CFDI 4.

0 una Herramienta
para Fiscalización
 Objetivo

Identificar los cambios en la versión 4.0 de los CFDI, así

como sus implicaciones dentro del desarrollo de las
funciones de fiscalización que realizan las entidades
federativas en términos del CCAMFF con el objetivo de llevar
a cabo de forma más puntual las acciones tendientes a
fiscalizar y con ello incrementar la eficiencia de los actos
dentro del Estado.
 Nota importante

El cumplimiento de los anteriores objetivos se sustentará en el análisis de la

legislación aplicable, sin que ello pueda considerarse como contrario a las
indicaciones que en cada caso se hayan liberado mediante normatividad o
instrucciones específicas del Servicio de Administración Tributaria, o la
Unidad de Coordinación con Entidades Federativas de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

CLÁUSULA CUARTA ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL CONVENIO DE

COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL
Contenido

Generalidades de los CFDI

1. 1.1 Sujetos obligados a expedir CFDI
1.2 Requisitos genéricos de los CFDI
1.3 Requisitos específicos de los CFDI
1.4 Tipos de comprobantes fiscales
1.5 Complementos de los CFDI
1.6 Catálogo de claves de servicios y productos y la
Coloca aquí una imagen
del tema de tu descripción en el CFDI
presentación
2. Principales cambios en el CFDI versión 4.0
2.1 Periodo de transición
2.2 Campos nuevos
2.3 Objeto del impuesto
2.4 Factura global
2.5 Cancelación de CFDI
Contenido

Principales implicaciones dentro de la fiscalización

3. 3.1 Identificación de rubros esenciales para la programación.
3.2 Conciliación de información de los CFDI para la
programación de contribuyentes y para una fiscalización
eficiente.
Coloca aquí una imagen
del tema de tu
presentación
4. Régimen de sanciones

5. Conclusiones
1. Generalidades de los CFDI
 Ley del Impuesto sobre la Renta 1.1 Sujetos Obligados

FUNDAMENTO SUJETO OBLIGACIÓN

II. Expedir los comprobantes fiscales por
Artículo 76, fracción II y Los contribuyentes que obtengan las actividades que realicen.
III, del Capítulo IX “De ingresos de los señalados en el III. Expedir los comprobantes fiscales en
las Obligaciones de las Título II “De las Personas los que asienten el monto de los pagos
Personas Morales” Morales”. efectuados que constituyan ingresos de
fuente de riqueza ubicada en México…

II. Expedir y recabar los comprobantes

Las personas morales del Título
fiscales que acrediten las enajenaciones y
Artículo 86 fracción II III “Del Régimen de las Personas
erogaciones que efectúen, los servicios
Morales con fines no lucrativos”.
que presten o el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes.
 Sujetos Obligados

FUNDAMENTO SUJETO OBLIGACIÓN

Emitir comprobantes fiscales por las

contribuciones, productos y aprovechamientos
La Federación, las
que cobran así como por los apoyos o estímulos
entidades federativas, los
que otorguen y exigir comprobantes fiscales
Artículo 86 quinto municipios y las
cuando hagan pagos a terceros y estén
y séptimo párrafo instituciones que por Ley
obligados a ello en términos de ley.
de la LISR estén obligadas a entregar
al Gobierno Federal el
La federación y municipios deberán expedir y
importe íntegro de su
entregar comprobantes fiscales a las personas
remanente de operación de
que reciban pagos por concepto de salarios y,
un servicio personal
en general, por la prestación de un servicio
subordinado…
personal subordinado, en la fecha en que se
realice la erogación correspondiente…
 Sujetos Obligados

FUNDAMENTO SUJETO OBLIGACIÓN

Artículo 110,
fracción III y VIII
del Capítulo II “De
Los contribuyentes
los Ingresos por
personas físicas III. Expedir comprobantes fiscales que
Actividades
sujetos al régimen acrediten los ingresos que perciban.
Empresariales y
de actividad
Profesionales”,
empresarial y VIII. Expedir constancias y comprobantes a
Sección I de la
profesional Residentes en el extranjero con fuente de
LISR “De las
conforme a la riqueza ubicada en territorio nacional…
Personas Físicas
Sección I
con Actividad
Empresarial y
Profesional”

FUNDAMENTO
Artículo 113-G, fracción V del
Capítulo II “De los Ingresos por
Actividades Empresariales y
Profesionales”
Sección IV “Régimen Simplificado
de Confianza”
de la LISR
Artículo 118, fracción III del
Capítulo III
“De los ingresos por arrendamiento
y en general por otorgar el uso o general por otorgar el uso
goce temporal de bienes
inmuebles” de la LISR
Sujetos Obligados
SUJETO OBLIGACIÓN
V. Expedir y entregar a sus
Los contribuyentes
clientes comprobantes fiscales
personas físicas sujetos al
digitales por Internet por las
Régimen Simplificado de
operaciones que realicen con los
Confianza
mismos.
Los contribuyentes que
obtengan ingresos por
III. Expedir comprobantes fiscales
arrendamiento y en
por las contraprestaciones
recibidas.
o goce temporal de bienes
inmuebles
 Sujetos Obligados

Ley del Impuesto al Valor Agregado

FUNDAMENTO SUJETO OBLIGACIÓN

III. Expedir y entregar

comprobantes fiscales.
Artículo 32, fracción III y
Los obligados al pago del IVA y
V del Capítulo VII
las personas que realicen los V. Expedir comprobantes
“De las obligaciones de
actos o actividades del articulo fiscales por las retenciones del
los contribuyentes” de la
2-A de la LIVA: impuesto que se efectúen en
LIVA
los casos previstos en el
artículo 1o.-A…
 Sujetos Obligados

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

FUNDAMENTO SUJETO OBLIGACIÓN

II. Expedir comprobantes fiscales, sin el

traslado en forma expresa y por separado
Los contribuyentes a que se
del impuesto establecido en esta Ley,
Artículo 19, fracción II, refiere la LIEPS tienen,
salvo tratándose de la enajenación de los
del Capítulo V además de las obligaciones
bienes a que se refieren los incisos A), D),
“De las Obligaciones de señaladas en otros artículos
F), G), I) y J) de la fracción I del artículo
los Contribuyentes” de la de la misma y en las demás
2o. de esta Ley, siempre que el adquirente
LIEPS disposiciones fiscales, las
sea a su vez contribuyente de este
siguientes:
impuesto por dichos bienes y así lo
solicite.
 1.2 Requisitos genéricos

Código Fiscal de la Resolución Anexo 20 RMF Guías de llenado

Federación Miscelánea Fiscal • Estructura técnica del SAT
• Artículos 29 y 29-A del • RMF Apartado 2.7. De específica cumpliendo • Es un documento cuyo
CFF. los CFDI o Factura con las Guías de objeto es explicar a los
Electrónica, DOF llenado del SAT. contribuyentes la forma
27/12/2021, Publicado en el DOF correcta de llenar y
• Reglamento del CFF expedir un CFDI, al
• Primera resolución de 13/01/2022
artículos del 36-40. observar las definiciones
Modificación a la RMF del estándar tecnológico
18/02/2022. del Anexo 20 y las
• Segunda resolución disposiciones jurídicas
de Modificación a la vigentes aplicables.
RMF 09/03/2022.
 Expedición de CFDI mediante
• Obligación de expedir Comprobante Fiscal Digital documentos digitales en la
(CFDI) mediante documentos digitales en la página página de Internet del SAT
de Internet del SAT.

