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· Stephani Aracelli Pinedo Marchena
Docente:
Walter Bravo
Lima - Perú
2022
2
INDICE
1 ANTECEDENTES 6
2 SISTEMA CONTABLE 7
2.1 Normas y políticas contables 7
2.1.1 Normas contables que aplica la empresa. 7
2.1.2 Políticas contables que aplica la empresa. 8
2.2 IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS O SECCIONES EN LAS QUE SE DIVIDEN LA FUNCIÓN
CONTABLE. 12
2.2.1 Identificación de las áreas 12
2.2.2 Funciones Contables 13
2.3 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE POR ÁREA 13
2.3.1 Manual de procedimientos por áreas. 13
2.3.2 Sistema de archivos de documentación sustentatoria 16
2.4 SISTEMA DE REGISTROS, SISTEMA DE ASIENTOS CONTABLES, PLAN DE CUENTAS
ANALÍTICO. (MAESTRO DE CUENTAS) 16
2.4.1 Sistema Contable: 16
2.4.2 Sistema de Registros 17
2.4.3 Sistema de asientos contables 18
2.4.4 Plan de Cuentas Analítico 19
2.4.5 Mantenimiento de Plan de Cuentas 20
2.5 RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL CUAL SE ENCUENTRA LA EMPRESA, TRIBUTOS AFECTOS.
20
2.5.1 Régimen Tributario 20
2.5.2 Tributos Afectos 21
2.6 RÉGIMEN LABORAL EN EL CUAL SE ENCUENTRA LA EMPRESA. 21
2.7 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA 22
3 El Sistema de Costos de la Empresa 26
3.1 Sistema de costos empleados por la empresa 26
3.2 Identificación de los elementos de costos, costos directos e indirectos 27
3.2.1 Costos directos 27
3.2.2 Costos indirectos 27
3.3 Asignación de Costos 28
3
3.3.1 Costos de Importación 28
3.3.2 Tributos de la Importación 28
3.3.3 Impuesto General a las Ventas –IGV 30
3.3.4 Impuesto de Promoción Municipal –IPM31
3.3.5 Derechos Antidumping y Compensatorios 31
3.3.6 Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna 31
3.3.7 Cálculo de costos de importación 32
3.4 El estado de los costos de Producción 35
3.4.1 Método de Valuación 36
3.4.2 Reportes de Inventario 36
3.5 Contabilidad Analítica 37
4 SISTEMA DE CONTROL INTERNO38
4.1 Objetivos del control interno 38
4.2 Importancia del control interno 39
4.3 Componentes del control interno 40
4.3.1 Ambiente de control 40
4.3.2 Evaluación de riesgos 40
4.3.3 Actividades de control 41
4.3.4 Información y comunicación 42
4.3.5 Monitoreo 42
4.4 Fundamentos del control interno 43
5 FORTALEZAS Y DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO 44
5.1 Fortalezas del control interno 44
5.2 Debilidades del control interno 45
6 CONTROL INTERNO EN LAS DIFERENTES ÁREAS DE LA EMPRESA 45
6.1 Estructura del control interno 45
6.2 Procesos del Control Interno 46
6.3 Ventajas y Desventajas del Control Interno 48
6.3.1 Ventajas 48
6.3.2 Desventajas 48
6.4 Control Interno en los Sistemas Contables 48
6.4.1 Elementos del control interno contable 49
6.4.2 Objetivos 51
4
7 MANUAL DE FUNCIONES 52
7.1 Manual de Procedimientos 54
8 Propuestas para Cia. Industrial Kallpa S.A.C. 55
8.1 Sistema de Contabilidad 55
8.1.1 Debilidades 55
8.1.2 Fortalezas 56
8.1.3 Sugerencias y propuestas de mejora 56
9 Sistema de Costos 58
9.1 Sistema de costos por órdenes específicas 58
9.2 Implementación de la propuesta 58
10 Sistema de Control Interno 60
10.1 Objetivos del modelo de propuesta del sistema de control interno 61
10.2 Propuesta 61
10.2.1 Ambiente de Control 61
10.2.2 Evaluación de Riesgos 64
10.2.3 Actividades de Control 66
10.2.4 Información y Comunicación 67
10.2.5 Supervisión y Seguimiento 69
10.3 Información de los Procedimientos a desarrollarse en cada Departamento 69
10.3.1 Procedimientos del Departamento de Gerencia 69
10.3.2 Procedimientos del Departamento de Ventas 70
10.3.3 Procedimientos del Departamento de Contabilidad 71
10.3.4 Procedimientos del Departamento de Diseño y Marketing 76
10.3.5 Procedimientos del Área de Almacén 76
5
TABLA DE FIGURAS
6
1 ANTECEDENTES
Reseña histórica
7
Una empresa fundada en 2014. Desde sus
inicios se dedicada a la importación,
distribución y comercialización de
componentes eléctricos, instrumentación
y automatización. Nuestro punto de
ubicación AV. TOMAS VALLE NRO. 1250 DPTO. 504 INT. E4 LIMA - LIMA -
LOS OLIVOS y también contamos con 3 de establecimientos.
