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LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PREVENTIVA

DEL FRAUDE EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR MINERO DE LA CIUDAD DE
CÚCUTA

JUAN DIEGO VACCA CARDENAS 1223930

MARÍA FERNANDA GÓMEZ ROZO 1223944

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PUBLICA
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER
NORTE DE SANTADER, CUCUTA
2023
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LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PREVENTIVA

DEL FRAUDE EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR MINERO DE LA CIUDAD DE
CÚCUTA

JUAN DIEGO VACCA CARDENAS 1223930

MARÍA FERNANDA GÓMEZ ROZO 1223944

DOCENTE:

CLAUDIA YAZMIN CUBEROS OROZCO

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PUBLICA
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER
NORTE DE SANTADER, CUCUTA
2023
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Contenido
Resumen........................................................................................................................6

Introducción.......................................................................................................................7

1. PROBLEMA............................................................................................................8

1.1 TITULO....................................................................................................................8

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................8

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION....................................................................9

1.3.1 Objetivo General.................................................................................................9

1.3.2 Objetivos Específicos...........................................................................................9

1.4 JUSTIFICACIÓN...................................................................................................10

1.5 ALCANCES O LIMITACIONES..........................................................................11

1.5.1 Físico...............................................................................................................12

1.5.2 Social...................................................................................................................12

1.5.3 Académico..........................................................................................................12

1.5.4 Económico..........................................................................................................12

2. MARCO REFERENCIAL...........................................................................................12

2.1. Antecedentes........................................................................................................12

2.1.1 Internacional......................................................................................................12

2.1.2 Nacional..............................................................................................................14

2.1.3 Municipal...........................................................................................................16

2.2 Marco Teórico........................................................................................................17

2.2.1 Origen de la auditoria forense..........................................................................17

2.2.2 La auditoría forense..........................................................................................18

2.2.3 La teoría del triángulo del fraude....................................................................18

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2.2.4 Fraude corporativo...........................................................................................19

2.3 Marco Legal...........................................................................................................20

2.3.1. Constitución política de Colombia.........................................................................20

2.3.2. Leyes..................................................................................................................21

2.3.3. Decretos.............................................................................................................22

2.3.4. Normatividad....................................................................................................22

2.4 Marco Conceptual..................................................................................................23

2.5 Sistema de hipótesis...............................................................................................24

2.6 Sistema de variables...............................................................................................24

2.6.1 Variable dependiente....................................................................................24

2.6.2 Variable independiente.................................................................................25

2.6.3 Variable interviniente...................................................................................25

2.7 Matriz operacional de las variables................................................................25

3.METODOLOGÍA.........................................................................................................26

3.1 Tipo de investigación............................................................................................26

3.2 Diseño de investigación.....................................................................................26

3.3 Población...........................................................................................................26

3.4 Muestra..............................................................................................................26

3.5 diseño de instrumento..........................................................................................26

3.5 validación y confiabilidad de instrumentos....................................................28

3.7 Técnicas de recolección de datos.........................................................................28

3.8 Técnica de análisis de información.....................................................................28

4. RESULTADOS..........................................................................................................29

4.1. Identificar los mecanismos utilizados en la auditoria forense para la prevención del
fraude....................................................................................................................................29
 5

4.1.1. Revisión documental sobre auditoria forense................................................29

4.2. Hallar los posibles mecanismos que son o están siendo utilizados para las
malas prácticas contables en el sector minero de la ciudad de Cúcuta y de este modo
iniciar un seguimiento.....................................................................................................31

4.2.1. Indagación e investigación de minerías en la ciudad de Cúcuta..................31

4.2.2. Realización de encuestas con el fin de hallar posibles fraudes en las

empresas del sector minero............................................................................................31

4.2.3. Tabulación y análisis de encuestas anteriormente realizadas por

trabajadores del sector minero......................................................................................32

4.3 Identificar los mecanismos utilizados para la prevención del fraude en las
empresas del sector minero en la ciudad de Cúcuta, demostrando a las empresas las
herramientas que se brinda la auditoria forense.........................................................33

4.3.1 Observación de los mecanismos utilizados en las empresas contra las malas
prácticas contables y financieras...................................................................................33

4.3.2 Tabulación de la información obtenida con el fin de identificar los mejores

mecanismos......................................................................................................................34

4.3.3 Presentación de los mejores mecanismos encontrados en la prevención del

fraude...............................................................................................................................34

Recomendaciones.......................................................................................................36

ANEXOS.....................................................................................................................36

