UNIVERSIDAD AMAZÓNICA DE PANDO

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INVESTIGACIÓN EN ASIGNATURA
MONOGRAFÍA

“Estudio y Evaluación del Control Interno”

Asignatura : Auditoría Financiera

Docente : Lic. xxxxxxxxxxxx

Estudiantes : Univ. xxxxxxxxxxxxxxx

Cobija - Pando - Bolivia

Mayo 2022
ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................1
1. PROBLEMA INVESTIGADO....................................................................................................2
1.1. Descripción de la situación problemática...............................................................................2
1.2. Delimitación del Problema.....................................................................................................2
1.3. Problema científico.................................................................................................................2
1.4. Objeto de estudio....................................................................................................................2
1.5. Objetivo general......................................................................................................................2
1.6. Objetivos específicos..............................................................................................................2
1.7. Justificación............................................................................................................................2
2. SUSTENTO TEÓRICO, DEBATE Y REFLEXIÓN................................................................3
3. CONCLUSIÓN.............................................................................................................................4
4. BIBLIOGRAFÍA..........................................................................................................................5
ANEXOS.............................................................................................................................................6
 ÍNDICE DE TABLAS

No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

 ÍNDICE DE FIGURAS

No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

RESUMEN
 1

INTRODUCCIÓN

Con el pasar de los años se vio la necesidad del Control Interno en el ámbito
empresarial, volviéndose cada día más importante, eficiente y por esa razón se vuelve
requerido, para asegurar el logro de los objetivos, volviéndose imperativo, esto no
negociable.

El control interno debe impedir el desarrollo de los hechos o sucesos que pueden
provocar un perjuicio al patrimonio de la empresa. (Rusenas, Auditoría Interna y
Operatíva, 1989)
El sistema de control interno debe ser lo suficientemente fuerte para permitir identificar
en forma automática o sistematizada los errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes
y actos corruptos que se producen en la organización. (Rusenas, Auditoría Interna y
Operatíva, 1989).

En el contexto de la auditoría de estados financieros, el fraude consiste en el registro de

errores intencionales en los estados financieros. Las dos principales categorías fraude
son: informes financieros fraudulentos y malversación de activos. (AUDITOOL.ORG,
2017).

El control interno como gestión de riesgo nos permite mitigar los fraudes o errores en
los registros financieros, previendo cualquier tipo de malversación, en el manejo de la
empresa, contribuyendo aumentar la eficiencia, eficacia y economicidad de la empresa
en cuanto al manejo de sus activos.

Dentro de una empresa la mayor preocupación y debilidad que tiene es el manejo de sus
activos, siendo un punto muy vulnerable para la malversación, si esta no contiene un
control interno efectivo que evite minimizando a lo máximo el riesgo a la malversación
de los activos.
 2

Cuando se habla de malversación de activos, se refiere a un tipo de fraude que involucra

el robo de los recursos de la entidad por parte de los directivos, empleados o ambos. La
mayoría de las veces estos no alcanzan las cuantías requeridas, para ser consideradas
materiales. Pero no por ello se debe omitir, mas al contrario las empresas prefieren
siempre evitarlas y corregir este tipo de fraude
 3

PROBLEMA INVESTIGADO

El origen de la presente monografía es la necesidad que se vio del conocer lo que es el

Control Interno en las empresas, en la manera en la que su aplicación institucional,
coadyuva al incremento de confianza a este ser implementado en la administración y
organización de la misma.

ya que estas tienen la finalidad de evitar actos de corrupción, además que al ser
implementado en las empresas llegan a ser un medio de disuasión. Una de las más
grande preocupaciones de las Empresas, son los fraudes, por lo que el

Control Interno va afianzando su aplicación institucional, creciendo la

confianza de su implementación vinculándose con la administración y

organización de la empresa. Convirtiéndose en una pieza fundamental en la

gestión contra la malversación y fraudes que puede sufrir la institución

1.1. Descripción de la situación problemática

Al ser una gran preocupación de todas las empresas los fraudes, y la manera en la que es
necesario tener un control sobre los riesgos que se presentan a lo largo de un periodo, es
necesario conocer el importante papel que tiene dentro las mismas la implementación de
un Sistema de Control Interno.