Visión: Lograr que nuestros clientes confíen en las soluciones que ofrecemos gracias
a nuestros soportes y una gestión transporte y eficaz; y ser la distribuidora exclusiva
de referencia de la región que, de manera articulada, brinde productos de consumo
masivo de calidad, excelencia y a precios justos, asegurando así, un alcance que
acerque lo mejor a nuestros clientes.
8
2 SISTEMA CONTABLE
9
c. NIC N°12. Impuesto a la Renta: Es una norma que establece el
tratamiento contable del impuesto de sociedades. Es responsable de
conciliar los cargos por impuestos corrientes y los cargos por
impuestos diferidos.
10
depósitos, fondos de inversión y demás recursos que cumplan la definición de efectivo
y equivalentes de efectivo en moneda nacional o extranjera.
Los equivalentes al efectivo se representan en depósitos, inversiones acuerdos bancarios
que por sus características se registran bajo este concepto; sin embargo, algunos de
estos podrían estar sujetos a restricción en su disposición o uso.
a. Cuentas por cobrar
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la empresa
en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere a futuro la entrada de un
flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo
u otro instrumento.
11
pasivo porque no ha prestado el servicio a CIA INDUSTRIAL KALLPA
S.A.C., en razón a la existencia de identificabilidad legal.
d. Arrendamientos
12
e. Deterioro del valor de los Activos
Esta política se aplicará para la contabilización del deterioro del valor de a) las
propiedades, planta y equipo; b) las propiedades de inversión; c) los activos
intangibles; que tengan indicios de deterioro de acuerdo con lo estipulado en sus
respectivas normas.
13
g. Cuentas por pagar
Los beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que CIA
INDUSTRIAL KALLPA S.A.C., proporciona a sus trabajadores a cambio de
14
sus servicios, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del
vínculo laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados
directamente a los empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o
sustitutos, según lo establecido en la normatividad laboral vigente, en los
acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan origen al
beneficio.
i. Provisiones
j. Activos Contingentes
15
Los activos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados
financieros. Un activo contingente es un activo de naturaleza posible surgido a
raíz de sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o,
en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que
no están enteramente bajo el control de la empresa. Los activos contingentes se
evaluarán de forma continuada, con el fin de asegurar que su evolución se
refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la entrada de
beneficios económicos a la empresa pase a ser prácticamente cierta, se
procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados financieros
del periodo en el que dicho cambio tenga lugar.
k. Pasivos contingentes
16
l. Patrimonio
17
hacen de activos, los cuales producen intereses, regalías, arrendamientos,
dividendos o participaciones, entre otros.
18
Figura 2: Distribución de las áreas - 2do piso
19
▪ Área financiera: Esta área se encarga de provisionar las operaciones diarias de
▪ Área de Recursos Humanos: Las funciones de esta área es de dar la alta y baja
de los trabajadores, calcular los beneficios sociales, así como también los pagos
quincenales y fin de mes, controlar las asistencias, tardanzas y gestionar los
descansos médicos, seguros.
20
precios, créditos, preparar los acuerdos para los pedidos dentro de ello la entrega
de los productos.
Cajero: Sus funciones son manejar las cuentas adecuadamente para que no
cometa errores que afecten a la empresa, vigilar y cuidar los fondos que se hayan
generado durante su permanencia en su puesto de trabajo.
