AUDITORIA DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

BOLETÍN 6110
De acuerdo con las NIF C-3 que corresponde a cuentas por cobrar a clientes, se originan por: cargos por las
facturas de ventas y créditos por los cobros efectuados, su saldo representa el importe de las ventas
pendientes de cobro.
CUENTAS POR COBRAR:
- CLIENTES; VENTAS GIRO PRINCIPAL DE LA EMPRESA INVESTIGACIÓN DE CRÉDITO,
- DOCUMENTOS POR COBRAR;
- DEUDORES DIVERSOS; FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS, OTROS DEUDORES
- OTRAS CUENTAS POR COBRAR; (IMPUESTO AFAVOR) OPERACIONES INTERCOMPAÑÍAS) ANTICPO
A PROVEEDORES
- PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES/ RESERVA DE CTAS INCOBRABLES;
4 COMPLEMENTARIA DE ACTIVO; RESERVA CTA INCOBRABLES, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN,
RESERVA PARA INVENTARIOS OBSOLETOS O DE LENTO MOVIMIENTO.
Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información financieras, se definen como el
incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con
un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
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Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información financieras, se
definen como el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta
o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital
ganado o patrimonio contable, respectivamente.
INGRESOS/ VENTAS ORDINARIOS; VENTA DEL GIRO PRINCIPAL DE LA EMPRESA

OTROS INGRESOS; VENTA DE ACTIVO FIJO, VENTA DE DESPERDICIOS, GENEREN Y

QU ENO CORRESPONDAN AL GIRO PRINCIPAL
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS, REBAJAS S/ VENTAS
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BOLETÍN 6110
De acuerdo con las NIF C-3 que corresponde a cuentas por cobrar a clientes, se originan por: cargos por las facturas
de ventas y créditos por los cobros efectuados, su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro.
CUENTAS POR COBRAR
- CLIENTES; VENTAS A CRÉDITO GENERADAS POR EL GIRO PRINCIPAL DE LA EMPRESA
- DEUDORES DIVERSOS; FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Y OTROS DEUDORES;
- DOCUMENTOS POR COBRAR; VENTA A CRÉDITO FIRMA UN DOCUMENTO
- OTRAS CUENTAS POR COBRAR;
- RESERVA DE CUENTAS INCOBRABLES;
Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información financieras, se definen como el incremento
de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable
en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital
ganado o patrimonio contable, respectivamente.
INGRESOS POR VENTAS DEL GIRO PRINCIPAL ( VENTAS, INGRESOS) DEVOLUCIONES, DESCUENTOSX
PRONTO PAGO
OTROS INGRESOS; GENERAN POR VENTAS DE DESPERDICIO, ACTIVO FIJO ETC. PREMIOS
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;
- RESERVA DE CUENTAS INCOBRABLES;

CANCELACIÓN DIRECTA
% SOBRE CLIENTES O CXC
% S/ VENTAS A CREDITO

GASTOS DE VENTA
RVA CTAS INCOBRABLES X

CXC
RVA CTAS INCOBRABLES X
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CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
-RESERVA DE CUENTAS INCOBRABLES

- RESERVA PARA INVENTARIOS DE LENTO MOVIMIENTO/ RVA. INVENTARIOS

OBSOLETOS
- DEPRECIACIÓN
- AMORTIZACIÓN
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OBJETIVOS DE AUDITORÍA

1. Verificar su existencia física. Es decir, materialidad del documento que ampare el

derecho de ingresos, cobro de documentos, descuentos y devoluciones.
2. Verificar su valuación y derecho de cobro. Es decir, verificar que el adeudo es un
derecho real a favor de la empresa.
3. Verificar su valuación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se
muestran como cuentas por cobrar, además de representar un derecho real, son recuperables
en ese importe
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OBJETIVOS DE AUDITORÍA
4.Determinar limitaciones del derecho de cobro. O sea, definir la existencia de algún
compromiso por el cual la empresa no puede exigir ampliamente el cobro del derecho que
representan, como garantía, endoso, etc.