1.2. Delimitación del Problema

Aspectos generales del Control Interno y su papel como elemento de Detección y

prevención del riesgo.
https://core.ac.uk/download/pdf/94853099.pdf
https://repositorio.umsa.bo/bitstream/handle/123456789/21218/T-I-MAGU%20020-
2019%20EVALUACI%C3%93N%20DEL%20PROCESO%20DE%20CONTROL
%20INTERNO%20EN%20LAS%20ENTIDADES%20DEL%20SECTOR%20P
%C3%9ABLICO.pdf?sequence=1&isAllowed=y
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1.3. Problema científico

¿De qué manera el Control Interno contribuye en el cumplimiento de los objetivos
de una empresa?
1.4. Objeto de estudio
Conocer el funcionamiento el Control Interno en las empresas, y si cumple su función
como elemento de detección y prevención del riesgo.
1.5. Objetivo general
Determinar si el control de calidad debe ser un sistema continuo y permanente, dentro
de las políticas de las empresas, para minimizar y prevenir la malversación.

1.6. Objetivos específicos

 Descubrir la relación del Control Interno y el Informe COSO.
 Describir la evaluación del Control Interno en las empresas.
 Emitir conclusiones con respecto a la evaluación del Control Interno que se realiza
en las empresas.
1.7. Justificación

Para realizar la presente monografía, se acudirá a recopilar información de diferentes

fuentes electrónicas, de la misma manera se utilizará técnicas de investigación para
recopilar principales teorías del cómo se aplican y utilizan el Control Interno en
instituciones de la ciudad de Cobija. Asimismo, se analizará la evaluación del control
interno para emitir las respectivas conclusiones.

Al ejecutar la presente monografía, lo que se hará es describir cómo funciona el Control

Interno y la importancia que tiene en las empresas, y mediante las conclusiones emitidas
se podrá obtener una opinión sobre si la Evaluación del Control Interno en las empresas
son realmente importantes para el logro de sus objetivos.
 5

SUSTENTO TEÓRICO, DEBATE Y REFLEXIÓN

Con respecto a la malversación, la Asociación de Investigadores certificados de

Fraude, estima las compañías pierden por fraude en promedio el 5% de sus ingresos
(AUDITOOL.ORG, 2017).

La malversación normalmente se perpetra a niveles inferiores en la jerarquía de la

organización. Sin embargo, en algunos casos, la administración está implicada en el
robo de activos de la compañía. Cuando esto ocurre y debido a la gran autoridad de la
administración y a su control sobre los activos de la organización, los desfalcos implican
cantidades significativas.

Control Interno

El control interno es definido de maneras diferentes y por consiguiente aplicado en

formas distintas. Esa es posiblemente, su mayor dificultad inherente. En la búsqueda de
soluciones a ello, se ha intentado consolidar en una sola definición integrando los
distintos elementos comunes que se tienen, permitiendo alcanzar un consenso.

De esos esfuerzos, el que más éxito y reconocimiento internacional ha tenido es COSO

(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway), pero también existen otras
alternativas GRC (Estados Unidos), Turnbull (Reino Unido) y CoCo (Canadá).
(Mantilla B., 2014).

COSO, Define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores,
la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.

GRC, de la OCED incorpora el concepto de “Principle Performance” (Desempeño con

Principios) Entendido como el logro confiable de los objetos al tiempo que se abordan la
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incertidumbre y se actúa con integridad. Son ocho sus componentes: contexto, Organice,
Valore, Pro-Actúe, Detecte, Responde, Mida e Interactúe. (Mantilla B., 2014).

Turnbull y CoCo, son el fondo bastante similares, si bien tienen énfasis diferentes. Por
ejemplo:

Turnbull, se focaliza mas en el gobierno corporativo y en las estructuras duales de toma

de decisiones que son propias de Reino Unido y de algunos otros países de la Unión
Europea.
CoCo, aborda el control en un sentido más amplio y se centra en las personas, por lo
cual enfatiza el Auto-Control y la Auto-Evaluación (Mantilla B., 2014).