Jefe de almacén: Tiene por funciones diligenciar formatos de entrada y salida del
almacén, controla cuándo llego o salió la mercancía, que cantidad, a quien se le
vendió y quien la recibió. Realizar un control de inventarios. Diligenciar los
documentos necesarios que certifiquen el recibo o despacho de la mercancía.
21
.
a. Flujo de documentación
F
Figura 4: Flujo de documentación 1
22
Nota: Este flujo indica el proceso de compra de mercadería que realiza la empresa.
Facilita la comprensión de los usuarios acerca de la actividad que tiene. Fuente:
Elaboración propia.
23
Figura 6: Sistema Contable CONCAR
24
automáticamente.
Posteriormente los
Figura 7. Ingreso de comprobantes
comprobantes registrados
se pueden imprimir en
formularios continuos
simples para ser
adjuntados al documento
original.
2.4.3 Sistema de
asientos contables
El sistema CONCAR
permite generar de forma automática los asientos de cierre y apertura del ejercicio,
mediante la configuración de una plantilla general según la configuración del Plan
de Cuentas.
El módulo de comprobantes permite ingresar las operaciones del día a día en el
sistema para lo cual deberá tener configuradas las bases de datos indicadas en el
menú Archivos.
En el sistema se puede registrar en forma automática los asientos contables tipo
(Compras, compras contado, ventas, honorarios, cheques) seleccionando la opción
correspondiente.
También permite ingresar operaciones bancarias cuyos asientos se pueden
automatizar con la opción Comprobante de Bancos.
El registro de asientos contables en forma manual (ingresando las cuentas de cargo
y abono) se pueden ingresar a través de las opciones Comprobante Estándar con
Conversión y Comprobante Estándar sin Conversión. Mediante estas opciones
25
Figura 9: asientos de cierre
26
2.4.5 Mante
nimie
nto de
Plan
de
Cuentas
Nota: La imagen muestra la plataforma del plan de cuentas del sistema Concar en el que se
ingresa información referente a las diversas cuentas contables que hay.
27
2.5 RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL CUAL SE ENCUENTRA LA
EMPRESA, TRIBUTOS AFECTOS.
Cía. Industrial Kallpa S.A.C, esta afecta el Régimen Mype Tributario desde el 01
de enero del 2017, este tipo de régimen está dirigida a las Micro y Pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y
cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.
Las Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
28
▪ SNP - Ley 19990, desde el 01/07/2016
Nota: La imagen muestra los principales datos de Cia Industrial Kallpa registrados en la
SUNAT. Tomado de SUNAT. (2022).
29
Nota: La imagen fue obtenida en el sitio web del Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo.
30
Figura 14. Estados Financieros
31
Figura 15. Estado de Resultados
32
Figura 16. Notas Financieras
33
3 El Sistema de Costos de la Empresa
3.1 Sistema de costos empleados por la empresa
Precio de costo:
Formula:
34
3.2 Identificación de los elementos de costos, costos directos e indirectos
3.2.1 Costos directos
Las empresas comerciales como Ciakallpa SAC no elaboran productos, pero necesitan
artículos para vender. De este modo, estas salidas de dinero serán los costos de
adquisición, es decir, los costos del valor de las mercaderías que se compran.
MOI
Las empresas comerciales no poseen costos directos de mano de obra, ya que
compran y venden artículos producidos por otras organizaciones. Es decir, no
cuentan con empleados que elaboren algún tipo de producto.
Sin embargo, cuenta con empleados que desempeñan funciones clave para el
funcionamiento de la empresa, los gastos administrativos (ventas, comercial,
administrativo) por lo tanto su sueldo se considera un costo indirecto.
Servicios
Los servicios básicos como la electricidad, el Internet o el agua son
considerados costos indirectos.
Transporte
En las empresas comerciales, es indirecto porque es difícil calcular los costos de
transporte por cada artículo, ya que puede haber cientos de productos en una
sola entrega o hay artículos con precios superiores o inferiores a los demás,
entre otros aspectos.
Alquileres
En este punto, se incluyen todos los pagos por el uso de los locales, oficinas o
inmuebles en general que son arrendados para llevar a cabo la actividad
comercial.
