El Rol de la Auditoría Interna, parte

integral del Gobierno Corporativo.

Lic. Israel Barrantes Sánchez CPA. QAR. CIE-AF.
AGENDA

1. Presentación e Introducción
2. El buen Gobierno Corporativo solución a la crisis de Confianza
3. Gobierno Corporativo: ¿Qué es? ¿Qué aporta a las organizaciones?
4. Auditoría Interna – Profesión Mundial
5. Cómo afecta el proceso de Gobierno Corporativo el trabajo de la Auditoría Interna
6. El Rol de la Auditoría Interna frente al Gobierno Corporativo.
7. Contribución de la Auditoría Interna al buen Gobierno Corporativo.
8. Conclusiones
9. Preguntas.

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Lic. Israel Barrantes Sánchez CPA. QAR. CIE-AF

Es un reconocido conferencista nacional e internacional, especializado en temas sobre Auditoria interna, Gestión de
riesgos, Gobierno Corporativo, Control interno y Liderazgo.

Motivador de equipos multidisciplinarios de auditoria, con una trayectoria avalada de más de 20 años, ha dictado
conferencias en diversas instituciones públicas, costarricenses. A nivel internacional ha dictado conferencias y talleres,
entre otros países, en Honduras, Perú, Colombia, Chile, Bolivia, Argentina.

Distinguido como Auditor Interno en el año 2014 por parte del Instituto de Auditores Internos de Costa Rica. Evaluador y
validador de calidad de auditoria interna, Certificado Internacional Experto Antifraude.

Docente universitario, que cuenta en su haber entre otras publicaciones con los libros, Ley General de Control Interno,
comentada y concordada, Gestión de Riesgos normativa legal y técnica, el ABC de la auditoria interna en el sector
público costarricense, y Fundamentos de Investigación Preliminar Relación de Hechos y Denuncia Penal, todas en la
Editorial Investigaciones Jurídicas S.A.

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¡Tan linda es mi Costa Rica!
El Buen Gobierno Corporativo - Solución a la crisis de Confianza

La pérdida de
confianza pública,
generada por los Crecimiento de la
Es la gran
manejos fraudulentos corrupción en el preocupación y
de directivos y mundo por parte de la Crisis actual
administradores funcionarios de alto del Gobierno
ubicados en la cúpula nivel en el estado
de las organizaciones Corporativo
de clase mundial

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El Buen Gobierno Corporativo - Solución a la crisis de Confianz

• En el reporte a las naciones, presentado por la Asociación de

examinadores y certificadores de Fraude ACFE 2020, que corresponde al
11° estudio de los costos y efectos del fraude ocupacional, período 2018-
2019.
• Se analizaron 2504 casos.
• El 72% de los fraudes fueron cometidos por hombres
• El 28% de los fraudes fueron cometidos por mujeres
• El 20% de estos fraudes fueron cometidos por altos ejecutivos de las
organizaciones.
El Buen Gobierno Corporativo - Solución a la crisis de Confianza

• Debemos preguntarnos entonces:

¿Cuál será el futuro de las organizaciones lideradas, dirigidas y controladas por personas de
baja autoestima, permisivas ante la falta de valores sociales; pero fortalecidas por el
conocimiento de la información, el tráfico de influencias y su codicia ante el afán de
enriquecimiento personal?

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El Buen Gobierno Corporativo - Solución a la crisis de Confianza

El buen gobierno corporativo no debe considerarse como el tema de moda, sino como la
solución a la crisis de confianza que se percibe alrededor de las empresas del sector público
y privado, las cuales reflejan los resultados de sus operaciones y gestión en estados
financieros e informes cuestionados.

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¿Qué asegura el buen Gobierno Corporativo?

• El buen gobierno corporativo busca, asegurar el buen manejo y administración de las

sociedades, para proteger los derechos de inversionistas y otros grupos de interés,
promoviendo la transparencia, la productividad, la competitividad y la integridad de las
instituciones.