Bibliografía.......................................................................................................................53
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Resumen
El presente trabajo tuvo como objetivo general determinar la importancia de la auditoria
forense en la prevención del fraude en las empresas del sector minero de la ciudad de
Cúcuta para demostrar las herramientas que brinda en apoyo a la detección del fraude,
como objetivos específicos Identifico los mecanismos que pueden ser utilizados en la
auditoria forense para la prevención del fraude en las empresas mineras con el fin de
conocer sus herramientas, así como también hallo los posibles mecanismos que están
siendo utilizados para las malas prácticas contables en el sector minero de la ciudad de
Cúcuta y de este modo inicio un seguimiento e identifico los mecanismos utilizados para la
prevención del fraude en las empresas, demostrando a las empresas las herramientas que
brinda la auditoria forense.
Para ello hemos realizado una investigación documental donde se realiza una consulta por
medio de documentos web y fuentes literarias, como también descriptiva, debido a la
creación de preguntas y cuantitativa para recopilación de la información obtenida de las
empresas del sector minero de Cúcuta, obteniendo como resultado que la auditoria forense
si funciona como método de prevención del fraude en las empresas apoyando a
organización y toma de decisiones empresariales.
Concluyendo la auditoría forense la auditoría forense se presenta como una herramienta
eficaz para detectar delitos económicos difíciles de probar, como el lavado de activos y el
fraude empresarial, proporcionando evidencias sólidas que pueden ser presentadas en un
tribunal o ante la entidad contratante, contribuyendo así a combatir la impunidad y la
corrupción, convirtiendose en una herramienta clave para proteger los activos de una
organización y salvaguardar su integridad, al proporcionar evidencia sólida y objetiva en
caso de fraude.
Se recomienda la apliacion de la auditoria forense como herramienta preventiva en todas
las empresas mineras de cucuta, siendo esta la base para evitar el fraude coontable en las
mismas asi como tambien se recomienta a el auditor forense documentar adecuadamente
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todas las etapas del proceso de auditoría forense y presentar sus hallazgos de manera clara y
concisa.

Introducción

La auditoría forense por su nombre se creería que es algo en relación con la parte de la
medicina legal con relación al estudio de la causa de muerte de las personas, pero este no
estudia y analiza esto, ella se le determinó en un principio como “aquella que se caracteriza
en destapar, difundir y probar la existencia de delitos como el fraude en la realización de las
funciones públicas.” (C. & Castro, 2003), la auditoria forense como tal no solo sirve para
los casos de descomposición administrativa, asimismo la profesión forense es una muy
solicitada para hacer parte en ejercicios relacionados con indagación de crímenes fiscales,
corporativos, blanqueo de capitales y las diferencias que se llegan a presentar entre
miembros de los altos rangos de la empresa. El uso de la auditoria forense a la hora de
investigar y sacar a la luz casos de fraudes financieros es de las mejores herramientas ya
que estudia cada irregularidad contable existente y patrones fuera de lo normal, todo esto
por medio de un estudio lógico y metódico el cual nos sirve para obtener una prueba 100%
verídica de eventos que podrían ocasionar daños al atractivo público y privado.

La presente investigación busca el ver como la auditoria forense podría aportar en la

prevención actividades delictivas como lo es el fraude en las empresas del sector minero en
la ciudad de Cúcuta, ya que como en varios sectores se han llegado a presentar actos de este
tipo que afectan la confianza y credibilidad de las empresas de este sector y por lo mismo
se busca la manera de prevenir o evitar dichos actos ilegales y mejorar la apariencia de las
empresas de dicho sector.
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1. PROBLEMA

1.1 TITULO

LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PREVENTIVA DEL FRAUDE

EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR MINERO DE LA CIUDAD DE CÚCUTA

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La auditoría es considerada como una evaluación de la información por parte de una tercera
persona, la cual es diferente de aquel que la preparó y del usuario, este tiene como intención
la de establecer la razonabilidad de esta información dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que ella posee. (Falconí, 2006), con esto se quiere
probar su valor y beneficio al momento de darle un uso para solventar cualquier tipo de
anomalía que llegue a presentarse en la empresa y cause perdidas de valor y credibilidad.