5. Cuidar su presentación adecuada en los estados financieros. Es decir, examinar si los

ingresos y cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en atención al origen que
son los clientes, funcionarios y empleados etc. y en atención al plazo son los documentos por
cobrar considerando que si son mayor de un año se debe separar del activo circulante y
colocarlo en el no circulante
6. Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los
descuentos y devoluciones
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OBJETIVOS DE AUDITORÍA

1. Verificar su existencia física. Es decir, materialidad del documento que ampare el

derecho de ingresos, cobro de documentos, descuentos y devoluciones.
2. Verificar su valuación y derecho de cobro. Es decir, verificar que el adeudo es un
derecho real a favor de la empresa.
3. Verificar su valuación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se
muestran como cuentas por cobrar, además de representar un derecho real, son recuperables
en ese importe
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CONTROL INTERNO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
A. Separación de labores de las personas que afectan los auxiliares, de quienes reciben
cobros y/o realizan ventas.

B. Establecimiento de autorizados para otorgarlos

C. La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las operaciones de
ingresos y cuentas por cobrar se efectúen conforme a lo establecido por la administración.
D. También para el otorgamiento de bonificaciones y descuentos

E. Autorización especial para la cancelación de cuentas incobrables

F. Conexión periódica de los auxiliares contra el Mayor.
G. Envíos regulares de estados de cuenta y solicitudes de confirmación
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H. Formulación de relaciones de los adeudos por antigüedad y estudios periódicos de la
recuperación de saldos vencidos
I. Investigación periódica de saldos rojos

J. Arqueos periódicos de facturas, contra recibos y documentos pendientes de cobro.

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PROCEDIMIENTOS

Para llevar a cabo la auditoría de Documentos y cuentas por cobrar se lleva a cabo el
siguiente procedimiento:

I. Confirmación de adeudo

II. Cobros posteriores

III. Arqueos de documentación

IV. Análisis de saldos

V. Conexión contra otras cuentas

VL Estudio de la recuperación
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Confirmación de adeudo
Este procedimiento, mejor conocido como circularización, consiste en enviar una carta al
deudor donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece
a su cargo; esta carta la envía la empresa y la respuesta debe recibirla directamente el
Auditor

Cobros posteriores

En este procedimiento se aprovecha la circunstancia de que el Auditor permanece en las

oficinas del cliente por algún tiempo posterior a la fecha de cierre de libros; consiste en
verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar efectuados por los
clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando de que el ingreso sea real y entregado
efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.
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Arqueo de documentos

Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa; los
documentos motivos del arqueo son las letras de cambio o pagarés que hayan suscrito los
deudores y , en su caso, las facturas o contrarrecibos pendientes de cobro.

Análisis de saldos

Es el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la corrección de las

operaciones asentadas en ellas y consecuentemente del saldo que muestran. Se aplica para
los saldos más importantes con el propósito de fortalecer el procedimiento anterior y el de
cuentas no provenientes de ventas (deudores diversos) con el fin de precisar el saldo y
determinar su presentación en el Balance.
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Conexión contra otras cuentas

En este procedimiento se aprovecha los efectos de la partida doble que rige la contabilidad de las operaciones y así se

verifica, por ejemplo que todos los cargos a clientes en un periodo determinado corresponda a las ventas registradas en

ese mismo periodo, investigando ampliamente las diferencias que surjan; o que todos los créditos correspondan a

ingresos.

Estudio de la Recuperación

Las cuentas por cobrar que presentan dudas respecto de su recuperación deben ser castigadas por el importe que se

considere incobrable. Este estudio se lleva acabo de la siguiente manera:

Comentando con los directivos las posibilidades de cobro de los adeudos más importantes y los más antiguos.

Consultar con los abogados de la empresa, para su opinión sobre los cobros que se encuentren tramitando.