REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL DE MARACAIBO
CONTADURIA
MARACAIBO EDO ZULIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(I.V.A) PARA REPOSTERÍA YKBAKERY CAKES .C.A"

Autores:
Yunexy Delgado
Veronica Añez
Jhoao Moreno
Isabel Yance
Naikely Epiayu
Antonieta Castellano
Tutor:
Anny Gonzalez

Noviembre de 2023
 INTRODUCCION

Desde su creación, en 1993, con el nombre de Impuesto al Valor

Agregado y su posterior transformación, en 1994, al llamado Impuesto al
Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor y su reconversión a IVA, en
1999, este tributo ha constituido la principal fuente de ingresos tributarios
no petroleros del fisco nacional.

Debido a esta importancia relativa del IVA dentro de los ingresos

tributarios del país, la estimación de su base imponible representa un
mecanismo fundamental para determinar el potencial de ingresos
esperados, en particular cuando las nuevas reglas establecidas en el
marco legal recientemente aprobado (Constitución Nacional, Ley
Orgánica de Administración Financiera del Sector Público) y de aquellas
por aprobar (Ley de Seguridad Social), requieren que los ejecutores de
la política económica reduzcan la incertidumbre en cuanto a los ingresos
fiscales.

Las empresas venezolanas en la actualidad se han visto afectadas

por los escasos recursos propios y la impotencia para la recaudación de
impuestos que ocasiona daños a su patrimonio por el mal manejo del
sistema tributario, y la carencia de controles internos que les permita
tener una sana recaudación. La planificación tributaria no es más que
un proceso, constituido por actuaciones lícitas del contribuyente,
sistématico y metódico, en virtud del cual se elige racionalmente la
opción legal tributaria que genere el mayor ahorro impositivo o la mayor
rentabilidad financiero fiscal
Como bien es el caso de la empresa Repostería YKbakery, una
empresa afectada por la gran cantidad de tributos que han surgido en
Venezuela y por ausencia de conocimientos en planificación tributaria,
en algunos casos leves como inexistentes sistemas de control interno en
esta materia, la empresa tomada para este caso tiene un errado sistema
de control.
 Se pretende que la empresa aplique el pensamiento estratégico,
como herramienta para la gestión empresarial, tomando en cuenta que
el proceso de planeación es el recurso que ha permitido a las grandes
empresas lograr una excelente Planificación Tributaria para optimizar
sus operaciones en todo su entorno.
Esta investigación está estructurada en tres fases que abarcan desde
el planteamiento del problema donde de plasma en mayor detalle la
problemática existente en la empresa, abordando cada uno de los pasos
a desarrollar para determinar causas del problema, llegando al diseño de
una propuesta que sirva para mejorar cada uno de los procesos a nivel
tributario que actualmente desarrolla empleando en ella una serie de
objetivos tanto generales como específicos con la cual buscamos
resolver una serie de conflictos que evitan la eficacia de una sana
Planificación y un excelente control interno.
 FASE I. DIAGNÓSTICO PARTICIPATIVO COMUNITARIO
Exploración Inicial y Descripción del Contexto
1.- Descripción General del Contexto

Barrio Los Estanques es una urbanización, barrio o zona poblada del

municipio Maracaibo, estado Zulia, Venezuela. Se localiza mas o menos 16.9
kilómetros al oriente de Santa Rita; 18.7 kilómetros al oriente de Altagracia
(Municipio Miranda) y 20.9 kms al oriente de La Concepción (Jesús Enrique
Lossada); a casi 58 metros sobre el nivel del mar.Hace aproximadamente 100 años
en los años 1916; los suburbios comienzan a poblarse de muchos compatriotas
que van dejando las fincas y la producción agrícola para probar suerte en las
ciudades ahora tan recurridas por la explotación del primer pozo petrolero ocurrido
por los años 1914.

Bajo el gobierno del general Juan Vicente Gómez, lo que ocasiono un

éxodo masivo de parte de la población a las grandes ciudades como Caracas y
Maracaibo, bombardeadas por la instalaciones de empresas trasnacionales
petroleras de acuerdo a las concesiones otorgadas por Juan Vicente Gómez, en
aquellos años se producía una crisis económica lo que fue llevando poco a poco a
la banca rota a fincas productoras de café, plátano cacao y ganado. El Sector de
los Estanques tuvo sus inicios a finales de los años 1959, el nombre de Los
Estanques se debe a la intervención de la empresa hidrolago que instalo el
Estanque Sur para el control de los acueductos que se dirigen al sur de la capital
marabina donde se levantaban poco a poco las nuevas barriadas y sectores
populares.

