MEMORÁNDUM DE

PLANIFICACIÓN

[Nombre de la Firma]
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INDICE

1. OBJETIVOS GENERALES............................................................................................................................................................. 1

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................................................................................................... 1

3. INFORMACION GENERAL DEL CLIENTE .................................................................................................................................. 1

4. ESTRATEGIA DE AUDITORIA ...................................................................................................................................................... 3

5. MARCO DE INFORMACION FINANCIERA.................................................................................................................................. 4

6. LEYES Y REGULACIONES APLICABLES................................................................................................................................... 4

7. TERMINOS DEL COMPROMISO.................................................................................................................................................. 4

8. EVALUACION DE CONTROL INTERNO...................................................................................................................................... 5

9. AREAS CRÍTICAS .......................................................................................................................................................................... 5

10. MATERIALIDAD......................................................................................................................................................................... 6

11. ASIGNACION DE PERSONAL................................................................................................................................................. 6

12. PRESUPUESTO DE TIEMPO.................................................................................................................................................. 6

ANEXOS: PROGRAMAS DE AUDITORIA .............................................................................................................................................. 7

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1. OBJETIVOS GENERALES

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

3. INFORMACION GENERAL DEL CLIENTE

Nombre :
NIT :
NRC :
Domicilio :
Teléfono :
Actividad Principal :

Antecedentes
Misión:

Visión:

Estructura Organizativa
[Insertar organigrama]

Composición de la Junta Directiva

[Ver la credencial]

Estructura administrativa
Administración:
• Gerente General: _
Departamento de Contabilidad
• Contador: _
• Analistas de Credito:
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Principales Operaciones

La [Nombre de la entidad] ha sido creada exclusivamente para desarrollar su actividad principal establecida en el artículo 3 de sus estatutos,
el cual literalmente dice: “Art. 3.- La actividad principal de la [Nombre de la entidad] será .”

….
….

Políticas y Prácticas Financieras Contables

A continuación se resumen las políticas contables más importantes adoptadas por La [Nombre de la entidad] las cuales reflejan la aplicación
de (Marco de referencia aplicable).

BASE CONTABLE:
[Escribir la base contable]

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La provisión para Impuesto Sobre la Renta se calcula y registra con base a la utilidad contable ajustada por ingresos no grav ados, gastos no
deducibles y los pagos a cuenta y retenciones.

RESERVA LEGAL

[Escribir la disposición]

UNIDAD MONETARIA
Los libros de la compañía se expresan en Dólares de los Estados Unidos de América a partir del ejercicio 2001; en consecuencia, de la puesta
en vigencia de la Ley de integración Monetaria, representado por el símbolo $ en los estados financieros. Todas las operaciones de moneda
extranjera con el exterior se realizan con el sistema bancario. El tipo de cambio del colon Salvadoreño con respecto al dólar de los Estados
Unidos de Norte América al 31 de diciembre del 20 , era de 8.75 de colón por USD $1.00 dólar.

Efectivo
El efectivo, está representado p o r los fondos en caja y saldos en las cuentas bancarias. Los ingresos que se perciben se remesan a los
distintos bancos locales en que se tienen cuentas, el día siguiente hábil al de su percepción. Los egresos debidamente autorizados son
desembolsados por medio de cheques bancarios
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.

Cuentas por Cobrar

Valuación de cuentas por cobrar: Antigüedad de Saldos
➢ 1 - 30 días
➢ 31-60 días
➢ 61-120 días
➢ 121-360 días
➢ 361dias a mas

Mobiliario, Equipo y Vehículos

Estos, se valúan al precio de adquisición o inversión y la depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la vida útil estimada, las
ganancias o pérdidas provenientes de retiro o venta, se incluyen en los resultad os, así como los gastos de reparación y mantenimiento que no
extienden la vida útil de los activos.

Reconocimiento de ingresos y gastos

La compañía registra sus ingresos y gastos basándose en el sistema de acumulación, es decir que los ingresos son reconocidos cuando han
sido devengados, aunque no hayan sido percibidos; así mismo los costos y gastos se registran cuando suceden, independientemente de la
fecha en que se realice el pago.

4. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
Dentro de la estrategia que se utilizara para la ejecución de nuestro trabajo de auditoria será la de examinar los Estados Financieros para
poder emitir una opinión sobre las cifras presentadas y su veracidad. Evaluando así mismo el cumplimiento de las diversas normas que se
deben de aplicar a la empresa, todo esto se lograra con una evaluación exhaustiva del control interno orientado a las áreas de riesgo las
cuales se detallan a continuación:

 ACTIVO: Efectivo y Equivalentes, Cuentas por cobrar, Propiedad, Planta y Equipo y otras áreas relacionadas con las operaciones de la
empresa. Para la evaluación de estas áreas antes mencionadas se realizarán algunas pruebas como son arqueos de caja, se revisarán
las conciliaciones bancarias y se elaborarán algunas según la muestra, se realizarán revisiones de las firmas autorizadas en las cuentas
bancarias d e la empresa; así como la evaluación de los cálculos matemáticos sobre la depreciación acumulada.
 PASIVO: Cuentas por pagar a proveedores nacionales, Acreedores Varios, y otros préstamos de Largo Plazo. Asimismo, se verificará el
cumplimiento con respecto a prestaciones legales con empleados, el Ministerio de Hacienda, etc.
 PATRIMONIO: La composición del capital social al cierre del ejercicio contable 20 , está compuesto de la siguiente manera: Capital
Social [Nombre de la entidad], Donaciones Subsidios y Otros, Reserva Legal, Reserva de Educación, Excedentes.