Concordando en común que lo importante es asegurar de una manera razonable, el logro

de los objetivos de la entidad, y el control interno Tarea de los Directivos.

El control interno significa cosas distintas para distinta gente. Ello origina confusión
entre las personas de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado
malas comunicaciones y distintas perspectivas, lo cual origina problemas. Tales
problemas se entre mezclan cuando el término, si no es definido claramente, se escribe
en leyes, regulaciones o reglas. (COSO, 1992).

El control interno es el principal elemento que debe actuar en forma

inmediata y permanente.
Para comprender mejor se lo puede dividir en dos el control interno:
1. Control Interno Contable
Puede desempeñar un importante rol en la prevención de lo ilícitos e identificación de
actos de corrupción. Una adecuada política en materia contable permite identificar y
responsabilizar a los autores por las pérdidas sufridas. Para asegurarnos el buen
desempeño del sistema contable debemos contar con:
- Un sistema contable seguro, perfectamente implementado y documentado. Hay
que asegurarse que el software es confiable.
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- Un sistema computarizado que no permita excepciones a sus rutinas.

- Balances mensuales revisados y controlados. Debe haber análisis de las cuentas
contables patrimoniales y de resultado.
- La posibilidad de comparar información cruzada.
- La posibilidad de identificar operaciones no registradas o no contabilizadas.
- La revisión y aprobación de las operaciones atípicas por parte de la Dirección
Superior.
El sistema contable debe ser: Coherente, transparente, estar Documentado, no permitir
crear excepciones y sean analizados por distintos niveles operativos.
2. Control Interno Administrativo
Debe prevenir la posibilidad de existencia de actos ilícitos. Ello se asegura son la
implementación de las siguientes medidas:
- Un sistema de control interno integral.
- Manuales de organización, Procedimientos, Autorizaciones, Funciones, etc.
- Idónea y honesta estructura humana.
- Formalidad jurídica y transparencia de todos los actos de la organización.
- Registraciones al día en todos los libros comerciales, societarios y regulatorios o
especialmente requeridos.
- Control de adquisiciones de bienes y servicios.
- Comunicación a la dirección de intentos de actos de corrupción sobornos o de
cualquier acto deshonesto.
- Recuentos físicos.
- Confrontación con terceros.
- Identificación de quienes son nuestros proveedores y clientes.
Los controles internos de tipo contable y administrativo, adecuadamente
implementados, desarrollan una acción contra el fraude y la corrupción. (Paiva Q., 2017)
Bases de análisis de diferencias sobre el entendimiento de Control
Interno
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1. Muchos grupos emplean el término “control interno”, pero no significa lo mismo.