En el ámbito político existe un grupo de persona unidos para buscar el beneficio

de la comunidad a través de: Cooperativas, Consejos Comunales, Asociación de
vecinos, la comunidad está organizada principalmente por los integrantes del PSUV
y el Consejo Comunal y otros grupos con diferentes ideologías políticas. La forma
de resolver las problemáticas de la comunidad es través de asambleas y
dirigiéndose al ente que brindara apoyo a dicha comunidad.

La comunidad cuenta con una institución educativa llamada “Unidad

Educativa Vicente Emilio Sojo”, la cual posee una estructura organizacional
conformada por el Director de la Institución y otros miembros. Las Condiciones de
las infraestructuras son excelentes y posee una cantidad de Población estudiantil
aproximadamente de 850 alumnos, también cuenta con el prescolar “C.E.I.E ABC”
y la institución privada “Unidad Educativa San Martin de Porres”.

En cuanto a Servicios asistenciales y de prevención que se prestan en la

comunidad para atender a la población con problemas de salud son un CDI y un
módulo de salud de Barrio Adentro. Los tipos de inclinaciones religiosas que están
presentes en la comunidad, es la religión cristiana y la católica, la cual tienen sus
respectivos espacios para estudiar la religión, es preciso mencionar que también
hay inclinación por el espiritismo.

Las actividades económicas que se sostienen dentro de la comunidad son

los abastos, licorería, panadería, peluquería, ferretería, entre otros, y el sector de la
economía de la producción a la que pertenecen es informal. En lo cultural las
costumbres que se mantienen en la comunidad son las fiestas navideñas. El juego
que se lleva a cabo en la comunidad es solo pelota de goma y en relación a las
acciones y actitudes que se mantienen frente a una época o fecha determinada es
la celebración del día del niño. La comunidad cuenta con solo dos canchas
deportivas, donde los jóvenes de la comunidad juegan futbol y básquet.

1.2- Selección, Razón Social y Naturaleza de la Organización

El Consejo Comunal Viva Chávez es una institución social sin fines de lucro,
tiene como función recopilar, generar y distribuir información relacionada con la
participación popular, así como participar activamente en el diseño, consulta y
cumplimiento de instrumentos jurídicos. Otras de sus funciones es propiciar la
asesoría institucional, asistencia técnica y crediticia a los ciudadanos y ciudadanas
en general, a todas aquellas organizaciones que lo requieran y trabajar
estrechamente con gobernadores, alcaldes, juntas parroquiales y concejales en la
promoción y participación organizada de las comunidades.
La empresa de repostería YKBakery, es una empresa privada líder en la
venta de postres como tres leches, marquesas, quesillos, tortas, cupkakes ,
además de helados e insumos de reposterías, ofreciendo producto de buena
calidad con 3 años en el mercado de repostería, la misma esta ubicada en los
estanques en la ciudad de Maracaibo en la Parroquia Manuel Dagnino, se escogió
esta empresa entre otro motivos porque uno de los investigadores trabaja en ella y
por ser una empresa líder que dinamiza la zona es la más reconocida y por ser un
referente comercial.

1.3. Estructura Organizacional

1 repostero
1 persona de atención al cliente
1 delivery
El jefe de la organización o encargado

1.4. Ubicación Geográfica

Sector los estanques en la zona Suroeste de Maracaibo, Parroquia

Manuel Dagnino de la ciudad de Maracaibo Edo Zulia

1.5. Reseña Histórica

La empresa de repostería YKbakery, se fundó el 3 de marzo del 2020,

en Maracaibo Edo Zulia, teniendo como propietarios a Jessica Pérez y a
Massiel Moreno , en un inicio la empresa contaba con trabajadores, de la
familia dedicados a la pastelería, pero poco a poco fue incluyendo a otras
personas, con la finalidad de proporcionar productos de repostería a,
público marabino a un precio asequible y de buena calidad, pero los
resultados de los clientes fue tan alta, que la empresa se amplía la venta
de helados, y cuenta con una sucursal en el Barrio Los Andes de
Maracaibo.