Por los actos o Los contribuyentes

actividades que deberán emitirlos:
realicen

Cuando las leyes

fiscales Por los ingresos mediante
establezcan la que se perciban documentos
obligación de digitales a través
expedir de la página de
comprobantes Internet del SAT
fiscales
Por las
retenciones de
contribuciones que
efectúen

Artículo 29 primer párrafo CFF

 • Obligación de solicitar Comprobante Fiscal Obligación de solicitar CFDI
Digital (CFDI) mediante documentos digitales
en la página de Internet del SAT.

Las personas que: adquieran

bienes, disfruten de uso o goce
temporal, reciban servicios, deberán solicitar el comprobante
Realicen pagos parciales o diferidos fiscal digital por Internet
que liquidan saldos de CFDI, o respectivo.
aquéllas a las que les hubieren
retenido contribuciones

Los contribuyentes que exporten mercancías que no sean

objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito,
deberán expedir el CFDI que ampare la operación.

Artículo 29 primer párrafo CFF

 Obligaciones de los
• Los contribuyentes que estén obligados a emitir
comprobantes fiscales deberán cumplir con las
contribuyentes
obligaciones siguientes:
I. Contar con un certificado de tener obligaciones fiscales
firma electrónica avanzada en el RFC y cumplir con los
vigente… requisitos que determine el
SAT mediante las reglas de
II. Tramitar ante el SAT el
carácter general.
certificado para el uso de los sellos
digitales.
OBLIGACIONES
III. Cumplir los requisitos establecidos en
el artículo 29-A del CFF y los que el SAT
establezca mediante reglas de carácter
general, inclusive los complementos del
CFDI que se publicarán en el Portal de
Internet del SAT.

Artículo 29 CFF
IV. Remitir al SAT, antes de su expedición, el CFDI respectivo a través de los
mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado
mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos

en el artículo 29-A del CFF y de los contenidos en los
complementos de los CFDI que el SAT establezca
mediante reglas de carácter general.

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del SAT.

Artículo 29 CFF
V. Deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a
través de los medios electrónicos que disponga el citado órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, el archivo
electrónico del CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente,
su representación impresa, la cual únicamente presume la
existencia de dicho comprobante fiscal.
Regla 2.7.1.7. Requisitos de las representaciones
impresas del CFDI RMF 2022 DOF 27/12/2021

VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de

informática determine el SAT mediante reglas de carácter
general…
En caso de devoluciones, descuentos y bonificaciones artículo 25
LISR, se deberá expedir un CFDI. En el supuesto de que se
emitan comprobantes que amparen egresos sin contar con la
justificación y soporte documental que acredite las
devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las
autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los
comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, lo cual
podrá ser verificado por éstas en el ejercicio de las
facultades establecidas en este Código.

Artículo 29 CFF
 Comprobantes que amparen
operaciones con público en general
El SAT Mediante reglas de
carácter general

Podrá establecer las Tratándose de actos o actividades

características

Que tengan efectos fiscales

En los que no haya obligación de

emitir CFDI
De los comprobantes
que servirán para amparar el El SAT podrá, mediante reglas de
transporte y la legal tenencia y carácter general
estancia de las mercancías durante
el mismo, así como de los
comprobantes que amparen Establecer las características de
operaciones realizadas con el público los documentos digitales que
en general. amparen dichas operaciones.

Último párrafo del artículo 29 CFF

Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el Requisitos de los CFDI
artículo 29 del CFF deberán contener los siguientes
requisitos:

2.7.1.29. Requisitos
I. La clave del RFC, nombre o razón social en la expedición de
de quien los expida y el régimen fiscal en CFDI: El lugar de
que tributen conforme a la LISR, Tratándose expedición, se cumplirá
señalando el código
de contribuyentes que tengan más de un postal del domicilio fiscal
local o establecimiento, se deberá señalar el o domicilio del local o
establecimiento conforme
domicilio del local o establecimiento en el que al catálogo de códigos
se expidan los comprobantes fiscales. postales que señala el
Anexo 20.

II. Número de folio y sello digital del SAT

referidos en la fracción IV, incisos b) y c) del
artículo 29 del CFF, así como el sello digital
del contribuyente que lo expide.

Artículo 29-A CFF


2.7.1.29. Requisitos
en la expedición de
CFDI: El lugar de
expedición, se cumplirá
señalando el código
III. Lugar y fecha postal del domicilio fiscal
o domicilio del local o
expedición establecimiento conforme
al catálogo de códigos
postales que señala el
Anexo 20.
nombre o razón
social; así como el
CP del domicilio
fiscal de la persona a
favor de quien se
expida, asimismo, se
debe indicar la clave
del uso fiscal que el
receptor le dará al
IV. Clave del RFC comprobante fiscal.
Requisitos de los Comprobantes
Fiscales Digitales
Cuando exista discrepancia
entre la descripción de los
bienes, mercancías,
servicio o del uso o goce
señalados en el CFDI y la
actividad económica
V. Cantidad, unidad de registrada por el
medida y clase o contribuyente la autoridad
descripción o uso o goce fiscal actualizará las
que amparen, usando los actividades económicas y
catálogos especificaciones
obligaciones de dicho
tecnológicas referidos en la contribuyente al régimen
fracción VI del art. 29 del
CFF
fiscal que le corresponda.
Artículo 29-A CFF
 Requisitos de los Comprobantes
Los comprobantes Fiscales Digitales
que se expidan en
los supuestos que
a continuación se
indican, deberán El número y fecha del
cumplir documento aduanero,
adicionalmente con tratándose de ventas de
lo que en cada primera mano .
VI. Valor unitario caso se A favor de un tercero
especifica… conceptos, el número y
VIII. Requisitos de fecha del docto aduanero,
mercancía de importación los conceptos los montos
pagados en el extranjero.

Conforme a lo
señalado en la Los contenidos en
fracción. las disposiciones
VII. Importe total
consignado en fiscales, que sean
número o letra requeridos y dé a
conocer el SAT
IX. Requisitos de reglas
de carácter general
Artículo 29-A CFF
 No podrán deducirse o
acreditarse fiscalmente

Art. 29-A CFF

Que no reúnan
algún requisito de
Las cantidades que los establecidos en: Art. 29 CFF
estén amparadas en
los comprobantes
fiscales Cuando los datos
contenidos en los mismos
se plasmen en forma
distinta a lo señalado por
las disposiciones fiscales

NO PODRÁN

ACREDITARSE
DEDUCIRSE Artículo 29-A CFF
FISCALMENTE
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet o Factura Electrónica RMF 2022 DOF 27/12/2021
1.3 Requisitos específicos

2.7.1.1.
• Almacenamiento de CFDI

2.7.1.2.
• Generación de CFDI

2.7.1.3.
• Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza

2.7.1.4.
• Servicios de validación y descargas de CFDI

2.7.1.5.
• De la generación del CSD

2.7.1.6.
• Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI)
ofrecido por el SAT
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura
Electrónica RMF 2022 DOF 27/12/2021

2.7.1.7.
• Requisitos de las representaciones impresas del CFDI

2.7.1.8.
• Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI

2.7.1.9.
• CFDI globales expedidos por instituciones de crédito por intereses exentos

2.7.1.10.
• Enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se recibe en contraprestación un
vehículo usado y dinero

2.7.1.11.
• CFDI como constancia de retención del IVA en servicios de autotransporte de carga

2.7.1.12.
• Pago de erogaciones a través de terceros
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura Electrónica RMF
2022 DOF 27/12/2021

2.7.1.13.
• Plazo para entregar o enviar el CFDI al cliente del sector financiero

2.7.1.14.
• Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en México

2.7.1.21
• Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general

2.7.1.23.
• Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero

2.7.1.25.
• Concepto de unidad de medida a utilizar en los CFDI

2.7.1.27.
• Integración de la clave vehicular
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura
Electrónica RMF 2022 DOF 27/12/2021

2.7.1.29.
• Requisitos en la expedición de CFDI

2.7.1.32.
• Expedición de CFDI por pagos realizados

2.7.1.33.
• Entrega o puesta a disposición de CFDI a clientes

2.7.1.34.
• Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

2.7.1.35.
• Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor

2.7.1.36.
• Expedición de CFDI por las dependencias públicas sin acceso a Internet
Capítulo 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Factura Electrónica
RMF 2022 DOF 27/12/2021

2.7.1.37.