Cada grupo ha creado diferentes términos y definiciones, los cuales se emplean en la
práctica del Control Interno.
2. La variedad de significados implica el entendimiento común.
3. Es útil revisar el conocimiento de las palabras “control” e “interno”, y entonces
considerar las perspectivas de las distintas partes.
4. Las definiciones existentes incluyen: influencia restrictiva o directiva; autoridad para
administrar o guiar; administración, regulación y coordinación de actividades de
negocios; y un mecanismo usado para regular o guiar la operación de un sistema.
5. Aquello que sirve a una función útil influyendo para la consecución de un objeto
determinado
Esas diferencias pueden agruparse en distintas perspectivas, generalmente asociadas con
intereses específicos.
Diferentes perspectivas sobre el Control Interno.
Administración:
• Su responsabilidad es desarrollar los objetivos y las estrategias de la entidad, para
dirigir sus recursos a fin de conseguir los objetivos.
• Cumple un amplio espectro, incluyendo políticas, procedimientos y acciones para
ayudar a asegurar que una entidad cumpla sus objetivos.
• Los controles internos le permiten realizar las acciones oportunas cuando cambian las
condiciones.
• El control interno ayuda a asegurar que cumple con sus responsabilidades ambientales,
sociales y legales.
Auditores Internos:
• The Institute Of Internal Auditors (IIA) define el control interno como cualquier
acción realizada por la administración para aumentar la probabilidad de que los
objetivos y las metas establecidas serán conseguidas, como resultado de una adecuada
planeación, organización y dirección.
Auditores Independientes:
• Han centrado su perspectiva del control interno en aquellos aspectos que
soportan o afectan la información financiera externa de la entidad.
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Legisladores y Reguladores:
• Han desarrollado distintas definiciones de control interno de acuerdo con sus
responsabilidades.
• Esas definiciones se relacionan con los tipos de actividades monitoreadas, y
pueden abarcar la consecución de las metas y objetivos de la entidad, requerimientos de
información, uso de recursos en cumplimiento de leyes y regulaciones, y la salvaguarda
de recursos contra desperdicios, pérdidas y malversación. (COSO, 2005)
Adicionalmente se incluyen otros elementos que complementan las
perspectivas mencionadas.
1) Profesional: Uno de los primeros estudios que se conocieron sobre Control Interno
fue publicado en estados Unidos en 1949, bajo el titulo “Control Interno. Elementos del
sistema coordinado y su importancia para la administración y para el contador público
independiente”.
Contiene la primera definición que la profesión contable hizo sobre el control Interno y
lo precisa de la siguiente manera:
“El Control Interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y
medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas”. (Mantilla
B., 2014)
Durante mucho tiempo esta fue la definición aceptada de control interno, si bien una
posterior definición elaborada por el AICPA dividió al control interno en dos
componentes:
a) Control Administrativo: Incluye, el plan de la organización y los procedimientos y
registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la autorización de
las transacciones por parte de la administración.
b) Control Contable: Comprende el plan de la organización y los procedimientos y
registros relacionados con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los
estados financieros, diseñado para proveer seguridad razonable de que:
 Las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorizaciones generales o
específicas dadas por la administración.
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 Se registran en cuanto es necesario para permitir la preparación de los estados

financieros en conformidad con las normas de información financiera.
 El acceso a los activos se permite solamente de acuerdo con autorización dada
por la administración.
 La responsabilidad registrada por los activos se compara con los activos
existentes, a intervalos razonables, tomando las acciones apropiadas en relación con
cualesquiera diferentes.
Esta fue la definición clásica que perduro hasta los años 90´s. tuvo amplia aceptación y
difusión, con los matices propios de cada aplicación. Sin embargo, generaba confusión
debido principalmente a la limitación existente en su alcance (nivel operacional,
centrado solamente en la función contable), lo que dejaba por fuera muchos elementos.
Se encuentra adicionalmente una definición paralela a la elaborada, que de alguna
manera le es complemento. Fue elaborada por The Institute of Internal Auditors:
“Control Interno son la acciones tomadas por la administración para planear,
organizar y dirigir el desempeño de acciones suficientes que provean seguridad
razonable de que se estarán logrando los objetivos”. (Mantilla B., 2014)
El Committe of Sponsoring Organiations of the Treadway comisión, conocido
ampliamente como COSO, publico en 1992 su reporte y genero una autentica revolución
en el control interno, que todavía se está asimilando.
Definió el control interno como un proceso, efectuado por la junta, la administración y
otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos de la organización.
Principales aportes de COSO (1992/94) en relación con el Control
Interno
1. Elaboración de una estructura conceptual integrada, únicamente de los distintos
conceptos y prácticas, a partir de la cual se realiza el diseño, implementación y
mejoramiento del control interno, por un lado y por el otro la evaluación y reportes
relacionados con el mismo.
2. Posicionamiento del control interno en los máximo niveles gerenciales (alta gerencia),
direccionamiento estratégico. Con un centro de atención claro en el negocio y no tanto
en las operaciones.
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3. Entendimiento del control interno en términos de sistemas y concentrado como un