Ya conociendo la auditoria hay un tipo, la cual es caracterizada por unificar medios de

investigación o evaluación forense con las habilidades y métodos de la auditoria
tradicional, la cual es la auditoría forense es aquella alternativa para combatir la corrupción
y fraude ocasionado en las empresas, esto debido a que un profesional en esta área tiene la
facultad de emitir ante los jueces, conceptos y opiniones de valor técnico que facilitan a la
justicia a actuar con mayor eficacia, mayormente en casos de la vigilancia de la gestión
fiscal ya que contribuye a mejorar la economía tanto de empresas como del país y así
mismo el bienestar de los países hermanos. (Torres Torres, 2011), la auditoria forense llega
a ser una medida de corrección al enfocarse en las actividades de fraude que se han
doblegado y también es buena para el uso preventivo de situaciones riesgosas para las
empresas o el gobierno mediante la evaluación las acciones tomadas en estos casos y poder
superponerse antes de que suceda.
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La minería en Colombia es el sector integrado por las actividades económicas encargadas

de la extracción y transformación de los recursos naturales, así como por todas las
instituciones administrativas, gremiales e instituciones prestadoras de servicios. También
forma parte del sector energético, incluida la extracción de combustibles fósiles. La minería
es una de las actividades más importantes porque suministra materias primas a la mayoría
de las demás industrias y proporciona recursos económicos al país, lo que lo convierte en
uno de los mejores países en términos de exportaciones, regalías, generación de empleo e
inversión para realizar esta actividad. (Minergia), Pero como varios sectores del país sufre
de informalidad y casos de fraude o extorción que hacen peligrar en muchos casos la
imagen de este sector que es uno de los que más inversión extranjera recibe. Este sector es
uno de los que ocupa una herramienta que ayude a prevenir dichos casos que se han llegado
a presentar en las empresas de minería del país, por lo tanto se quiere llegar a conocer
¿ cuál es la importancia o la manera en la cual la auditoria forense ayuda en la prevención
de fraudes en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta?, y con esto ver que
estrategias se podrían manejar para solventar y prevenir estos actos ilícitos para que dichas
empresas puedan evolucionar y mejorar en estos aspectos. Esto realizando una recolección
de datos por medio de una encuesta y una investigación en los diferentes documentos
bibliográficos en relación con el tema para dar a conocer la importancia de implementar un
mecanismo como la auditoria forense y gracias a esta investigación puedan las empresas
del este sector ver que es una gran alternativa u opción principal para solucionar las
problemáticas en relación con las actividades fraudulentas.

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1 Objetivo General

Determinar la importancia de la auditoria forense en la prevención del fraude en las

empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta para demostrar las herramientas que
brinda en apoyo a la detección.
 10

1.3.2 Objetivos Específicos

 Identificar los mecanismos que pueden ser utilizados en la auditoria forense para la
prevención del fraude en las empresas mineras con el fin de conocer sus
herramientas.
 Hallar los posibles mecanismos que son o están siendo utilizados para las malas
prácticas contables en el sector minero de la ciudad de Cúcuta y de este modo iniciar
un seguimiento.
 Identificar los mecanismos utilizados para la prevención del fraude en las empresas
del sector minero en la ciudad de Cúcuta, demostrando a las empresas las
herramientas que se brinda la auditoria forense.

1.3.3 actividades

N° OBJETIVO ESPECIFICO N ACTIVIDADES

°
1 Identificar los mecanismos 1 Revisión documental sobre auditoria forense.
utilizados en la auditoria forense
para la prevención del fraude. 2 Clasificación de documentos hallados.

3 Análisis profundo del impacto de la auditoria

forense sobre las empresas mineras.
2 Hallar los posibles mecanismos 1 Indagación e investigación de minerías en la
que son o están siendo utilizados ciudad de Cúcuta.
para las malas prácticas contables 2 Realización de encuestas con el fin de hallar
en el sector minero de la ciudad de posibles fraudes en las empresas del sector
Cúcuta y de este modo iniciar un minero.
seguimiento. 3 Tabulación y análisis de encuestas
anteriormente realizadas por trabajadores del
sector minero.
3 Identificar los mecanismos 1 Observación de los mecanismos utilizados en
utilizados para la prevención del las empresas contra las malas prácticas
fraude en las empresas del sector contables y financieras.
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minero en la ciudad de Cúcuta, 2 Tabulación de la información obtenida con el fin

demostrando a las empresas las de identificar los mejores mecanismos.
herramientas que se brinda la 3 Presentación de los mejores mecanismos
auditoria forense. encontrados en la prevención del fraude.

1.4 JUSTIFICACIÓN

Según (Restrepo Gómez, 2003) La investigación universitaria es un proceso de búsqueda

de nuevo conocimiento, caracterizado por el proceso de la creación del acto y la innovación
de ideas. En el proceso de realización de la investigación se debe realizar la justificación
que no es más que probar el fundamento de la investigación con argumentos sólidos y
convincentes.