1.7.- Identificación de los Problemas, Oportunidades y

Potencialidades
Debido a que la misma comunidad quien ejerce directamente
responsabilidades como las contables, han tenido dificultades en dicha
área, para mantener un buen desarrollo en su gerencia administrativa, que
lo ayuden a tomar decisiones adaptadas al momento que se vive y que
puedan llevar un buen manejo de los recursos financieros.
Por tal motivo es de suma importancia que los Consejos Comunales
manejen el conocimiento e información sobre los sistemas contables ya
que con ellos se les facilitará y le dará mayor calidad y rendimiento en su
servicio a la comunidad.
El principal problema es que la empresa, no posee a un contador
público que sepa realizar el cálculo de los tributos que debe pagar esta
empresa al fisco nacional, generándole problemas con las autoridades y
multas además de visitas de las autoridades que la sancionan y cierran el
local además que no poseen un sistema contable para esto, su principal
oportunidad, es que uno de los estudiantes y dueños de la empresa estudia
contaduría en el IUTM y puede ayudar en este punto, mas necesita
asesoría de un contador con experiencia

1.9.- Jerarquización de los Problemas, Oportunidades y

Potencialidades

Entre los problemas observados al jerarquizarlos antes que nada es

la necesidad urgente de un poces de capacitación del personal para el
conocimiento de los procesos contables que lleve los impuestos que deben
ser pagados ya que esto le está generando problemas graves de evasión
fiscal y multas onerosas, perdiendo competitividad y posibilidades de
expansión a la empresa, por otro lado la empresa tiene necesidad de
financiamiento de la banca sea pública o privada, pero primero debe estar
solvente con el fisco ya que es un requisito sine quanon, el otro es la
compra de maquinaria para hacer grandes volúmenes de repostería, ya
que se esta manejando una alianza con Codipaca la cual es una de las
más fuertes en el ramo en Maracaibo, con esto podríamos abarcar al
menos el 40% del mercado Marabino, pero por no poseer la maquinaria no
está la capacidad operativa, por otro se necesita un despachador esta es
una necesidad urgente pues no hay la capacidad de distribución.
 Entre las oportunidades es la relativa poca competencia ya que si
bien es cierto hay reposterías como es las delicias de Betty esta solo es
local es decir solo es para el consumo en el local pero no poseen la
capacidad de distribución ni la creación de volúmenes grandes, entre la
principal potencialidad es la calidad del personal y poseer uno de los
mejores maestros reposteros de la ciudad el cual sabe la preparación de
toda la dulcería el cual posee gran aceptación en la preparación de dulces
y ha logrado en 3 años penetrar en áreas difíciles y clientes muy exigentes.

1.10.- Planteamiento del Problema (si aplica)

Los Consejos Comunales son entes representativos y deliberativos de

participación ciudadana, a través de los cuales las comunidades proponen,
debaten, formulan, deciden, gestionan y evalúan proyectos de política
pública, asumiendo así el ejercicio real del poder popular.
Debido a que la misma comunidad quien ejerce directamente
responsabilidades como las contables, han tenido dificultades en dicha
área, para mantener un buen desarrollo en su gerencia administrativa, que
lo ayuden a tomar decisiones adaptadas al momento que se vive y que
puedan llevar un buen manejo de los recursos financieros.
Es de suma importancia que los Consejos Comunales tengan el
conocimiento del manejo de los Sistemas Contables, ya que estos les
permitirán llevar un mejor control, les facilitara y le dará mayor calidad y
rendimiento en su servicio a la comunidad.
Como síntoma del problema es que en el Consejo Comunal, se ha
detectado la problemática de desarrollo de un buen manejo de los procesos
contables, ya que el mismo carece del manejo eficiente y eficaz de dichos
procesos y como organismo administrativamente en buen funcionamiento
debe cumplir con cada una de las etapas necesarias para llevar a cabo una
buena gerencia contable.