• Forma de pago usando gestores de pagos

2.7.1.38.

• No expedición de CFDI por pago de impuestos federales

2.7.1.39.

• Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago "Pago en una sola
exhibición"

2.7.1.40.

• Facturación en factoraje financiero cuando no se utiliza como documento base un CFDI

 1.4 Tipos de comprobante
Catálogo de tipos de comprobante.

Versión CFDI Versión catálogo

4.0 1.0

c_TipoDeComprobante Descripción

I Ingreso
E Egreso
T Traslado
N Nómina
P Pago

Fuente: http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/anexo_20_version3-3.htm
 Documento​​ ​Descripción Publicación Consulta​
Proporciona seguridad y claridad sobre la manera de realizar el
Guía de llenado del CFDI versión 3.3 14/10/2019 Guía
correcto llenado.
Proporciona seguridad y claridad sobre la manera de realizar el
Guía de llenado del CFDI versión 4.0 31/12/2021 Guía
correcto llenado.
Calendario de actualizaciones Revisiones a la guía de llenado. 07/07/2020​​ Calendario
Histórico de la guía de llenado ​Versiones anteriores de la guía de llenado. ----​  Históricos​
Guía de llenado de la factura global versión 3.3 ​Consúltala (versión 3.3) 31/08/2018​ Guía
Guía de llenado de la factura global versión 4.0 ​Consúltala (versión 4.0) 31/12/2021​ Guía
Calendario de actualizaciones ​Revisiones a la factura de llenado global. ​07/07/2020 Calendario​
​Histórico de guía de llenado ​Consulta las versiones anteriores ​---- Históricos​
​Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación,
Entidades Federativas y los Municipios por
​ actura por derechos, productos y aprovechamientos versión 3.3.
F 31/08/2018​ Guía​
Contribuciones, Derechos, Productos y
Aprovechamientos
​Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación,
Entidades Federativas y los Municipios por
​ actura por derechos, productos y aprovechamientos versión 4.0.
F 31/12/2021​ Guía​
Contribuciones, Derechos, Productos y
Aprovechamientos
​Revisiones a la guía de llenado​ de productos, derechos y
​Calendario de actualizaciones 07/07/2020​ Calendario​
aprovechamientos
​Versiones anteriores de la guía de llenado de la factura por
​Histórico de la guía de llenado ----​ Históricos
derechos, productos y aprovechamientos
​M aterial de apoyo ​Material de apoyo para la generación de facturas. 23/05/2018​ Material ​​
​Consulta las claves y descripciones de los catálogos requeridos
para llenar tu factura.​
Nota: La fecha de inicio y fin de vigencia para las claves incluidas en
​Catálogos CFDI versión 3.3 las actualizaciones de los catálogos, se indican en las columnas 16/02/2022
correspondientes en cada catálogo, por lo que para aquellas claves ​Catálogos​​
cuya vigencia expiró, no se podrán utilizar a partir de la fecha
indicada en la columna fecha fin de vigencia.
​Consulta las claves y descripciones de los catálogos requeridos
para llenar tu factura.​
Nota: La fecha de inicio y fin de vigencia para las claves incluidas en
​Catálogos CFDI versión 4.0 las actualizaciones de los catálogos, se indican en las columnas 16/02/2022
correspondientes en cada catálogo, por lo que para aquellas claves ​Catálogos​​
cuya vigencia expiró, no se podrán utilizar a partir de la fecha
indicada en la columna fecha fin de vigencia.
​Búsqueda de productos y servicios y unidad de medida ​Herramienta de apoyo. Consulta tutorial.​ ​07/07/2017 ​Buscador ​
​Preguntas frecuentes Respuestas a las que se realizan con mayor frecuencia (vigente). 07/09/2017 Preguntas
​Histórico de preguntas frecuentes Revisa versiones anteriores. ----​ Histórico

Fuente: http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/anexo_20_version3-3.htm
 1.5 Complementos de CFDI
Art. 29…
Segundo párrafo

III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A

del CFF, y los que el SAT establezca al efecto
mediante reglas de carácter general, inclusive los
complementos del CFDI, que se publicarán en el
Portal de Internet del SAT.

Los complementos del CFDI permiten integrar información

adicional de uso regulado por la autoridad para un sector o
actividad específica, permitiendo que la información adicional
sea protegida por el sello digital de la Factura” (SAT, s.f.)

http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/emite_complementosdefactura.htm
Art. 29, Frac.III, CFF
Regla 2.7.1.8. RMF 2022 DOF 27/12/2021. Complementos para 1.5 Complementos de CFDI
incorporar información fiscal en los CFDI

Para los efectos del artículo 29,
segundo párrafo, fracciones III y VI
del CFF, el SAT publicará en su
portal los complementos que
permitan a los contribuyentes de
sectores o actividades específicas,
incorporar requisitos fiscales en los
CFDI que expidan.
http://omawww.sat.gob.mx/fa
ctura/Paginas/emite_comple
mentosdefactura.htm
Los complementos que el SAT
publique en su portal, serán de
uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique,
pasados treinta días naturales,
contados a partir de su
publicación en el citado portal,
salvo cuando exista alguna
facilidad o disposición que
establezca un periodo diferente o
los libere de su uso.

Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán aplicar los
criterios establecidos en las Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.
 Complementos de facturas
Es información adicional para las Facturas. Complementos factura
Nombre del
complemento Descripción Regla de la RMF correspondiente
Debe ser emitido cuando se efectúen
pagos a trabajadores 2.7.5.1. Fecha de expedición y
Recibo de pago por sueldos, salarios y en general por la entrega del CFDI de las
de nómina prestación de un servicio personal remuneraciones cubiertas a los
subordinado o a contribuyentes trabajadores Complementos factura
asimilados a salarios.
Este complemento se utiliza para el
“Complemento de factura:
2.7.1.20. CFDI en operaciones Es información adicional
manejo de la venta o traslado de bienes
Notarios traslativas de dominio de bienes
públicos
inmuebles o servidumbres de paso que
fueron indemnizadas en un solo pago, y
inmuebles celebradas ante notario para las Facturas”. (SAT,
público s.f.)
se incluye en la factura.
Genera un comprobante fiscal por
Comercio 2.7.1.19. Complemento de CFDI en
operaciones de comercio exterior de
exterior exportación definitiva de mercancías
exportación definitiva de mercancía.
Complemento para aquellos
contribuyentes que requieren trasladar
Complemento bienes y/o mercancías en territorio Sección 2.7.7. De la expedición de
COMPLE
carta porte nacional, por alguna de las siguientes CFDI con complemento Carta Porte CFDI MENTO
vías: Terrestre, Marítima, Aérea o
Ferroviaria.

Este complemento debe ser emitido

Recepción de 2.7.1.32. Expedición de CFDI por
cuando se reciban pagos en parcialidades
pagos pagos realizados
o diferidos.

http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/emite_complementosdefactura.htm
 Complementos concepto
Complementos concepto: “Complemento concepto de
factura: Es información adicional para los Conceptos” (SAT,
s.f.)