• Mediante la promoción de principios como:

• La equidad
• La honestidad
• La solidaridad
• La justicia

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¿Qué es el Gobierno Corporativo?
• Es el conjunto de principios y normas que
regulan el diseño, integración y funcionamiento
de los órganos de gobierno de la empresa, como
son los tres poderes dentro de una sociedad: los
Accionistas, Directorio y Alta Administración.
Salvochea, Ramiro. Mercados y
Gobernancia. La revolución del
"Corporate Governance", 2012
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• Es un conjunto de relaciones entre la dirección
de la empresa, su Consejo, sus accionistas y
otras partes interesadas. El gobierno corporativo
proporciona la estructura a través de la cual se
establecen los objetivos de la empresa y se
deciden los medios para lograr dichos objetivos y
vigilar su desempeño.
Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE)
¿Un buen Gobierno Corporativo aporta a la organización?

“Las dos cosas más importantes no aparecen en el balance general de una empresa; su
reputación y sus hombres.”
Henry Ford.

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¿Cuál es la finalidad del Gobierno Corporativo?

• Es un elemento clave en el mejoramiento de la eficiencia y crecimiento económico, así como en el crecimiento

de la confianza de los inversionistas.

• Confianza, transparencia y valor para los accionistas.

• Un incremento en la eficiencia de sus operaciones.

• Un adecuado cumplimiento normativo.

• Una buena cultura de control interno trasladada a las actividades de los empleados.

• Una adecuada segregación de funciones y responsabilidades.

• Finalmente, un correcto funcionamiento de los órganos de gobierno y del Consejo de Administración.

(Normaria. Instituto de Auditores Internos de Argentina.)

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¿Cuál es la finalidad del Gobierno Corporativo?

Un código de buen gobierno corporativo debe contener procedimientos claros que comprometan a los integrantes
de una organización, respecto a:

• Estructura organizacional

• Políticas y división de funciones

• Directrices estratégicas

• Administración de riesgos

• Manejo de información y reportes

• Infraestructura tecnológica

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¿Qué es la Auditoría Interna?

• No es una simple labor, es mucho más que una profesión.

• Es una filosofía de trabajo, una doctrina, un credo, en pocas palabras somos una religión seglar.

• Los auditores internos no somos un grupo técnico aislado, sino una amplia gama de profesionales, que agrupan
un conjunto de conocimientos claves para ayudar a las organizaciones a alcanzar el éxito.

• Los auditores internos no hablamos un sólo tipo de idioma de negocios, sino que, todos juntos formamos una
unidad de habilidades, destrezas y capacidades.

(Nahun Frett, CLAPFO 2019).

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¿Qué es la Auditoría Interna?
Chino Simplificado Português
• 内部审计是一种独立、客 • A auditoria interna é uma
观的确认和咨询活动，旨 actividade independente, de
在增加价值和改善组织的 garantia e de consultoria,
运营。它通过应用系统的、 destinada a acrescentar
规范的方法，评价并改善 valor e a melhorar as
风险管理、控制和治理过 operações de uma
程的效果，帮助组织实现 organização. Assiste a
organização na consecução
其目标。
dos seus objectivos, através
de uma abordagem
sistemática e disciplinada,
para a avaliação e melhoria
da eficácia dos processos de
gestão de risco, controlo e
governação
15
Ruso
• Внутренний аудит является • Die Interne Revision erbringt
деятельностью по
предоставлению
независимых и
объективных гарантий и
консультаций,
направленных на
совершенствование
деятельности
организации. Внутренний
аудит помогает
организации достичь
поставленных целей,
используя
систематизированный и
последовательный подход
к оценке и повышению
эффективности процессов
управления рисками,
контроля и
корпоративного
управления
Alemán
unabhängige und objektive
Prüfungs- und
Beratungsdienstleistungen,
welche darauf ausgerichtet
sind, Mehrwerte zuschaffen
und die Geschäftsprozesse
zu verbessern. Sie
unterstützt dieOrganisation
bei der Erreichung ihrer
Ziele, indem sie mit einem
ystematischenund
zielgerichteten Ansatz
dieEffektivität des
Risikomanagements, der
Kontrollenund der
Führungs- und
berwachungsprozesse
bewertet und diese
verbessern hilft.
¿Qué es la Auditoría Interna?

