daños patrimoniales para los contribuyentes que serían de
imprevisibles consecuencias por el efecto multiplicador que tiene dentro de la
economía del país (este sector es uno de los grandes generadores de empleo,
y las variaciones en las inversiones pueden generar cambios significativos), en
ese contexto, lo más sensato parece ser la adopción de parámetros
convencionales de cálculo sobre los precios del sector de la construcción con
bandas de flexibilidad que permita adaptarlos a los casos particulares. Además
así se evitará que se genere un clima de litigios que no beneficiaría a nadie.
1.3 OBJETIVOS
5
2 CAPITULO II
6
2.1.5 Sujeto Pasivo
“Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las
obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las
Leyes”. (Código Tributario Boliviano, Art. 21)
Definimos al Sujeto pasivo, que son todas las personas naturales, sociedades,
sucesiones indivisas que obtengan ingresos gravados.
II. Sobre base presunta, en mérito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación,
permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación cuando concurra
alguna de las circunstancias reguladas en el artículo siguiente.
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h) La sustracción a los controles tributarios, la no utilización o utilización
indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la
alteración de las características de mercancías, su ocultación, cambio de
destino, falsa descripción o falsa indicación de procedencia.
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2.1.10.1 Aplicación de impuestos presuntivos en Brasil
“Así en Brasil, las personas jurídicas tienen tres modalidades para pagar el
impuesto sobre la renta, según su importancia económica, a saber: a) renta
real, b) renta presunta, c) renta arbitrada y d) simples nacional. La tributación
con base en la renta real constituye la regla general para la determinación del
ISLR, estando disponible para todos los contribuyentes. Este régimen es
obligatorio para las empresas cuyos ingresos superen un determinado monto.
La tributación en base a la renta presunta es una forma de tributación
simplificada para la determinación de la base de cálculo del ISLRPJ que no se
encuentran obligados a tributar por la modalidad de la renta real. Posibilita al
contribuyente una significativa reducción de las obligaciones accesorias y la
base de cálculo del ISLR es obtenida con base en la presunción de renta
obtenida en relación con la facturación de la empresa. Los porcentuales
necesarios para el cálculo de la renta presunta son definidos en la legislación y
varían según la actividad económica del contribuyente. La renta arbitrada es
igual a la renta presunta, con alícuotas un 20 % mayores cuando el
contribuyente o el Fisco no prueban la renta documentalmente. Por su parte
mediante el “Simples Nacional”, las micro y pequeñas empresas pueden
sustituir los tributos y recursos de la seguridad social, mediante el pago de un
impuesto determinado mediante la aplicación de un porcentaje progresivo
sobre los ingresos brutos.” (La Política Tributaria Heterodoxa en los Países de
América Latina, Gonzales, Darío, Pág. 28)
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agropecuario.” (La Política Tributaria Heterodoxa en los Países de América
Latina, Gonzales, Darío, Pág. 30)
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2.1.11 Efectos De Impuestos Presuntivos Sobre La Renta
Por lo tanto, los contribuyentes que se pueden adherir tributan por el ISLR y
pueden optar por estos regímenes en la medida que le resulten más favorable,
por lo que al no ser obligatorios, no son resistidos y permite que se inscriban a
quiénes les resulte de utilidad.
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“Artículo 4°.- (Retención de tributos por la compra de bienes)
2.2 PROPUESTA
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Constitución Política del Estado, que establece que toda persona tiene el
derecho al acceso universal y equitativo a los servicios básicos de agua
potable, alcantarillado, electricidad, gas domiciliario, postal y
telecomunicaciones y a un hábitat y vivienda adecuada.
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2.2.2 Institucionalidad
Las diferentes instancias del nivel central del Estado, así como las entidades
territoriales autónomas son las encargadas de velar por el desarrollo de los
diferentes proyectos de infraestructura básica, conforme a las competencias
asignadas según la
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Constitución Política del Estado. En el nivel central del Estado, el Ministerio de
Obras Públicas, Servicios y Vivienda cumple un papel importante en el
desarrollo del sector ya que concentra a los sectores de transportes,
telecomunicaciones y vivienda.
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Incrementar los empleos relacionado con el sector de la construcción
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multiplicadores y su alto impacto en la generación de empleo se constituye en
un sector altamente dinamizador de la economía en su conjunto.
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2.2.3.2 Empleo
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que maneja el Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento Externo –
VIPFE, la inversión pública ejecutada la divide en 5 sectores: Extractivos,
Apoyo a la Producción, Infraestructura, Sociales y Otros.
20
2.2.3.4 Impuestos
21
II. Se excluyen del tratamiento establecido en el presente Artículo las
compras de bienes efectuadas a personas jurídicas y otros
contribuyentes sujetos al régimen tributario general.
2.3 CONCLUSIONES
2.4 RECOMENDACIONES
22
2.5 BIBLIOGRAFIA
3 ANEXOS
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25
3.2 BOLIVIA: DECRETO SUPREMO Nº 27337, 31 DE ENERO DE 2004
CONSIDERANDO:
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exportaciones, que deben ser aprovechadas de manera eficiente y
efectiva por las industrias nacionales.
EN CONSEJO DE GABINETE,
DECRETA:
Capítulo I
Disposición general
Capítulo II
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Artículo 2°.- (Pago diferido del impuesto al valor agregado y del
gravamen arancelario)
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de Aduanas, por el período de cinco (5) años, prorrogables una sola vez
por un similar período. A estos efectos, se considera como planta
industrial al conjunto integrado de bienes de capital que realizan todo el
proceso industrial necesario para la producción de uno o varios
productos.
Capítulo II
Impuestos internos
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servicios por concepto del Impuesto a las Transacciones y del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas.
Capítulo III
Disposiciones finales
Capítulo IV
________________________________________
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Los Señores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y
Desarrollo Económico, quedan encargados de la ejecución y
cumplimiento del presente Decreto Supremo
Fdo. CARLOS D. MESA GISBERT, Juan Ignacio Siles del Valle, José
Antonio Galindo Neder, Alfonso Ferrufino Valderrama, Gonzalo
Arredondo Millán, Javier Gonzalo Cuevas Argote, Jorge Cortes
Rodríguez, Xavier Nogales Iturri, Jorge Urquidi Barrau, Alvaro Ríos
Roca, Donato Ayma Rojas, Fernando Antezana Aranibar, Luis
Fernández Fagalde, Diego Montenegro Ernst, Roberto Barbery Anaya,
Justo Seoane Parapaino.
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Origen
http://www.gacetaoficialdebolivia.gob.bo/normas/verGratis/24891
Referencias 2004.lexml
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Fernández Fagalde, Diego Montenegro Ernst, Roberto Barbery Anaya,
Justo Seoane Parapaino.
Contribuidor DeveNet.net
Publicador DeveNet.net
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Véase también
Ley de Exportaciones
Código Tributario
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[BO-DS-27968] Bolivia: Decreto Supremo Nº 27968, 11 de enero de
2005
Deroga a
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