Nombre del Regla de la RMF

Descripción
complemento correspondiente

Complemento concepto necesario para la expedición

de las facturas por parte de las Instituciones
Instituciones 11.3.1. Requisitos de los CFDI que
Educativas Privadas, para los efectos del artículo
expidan las instituciones
educativas privadas primero y cuarto del Decreto por el que se otorga un
educativas privadas
estímulo fiscal en relación con los pagos por
servicios educativos.

Permite incorporar a la factura la clave vehicular que

corresponda a la versión de la venta y el número de 2.7.1.28. Integración del Número
Venta de vehículos
identificación vehicular que corresponda al automóvil de Identificación Vehicular
vendido.

http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/emite_complementosdefactura.htm

Art. 29, Frac. III, CFF

 1.6 Catálogo de claves de
servicios y productos

Art. 29-A, fracción V.

Cantidad, unidad de
medida y clase o
Los CFDI a que se
descripción o uso o
refiere el artículo 29
del CFF, deberán
goce que amparen, Anexo 20 DOF
usando los 13/10/2022
contener los siguientes
catálogos, y
requisitos:
especificaciones
tecnológicas
referidos VI 29 CFF

ClaveProdServ
Atributo requerido para expresar la clave del producto o del servicio amparado
Descripción por el presente concepto. Es requerido y deben utilizar las claves del catálogo
de productos y servicios, cuando los conceptos que registren por sus
actividades correspondan con dichos conceptos.

Uso requerido

Tipo Especial catCFDI:c_ClaveProdServ

http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/anexo_20_version3-3.htm Art. 29-A, Frac. V, CFF

 Algunos catálogos

Actualmente
existen alrededor Tipo de Método de
de 30 catálogos, Forma de pago
comprobante pago
algunos son:

Clave de
Clave unidad productos y Uso de CFDI Régimen fiscal
servicios
 Facultad de actualización de
actividades económicas y
obligaciones en base al CFDI

Cuando exista
discrepancia entre la
descripción de los Los contribuyentes que
bienes, mercancías, la autoridad fiscal estuvieran inconformes
servicio o del uso o actualizará las con dicha actualización,
goce señalados en el actividades económicas podrán llevar a cabo el
CFDI y la actividad y obligaciones de dicho procedimiento de
económica registrada contribuyente al aclaración que el SAT
por el contribuyente en régimen fiscal que le determine mediante
términos de lo previsto corresponda reglas de carácter
en el artículo 27, general.
apartado B, fracción II
del CFF

CFF, Art. 29-A, frac. V, segundo párrafo (adicionado 12/11/2021)

2. Principales cambios en el CFDI
versión 4.0
Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 2.1 Periodo de transición

Para los efectos de los

artículos 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes obligados a Lo anterior también será
expedir CFDI podrán optar por aplicable a los
emitirlos en su versión 3.3 y complementos y
para el CFDI que ampara complementos
retenciones e información de concepto, compatibles
pagos con dichas versiones

podrán optar por

emitirlos en su versión
1.0, conforme al Anexo
20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017,
durante el periodo
comprendido del 1 de
enero al 30 de abril de
2022
Transitorio Décimo Séptimo de la RMF para 2022
Se reforma el Transitorio Décimo Séptimo de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2022, publicada en el DOF el 27 de
2.1 Periodo de transición
diciembre de 2021, para quedar como sigue:

Para los efectos de

podrán optar por
los artículos 29 y 29-
emitirlos en su
A del CFF, los Lo anterior también
versión 1.0,
contribuyentes será aplicable a los
conforme al Anexo
obligados a expedir complementos y
20, publicado en el
CFDI podrán optar complementos
DOF el 28 de julio de
por emitirlos en su concepto,
2017, durante el
versión 3.3 y para el compatibles con
periodo comprendido
CFDI que ampara dichas versiones
del 1 de enero al 30
retenciones e
de junio de 2022
información de pagos

SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN

MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 Y SU ANEXO 1-A. DOF 09/03/2022 Transitorio Décimo Séptimo de la RMF para 2022
 2.2 Campos nuevos
Datos obligatorios
• DATOS EMISOR: Se adiciona la obligación de registrar el nombre, razón o
denominación social a las ya existentes de RFC, Régimen Fiscal y Domicilio del emisor
conforme a la fracción I del artículo 29-A del CFF (Regla 2.7.1.29. de la RMF para 2022).
• DATOS RECEPTOR: Se adiciona la obligación de registrar el nombre, razón o
denominación social así como el código postal del domicilio fiscal del receptor,
conforme a la fracción IV del artículo 29-A del CFF.

Relacionar más de un CFDI

• Se podrá relacionar más de un CFDI al que se genera, registrando tantos
nodos como sean necesarios en la emisión del comprobante fiscal.

Operaciones de exportación
• Se tendrá que señalar en el CFDI si la operación que está llevando a cabo se
trata de una exportación, aún si ésta no es objeto de enajenación o es a título
gratuito, conforme al primer párrafo del artículo 29 del CFF.
 2.2 Campos nuevos

Comprobante a través del adquirente

• Se debe registrar el número de operación proporcionado por el SAT cuando se
trate de un comprobante a través del adquirente de los productos o servicios
siempre que la respuesta del servicio sea en sentido positivo, conforme a la
regla 2.7.3.10. Solicitud para la emisión de CFDI a través del adquirente de la
Sección 2.7.3. De la expedición de CFDI por las ventas realizadas por
personas físicas del sector primario… de la RMF para 2022.

Uso del CFDI

• Se debe indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante fiscal conforme a la fracción IV del artículo 29-A del CFF.
• Se eliminó del catálogo de uso de CFDI la clave 099 “Por definir”.
• El uso fiscal que el receptor le dará al comprobante, se cumplirá conforme lo
señala la fracción III de la Regla 2.7.1.29. de la RMF para 2022:
• El uso fiscal que el receptor le dará al comprobante, se cumplirá
señalando la clave correspondiente conforme al catálogo de uso de CFDI
y registrando la clave del régimen fiscal en el que tribute el receptor de
dicho comprobante conforme al catálogo del régimen fiscal, que señala el
Anexo 20.
 2.2 Campos nuevos

Nodo AcuentaTerceros
• En este nodo se puede expresar información del contribuyente tercero, a
cuenta del que se realiza la operación, el complemento se paso
directamente al CFDI para el supuesto de la regla 2.7.1.3 “Expedición
de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza”
de la RMF para 2022.
• Datos que se incorporan: RFC, nombre, Régimen Fiscal y Domicilio
Fiscal del contribuyente tercero a cuenta del que se realiza la
operación.

Objeto del impuesto

• Se debe registrar la clave correspondiente para indicar si la operación
comercial es objeto o no de impuesto. Las claves vigentes se encuentran
incluidas en el catálogo c_ObjetoImp.
 2.3 Objeto del impuesto

Catálogo Objeto impuesto.