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Depreciación
La empresa comercial también debe calcular la depreciación del equipo que
tiene un alto valor o que tiene mucho tiempo en operación.
Reparaciones y mantenimiento
Se refiere a los gastos que provienen de la conservación y actualización de
instalaciones, inmuebles, máquinas, entre otros.
Material de oficina
Son los gastos que van desde papelería hasta mercaderías y que son usados por
la empresa para su labor diaria. Por ejemplo, carpetas para archivar facturas,
papel con membrete del negocio, etc.
Estos gastos adicionales están constituidos por: flete, seguro, derechos e impuestos
que gravan la importación, transporte, acarreo, y gastos de aduana en general; por
36
consiguiente, incluye todos los gastos atribuibles directamente al producto, así como
también los indirectos, como son los gastos administrativos generados por los entes
que apoyan a la operación de compra-venta del exterior. No se incluye en el costo de
importación a los gastos financieros, por ser ajenos al valor real de la mercancía
importada (Jorge Gavelán Izaguirre).
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, según subpartida nacional.
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones
de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y
rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras.
37
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarán en base
a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de
numeración de la declaración de importación y se expresarán en dólares por
tonelada.
En ningún caso las rebajas arancelarias excederán la suma que corresponda pagar al
importador por derecho ad Valorem correspondiente a cada producto.
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c. Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible está
constituida por el precio de venta al público sugerido por el importador
multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se determinará aplicando sobre la
base imponible la tasa establecida en el Literal C y D del Nuevo Apéndice IV
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado
por la Ley N° 29740.
Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas
en la normatividad que la regula.
Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos
que gravan la importación. Tasa impositiva: 16%
Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV, y su base imponible
es la misma que corresponde al IGV. Tasa impositiva: 2%
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el
INDECOPI.
39
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado
en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los
tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los
derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
40
políticas de costeo y prácticas de registro a utilizar, y gastos que forman parte del
costo de adquisición (gastos activables), siendo susceptible que algunos gastos
considerados "menores" no formen parte del costo de adquisición, por lo que al
recepcionar estos documentos se contabilizan aplicando cuentas de gastos y no la
cuenta de control de activo. Esta política de costeo se sustenta en un sentido práctico
de "costear" al activo únicamente sumas de relativa importancia.
41
Gráfico 3. costó y Gastó de Importación
Commercial Invoice
From:Shenzhen ONN Semi-Conductor Lighting Co.,Ltd To : Cia.Industrial Kallpa s SAC
Add:3F,Second Zone,Haofeng Industrial Park,Fuyong Xinhe,Baoan Add: Jr. Azángaro 970 Int. 178 Lima - Lima - Lima
District,Shenzhen,China RUC: 20549918515
Tel: +86 755 36631967 Tel: 51964150906
Mob: +86 18268698736 Zip Code:
Email: onn022@onnled.net Email: sara_yanina@hotmail.com
Attn: Ms.Fiona Attn: Yanina Gonzales
Note :
1. Price Term FOB Shenzhen
2. Delivery Time After collect payment ,7-10 work days
3. Delivery Method DHL / Fedex ... Express door to door service
4. Payment Term TT or Paypal in advance ( Paypal account : onn001@onnled.net )
5. Bank Account
Bank Name: THE INDUSTRIAL AND COMMERCIAL BANK OF CHINA SHEN ZHEN BRANCH BAOAN SUB-BRANCH
Beneficiary: SHENZHEN ONN SEMI-CONDUCTOR LIGHTING CO.,LTD
Bank Account: 40000 2500 9200 859430
Bank Address: No.56 JIANAN ROAD 1ST SHENZHEN CITY P.R.CHINA
Swift Address: ICBKCNBJSZN
43
3.4 El estado de los costos de Producción
Las empresas comerciales son aquellas que compran productos terminados para
posteriormente venderlos a un precio superior y obtener de esa manera una ganancia.
De este modo, este tipo de empresa solo tiene inventarios de artículos terminados y
disponibles para la venta, sin realizar transformaciones en la materia prima.
Ilustración
1 Flujograma
del estado de costos de la
Empresa Comercial
(Elaboración propia)
3.4.1 Método
de
Valuación
Una de las formas más sencillas de llevar un correcto control de lo que se encuentra en
el almacén es empleando los métodos de evaluación de inventarios, estos nos indicarán
qué productos deben salir primero y cuáles pueden esperar un poco más.