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de:

• Gestión de riesgos

• Control

• Gobierno

(Definiciones tomadas del sitio web de IIA Global y del blog de Nahun Frett)

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¿Qué es un Auditor Interno?

Un auditor interno es un:

• Entrenador sobre mejores prácticas de negocio
• Defensor de la ética y la transparencia
• Conocedor de los riesgos que enfrenta su organización
• Experto en controles
• Especialista en eficiencia
• Socio de negocio que resuelve problemas.

Un Departamento de auditoría interna es un medio que guía hacia información diversa, innovadora y relevante que
ayude a resolver problemas complejos.

(Nahun Frett, CLAPFO 2019).

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¿Qué es un Auditor Interno?

Los auditores revisan la efectividad y eficiencia de los procesos de negocio para ayudar a los dueños de esos
procesos a mejorar los ciclos de:
• Tiempo
• Calidad
• Productividad
• Rotación del personal
• Satisfacción al cliente
• Resultados financieros.

Al agregar valor contribuye a que los auditores se conviertan en catalizadores del cambio para procesos de negocio
inefectivos e ineficientes.

(Nahun Frett, CLAPFO 2019).

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¿Qué es un Auditor Interno?

Los auditores internos tenemos el compromiso de ayudar a nuestras empresas a frenar las conductas inapropiadas
y el fraude.

Debemos de convertirnos en un dique de contención, en una barrera protectora; a través de promover la integridad
y transparencia en todos los niveles de la organización y creando conciencia acerca de la importancia e impacto de
este mal.

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El Rol de la Auditoría Interna, parte integral del Gobierno Corporativo

La definición de Auditoría interna en su parte final establece que la profesión de auditoría interna:

✓ Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

En esta última parte de la definición de auditoría interna se emplea el termino “gobierno”. Que proviene del inglés
Corporate Governance. En español se utilizan también los siguientes sinónimos:

• Gobierno corporativo

• Gobernanza corporativa

• Gobernanza societaria

• Gobierno societario

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¿Cómo afecta el proceso de Gobierno al trabajo de Auditoría Interna?

La Norma 2110 sobre Gobierno requiere:

➢ La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el
proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
• Tomar decisiones estratégicas y operativas;
• Supervisar el control y la gestión de riesgos;
• Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización
• Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización
• Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización.
• Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de Administración, los
auditores internos y externos, otros proveedores de aseguramiento y la dirección.

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¿Cómo afecta el proceso de Gobierno al trabajo de Auditoría Interna?

Para cumplir con la Norma anterior es fundamental que nos familiaricemos con el Consejo para la Práctica 2110-3
– Evaluaciones Proceso de Gobierno, el cual establece entre otros puntos:

Los resultados de las auditorías Asuntos de gobierno surgidos de

de los procesos de gobierno
específicos (por ejemplo, proceso
de denuncia de situaciones
ilegales dentro de la empresa
proceso de gestión de la
estrategia)
las auditorías que no están Otra información sobre asuntos
Los resultados del trabajo de
centrados en el gobierno (por de gobierno tales como los
otros proveedores de servicios de
ejemplo, auditorías del proceso incidentes adversos que indiquen
aseguramiento internos y
de gestión de riesgos, control una oportunidad de mejora para
externos.
interno sobre informes los procesos de gobierno.
financieros, riesgos de fraude).

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¿Cómo afecta el proceso de Gobierno al trabajo de Auditoría Interna?

✓ La auditoría interna es parte integral del marco de gobierno de la organización.

✓ Su posición excepcional dentro de la organización permite a los auditores internos observar y evaluar
formalmente:

• La estructura de gobierno

• Su diseño

• Efectividad operacional conservando su independencia

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El Rol de la Auditoría Interna, parte integral del Gobierno Corporativo.