proceso, afectado por la junta, la administración y otro personal, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con los objetivos de la organización.
4. Combinación de objetivos de negocio, componentes de control interno y niveles
organizacionales: cubo y/o pirámide de COSO.
5. Los objetivos del negocio son:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad del proceso de reportes financieros.
• Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
• Salvaguarda de activos.
6. Los componentes del control interno son:
• Ambiente de control.
• Valoración de riesgos.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Monitoreo.
7. Los niveles organizacionales dependen de cada ente económico pero básicamente se
diferencian tres:
• El sistema de control interno (estratégico).
• Los subsistemas organizacionales (por departamentos, unidades de negocio,
etc.).
• Los procesos operacionales (flujo de operaciones).
2) Regulatoria: Sí bien es cierto que en el origen de los procesos de general aceptación
y de estandarización internacional se encuentra el liderazgo de la profesión contable,
debe reconocerse que los entes que aglutinan los reguladores internacionales han
generado unas presiones por la calidad y la independencia de los organismos emisores,
lo cual ha conducido a que en la práctica tales organismos emisores de estándares hayan
incluido la participación de otras instituciones y, principalmente, los usuarios de la
información.
El siguiente cuadro presenta los aspectos principales que sobre el control interno señala
el Comité de Basilea (Basle committe on Banking Supervisión):
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El Control Interno en las Organizaciones Bancarias (inicio)

Aspectos Centrales de la Estructura del Control Interno:
• Análisis de la problemática.
• Definición.
• Objetivos.
• Elementos.
Importancia y Alcance:
• Componente crítico de la administración bancaria y para la operación segura y
sólida.
• Ayuda a asegurar el, logro de los objetivos, y el cumplimiento de leyes,
regulaciones, políticas, planes, reglas internas y procedimientos, así como la
disminución de riesgos.
Controles Internos sólidos:
• Se ha centrado de manera creciente en la importancia de controles internos
sólidos, como parte de los resultados significativos en las organizaciones bancarias.
Clasificación de Deficiencias de Control:
• Carencia de adecuadas supervisión y responsabilidad de la administración, y
fallas en desarrollar una fuerte cultura de control dentro del banco.
• Reconocimiento y valoración inadecuados del riesgo de ciertas actividades
bancarias.
• Ausencia o falta de estructuras y actividades clave de control.
• Comunicación inadecuada de información entre los niveles de administración
dentro del banco.
• Programas de auditoría y actividades de monitoreo inadecuadas o inefectivas.
Definición de Control Interno:
• Proceso efectuado por la junta de directores, la administración principal y todos
los niveles del personal. No es únicamente un procedimiento o una política
desempeñada en un determinado momento, sino que opera continuamente en todos los
niveles dentro del banco.
Principales Objetivos del Control Interno:
• Eficiencia y efectividad de las actividades.
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• Confiabilidad, completitud y oportunidad de la información financiera y

directiva.
• Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
Elementos Interrelacionados:
• Supervisión por parte de la administración y cultura de control.
• Reconocimiento y valoración de riesgos.
• Actividades de control y segregación de obligaciones.
• Información y comunicación.
• Actividades de monitoreo y corrección de deficiencias.
3) Académica: Ya no desde la perspectiva profesional, como lo son las definiciones de
IIA y COSO, o reguladora, como lo es la de Basilea, se destacan las perspectivas
académicas. Entre ésta últimas, tiene especial consideración las de Wallace, Root y
Chorafas.
a) Wanda Wallace.
Su punto de partida es la evaluación que se realiza del control para los propósitos de la
auditoría. Analiza los componentes de la cultura de control de una organización
(ambiente de control, planeación de negocios, el proceso de contraloría y la estructura
básica de los negocios).
Visualiza la emergencia de una nueva definición (basada en valores éticos) y estudia los
efectos que sobre el control tienen la tecnología de la información y los problemas de
detección de fraudes.
b) Steven J. Root.
Ofrece una perspectiva diferente, analiza el impacto del COSO y muestra los desarrollos
que van más allá de éste, sobre todo los derivados de las nuevas prácticas gerenciales:
control interno para enriquecer el gobierno corporativo.
En esta perspectiva, uno de los análisis más interesantes que ofrece son las
implicaciones que en la actualidad han sido ampliamente reconocidos e incorporados:
• Las limitaciones inherentes al control interno.
• Los niveles de control interno.
• Las fuerzas que afectan el control interno (gobierno corporativo, creación de
valor, riesgo y oportunidad, regulación, cultura, tecnología y responsabilidad).
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Así las cosas, el centro de atención del control interno lo centra en resolver los
problemas (entendidos como oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades)
derivados de:
1. Estructura.
2. Pensamiento Estratégico.
3. Planeación interna.
4. Establecimiento de metas.
5. Benchmarking competitivo.
6. Mantenimiento de las competencias centrales.
7. Soluciones innovadoras.
8. Toma de riesgos.
9. Procesos y metodologías.
10. Generación de incentivos.
11. Mejoramiento contínuo.
12. Valor de accionista.
13. Información y análisis.
14. Orientación a resultados.
15. Capacidad de generar respuesta.
16. Planeación de la sucesión
c) Dimitris N. Chorafas.
Centra su estudio en el control interno de los entres de interés público y principalmente
los que participan en los mercados de capital (financieros, de seguros y valores). Ofrece
una definición comprensiva:
“Control interno es un proceso establecido por la junta de directores y por la
administración más alta para proveerse a sí mismos con un sistema dinámico,
proactivo, sobre la manera cómo funciona la institución. Por lo tano, es afectado
por y afectada todos los niveles de personal, a causa de que ofrece transparencia”.
(Mantilla B., 2014)
Los controles internos permiten a los ejecutivos principales:
• Salvaguardar los activos del negocio.
• Asistir en el cumplimiento y en la conciliación contable.
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• Promover la responsabilidad personal.