 INGRESOS: Se procederá con la evaluación del control interno y cumplimiento de normativas tributarias y técnica contables
relacionadas a dicho rubro, todo ello se evaluará mediante el registro de Ingresos Operacionales, y otros ingresos que no sean del
giro de la [Nombre de la entidad], así como su respectiva documentación de soporte, etc.
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 GASTOS: Mediante las pruebas y los procedimientos diseñados para la audi torias se verificará la respectiva deducibilidad de los gastos,
razonabilidad en ciertos gastos, como son atenciones al personal, salarios, depreciación acumulada, otros gastos/gastos varios, y otros.

En general, se velará por la razonabilidad en cifras y el debido cumplimiento tributario, y de las distintas leyes aplicables a la compañía, así
como el cumplimiento de normas laborales, y la apropiada técnica contable utilizadas para el registro de las operaciones.

5. MARCO DE INFORMACION FINANCIERA

6. LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

La [Nombre de la entidad], está regulada principalmente por las siguientes leyes salvadoreñas:

7. TERMINOS DEL COMPROMISO

Objetivo
Auditar los Estados Financieros del período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 20x1, de conformidad con las normas de
auditoría internacionalmente aceptadas, expresando opinión independiente sobre ellos y si estos están de acuerdo al marco de referencia de
contabilidad vigente en El Salvador, durante el período sujeto a examen y que le son apl icables por la naturaleza misma de la sociedad.

ALCANCE:
El alcance para la auditoría de la [Nombre de la entidad] fue el siguiente:
❑ Lectura sobre cambios en los estatutos de la [Nombre de la entidad] si se hubieren realizado.
❑ Verificación de los aspectos legales a los que estuvo sujeta la entidad en materia fiscal, laboral, acuerdos de administración n y otros.
❑ Verificación de operaciones contables y su correspondiente integridad de acuerdo a los distintos requerimientos legales y técnicos.
❑ Análisis y verificación de manuales de control interno para determinar el grado de cumplimiento y aplicación en las operaciones de la
[Nombre de la entidad].
❑ Verificación de conciliaciones bancarias.
❑ Verificación de la aplicación del marco de Contabilidad que es aplicable al tipo de entidad y sobre la base del marco técnico con table
aprobado para El Salvador.
❑ Confirmaciones de datos relevantes sobre ingresos.
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❑ Verificación del proceso de tratamiento de información financiera por medios computarizados, sean estos por medio de bases de datos o
archivos creados con programas utilitarios adicionales.

8. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Para realizar esta prueba se elaboró un cuestionario en base a las aras que componen la [Nombre de la entidad], c o n una serie de preguntas
enfocadas a conocer las actividades de la [Nombre de la entidad], su manera de trabajar y sobre todo e l control interno que la organización
posee.
En ese cuestionario se evalúan las áreas más importantes de la empresa hablando contablemente, o aquellas áreas que son más vulnerables
en términos financieros.
Remítase e a Pt´s: Cuestionarios de control interno, identificación y valoración de riesgos.

9. AREAS CRÍTICAS
La evaluación del control interno proporciona la base para determinar el riesgo existente en cada área a examinar, así mismo conocer sus
incidencias en los cumplimientos de las obligaciones tributarias, y de las políticas y procedimientos establecidos para la presentación de los
estados financieros.

Pondremos énfasis en las áreas críticas o principales siguientes:

Efectivo y Equivalentes
Se revisaran los saldos de rubro de esta cuenta distribuido este monto en cuentas de ahorro y corriente y caja que posee la [Nombre de la
entidad].

Cuentas por cobrar

Se examinarán las cuentas por cobrar a asociados además se verificarán los registros contables y la documentación comprobatoria.
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Propiedad Planta y Equipo
Cotejaremos saldos según detalle de cuadro de ac tivo fijo con los saldos presentados en el balance general, así como también la depreciación
acumulada calculada para dichos bienes y que esta cumpla con los requisitos tributarios y financieros.

Cuentas Por Pagar

Examinaremos las erogaciones que la empresa incurra y que estén relacionadas con las cuentas por pagar a proveedores, así como los
registros contables y la documentación que soporte las cuentas por pagar, de manera que se presenten razonablemente en el balance general.

Prestamos
Cotejaremos los saldos relacionados con los préstamos que estén a nombre de la empresa, y así como también los gastos que estos generen.
Ingresos
Cotejaremos los saldos reportados en las cuentas de ingresos contra los valores declarados y verificaremos lo s saldos en libros legales de
IVA, así como los cálculos aritméticos al final del ejercicio para conocer si existen ingresos exentos o no gravados a fin de verificar la
proporción de reserva correspondiente. (Aplicación de proporcionalidad si aplica).

Gastos de operación
Se examinarán aquellos gastos que tengan relación con la actividad de la compañía.
En la cual profundizaremos la revisión en las partidas que conforman este componente a fin de derivar alguna incidencia fiscal y/o financiera
afectando resultados.

10. MATERIALIDAD
Ver Pt. _________de determinación de Materialidad.

11. ASIGNACION DE PERSONAL

Se asigna el siguiente personal para la realización de la auditoría:
Asistente:
Supervisor:

12. PRESUPUESTO DE TIEMPO

13. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Ver ítem 5 de programas de auditoría.