Versión CFDI Versión catálogo Revisión catálogo

4.0 1.0 0

c_ObjetoImp Descripción Fecha inicio de vigencia

01 No objeto de impuesto. 01/01/2022
02 Sí objeto de impuesto. 01/01/2022
03 Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose. 01/01/2022

Se debe registrar la clave correspondiente para indicar si la operación

comercial es objeto o no de impuesto
Un ejemplo para la utilización de esta clave es la adición Clave 01 No objeto del
del artículo 4-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
impuesto
que señala:
Artículo 4o.-A. Para los efectos de esta Ley, se
entiende por actos o actividades no objeto del
impuesto, aquéllos que el contribuyente no Enajenación de bienes
realiza en territorio nacional conforme a lo
establecido en los artículos 10, 16 y 21 de este • Si no se efectúa en territorio nacional
ordenamiento, así como aquéllos diferentes a los se considera no objeto del impuesto.
establecidos en el artículo 1o. de esta Ley
realizados en territorio nacional, cuando en los
casos mencionados el contribuyente obtenga Prestación de Servicios
ingresos o contraprestaciones, para cuya
obtención realiza gastos e inversiones en los que • Si no se efectúa en territorio nacional
le fue trasladado el impuesto al valor agregado o se considera no objeto del impuesto.
el que hubiera pagado con motivo de la
importación.
Uso o goce temporal de
Cuando en esta Ley se aluda al valor de los actos bienes
o actividades a que se refiere este artículo, dicho • Si no se efectúa en territorio nacional
valor corresponderá al monto de los ingresos o se considera no objeto del impuesto.
contraprestaciones que obtenga el contribuyente
por su realización en el mes de que se trate.
Si el valor registrado en este campo es “02” (Sí objeto de Clave 02 Sí objeto del
impuesto) se deben desglosar los Impuestos a nivel de impuesto
Concepto

Página 28 del Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet que se puede encontrar en la siguiente dirección
electrónica: http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/Anexo_20_Guia_de_llenado_CFDI.pdf
 Clave 03 Sí objeto del impuesto
Un ejemplo para la utilización de esta clave es en el caso de y no obligado al desglose
contribuyentes del IEPS de conformidad con lo establecido en el
artículo 19 fracción II primer párrafo de la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producción y Servicios que señala lo siguiente: Bebidas con contenido alcohólico y
cerveza.

Artículo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley

tienen, además de las obligaciones señaladas en otros Combustibles automotrices.
artículos de la misma y en las demás disposiciones
fiscales, las siguientes: Bebidas energizantes, así como
concentrados, polvos y jarabes para
preparar bebidas energizantes.
II…… Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en
forma expresa y por separado del impuesto
establecido en esta Ley, salvo tratándose de la Bebidas saborizadas
enajenación de los bienes a que se refieren los incisos
A), D), F), G), I) y J) de la fracción I del artículo 2o. de
Plaguicidas.
esta Ley, siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo
Alimentos no básicos, con una densidad
solicite. calórica de 275 kilocalorías o mayor por
cada 100 gramos.

Si el valor registrado en este campo es “01” (No objeto de impuesto) o “03” (Sí objeto del impuesto
y no obligado al desglose) no se desglosan impuestos a nivel Concepto
 2.4 Factura Global

Artículo 14.
…
Se consideran operaciones efectuadas con el público en general, aquellas por las que expidan los
comprobantes fiscales que contengan los requisitos que se establezcan mediante reglas de carácter
general que emita el SAT. Artículo 14 segundo párrafo del CFF

Artículo 29 tercer párrafo:

De igual forma, a través de las citadas reglas podrá establecer las características de los comprobantes que
servirán para amparar el transporte y la legal tenencia y estancia de las mercancías durante el mismo, así como
de los comprobantes que amparen operaciones realizadas con el público en general.
Artículo 29 tercer párrafo del CFF

Artículo 29-A Fracción IV

…
Cuando no se cuente con la clave del RFC a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que
establezca el SAT mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada con el
público en general. El SAT podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de carácter general
para la expedición de CFDI por operaciones celebradas con el público en general.
Artículo 29-A Fracción IV segundo párrafo del CFF
 Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, Expedición de comprobantes en
segundo párrafo del CFF y 39 del RCFF operaciones con el público en general
Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI

Diario Semanal Mensual

Campos Versión 4.0: Cuando
realicen operaciones con el público
en general, se tendrá que registrar
información referente a:
Donde consten: -Periodicidad. En este campo se
• Los importes correspondientes a cada una de debe de registrar la clave conforme
las operaciones realizadas con el público en al catálogo c_Periodicidad,
general del periodo al que corresponda. -Mes. En este campo se debe de
• El número de folio o de operación de los registrar la clave conforme al
comprobantes de operaciones con el público catálogo c_Meses.
en general que se hubieran emitido, utilizando
para ello la clave genérica en el RFC a que se -Ejercicio. En este campo se debe
refiere la regla 2.7.1.23. (RFC genérico) considerar el registrado en el
atributo Fecha.
En el nodo de Información Global.
Los del RIF podrán elaborar el CFDI global de forma bimestral a través de
“Factura fácil” de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo únicamente
el monto total de las operaciones del periodo correspondiente. Regla 2.7.1.21. RMF 2022
Por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior,
se deberán expedir los comprobantes de operaciones
CFDI público en general
con el público en general, mismos que deberán
contener:
Campos Versión 4.0:
Los requisitos del art. 29-A, fracciones I (RFC expide, - Nombre del receptor: En
Régimen Fiscal, nombre o razón social) y III (Lugar y fecha)
del CFF este campo se debe de
registrar el valor “PUBLICO
EN GENERAL”.
Valor total de los actos o actividades realizados
- DomicilioFiscalReceptor:
este atributo debe ser igual
La cantidad al valor del atributo
LugarExpedicion.
- RegimenFiscalReceptor:
La clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio en este atributo se debe
o del uso o goce que amparen registrar la clave “616 Sin
obligaciones fiscales”.
Y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, - UsoCFDI: en este atributo
equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal. se debe registrar la clave
“S01 Sin efectos fiscales”.
Regla 2.7.1.21. RMF 2022
Los comprobantes de operaciones con el público en Formas de expedir CFDI
general podrán expedirse en alguna de las formas
siguientes:

Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener

impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su
utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se
conservarán por el contribuyente que los expide.

Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de

auditoría de sus máquinas registradoras
Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones
con el público en general

Regla 2.7.1.21. RMF 2022

 Plazo para la emisión
del CFDI global
El CFDI a más
tardar dentro de las
Para los efectos del 24 horas siguientes
Los contribuyentes En los CFDI globales
CFDI donde al cierre de las
podrán remitir al se deberá separar el
consten las operaciones
SAT o al proveedor monto del IVA e IEPS
operaciones realizadas de
de certificación de a cargo del
realizadas con el manera diaria,
CFDI contribuyente.
público en general semanal, mensual o
bimestral

Cuando los adquirentes de los bienes o
receptores de los servicios no soliciten
comprobantes de operaciones realizadas
con el público en general, los
contribuyentes no estarán obligados a
expedirlos por operaciones celebradas con
el público en general, cuyo importe sea
inferior a $100.00 (cien pesos 00/100
M.N.).
En operaciones con el público en general pactadas en pagos
parciales o diferidos, los contribuyentes podrán emitir un
comprobante en los términos previstos en esta regla
exclusivamente para reflejar dichas operaciones. Los
contribuyentes que acumulen ingresos conforme a lo devengado
reflejarán el monto total de la operación en la factura global que
corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme
a flujo de efectivo, deberán reflejar solamente los monto
efectivamente recibidos por la operación en cada una de las
facturas globales que se emitan.
Regla 2.7.1.21. RMF 2022
 2.5 Cancelación de CFDI

los comprobantes El SAT, mediante reglas

y siempre que la de carácter general,
Salvo que las fiscales digitales
persona a favor de establecerá la forma y los
disposiciones por Internet sólo
quien se expidan medios en los que se
fiscales prevean un podrán cancelarse
acepte su deberá manifestar dicha
plazo menor en el ejercicio en el
cancelación. aceptación a que se
que se expidan
refiere el párrafo
anterior…