• Conducir a la acción correctiva.
Estructuras conceptuales:
Las denominaciones “estructuras conceptuales, criterios de control y estándares” son
familiares en el mundo de la contabilidad (información financiera), auditoria
(aseguramiento) y, por supuesto del control interno.
Debe reconocerse que fue la Ley Sarbanes – Oxley del 2002 (Estados Unidos) y
particularmente el Auditing Standard 2 de la US-PCAOB quienes le dieron el más fuerte
impulso a estas denominaciones, particularmente en el caso de control interno. En la
práctica, el estándar que se ha impuesto ha sido COSO pero siempre ha estado en su
sombra CoCo.
CoCo, de Canadá se refiere al control general. Al igual que COSO, CoCo desarrollo
posteriormente estructuras conceptuales relacionadas con la administración de riesgos.
El cuadro siguiente resume la estructura conceptual de CoCo.
El control de interne tiene la capacidad de detectar errores y fraudes. Estos Fraudes
pueden ser por Malversación de Activos. Para esto se debe considerar.
El fraude ocupacional se define como el aprovechamiento de la posición en una
organización con el objeto de utilizar indebidamente los recursos o activos de dicha
organización, en forma deliberada, para el enriquecimiento personal.
La amenaza del fraude ocupacional se cierne sobre toda entidad pública o privada, con
independencia de su dimensión, posición o función.
Los estudios realizados indican que los niveles de abuso y fraude ocupacional son
sorprendentemente altos, tanto en los costos como en la tasa de Ocurrencia. (Osorio,
2019)
De todos los tipos de fraude ocupacional, la Malversación de Bienes es el más común
de ellos.
Estos esquemas tienen como objetivo los activos de la organización, principalmente el
dinero. (Osorio, 2019)
Según el Árbol del Fraude, explicado en otros artículos, la Malversación de Activos
está dividida en dos grandes grupos:
 Efectivo
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 Inventarios y otros activos

El grupo de Efectivo a su vez se divide en los Sub-Grupos
 Hurto o Robo
 Desembolsos Fraudulentos
 Retención Indebida
Los Fraudes bajo el esquema de Desembolsos Fraudulentos se dividen o listan en los
sub-grupo siguientes:
 Esquemas de Facturas.
 Esquemas de Nominas.
 Esquema de Rembolso de Gastos.
 Adulteración de Cheques.
 Caja Registradora.
La importancia del control interno en relación con el fraude y la
corrupción
El control interno debe impedir el desarrollo de los hechos o sucesos que pueden
provocar un perjuicio al patrimonio de la empresa. (Rusenas, 1989)
El sistema de control interno debe ser lo suficientemente fuerte para permitir identificar
en forma automática o sistematizada los errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes
y actos corruptos que se producen en la organización. (Paiva Q., 2017)
Principalmente en los activos de la entidad, para ello se debe tener:
 Control interno contable
 Control interno administrativo
El control interno contable
Puede desempeñar un importante rol en la prevención de los ilícitos e identificación de
actos de corrupción. Una adecuada política de materia contable permite identificar y
responsabilizar a los autores por las pérdidas sufridas. Para asegurarnos el buen
desempeño del sistema contable debemos contar con:
 Un sistema contable seguro, asegurando que el software sea confiable.
 Un sistema computarizado que no permita excepciones.
 Balances mensuales revisados y controlados.
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 Posibilidad de comparar información cruzada