¿Como evaluamos en
cada uno de nuestros
proyectos de auditoria ¿Los
Si
los temas relacionados
evaluamos?
al Buen Gobierno
Corporativo?
No

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El Rol de la Auditoría Interna, parte integral del Gobierno Corporativo.

“Auditoría Interna juega un papel fundamental a la hora de impulsar la cultura ética de la organización. Un indicador
de que una organización cuenta realmente con una cultura ética madura es la realización de revisiones periódicas
incluidas en el Plan Anual de Auditoría Interna, y que esta esté impulsada desde los órganos de gobierno y la Alta
Dirección. La facilidad o dificultad para auditar la ética de una organización, dependerá de ello en gran medida.”

La fabrica del pensamiento, IAIA España, Auditoria Interna y la Ética Empresarial, mayo 2019.

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El Rol de la Auditoría Interna, parte integral del Gobierno Corporativo.

Se espera que auditoría interna, además de analizar los procesos y evaluar los riesgos de negocio, en materia de
Gobierno sea capaz de:

• Servir como una red de seguridad para la organización.

• Determinar qué está funcionando bien y que no.

• Decir las cosas como son.

• Dar alerta sobre posibles banderas rojas.

• Descubrir malas conductas corporativas.

• Defender y promover la ética.

(Nahun Frett, CLAPFO 2019)

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 ¿Cómo formar equipos de auditoría de alto rendimiento que contribuyan al buen
Gobierno Corporativo?

“Dos trabajadores forcejean con un piano durante varios minutos a puertas de un edificio; al cabo del
tiempo uno le dice al otro, que difícil es entrar un piano, por lo que el otro le responde, ¿Cómo no lo
estamos sacando? “

Marco Bonilla” Blog Nahun Frett

Este relato humorístico, nos invita a reflexionar sobre la importancia del trabajo de equipo en auditoría,
cuyos esfuerzos vayan en el mismo sentido y de manera mancomunada, es decir, la tarea consiste en
conformar un equipo de personas para lograr un objetivo en común.

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¿Como se espera que funcione el equipo de Auditoria Interna?
¿Cómo formar equipos de auditoría de alto rendimiento que contribuyan al buen
Gobierno Corporativo?

La diversidad de temas, la variedad de objetivos en la tipología de las organizaciones, la necesidad de evaluarlas

integralmente, requieren la conformación de equipos de auditoría con profesionales:

✓ Experimentados

✓ Idóneos y competentes

✓ Especialistas en temas de carácter técnico, financiero/contable, administrativo, jurídico y sistemas entre otros

✓ Que contribuyan en buscar la armonía de la Auditoría de manera planificada a través de un grupo:

• Interdisciplinario calificado

• Especializado

• Organizado en procura de obtener resultados objetivos, coherentes, concisos y soportados.

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¿Cómo formar equipos de auditoría de alto rendimiento que contribuyan al buen
Gobierno Corporativo?

Conocimiento general

Claridad sobre la Misión

Políticas corporativas

Estructura organizacional. Cuadro directivo y ejecutor

El equipo de trabajo deberá
alinearse en estos Áreas Misionales, áreas de apoyo
requerimientos concretos en
forma general de la Planes de acción.

administración
Informe financiero

Informe de gestión.

Informes de auditoría.

Debilidades, Fortalezas, oportunidades, amenazas

(diagnóstico).

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¿Cómo formar equipos de auditoría de alto rendimiento que contribuyan al buen
Gobierno Corporativo?

Plan de trabajo.

Líder del grupo ( políticas, directrices, comunicación)

Objetivos y alcance de la auditoría

Programas de auditoría (Cuestionarios, procedimientos)

Aprensión del Manual de ética y buen gobierno de la

auditoría.
El equipo de trabajo deberá
Cuidado y diligencia profesional.
alinearse en estos
requerimientos concretos en Independencia mental.
forma general de la Auditoría:
Conocimiento y manejo de papeles de trabajo.