Además, que permite establecer una relación correcta en el área de contabilidad sobre
los gastos que deben realizarse, el tipo de método que se aplica en la empresa es el
siguiente:
44
Así se mantiene una relación entre los precios viejos y nuevos del producto evitando
pérdidas.
Empleando este promedio resulta más sencillo llevar un control de los precios, suele
emplearse en aquellos inventarios físicos pues son los que se mantienen en constante
movimiento de acuerdo a las compras o ventas.
La importancia que tiene el uso de estos métodos se puede comprender al estudiar la
valuación de inventarios y qué es, haciendo posible que las empresas tomen la mejor
decisión de para su economía, es recomendable optar por algunos cursos en este campo
para que los gerentes y encargados se mantengan actualizados.
Movimientos de inventario
También se puede realizar un control de inventarios basado en los movimientos que se
tuvieron de cada producto en el transcurso del día.
Los conceptos de movimientos al inventario te ayudarán a registrar las entradas o
salidas del inventario para poder identificar en forma fácil cuáles han sido los cambios
que se han dado en las existencias de tus artículos.
45
Ilustración 2 Reporte de Inventario de la empresa (Sistema Administrativo)
Como es un documento propio, las normas las marca la propia empresa en base a sus
intereses y las características de CIA. INDUSTRIAL KALLPA S.A.C. La
visualización de resultados en la contabilidad analítica por parte de la empresa se suele
hacer en dos partes:
46
4 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
47
6. Idoneidad y eficiencia del recurso humano
7. Crear conciencia de control.
Los componentes principales bajo los que se rige el control interno son los
siguientes:
48
Ejercer la Responsabilidad de Vigilar el funcionamiento del control interno.
Vigilancia Diseño, implementación y operación
49
Considerar la probabilidad de ocurrencia de
Considerar el Riesgo de
actos corruptos, fraudes, abuso, desperdicio y
Corrupción
otras irregularidades
Documentación y Formalización de
Implementar Actividades de Responsabilidades a través de Políticas
Control
50
4.3.4 Información y comunicación
4.3.5 Monitoreo
51
La Administración debe evaluar y documentar
los problemas de control interno y debe
Evaluar los Problemas y
determinar las acciones correctivas apropiadas
Corregir las Deficiencias
para hacer frente oportunamente a los
problemas y deficiencias detectadas
52
5 FORTALEZAS Y DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO
53
5.2 Debilidades del control interno
Las debilidades de no realizar un control interno trae consecuencia para la
empresa que el no darse cuenta de ellas a tiempo puede ser perjudicial, como por
ejemplo:
54
6.1 Estructura del control interno
Para llevar a cabo esta tarea se asume la clasificación descrita por la Norma
Francesa, la cual refiere que los procesos se clasifican en tres grandes familias. A
continuación, se caracterizan brevemente cada uno de estos.
55
Procesos auxiliares: estos apoyan, asisten y respaldan a los procesos operativos
y de control. En la empresa fueron definidos el capital humano, gestión de la
información y fiscalización y control, los que contribuyen a garantizar los
insumos, tecnologías, y variadas funciones administrativas al resto de los
procesos empresariales.
56
6.3 Ventajas y Desventajas del Control Interno
6.3.1 Ventajas
Apoya a la entidad a lograr su desempeño y metas de rentabilidad.
Previene pérdida de sus recursos.
Puede ayudar a garantizar lo confiable de sus informes financieros.
Garantiza que la organización cumpla con las leyes y regulaciones.
Evita perjuicios y demás consecuencias a su reputación.
Ayuda a la entidad a evitar trampas y sorpresas a lo largo del camino.
6.3.2 Desventajas
Muchas personas tienen una expectativa amplia y poco realista sobre el control
interno, ellos esperan lo absoluto creyendo que:
57
El control interno puede garantizar el buen éxito de la entidad, que es de seguro
el logro de los objetivos básicos del negocio, o cuando menos asegurar la
supervivencia.