Esto se debe entre otras causas a que La repostería Ykbakery Cakes

C.A actualmente se encuentra con dificultades para determinar
correctamente la conciliación fiscal del IVA. La empresa no tiene un registro
adecuado de las ventas grabadas y exentas, no lleva el control
correspondiente a su compensación fiscal.
De no resolver el problema antes expuesto significaría llegar a
situaciones donde se ha cobrado incorrectamente el impuesto, generando
inconveniente con los clientes por causa de no llevar las operaciones de los
libros de compra y ventas, como se debería de llevar en la empresa para
un mejor funcionamiento y mejoramiento en sus objetivos por cumplir.
Por todo lo antes expuesto la finalidad de la presente investigación es
Elaborar el Impuesto al valor agregado (IVA) para Repostería Ykbakery
Cakes, C.A, ya que es de gran importancia llevar la conciliación Fiscal
mensual del IVA , en los consumos o compra de productos y servicios , ya
que si la empresa no cumple con este impuesto puede traer consecuencias
como multas, recargos, gastos de ejecución, auditorios y embargos. La
multa puede llegar a hacer una gran recaída para la empresa por causar de
los retraso en los trámites fiscales.

1.11.- Justificación e Impacto Social del Proyecto

1.11.1. Desde la Perspectiva Teórica

En vista de la gran necesidad de recaudar más ingresos implica, para

el Estado venezolano el establecimiento de mayores controles tributarios
que tiendan a disminuir la evasión fiscal, lo que a su vez requiere que los
contribuyentes que conforman el sector empresarial venezolano amplíen
una gestión tributaria optima que les apruebe adoptar estrategias
gerenciales para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Entre los autores usados estuvo, Abouhamad (1965), Bravo (2007)
Código Orgánico Tributario (2014) y la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, Publicada en Gaceta Oficial Nº 36.860, de fecha
30 de Diciembre de 1999.
 1.11.2. Desde la Perspectiva Técnica
El análisis del impuesto al valor agregado (I.V.A) y su incidencia en la
planificación fiscal, es una herramienta que puede utilizar la gerencia de la
empresa de repostería Ykbakery Cakes C.A a fin de que se puedan llevar
día a día los mencionados registros de manera clasificada y precisa,
procurando evitar el desorden y las fallas u omisiones que existen hoy día.
Al mismo tiempo estableceremos algunas normativas que dejaremos como
soporte para el buen funcionamiento de la organización.

1.11.3. Desde la Perspectiva Legal

En Venezuela es de conocimiento público que la normativa legal

tributaria actual implica obligaciones y deberes para los contribuyentes y
que su incumplimiento genera sanciones, por lo que se considera de suma
importancia establecer estrategias que le sean eficientes a la empresa en
esta materia.

Comúnmente la evasión asume un carácter disfrazado o encubierto,

producto de una conducta consciente y deliberada. No obstante, puede
ocurrir el caso de evasión en forma abierta, derivada de un acto
inconsciente (error o falta por desconocimiento). La intención o voluntad del
infractor es un elemento importante en todas las legislaciones al momento
de configurar la objetividad o subjetividad de la infracción y para efectos de
determinar las sanciones correspondientes. Es importante distinguir el
término evasión del concepto de elusión.
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, gaceta oficial N°
5453 extraordinaria del 24-3-2000 (Art 25, 137, 141).
 Ley orgánica de la Contraloría General de la república y el sistema
nacional de control fiscal.Año 2010, gaceta oficial N·6.013(Artículos 7, 33,
35)
 Ley Orgánica de Los Consejos Comunales. Año 2009, gaceta oficial
N·39.335(Artículos 1, 2, 3, 5, 7, 10, 22, 25, 27)
 Ley Orgánica de Planificación Publica y Popular Año 2010, Gaceta oficial
N·6.011 (Artículos 8, 9).

,1.11.4. Desde la Perspectiva Participante-Organización

La investigación le proporcionará excelentes beneficios al personal

del área administrativa, una actualización en materia tributaria,
permitiéndoles reflexionar acerca los principios que fundamenta el objeto
de este estudio, les permitirá tener un conocimiento amplio sobre los
controles internos que deben hacer cumplir dentro de la organización.