Confidencialidad sobre la información.

Cronograma de actividades con responsables.

Comunicación permanente con el grupo de auditoría

Comunicación de resultados concertado con el líder.

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La contribución que realiza la Auditoría entre otros al buen gobierno será:

• El mejoramiento de la sociedad como efecto del cambio de las organizaciones

• Revisar los sistemas establecidos para tener seguridad del cumplimiento de las políticas, plazos y procedimientos,

leyes y reglamentos, que puedan tener un impacto significativo en las operaciones e informes, para determinar si la

empresa cumple con ellos.

• Determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades están cumpliendo con los requerimientos

en forma apropiada.

• Ser vistos como un componente importante dentro de la organización, asesor de confianza, que colabora con el

logro de los objetivos estratégicos definidos por la Dirección.

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La contribución que realiza la Auditoría entre otros al buen gobierno será:

• Revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y

metas establecidas y si se llevan a cabo como se planearon.

• Realizar una buena gestión de riesgos, evaluando la eficacia de los programas de detección de riesgos, errores,

fraudes y en general, todas aquellas vulnerabilidades asociadas al normal funcionamiento de una compañía;

para ayudar a anticipar el riesgo, e identificar la existencia de incidentes potenciales y reales.

• Emprender una campaña de sensibilización de todo el personal.

• Evaluar la eficacia de las organizaciones.

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La contribución que realiza la Auditoría entre otros al buen gobierno será:

• La capacidad técnica y la independencia de los profesionales de la auditoría constituyan una fuente de

información fiable y objetiva que ayude a la gestión de la dirección, asumiendo el papel de guardián de las
actividades de gobierno corporativo, velando por la integridad, la ética y la transparencia.
• Los auditores ayudan a los altos dirigentes a gestionar temas corporativos, proporcionando orientación sobre
diversos asuntos que van desde la precisión financiera hasta los controles internos de cumplimiento normativo.
• Aportar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.
• Conocer las condiciones financieras, tributarias y administrativas de la compañía, para implementar un plan de
mejora global.

Cosme Belmonte

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¿Cuales son las principales preocupaciones para los auditores internos en el 2020?

Según el estudio Europeo "Risk in Focus 2020: Hot

Topics for Internal Auditors“ estos son:
• Ciberseguridad y privacidad de datos: aumento expectativas de auditoría
interna sobre este tema
• Incremento carga regulatoria
• Digitalización y disrupción del modelo de negocio
• Mirar más allá de las terceras partes
• Resistencia empresarial, valor de la marca y reputación
• Riesgos financieros: de rendimientos bajos a incremento de las deudas
• Inestabilidad geopolítica y la macroeconomía
• Capital humano: la organización del futuro
• Gobernanza, ética y cultura: la organización ejemplar
• Cambio climático: riesgo vs oportunidad

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Diez principios fundamentales de la auditoría interna :

Según el Marco para la práctica profesional IIA -2017

•Demuestra Integridad

•Demuestra competencia y debido cuidado profesional

•Es objetiva y se encuentra libre de influencias (independencia)

•Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organización.

•Está posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.

•Demuestra calidad y mejora continua.

•Se comunica de forma efectiva

•Proporciona aseguramiento basado en riesgos

•Hace análisis profundos, es proactiva y está orientada al futuro.

•Promueve la mejora organizacional

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Conclusiones

Con el fin de cumplir con lo que se espera de nosotros los auditores con relación al Buen Gobierno Corporativo les
propongo:

• Escuchemos atentamente y revisemos con cuidado.

• Seamos Claros y Sinceros

• Seamos valientes

• Actuemos con nobleza.

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“ Si cada uno cuidara de su árbol, el bosque sería maravilloso”

Facundo Cabral

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Lic. Israel Barrantes Sánchez CPA. QAR. CIE-AF.
 ibarrantes@msj.go.cr