Párrafos cuarto, quinto del artículo 29-A del CFF

Regla 2.7.1.47. Plazos para la cancelación de CFDI

Para los efectos del artículo 29-A, cuarto párrafo del CFF, la cancelación de los CFDI se podrá *Primera Resolución de
Modificaciones a la
efectuar a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR Resolución Miscelánea
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el citado comprobante. Lo Fiscal para 2022 y su Anexo
anterior no es aplicable a los CFDI globales emitidos por las personas físicas que tributen en el 1-A. DOF 18/02/2022
Régimen Simplificado de Confianza
 2.5 Cancelación de CFDI

Cuando los contribuyentes cancelen

comprobantes fiscales digitales por
Internet que amparen ingresos, deberán
justificar y soportar documentalmente el
motivo de dicha cancelación, misma que
podrá ser verificada por las autoridades
fiscales en el ejercicio de las facultades
establecidas en este Código.
…”

El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,

podrá establecer los casos en los que los contribuyentes deban emitir el CFDI en
un plazo distinto al señalado en el RCFF.
Párrafo sexto del artículo 29-A del CFF
A partir del 1 de enero de 2022 será requerido señalar el Motivo de cancelación
motivo por el cual se cancela el comprobante, esto aplica a
todas las versiones de la factura o CFDI.

Clave Motivo Aplicación

Este supuesto aplica cuando la factura generada contiene un error en la
clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato, por lo
Comprobante emitido
01 que se debe reexpedir. En este caso, primero se sustituye la factura y
con errores con relación
cuando se solicita la cancelación, se incorpora el folio de la factura que
sustituye a la cancelada.
Este supuesto aplica cuando la factura generada contiene un error en la
Comprobante emitido
02 clave del producto, valor unitario, descuento o cualquier otro dato y no
con errores sin relación
se requiera relacionar con otra factura generada.
No se llevó a cabo la Este supuesto aplica cuando se facturó una operación que no se
03
operación concreta.
Este supuesto aplica cuando se incluye una venta en la factura global
Operación nominativa
de operaciones con el público en general y posterior a ello, el cliente
04 relacionada en la factura
solicita su factura nominativa, lo que conlleva a cancelar la factura
global
global y reexpedirla, así como generar la factura nominativa al cliente.

55
 Aceptación del receptor
para la cancelación del CFDI
• El receptor del CFDI recibirá un mensaje a través del
Cuando el emisor de un CFDI buzón tributario indicándole que tiene una solicitud de
requiera cancelarlo, podrá cancelación de un CFDI, por lo que deberá manifestar a
solicitar la cancelación a través través del Portal del SAT, a más tardar dentro de los tres
del Portal del SAT días siguientes contados a partir de la recepción de
la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o
negación de la cancelación del CFDI.

El SAT considerará que el

• El SAT publicará en su Portal las características y
receptor acepta la cancelación
especificaciones técnicas a través de las cuales los
del CFDI si transcurrido el plazo
contribuyentes podrán dar trámite a las solicitudes de
a que se refiere el párrafo
cancelación presentadas a través del citado órgano
anterior, no realiza manifestación
desconcentrado.
alguna

• En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la

Cuando se cancele un CFDI que
facilidad prevista en esta regla, pero la operación
tiene relacionados otros CFDI,
subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado
estos deberán cancelarse
con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de
previamente
los CFDI que señala el Anexo 20.

Regla 2.7.1.34. RMF 2022 Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI.
 Cancelación de CFDI sin
aceptación del receptor
Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en
los siguientes supuestos:

I. Que amparen ingresos totales II. Por concepto de nómina.

por un monto de hasta $1,000.00 únicamente en el ejercicio en
(mil pesos 00/100 M.N). que se expidan*.

III. Por concepto de egresos. IV. Por concepto de traslado.

*SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 Y SU

ANEXO 1-A. DOF 09/03/2022
Regla 2.7.1.35. RMF 2022. Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor
 Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en Cancelación de CFDI sin
esta regla, pero la operación subsista, se emitirá un nuevo CFDI
que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía aceptación del receptor
de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.

V. Por concepto de VI. Que amparen VII. Expedidos en operaciones

realizadas con el público en
ingresos expedidos a retenciones e información general de conformidad con la
contribuyentes del RIF. de pagos. regla 2.7.1.21

X. Por concepto de ingresos,

VIII. Emitidos a residentes en expedidos por contribuyentes que
IX. Cuando la cancelación se
el extranjero para efectos enajenen bienes, usen o gocen
realice dentro del día hábil temporalmente bienes inmuebles,
fiscales conforme a la regla
siguiente a su expedición. otorguen el uso, goce o afectación
2.7.1.23.
de un terreno, bien o derecho,…

XII. Emitidos por la Federación

XI. Emitidos por los
por concepto de derechos,
integrantes del sistema
productos y
financiero.
aprovechamientos.

Regla 2.7.1.35. RMF 2022. Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor
Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo, 81, Cancelación ejercicios
fracción XLVI y 82, fracción XLII del CFF, se entiende que anteriores a 2021
cumplen con lo dispuesto en el citado artículo 29-A,
aquellos contribuyentes que realicen la cancelación de CFDI de
ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2021, siempre
que cumplan con lo siguiente:
Los contribuyentes que no
puedan aplicar la facilidad
I. Presenten la declaración o las declaraciones complementarias correspondientes,
prevista en esta
dentro del mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la cancelación de CFDI. disposición por no cumplir
cualquiera de las
II. Cuenten con buzón tributario activo de conformidad con lo establecido en la regla condiciones establecidas
2.2.7. Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso en la misma, estarán a lo
electrónico dispuesto en el artículo
29-A del CFF.
III. Cuenten con la aceptación del receptor de conformidad con la regla 2.7.1.34.
Lo dispuesto en el primer
párrafo del presente
transitorio estará vigente
IV. Cuando la operación que ampare el CFDI cancelado subsista, el contribuyente haya hasta el 30 de
emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las guías de llenado de CFDI que corresponda.
septiembre de 2022.

Transitorio Segundo de la Segunda resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2022 y su anexo 1-a. DOF 09/03/2022
3. Principales Implicaciones dentro de
la Fiscalización
 3.1 Rubros esenciales para
la programación
Rubros
esenciales
para la
programación

Es amplio el espectro de la
programación, en el caso de los CFDI
todos los datos que se deben
consignar en los mismos son rubros
esenciales que en caso de
omisiones y/o errores, pueden
detonar un posible acto de autoridad.
 CFDI

Página 98 del Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet que se puede encontrar en la siguiente dirección electrónica:
http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/documentos/Anexo_20_Guia_de_llenado_CFDI.pdf
 Datos generales del contribuyente: Rubros esenciales para la
programación

RFC del emisor

Nombre del emisor

Régimen fiscal del emisor

Domicilio del emisor (C.P. 29-A frac I CFF y fracción I de la regla 2.7.1.29. RMF 2022)

RFC del receptor

Nombre del receptor

Régimen fiscal del receptor (Conforme a la fracción III de la regla 2.7.1.29. RMF 2022)

Domicilio del receptor (C.P. 29-A frac IV CFF)

Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
 Datos de la operación: Rubros esenciales para la
programación

Descripción (deberá coincidir con la clave de

Se podría contar con los elementos para elaborar una producto y/o servicio, ya que la autoridad podrá
presuntiva considerando los siguientes datos: cambiar la actividad con el concepto del
comprobante. Art. 29-A fracción V segundo párr. y
27 apartado C inciso V del CFF)
Fecha y hora de emisión
Efecto de comprobante (tipo del CFDI, I, E, N, T, P) Clave de unidad
Uso del CFDI, (clave del uso fiscal) 29-A fracción IV del
CFF en relación con la regla 2.7.1.29. RMF 2022 Cantidad
Moneda
Valor unitario
Método de pago, (PUE, PPD)
Forma de pago Importe (por valor unitario)

CFDI relacionados Subtotal

Clave del producto y/o servicio*
*https://www.sat.gob.mx/consultas/53693/catalogo-de-productos-y-servicios
Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
Impuestos, trasladados, retenidos (Catálogo objeto del
impuesto: elección 01 No objeto del impuesto, 02 Sí
objeto y 03 Si objeto y no obligado al desglose )
Total de CFDI
 Datos obligatorios para ciertas operaciones Rubros esenciales para la
programación

No. De pedimento (Art. 29-A frac. VIII inciso a) y b) CFF). Se debe

registrar cuando el CFDI no contenga el complemento de comercio
exterior (es una venta de primera mano nacional).