Al estudiar, observar, analizar y evaluar la cultura contable y los

miembros del Consejo Comunal Ayacucho I, se obtiene una justificación
bajo la Perspectiva Participante-Organización, ya que estos tienen una
escases y carecen de los conocimientos en función a los procesos
contables, por medio del desarrollo de este proyecto por participantes del
Consejo Comunal podrán desarrollar capacidades y conocimientos en los
procesos contables para efectuarlos en la comunidad con el fin de
optimizar la misma

1.12. Propósito de Transformación Social

Los procedimientos aplicados por la empresa de repostería Ykbakery

Cakes C.A, están desfasado de control alguno lo que ha dado por resultado
la toma de decisiones erradas y cálculos errados al momento de realizar el
entrenamiento del Impuesto al Valor Agregado. Esta investigación servirá
de soporte para los contribuyentes y profesionales del área tributaria en
materia y específicamente en la empresa de repostería Ykbakery Cakes
C.A para la obtención de información oportuna para la toma de decisiones
y corregir
Se espera satisfacer las carencias de control interno contable de la
organización, además de que se puedan mantener las normativas
presentadas por los investigadores, las cuales buscan favorecer a la
entidad, ya que, a través de las mismas, se pretende lograr un cambio en la
estructura de los registros contables, creando conciencia para cumplir con
las normativas establecidas, que a su vez impactara de manera positiva al
personal que labora en la entidad y a la sociedad.

1.13. Objetivos del Proyecto (solo título)

Objetivo General

- Elaborar el Impuesto al valor agregado (IVA) para Repostería Ykbakery

Cakes, C.A
Objetivos Específicos
- Diagnosticar el registro de las operaciones de compras y ventas dentro de
Reposteria Ykbakery Cakes, C.A
- Identificar las transacciones de compras y ventas en la reposteria
Ykbakery Cakes, C.A
- Calcular el IVA en los libros de compra y ventas en la Repostería
Ykbakery Cakes, C.A
- Determinar el IVA en la Repostería Ykbakery Cakes, C.A
1.14. Vinculación del Proyecto con el Tema Generador, Líneas de
Investigación, Transversalidad entre las Unidades Curriculares y el
Perfil del Egresado
Trayecto I y II Análisis o manejo o supervisión de los procesos
contables y los sistemas de información contables aplicando técnicas y
procedimientos en el entorno laboral, para garantizar la eficiencia y eficacia
de la información financiera conforme al marco legal correspondiente
La vinculación del trabajo investigativo con el “Plan de la Patria 2019-
2025”, se encuentra en los objetivos históricos número dos (2) y número
(5), por medio de los objetivos estratégicos y generales número 2.8.2 y
5.1.3. El primer objetivo indicado establece: “Generar y estimular un
aparato económico productivo asociado a la economía del mantenimiento”.
La relación existente se da porque en el presente proyecto se busca
incentivar el crecimiento intelectual del “Consejo Comunal Viva Chavez”,
permitiendo que los mismos conozcan los procesos contables y se
atrevan a llevarlos en la organización, esta capacitación cuenta como
un sistema que estimula la participación ciudadana y permite la
inclusión laboral, partiendo de la idea que se tiene sobre que todos
los cuidados que laboran deben conocer y manejar las áreas de
trabajo, aun cuando no sean de su competencia.
 Referencias Bibliográficas

Abouhamad (1965), El Proyecto de Investigación. Introducción a la Metodología

Científica. Sexta Edición. Editorial Episteme, C.A. Caracas- República Bolivariana
de Venezuela
Bravo (2007) métodos y técnicas de investigacion. Editorial mc Graw hill Mexico
D,F Mexico
Código Orgánico Tributario (2014) Aspectos generales de la planificación tributaria
En Venezuela, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín - Venezuela.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Publicada en Gaceta Oficial
Nº 36.860, de fecha 30 de Diciembre de 1999.
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (2014) Gacetas Oficial
Extraordinaria Nº 6152 del de fecha 18 de noviembre de 2014, Decreto Nº 1436 de
la República Bolivariana de Venezuela.
Ley General del Tributo en su Artículo 185 Control Interno y Fraudes, con Base a
los
Ciclos Transaccionales, Análisis de Informe Coso I y II, Bogotá – Colombia, Ecoe
ediciones, Segunda Edicion.
Tamayo (2007) El Proceso de Investigación Científica”. México Editorial Limusa.