 Posibilidad de identificar operaciones no registradas.
 La revisión y aprobación de las operaciones atípicas por parte de la dirección
superior.
El sistema contable debe ser:
 Coherente.
 Transparente.
 Estar documentado.
 Permitir que los estados contables sean analizados.
 No permitir crear excepciones.
 Permitir localizar y analizar transacciones atípicas.
 Permitir detectar operaciones no registradas.
El control interno Administrativo
Debe prevenir la posibilidad de existencia de actos ilícitos. Ello se asegura con la
implementación de las siguientes medidas:
 Sistema de control interno integral.
 Manual de Organización, Procedimiento, Autorizaciones y Funciones, etc.
 Idónea y honesta estructura humana.
 Formalidad jurídica y transparencia de todos los actos.
 Registraciones diarias en todos los libros.
 Control de adquisiciones de bienes y servicios.
 Control de ingresos y egresos de bienes y servicios.
 Comunicación a la Dirección Superior de intentos de actos de corrupción.
 Recuentos físicos.
 Confrontaciones con terceros.
 Identificación de quienes son nuestros proveedores y clientes.
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1. Conclusión
La implementación de un Sistema de Control Interno, es una necesidad dentro de las
empresas, porque de esta manera se reduce el riesgo inherente, contra el fraude
voluntaria o mal registro de las operaciones de la entidad. Tornándose en un conjunto
sistematizado de operaciones que se realizan para dirigir y administrar un negocio.
Uno de los puntos con mayor vulneración y preocupante de la empresa viene siendo el
manejo contable y administrativo, por consiguiente aumenta la preocupación de una
posible malversación. Por tanto la implementación solo de un control interno no es
suficiente, se necesita que la institución genere un conjunto permanente de control
interno transformándose en todo una Gestión de control interno para prevenir la
malversación, el fraude y la corrupción.
Cuando hablamos de gestión nos referimos a los recursos y estructura del control interno
que debe cumplir para que este sea permanente y continúo. Siendo la única forma de
evitar la malversación o fraude de los activos.
La falta de transparencia y un control adecuado y permanente de las transacciones u
operaciones y registros contables inadecuados hacen que los ilícitos sean más fácilmente
ocultables. Esto aumento cuando en la organización hay retraso de registros y manejo de
la información, por eso se debe implementar y mantener un sistema de control interno
permanente.
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2. Bibliografía
AUDITOOL.ORG. (03 de Octubre de 2017). RED GLOBAL DE CONOCIMIENTOS
EN AUDITORIA Y CONTROL INTERNO. Recuperado el 20 de 06 de 2019, de
https://www.auditool.org/blog/fraude/5570-fraude-informes-financieros-fraudulentos-y-
malversacion-de-activos
COSO. (1992). Committee Sponsoring Organizations of the Treadway. Canadá.
COSO. (2005). Control Interno. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Mantilla B., S. A. (2014). Auditoría del Control Interno. Bogotá: ECOE EDICIONES.
Osorio, R. (2019). Malversación de Activos. Auditoría .
Paiva Q., W. (2017). Control Interno Fraude y Corrupción. Cochabamba - Bolivia:
EDUCACIÓN Y CULTURA.
Rusenas, R. O. (1989). Auditoría Interna y Operatíva. Buenos Aires, Argentina: LA
LEY.
 20

CONCLUSIÓN
 21

BIBLIOGRAFÍA
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ANEXOS
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ANEXO 1