No. De cuenta predial (29-A frac. V inciso c) CFF. Atributo requerido

para precisar el número de la cuenta predial del inmueble.
Facturas relacionadas (cuando tiene facturas relacionadas Art. 29
frac. VI, 29-frac. VII inciso b) CFF) CfdiRelacionados Atributo
requerido para indicar la clave de la relación que existe entre éste que
se está generando y el o los CFDI previos.
Factura global (información relacionada con el comprobante global de
operaciones con el público en general) Periodicidad, mes, y año.
A cuenta de terceros (comisionistas o que presten servicios de
cobranza regla 2.7.1.3. RMF). Datos: RFC, nombre, Régimen Fiscal y
Domicilio Fiscal del contribuyente tercero a cuenta del que se realiza la
operación.

Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
 Datos opcionales: Rubros esenciales para la
programación

Nombre comercial
Logotipo del negocio
Descuento
Adenda
Folio (interno se puede habilitar)
Serie (interno se puede habilitar)
Condiciones de pago (interno se puede habilitar)
Número de identificación (interno se puede habilitar) Este campo sirve para
capturar el código de barras, número de parte, SKU o clave equivalente.
Descripción de la unidad

Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
 Datos incorporados por la validación del SAT: Rubros esenciales para la
programación

Fecha y hora de certificación

No. de serie del CSD

Sello digital del CFDI

Sello digital del SAT

Cadena Original del complemento de certificación digital del SAT

RFC del proveedor de certificación

No. de serie del certificado SAT

Fecha y hora de certificación

Código QR

Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
 Complementos de factura: Rubros esenciales para la
programación
En los complementos de los CFDI obligatorios que consignan
datos específicos aplicables para un sector o actividad específica
de la operación, entre otros podemos encontrar:
Leyendas Fiscales
(Para incluir leyendas que establezcan las disposiciones fiscales)

INE

Impuestos Locales

Nómina

Pago en Especie
Artículo 29
fracción III del CFF
Comercio exterior
Regla 2.7.1.8. RMF

Carta porte

Entre otros
Esta agrupación de los renglones del CFDI, es para efectos de una mejor comprensión.
 Rubros esenciales para la
programación

Con los Datos de los CFDI, se podría contar con los elementos para
elaborar una presuntiva:
 Programar cartas invitación con estimativas provenientes de los CFDI.
 Programar el ejercicio de facultades de comprobación mediante
una visita domiciliaria, ya que con los CFDI se podrán hacer
estimativas y además cruzar la información con los cargos en los estados
de cuenta o entradas de dinero en efectivo.

Además se podrá verificar el entero de las retenciones: sueldos salarios y asimilados a salarios, por
la prestación de un servicio personal independiente, por el otorgamiento del uso o goce temporal de un
bien, por pertenecer al Régimen Simplificado de Confianza de personas físicas y llevar a cabo
operaciones con personas morales, entre otros.
Los CFDI son el elemento primigenio para efecto de analizar la
situación que guarda un contribuyente en relación a sus ingresos,
3.2 Conciliación CFDI
deducciones, retenciones, traslados, se puede identificar, ya que
se pueden identificar datos como:

Flujo de efectivo. Cuando se pagan anticipos.

Si se cuenta con empleados, exactamente los conceptos

Concepto de los pagos. por los que se les paga, así como las prestaciones.

Si el contribuyente cuenta con asimilados a salarios.

Importe y momento exacto en que se
cobra y paga.
Discrepancias o diferencias entre CFDI y pagos
provisionales, así como en la declaración anual.
Con qué frecuencia se llevan a cabo
operaciones.
Clasificación errónea de la tasa del IVA.
CFDI de Egresos por devoluciones,
descuentos o bonificaciones. (29 frac. VI
CFF, justificación o soporte documental) Omisión del pago del IEPS.

Las rebajas o descuentos sobre compras y

sobre ventas, importe y frecuencia. Las cancelaciones de operaciones, así como el motivo.

Presuntiva de omisión de IVA con el análisis de
comprobante de recepción de pagos o complemento
de pago.
Cuando existe fluctuaciones cambiarias.
Cuando no se están pagando las retenciones.
Cuando no se están efectuando los
consignados en los CFDI de nóminas.
Deducciones amparadas en CFDI que superen a los
ingresos amparados por CFDI.
3.2 Conciliación CFDI
Proveedores, clientes, prestadores de servicios o
arrendadores del artículo 69-B del CFF que estén
publicados como definitivos conocidos de forma
coloquial como “EFOS”, empresas que facturan
operaciones simuladas o “Factureros”.
Los que tienen deducciones de EFOS publicados los
conocidos como “EDOS”, Empresas que deducen
operaciones simuladas.
Identificar en los CFDI cuando se prestan servicios para
verificar la materialidad de las operaciones.
pagos
Omisión en la presentación de declaración cuando se
expiden CFDI por ingresos.
El mal uso que se le está dando al CFDI del tipo
Egresos “E”, no como la norma establece.
+
Un contribuyente emite un CFDI del tipo Ingresos como en
Ejemplo de Conciliación
PPD, en el momento que se reciba el cobro se deberá de información de CFDI
emitir un CFDI del tipo Pago, con el complemento de
pago, que se deberá relacionar con el primero.

CFDI
Tipo de CFDI:
Ingresos
Método de pago: CFDI
PPD Pago en Tipo de CFDI:
parcialidades o diferido Pago
Forma de pago: Incluir complemento de pago
99 Por definir

Regla 2.7.1.32. Expedición de CFDI por pagos realizados

Regla 2.7.1.39. Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una
sola exhibición”
 CFDI de nómina

Página 22 del VISOR DE NÓMINA PRINCIPALES MEJORAS, que se puede encontrar en la siguiente dirección electrónica:
https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461175070339&ssbinary=true
4. Régimen de sanciones
INFRACCIONES relacionadas con la obligación de llevar Infracción emisión de
contabilidad:
 Siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las CFDI
facultades de comprobación
 o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF

No expedir o expedirlos sin que

Los CFDI de sus cumplan los
actividades requisitos
cuando las señalados en el CFF
No entregar disposiciones
fiscales lo
establezcan en el Reglamento del
CFF
o No poner a
disposición de en las reglas de
los clientes
carácter general que
al efecto emita el SAT

Artículo 83, fracc. VII

INFRACCIONES relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad:
Infracción emisión de CFDI
 Siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las
facultades de comprobación
 o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF

No entregar o no poner a disposición la

representación impresa de dichos Cuando ésta le
comprobantes sea solicitada por
sus clientes
No expedir los CFDI que amparen las
operaciones realizadas con el público en
general