El control interno puede garantizar la confiabilidad de los informes o financieros
y el cumplimiento de las regulaciones legales
El control interno tiene un precio, que es que las actividades de control con frecuencia
frenan el flujo natural de los procesos de una empresa, lo que puede reducir su
eficiencia general. Un concepto clave es que incluso el sistema más completo de control
interno no eliminará por completo el riesgo de fraude o error.
58
6.4.1 Elementos del control interno contable
Separación de tareas
Controles de acceso
Además, proporciona una forma de auditar el uso del sistema para identificar la fuente
de errores o discrepancias.
Auditorías físicas
Las auditorías físicas incluyen el recuento manual del efectivo y de cualquier activo
físico registrado en el sistema de contabilidad; por ejemplo, inventarios, materiales y
herramientas.
El recuento físico puede revelar discrepancias bien ocultas en los saldos de las cuentas,
que son pasadas por alto en los registros electrónicos.
El conteo de efectivo en los puntos de venta puede hacerse diariamente o incluso varias
veces por día. Los proyectos más grandes, como el conteo manual del inventario, deben
realizarse con menos frecuencia, tal vez trimestralmente.
59
Documentación estandarizada
Balances de prueba
Conciliaciones periódicas
Las conciliaciones contables pueden garantizar que los saldos del sistema de
contabilidad coincidan con los saldos de las cuentas de otras entidades, como bancos,
proveedores y clientes a crédito.
Por ejemplo, una conciliación bancaria implica comparar los saldos de efectivo y los
registros de depósitos y recibos entre el sistema de contabilidad y los estados de cuenta
bancarios.
60
Las diferencias entre estos tipos de cuentas complementarias pueden revelar errores o
discrepancias en las propias cuentas. También pueden demostrar que los errores puedan
originarse en las otras entidades.
Exigir que gerentes específicos autoricen ciertos tipos de transacciones puede agregar
una capa de responsabilidad a los registros contables. Así se demuestra que las
transacciones han sido vistas, analizadas y aprobadas por las autoridades
correspondientes.
Exigir una aprobación para poder realizar grandes gastos y pagos evita que empleados
sin escrúpulos ejecuten grandes transacciones fraudulentas con los fondos de la
compañía.
6.4.2 Objetivos
Los controles internos bien diseñados protegen los activos de pérdidas. La pérdida
podría ser una pérdida accidental, que se produce a partir de errores honestos cometidos
por las personas. También podría ser una pérdida intencional, que resulta de actividades
fraudulentas intencionales.
Los controles internos garantizan que la gerencia cuente con información precisa,
oportuna y completa —incluidos los registros contables— para planificar, controlar y
reportar las operaciones del negocio.
61
Garantizar el cumplimiento de las leyes
Los controles internos ayudan a garantizar que la empresa cumpla con las numerosas
leyes y reglamentaciones nacionales, estatales y locales que afectan las operaciones del
negocio.
Los controles internos brindan un entorno en el cual los gerentes y el personal pueden
maximizar la eficiencia y efectividad de las operaciones.
Los activos líquidos siempre necesitan más protección que los activos no líquidos,
porque son más fáciles de robar; por ejemplo, tomar dinero en efectivo.
El efectivo es el activo más líquido y puede ser fácilmente robado por cualquier
empleado que lo maneje. Para proteger el efectivo de la empresa es que se implementan
controles internos especiales.
De hecho, algunos sistemas de control interno van un paso más allá y requieren que un
empleado cobre el efectivo, otro lo deposite en el banco y otro diferente lo registre en el
sistema contable.
62
Al segmentar los deberes de cada empleado, ninguna persona puede por sí sola cobrar
el efectivo, depositarlo y registrar la venta en la contabilidad. Esto previene el fraude,
porque así una persona no puede embolsarse parte del efectivo cobrado y registrar un
monto menor del recibo de efectivo en el sistema contable.
7 MANUAL DE FUNCIONES
63
7.1 Manual de Procedimientos
64
8 Propuestas para Cia. Industrial Kallpa S.A.C.
Este tipo de sistema debe seguir las pautas de la NIC y NIIF, para controlar todas las
operaciones de la empresa Cia Industrial Kallpa S.A.C, a su vez clasificando todos
aquellos registros contables y estados financieros, del día a día.
