Actividad de Aprendizaje 1:

Iniciando la auditoría

Objetivo específico:

Identificar el tipo de auditoría que se llevará a cabo en la empresa, con la intención

de reconocer los aspectos que se deben planear, desarrollar el objetivo y los
diversos procedimientos para iniciar la revisión de auditoría. 

Instrucciones:

1. Consulta el archivo de apoyo (Ver) y analiza la información que se brinda

respecto a la empresa “El Trébol S.A.”.
2. Con ayuda de los apuntes, lecturas y enlaces del bloque, elabora un
documento que contenga lo siguiente:

a) Observa el papel de trabajo propuesto e identifica el tipo de

auditoría que se debe llevar a cabo en la empresa; justifica tu
respuesta.

Recuerda que en función de las necesidades de la empresa, la auditoría

comúnmente se divide en: auditoría administrativa, que normalmente se lleva
a cabo por especialistas en una actividad o sector específico; la operativa, que
se refiere a los procedimientos de la entidad; y la auditoría financiera, que se
orienta hacia la fiscalización de los recursos monetarios de la empresa.

b) Desarrolla el objetivo relacionado con las necesidades que presenta

la empresa “El Trébol S.A.”.
c) Integra por lo menos dos procedimientos de auditoría a los ya
propuestos en el archivo de apoyo. 
 ACTIVIDAD 1

INICIANDO LA AUDITORÍA

La asamblea de socios de la empresa "El Trébol S.A. " determinó la necesidad de revisar sus operaciones en función de
los impuestos a pagar que presenta y obligaciones laborales.

Por lo tanto, requieren los servicios de un auditor externo para efectuar la revisión correspondiente al ejercicio fiscal 2016.

EMPRESA: "El Trébol S.A."

EJERCICIO: 2016

NOMBRE DE LA SUELDOS Y
RUBRO: GASTOS DE PERSONAL
CUENTA: SALARIOS

CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA NÚMERO DE LA

CÉDULA:
RENTA ANUAL CUENTA:

TIPO DE AUDITORÍA Con base en el análisis de la situación de la empresa El Trébol S.A., se identificó que
el tipo de auditoría que se implementará en función de sus necesidades es la
denominada Auditoría Financiera, toda vez que la entidad necesita examinar tanto el
 registro contable de sus operaciones, como sus estados financieros con el fin de tener
certeza de que su operación económica se maneja de manera transparente,
coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco legal.

La auditoría financiera aportará a la empresa tanto de manera interna como frente a

terceros, credibilidad en cuanto a sus cuenta anuales y sus distintos valores y cifras de
venta, es decir, permitirá establecer una relación de ingresos y egresos de la
compañía, cuyo análisis determinará si el ejercicio de su actividad económica es
válido y se encuentra dentro del marco de referencia legal establecido para ésta.

Además de lo anterior, la auditoría financiera también facilitará adecuar la estructura

económica, financiera y contable de la organización en función de la actividad que
desarrolla, obteniendo con ello un alcance más eficiente de las metas empresariales u
organizacionales planteadas.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA La auditoría financiera tiene como objetivo avalar los estados financieros y la
veracidad de sus cuentas, analizar registros contables, políticas de control interno,
flujos de efectivo y demás áreas financieras sensibles. Sin embargo, además de la
mejora en el control de finanzas, la presente auditoría tiene como objetivo analizar la
operación económica de la empresa con el fin de constatar el correcto cumplimiento
de obligaciones fiscales y laborales.

En materia de control interno se verificará que la empresa cumpla con objetivos

básicos como:

 Que la administración de recursos humanos se lleve a cabo de manera

eficiente y que esté soportada en la documentación requerida.
 Que el control interno sea un elemento relevante en la preparación de los
estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoria
adecuados en función de las circunstancias.

En materia de la revisión al cumplimiento de obligaciones fiscales se efectuará:

 Revisión de los pagos provisionales mensuales de ISR, así como las

aplicaciones (compensaciones, acreditamientos y estímulos) que se hayan
efectuado al enterar dichos pagos provisionales.
 Revisión de los pagos mensuales definitivos de IVA, así como las aplicaciones
(compensaciones, acreditamientos y estímulos) que se hayan efectuado al
enterar el impuesto en cuestión.
 Revisión de las retenciones y enteros de Impuestos Federales.
 Revisión del cumplimiento de obligaciones fiscales consignadas en Leyes
Fiscales Federales a las cuales la empresa esté sujeta, así como aquellas
previstas en el Código Fiscal de la Federación.
 Revisión del Resultado Fiscal anual en materia de ISR.
 Revisión al cumplimiento en materia del Impuesto Sobre Nómina (ISN).
 En materia de remuneraciones al personal (nómina) se comprobará que las
erogaciones realizadas por dicho concepto al personal correspondan a servicios
efectivamente recibidos, debidamente registrados y clasificados. Comprobando a su
vez que todas la obligaciones contractuales y legales relativas a remuneraciones y sus
deducciones, se hayan registrado y valuado en el periodo correspondiente.

PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA PROPUESTO

Con el objetivo de poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión del presente análisis, por medio
de los procedimientos de auditoría se pretende obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, y el manejo de la operación económica a fin de determinar su transparencia, coherencia y cumplimiento de la
norma y el marco legal correspondiente. Los procedimientos de auditoría que serán aplicados se clasifican de la siguiente
manera:
1. Estudio general.
Como su nombre lo indica, consiste en la apreciación y juicio de las características del funcionamiento general de la
empresa, sus cuentas y operaciones. Dicho análisis se efectuará a través de los elementos más significativos de la
entidad con el fin de elaborar conclusiones que posteriormente serán estudiadas a profundidad.
 2. Análisis.
Se procederá a clasificar y agrupar los distintos elementos individuales de las cuentas o rubros de los estados
financieros con el fin de conocer cómo se encuentran integrados, así como determinar si los movimientos
registrados en éstos fueron efectuados de manera correcta.
3. Investigación.
Se procederá a la obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia
organización, la cual se recopilará por medio de entrevistas y conversaciones. Esta técnica permitirá obtener
conocimiento y formar un juicio sobre algunas operaciones realizadas por la empresa, principalmente aquellas
relacionadas con los impuestos a pagar y obligaciones laborales a las que ésta sujeta, ya que dichos rubros
representan el objetivo principal de la presente auditoría.
4. Observación.
Se procederá a la inspección y verificación de manera física de las operaciones y hechos analizados.
5. Cálculo.
Por último, se procederá con la verificación matemática independiente de las partidas analizadas, con el objetivo de
comprobar si su determinación y cómputo fue la correcta.

Pruebas de detalle

A su vez, con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos
analíticos, se pondrán en práctica las siguientes pruebas de detalle:
 Pruebas de corte.
Con el fin de verificar la integridad de la información auditada, se analizarán diversas partidas contables a efectos
de determinar que hayan sido registradas en el periodo correspondiente.
 Revisión de cálculos realizados.
Se procederá a la verificación de la exactitud en los cálculos de determinación de Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre Nómina, comparando el cálculo independiente con el realizado por el
cliente.
 Revisión de conciliaciones.
Se procederá a revisar las operaciones realizadas por la empresa, verificando operaciones matemáticas, lo
registrado en libros y programas contables, así como la existencia y validez de las partidas conciliatorias y sus
implicaciones en los estados financieros.
 Revisión de documentación de soporte.
Por último, se procederá con la observación de la documentación de soporte con el fin de verificar la existencia de
rubros de los estados financieros, es decir, la existencia de ingresos y erogaciones correspondientes.

APLICA
 SI NO OBSERVACIONES

IMPUESTOS POR PAGAR

1.- Determinar con base en el estudio

de las leyes y las características de x
sus operaciones, los impuestos a los
que está sujeta la compañía, así
como aquellos en los que tenga
responsabilidad solidaria y de
retención. Preparar un memorando
para el archivo permanente.

2.- De la revisión de documentos

oficiales, pláticas con abogados de la
compañía y/o funcionarios x
autorizados, estudiar si existen
pasivos reales o contingentes por
impuestos no registrados en cuentas.
x
3.- Si la empresa cuenta con exención
particular de impuestos, cuidar que se
estén cumpliendo los requisitos que
marque la declaratoria.

Impuesto al Valor Agregado

1.- Determinar si el pasivo por

x
concepto de este impuesto se registró
correctamente, tomando el dato del
punto siete del programa de trabajo
de ventas netas.

Impuesto sobre la Renta

1.- Preparar análisis clasificado de la

estimación del impuesto por ingresos
x
de las sociedades mercantiles y
obtener resumen de las partidas que
representan el saldo; investigar
partidas provenientes de años
anteriores. Cruzar contra cuentas.
2.- Revisar la declaración y pago del
impuesto del ejercicio anterior, x
comparando contra los datos de la
auditoría y según libros.

Comentarios:
Referencias

AUDITOOL Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno. (2020)

¿Qué procedimientos de auditoría debo utilizar para auditar los estados
financieros? https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3759-pruebas-
de-detalle-a-los-estados-financieros-de-acuerdo-con-las-nia

Castrejón, L. (s.f.). Técnicas de Auditoría. https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-

auditoria/

FICACHI Consultares. (s.f.). Auditoría Administrativa y Financiera.

https://www.ficachi.com.mx/Auditoria

ISU Instituto Suizo. (s.f.). Unidad 1. Bases conceptuales de la auditoría. Materia

Auditoría Legal Empresarial. Maestría en Derecho Corporativo.
https://m.isu.edu.mx/pluginfile.php/76192/mod_resource/content/10/Unidad
%201.pdf

Sánchez, J. (s.f.). Auditoría Financiera.

https://economipedia.com/definiciones/auditoria-financiera.html