ACTIVO, PASIVO Y DEPRECIACIÓN

INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL BAJÍO

Jennifer Arredondo Lira

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
CONTABILIDAD
Agosto - Diciembre 2022
Semestre 1°
Mtro. Mario Cárdenas Flores

4
Jennifer Arredondo Lira Administración y Negocios
Contabilidad Celaya, Gto. A 16 de septiembre de 2022

ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad.
La clasificación de los elementos que constituyen el activo de la empresa se debe
hacer en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad. Los elementos o
partidas que constituyen el activo de la entidad se clasifican en tres grupos:

1. Activo Circulante: Este grupo lo integran los elementos que representan

efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en
el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos en
efectivo disponibles y los que están en movimiento o rotación constante que
tienen como principal característica la fácil conversión o transformación en
flujos de efectivo.
2. Activo Fijo: Este grupo lo constituyen los recursos propiedad de la empresa,
que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos
y no con la intención de venderlos, su principal característica es que
permanecen en la entidad durante varios años; naturalmente que cuando se
encuentren en malas condiciones o no presten un servicio útil, se pueden
vender o remplazar, incluso darse de baja por obsoletos.
3. Activo Diferido: Este grupo lo integran todos los gastos pagados por
anticipado por los que la empresa recibe un servicio o beneficio no solo en el
año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores. Se
consideran como activo porque le dan a la empresa el derecho de disfrutar
un servicio o beneficio equivalente al importe pagado anticipadamente.

PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,
identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado económicamente a dicha entidad.
En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones
que constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en tres grupos:

1
Jennifer Arredondo Lira Administración y Negocios
Contabilidad Celaya, Gto. A 16 de septiembre de 2022

1. Pasivo a Corto Plazo: Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones

a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año, o
menor al de su ciclo financiero a corto plazo; su principal característica es su
mayor grado de exigibilidad.
2. Pasivo a Largo Plazo: Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones
a cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año,
o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo; su principal característica es
su menor grado de exigibilidad.
3. Pasivo diferido: Este grupo lo constituyen los cobros anticipados efectuados
por la entidad, por los cuales se adquiere la obligación de proporcionar un
servicio en un plazo mayor de un año, o mayor al de su ciclo financiero a
corto plazo; su principal característica es que su valor se transforma en
utilidad en el momento en que se presta el servicio, o también conforme
transcurre el tiempo.

DEPRECIACIÓN FISCAL Y CONTABLE

La depreciación fiscal es conocida como un método de deducción, el cual se utiliza
principalmente en las empresas declarando la disminución de un activo como gasto
de sus impuestos, permitiendo así la recuperación del costo de los activos. Se
realiza en gastos de forma periódica para obtener una ventaja fiscal.
El artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece el procedimiento
a seguir en el caso de la deducción de inversiones (mejor conocida como
depreciación fiscal).
Definición de Monto Original de la Inversión (artículo 31 segundo párrafo de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta)
“El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los
impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del
mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por
concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el
monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en equipo
de blindaje.”
Artículo 34 Porcentajes de deducción de activos fijos.
Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien
son los siguientes:

2
Jennifer Arredondo Lira Administración y Negocios
Contabilidad Celaya, Gto. A 16 de septiembre de 2022

I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos,
históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración
expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional
de Bellas Artes.
b) 5% en los demás casos, incluyendo las instalaciones, adiciones, reparaciones,
mejoras, adaptaciones, así como cualquier otra construcción que se realice en un
lote minero de conformidad con el artículo 12 de la Ley Minera.

II. Tratándose de ferrocarriles:

a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
b) 5% para vías férreas.
c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
d) 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías,
gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
e) 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.

III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.

IV. 6% para embarcaciones.
V. Tratándose de aviones:
a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
b) 10% para los demás.

VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,

montacargas y remolques.
VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores;
impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras,
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de
cómputo.
VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
IX. 100% para semovientes y vegetales.

3
Jennifer Arredondo Lira Administración y Negocios
Contabilidad Celaya, Gto. A 16 de septiembre de 2022

X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:

a) 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra óptica.
b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que
utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda
digital o analógica, torres de microondas y guías de onda.
c) 10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta
interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia
las troncales que llegan a la central telefónica, incluye multiplexores, equipos
concentradores y ruteadores.
d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de
llamadas de tecnología distinta a la electromecánica.
e) 10% para los demás.

XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:

a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de
comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.
b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el
monitoreo del satélite.

XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen

adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como
finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el artículo 186 de
esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente
de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable siempre que la maquinaria y equipo se
encuentren en operación o funcionamiento durante un periodo mínimo de 5 años
inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efectúe la deducción, salvo en los
casos a que se refiere el artículo 37 de esta Ley. Los contribuyentes que incumplan
con el plazo mínimo establecido en este párrafo, deberán cubrir, en su caso, el
impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto deducido
conforme a esta fracción y el monto que se debió deducir en cada ejercicio en los
términos de este artículo o del artículo 35 de esta Ley, de no haberse aplicado la
deducción del 100%. Para estos efectos, el contribuyente deberá presentar
declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios correspondientes, a
más tardar dentro del mes siguiente a aquél en el que se incumpla con el plazo
establecido en esta fracción, debiendo cubrir los recargos y la actualización
correspondiente, desde la fecha en la que se efectuó la deducción y hasta el último
día en el que operó o funcionó la maquinaria y equipo.

4
Jennifer Arredondo Lira Administración y Negocios
Contabilidad Celaya, Gto. A 16 de septiembre de 2022

XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya

propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables.
XV. 5% para el derecho de usufructo constituido sobre un bien inmueble.

En el caso de la depreciación contable, la NIF C-6 propiedad, planta y equipo,

establece la definición de depreciación y los distintos métodos de depreciación, a
continuación, solo veremos algunos, antes de ello veremos la definición que
establece la NIF C-6 para el caso de la depreciación.
Costo de adquisición: Es el monto pagado en efectivo o equivalentes de efectivo, o
bien, el valor razonable de otra contraprestación entregada por la adquisición de un
activo o servicio.
Costo de reemplazo: Es el costo más bajo que sería incurrido para restituir el
servicio potencial de un activo similar, en el curso normal de la operación de la
entidad.
Monto depreciable: Es el costo de adquisición o costo de reemplazo de un
componente menos su valor residual y, en su caso, menos las pérdidas por deterioro
acumuladas.
Valor residual: Es el monto neto en efectivo o equivalentes que la entidad podría
obtener actualmente por la disposición de un componente, como si éste ya hubiera
alcanzado la antigüedad y demás condiciones esperadas al término de su vida útil,
después de haber deducido los costos derivados de su enajenación o de su
intercambio.
Vida útil: Es el periodo durante el cual se espera:
1. Que un activo esté disponible para su uso y pueda generar ingresos para la
entidad; o
2. Obtener del activo por su funcionamiento cierto número de unidades de
producción o similares para la entidad.

REFERENCIAS
Lara, E. (2008). Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas S.A. de C.V. (Pág.
24-44).
C. P. Claudia M. y C. P. Alberto M. (2020, diciembre 15). Diferencias en el cálculo
de depreciación fiscal y contable. ContadorMx.
https://contadormx.com/2020/12/15/diferencias-en-el-calculo-de-depreciacion-
fiscal-y-contable/