Dentro de los sistemas contables de laa empresa Cia Industrial Kallpa S.A.C, podemos
encontrar dos grandes áreas:
8.1.1 Debilidades
65
II. La formulación de los estados financieros, notas e información complementaria
no son aplicadas correctamente las normas contables.
III. Falta de control de las cuentas contables para la aplicación de los registros.
IV. Deficiencia en el control interno de las áreas.
V. El control del inventario es manual mediante un Excel, lo que no permite un
información confiable
8.1.2 Fortalezas
I. La empresa Cia.Industrial Kallpa S.A.C cuenta con controles dentro del proceso
contable que conlleven a la confiabilidad de los importes, la entidad realiza un
constante proceso de análisis de cuentas, actividades como arqueos y conciliaciones
bancarias.
II. Se posee una buena gestión documental en el área contable para el soporte de las
transacciones de la empresa.
III. Disponer de los datos necesarios para aplicar correctamente las políticas
contables y por tanto concretar la razonabilidad de la información financiera y
económica.
IV. Contamos con sistemas como software contable para un mejor control
Esta aplicación nos ayudará desde poder ver el Stock de nuestros productos en
tiempo Real.
66
Las guías y facturas electrónicas se podrán generar desde esta aplicación,
dejando de lado las facturas y guías impresas.
67
9 Sistema de Costos
Dentro de este sistema de tarea se definió los 7 procesos principales en los que
recaerían los costos directos e indirectos que se consuman durante la producción; a su
68
vez se definió la forma de prorratear los costos indirectos generando un factor de
distribución de acuerdo con las horas trabajadas por cada proceso. Para poder tener este
sistema de tareo trabajando se instaló dos computadoras en la parte de planta para
mayor alcance a los trabajadores.
Además, en tesorería se reestructuro el sistema para que las rendiciones, vouchers, caja
chica y demás pagos vayan direccionados a las órdenes de trabajo; así de esta manera
poder ser consumidos por el sistema de costos por procesos, asegurando una mejor
distribución de los costos directos e indirectos incurridos.
69
10 Sistema de Control Interno
70
10.1 Objetivos del modelo de propuesta del sistema de control interno
Formular la propuesta de control interno basado en el método COSO para “Cia.
Industrial Kallpa S.A.C.”, como un instrumento de trabajo, objetivo y manejable
que podrá ser cambiado o renovado con el tiempo, conforme con cambios que se
generen en el desarrollo de sus funciones.
10.2 Propuesta
Con la siguiente propuesta esperamos contribuir al correcto desempeño de la empresa,
la misma que está elaborada en base al análisis de Control Interno enfocado al Modelo
COSO a través de componentes y sus factores respectivos realizados en la entidad. A
continuación presentaremos las propuestas planteadas por componente:
71
Los directivos de la empresa son los encargados de identificar los requisitos éticos y
cualidades morales necesarios que debe reunir el personal que labora en la entidad.
Estos requisitos se tendrán en cuenta en los proceso de selección y capacitación del
talento humano, así como en el diseño y establecimiento de políticas y normas de
desarrollo laboral.
Estructura organizativa
Todas las entidades, deben diseñar e implementar una estructura orgánica que apoye
efectivamente al logro de los objetivos organizacionales.
La organización es una de las funciones administrativas básicas, que implica definir una
estructura orgánica que permita identificar actividades, determine áreas funcionales, los
cargos y las correspondientes líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación. Para
asegurar el debido cumplimiento de los objetivos institucionales con eficiencia, esta
estructura orgánica debe ser razonable, simple y flexible.
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La empresa cuenta también con un plan estratégico en donde tienen diseñadas las
estrategias para que la misma tenga la capacidad de adaptarse a las condiciones
cambiantes y mantenerse en el mercado.
Cada empleado debe estar obligado a informar a su superior sobre las tareas
ejecutadas y los resultados obtenidos, en función de lo que se espera lograr.
Para una apropiada planificación y administración del talento humano la empresa debe
incluir políticas y procedimientos necesarios para que de esta manera asegure las
habilidades, actitudes y conocimientos idóneos para el adecuado desempeño de las
actividades.
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Generar condiciones laborales favorables que incluyan la capacitación y
desarrollo para permitir al personal, actualizarse e incrementar sus
conocimientos y destrezas.
Describir las responsabilidades que definen cada puesto laboral y las cualidades
que debe tener la persona que lo ocupe.