No ponerlos a disposición de las

autoridades fiscales cuando éstas los
requieran

Artículo 83, fracc. VII

A quien cometa las infracciones relacionadas con la Sanción Emisión de CFDI
obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo
83, se impondrán las siguientes SANCIONES:

Podrán adicionalmente,
clausurar
Las autoridades
preventivamente el
fiscales
establecimiento del
contribuyente

De $17,020.00 a En caso de
$97,330.00. reincidencia

Para determinar dicho

plazo, se tomara en
Por un plazo de tres a
consideración lo
quince días
previsto por el artículo
75 del CFF

Artículo 84, fracc. IV, inciso a) CFF

 Sanción complementos de
De $400.00 a CFDI
$600.00 por cada
comprobante fiscal

que se emita y no
cuente con los
complementos que
se determinen
mediante las reglas
de carácter general,
que al efecto emita el
SAT

Artículo 84, fracc. IV, inciso d) CFF (inciso adicionado 12/11/21)

INFRACCIONES relacionadas con la obligación de llevar Infracción RFC distinto en
contabilidad:
el CFDI
 Siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades
de comprobación
 o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF

Expedir
comprobantes fiscales
digitales por Internet
asentando la clave del
RFC
de persona distinta a la
que adquiere el bien o el
servicio a la que contrate
el uso o goce temporal de
bienes

Artículo 83, fracc. IX

 Sanción RFC distinto en el
CFDI

Tratándose de En el caso de
De $16,670.00 a
contribuyentes que reincidencia, la sanción
$95,300.00, a la señalada
tributen conforme al Título consistirá en la clausura
en la fracción IX del
IV, Capítulo II, Sección II preventiva del
artículo 83 del CFF
de la LISR, la multa será establecimiento del
cuando se trate de la
de $1,670.00 a $3,330.00 contribuyente por un
primera infracción
por la primera infracción plazo de 3 a 15 días.

Artículo 84, fracc. VI

INFRACCIONES relacionadas con la obligación de llevar contabilidad: Infracción por efectos
 Siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobación
fiscales a CFDI de EFOS
 o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF

Infracción
Utilizar para efectos fiscales
comprobantes expedidos por
un tercero que no desvirtuó
la presunción de que tales
comprobantes amparan
operaciones inexistentes y,
por tanto, se encuentra
incluido en el listado a que
se refiere el artículo 69-B,
cuarto párrafo del CFF
sin que el contribuyente
que los utiliza haya
demostrado la
materialización de dichas
operaciones dentro del
plazo legal previsto en el
octavo párrafo del citado
artículo, salvo que el propio
contribuyente, dentro del
mismo plazo, haya
corregido su situación
fiscal.

Artículo 83, fracc. XVIII

INFRACCIONES relacionadas con la obligación de llevar contabilidad: Infracción por efectos fiscales a
 Siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de CFDI de gastos inexistentes en
comprobación facultades de comprobación
 o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF

Infracción debido a que el contribuyente

Utilizar para efectos que los utiliza no demostró la
fiscales comprobantes materialización de dichas
expedidos por un tercero, operaciones durante el
cuando las autoridades ejercicio de las facultades de
fiscales en ejercicio de sus comprobación, salvo que el
facultades a que se refiere el propio contribuyente haya
artículo 42 de este Código, corregido su situación fiscal.
determinen que dichos
comprobantes fiscales
amparan operaciones
inexistentes o simuladas

Artículo 83, fracc. XIX (fracción adicionada 12/11/21)

 Sanción efectos fiscales a
CFDI de gastos inexistentes

tratándose de
De un 55% a un los supuestos
75% del importe establecidos en
de cada las fracciones
comprobante XVIII y XIX del
fiscal artículo 83 del
CFF

Artículo 84, fracc. XVI CFF (fracción adicionada 12/11/21)

 Infracción y Sanción
cancelación de CFDI

Infracción:
Artículo 81 del CFF.
XLVI. No cancelar los CFDI de
ingresos cuando dichos Sanción:
comprobantes se hayan emitido por Artículo 82 del CFF:
error o sin una causa para ello o XLII. Multa del 5% al 10% del
cancelarlos fuera del plazo monto de cada CFDI.
establecido en el artículo 29-A,
cuarto párrafo del CFF y demás
disposiciones aplicables.

artículo 81 del CFF fracción XLVI, artículo 82 del CFF fracción XLII (fracción adicionada 12/11/21)
Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo, 81, Cancelación ejercicios
fracción XLVI y 82, fracción XLII del CFF, se entiende que anteriores
cumplen con lo dispuesto en el citado artículo 29-A,
aquellos contribuyentes que realicen la cancelación de CFDI de
ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2021, siempre
que cumplan con lo siguiente:
Los contribuyentes que no
puedan aplicar la facilidad
I. Presenten la declaración o las declaraciones complementarias correspondientes,
prevista en esta
dentro del mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la cancelación de CFDI. disposición por no cumplir
cualquiera de las
II. Cuenten con buzón tributario activo de conformidad con lo establecido en la regla condiciones establecidas
2.2.7. Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso en la misma, estarán a lo
electrónico dispuesto en el artículo
29-A del CFF.
III. Cuenten con la aceptación del receptor de conformidad con la regla 2.7.1.34.
Lo dispuesto en el primer
párrafo del presente
transitorio estará vigente
IV. Cuando la operación que ampare el CFDI cancelado subsista, el contribuyente haya hasta el 30 de
emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las guías de llenado de CFDI que corresponda.
septiembre de 2022.

Transitorio Segundo de la Segunda resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2022 y su anexo 1-a. DOF 09/03/2022
 Delito de Defraudación
Fiscal

Será
sancionado

• Con las mismas

penas del delito de
defraudación fiscal

Quien:
VIII. Darle efectos fiscales a
los comprobantes digitales
cuando no reúnan los
requisitos de los artículos 29
y 29-A del CFF.
Artículo 109, fracc. VIII CFF
 Sanción delito defraudación
fiscal

u obtenga un
Quien con uso Omita total o
Comete el delito beneficio
de engaños o parcialmente el
de defraudación indebido con
aprovechamiento pago de alguna
fiscal perjuicio del
de errores contribución
fisco federal.

I. Con prisión de tres meses a dos años,

cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1,932,330.00.
El delito de
defraudación II. Con prisión de dos años a cinco años
fiscal se cuando el monto de lo defraudado exceda
sancionará con de $1,932,330.00 pero no de
las penas $2,898,490.00.
siguientes:
III. Con prisión de tres años a nueve años
cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de $2,898,490.00.
Artículo 108 CFF
5. Conclusiones
 Convocatoria ciclo escolar 2022-B

Dada la aceptación que ha tenido la primera y

segunda edición, se invita a funcionarios
hacendarios en activo a cursar la tercera
edición de este posgrado con Reconocimiento
de Validez Oficial de Estudios (RVOE)
CIE14201902, del 5 de febrero de 2020.

Fecha de inicio de cursos: 9 de mayo de 2022.

Periodo de inscripciones: Del 23 de febrero al
31 de marzo de 2022.
Mayores informes: Posgrados Indetec (Tel. 3336695550 al
59, Extensiones 960, 309 y 310)
especialidades@indetec.gob.mx
 Gracias por su participación

https://www.indetec.gob.mx/ INDETECMX

33 3669 5550 INDETEC_mx

Calle Miguel Lerdo de Tejada No.

2469, Arcos Sur, 44500 Guadalajara, Indetec_mx
Jal., México.