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Para lograr los objetivos planteados la empresa debe identificar y medir los riesgos que
puedan afectar la capacidad de la entidad, para de esta manera poder salvaguardar los
bienes y recursos, y sostener una ventaja competitiva ante la competencia, su imagen y
mantener la estabilidad financiera en constante crecimiento.
En base al plan estratégico de Cia. Industrial Kallpa S.A.C. se establecen los objetivos
globales y por actividad en base a su misión y visión organizacional, es decir a través
del análisis del FODA se identifica cuáles son las condiciones que dan para que los
objetivos se cumplan.
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Riesgos potenciales para la empresa
Los riesgos potenciales, ocasionan eventos que afectan las actividades diarias de la
institución y esto afecta que no se cumpla con los objetivos organizacionales. Para ello
es necesario identificar los riesgos, mediante la elaboración de planes operativos
anuales, para de esta manera analizar estos riesgos y poder establecer las
correspondientes actividades de control.
Para que la empresa, pueda identificar estos riesgos potenciales y tomar las debidas
acciones correctivas es necesario el análisis de las fuentes de riesgos:
Factores externos
Factores Internos
Reestructuraciones internas
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10.2.3 Actividades de Control
Las actividades de control son importantes no sólo porque en sí mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en
mayor grado el logro de los objetivos.
Cada departamento entrega semanalmente informes sobre sus actividades, es así que
elaboran por ejemplo informes en cuanto a las existencias y anomalías del departamento
de inventarios, realizan análisis de ventas cada 3 meses.
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Indicadores de Rendimiento
Además el personal debe entender que sus actividades individuales se relacionan con el
trabajo de otros, al igual que debe contarse con medios para comunicar información
relevante hacia los mandos superiores según los grados jerárquicos, como de entidades
externas relacionas con la intermediación financiera.
Información
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Los sistemas de información incluyen las actividades desarrolladas por las unidades
responsables de la planificación y presupuesto, contabilidad, riesgos, recursos humanos
y otras relacionadas, además establece los métodos, procedimientos y registros que
producen información consistente, oportuna a la medida y a tiempo, por lo que debe ser
accesible y confiable.
Comunicación
Se les comunica a los empleados los objetivos organizacionales y sus actividades, para
su mejor desempeño.
Cia. Industrial Kallpa S.A.C. también obtiene información relativa acerca de los
clientes, proveedores, contratista, entre otros, así mismo proporciona información a las
entidades reguladoras, sobre las operaciones de gestión e inclusive sobre el
funcionamiento de su sistema de control. Se comunica la naturaleza de los cambios en
las normas, procedimientos con respecto a la información identificada.
En la empresa se debe:
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Enfocar en la identificación de controles débiles insuficientes, con el fin de
orientar a la gerencia a su fortalecimiento e implementación durante la
realización de las actividades de supervisión diarias en las distintas áreas.
Diagrama de Flujo
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10.3.2 Procedimientos del Departamento de Ventas
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10.3.3 Procedimientos del Departamento de Contabilidad
El área de Contabilidad desarrolla las actividades de registro de las operaciones
realizadas por la empresa, así como de sus integrantes, con la finalidad de presentar
periódicamente información verídica, confiable y oportuna, a través de un sistema
contable acorde a las necesidades de la organización.
Conciliaciones Bancarias
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83
Realiza la Declaración de Impuestos
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Emisión de Cheques
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Realiza Estados
Financieros
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10.3.4 Procedimientos
del Departamento
de Diseño y
Marketing
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10.3.5 Procedimientos del Área de Almacén
Recepción de Artículos
Una vez recibido todo se realiza la apertura y revisión de los artículos por parte
de los almaceneros mientras en jefe de bodega coteja las facturas con las notas
de pedido.
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Cuando todo esté en orden los almaceneros deberán ordenar los productos en
sus respectivos lugares.
Entrega de Artículos
Cuando se reciba un pedido ya sea interno (uso del almacén) o externo (cliente)
el jefe de bodega revisará que el mismo se encuentre autorizado o cancelado
respectivamente.
Una vez que se ha verificado esto, se pedirá a los bodegueros que saque el
producto de las bodegas.
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ALMACENERO ALMACENERO
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