El presente trabajo de investigación se justifica en la importancia de la auditoria forense

como herramienta preventiva del fraude en las empresas del sector minero de la ciudad de
Cúcuta, se realiza con el fin de identificar los cambios y beneficios que trae consigo
implementar la auditoria forense en caso de excepciones, irregularidades contables y
diferentes patrones de conducta, identificando los mecanismos utilizados para la prevención
de fraude y analizando la gestión de la auditoria forense en la prevención de fraude,
buscando así evidenciar que las empresas que poseen las herramientas de auditoria forense
solidas logran tener una bajo índice de fraude, aumentando su índice de rentabilidad y
disminuyendo sus perdida en el ejercicio contable.

A nivel personal a través de la realización del presente proyecto de investigación se

pondrán en práctica los conocimientos adquiridos en la formación profesional como
Contador Público, y así poder llevar todo el conocimiento adquirido a la práctica, en este
caso en relación con la auditoría forense utilizada como herramienta preventiva del fraude.

A nivel institucional aporta al Programa de Contaduría Pública el conocimiento teórico que

se requiere de la auditoria forense, así como las bases legales que se utilizan en la
aplicación, aportando una nueva investigación o apoyo bibliográfico. Siendo relevante
 12

institucionalmente y observando las herramientas utilizadas en el desarrollo de la profesión

del auditor forense.

1.5 ALCANCES O LIMITACIONES

Para (G, 2017) “El alcance de un proyecto tiene como finalidad la determinación clara,
sencilla y concreta de los objetivos que se intentarán alcanzar, a lo largo del desarrollo del
proyecto en cuestión, cuyo cumplimiento generará la culminación exitosa de dicho
proyecto”. Conduce a plantear, de una manera clara y precisa, los aspectos del tema que se
abordarán en la investigación.
El presente proyecto investigativo está delimitado a la auditoría forense como herramienta
preventiva del fraude en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta.
Identificando los mecanismos utilizados para la prevención de fraude, describiendo las
implicaciones que conllevan las malas prácticas y Analizando la gestión de la auditoria
forense en la prevención de fraude.

1.5.1 Físico

Que no se cuente con el apoyo o colaboración del entrevistado perteneciente a la empresa

del sector minero de Cúcuta, a la hora de la aplicación del instrumento de recolección de
datos o encuesta y que la persona no cuente con el conocimiento sobre el tema o proyecto
en cuestión de la investigación.

1.5.2 Social
Que no permitan la aplicación de la encuesta debido a la negativa sobre la realización de
este tipo de investigación debido a sus políticas o por no querer estar involucrados con el
tema de la investigación.

1.5.3 Académico
No tener el apoyo de la universidad o docentes con respecto a la información de ciertas
empresas del sector minero con algún tipo de relación o convenio con la Universidad
Francisco de Paula Santander de la ciudad de Cúcuta.
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1.5.4 Económico
No contar con el presupuesto suficiente ya sea para algunas de las visitas a estas entidades
del sector minero para poder realizar las entrevistas correspondientes, ya sea para el pago
del transporte o impresión de encuestas.

2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes
2.1.1 Internacional.
 Para poder sostener las bases de la investigación se hizo uso de la información
obtenida por el trabajo de investigación del autor Polo Flores Bridget Dayanara (2020),
donde con el objetivo de probar que si la auditoria forense tiene algún tipo de utilidad a
la hora de evitar la corrupción y el fraude en las empresas de América latina y Perú,
donde mediante la aplicación de una investigación descriptiva y cualitativa, donde
recogieron información mediante la revisión de documentos bibliográficos, además con
el objeto de analizar como un instrumento de fiscalización y un método muy novedoso
de auditoría, se pudo señalar gracias a esta búsqueda que la auditoria forense es una
herramienta que lucha en contra de la corrupción y el detectar cualquier tipo de crimen
que comprometa los recursos económicos que vengan de actividades ilícitas. así que la
auditoria forense se puede determinar como una herramienta que ayuda en la prevención
de fraudes y delitos de corrupción en todas aquellas empresas ya sean públicas o
privadas, pero a pesar de ser una herramienta muy buena para esto no es la única que
puede combatir dichos delitos, pero esta forma con seguridad una táctica que puede dar
un gran aporte el cual permita a las entidades fiscalizadoras, el luchar mucho más fácil
en contra este tipo de acciones ilícitas, dando paso a que la justicia cumpla con su
trabajo. Esta investigación aporta a la investigación el apoyo a la teoría de que la
auditoria forense es útil en la detección del fraude y menciona sus herramientas
 La autora Katherin Ávila Ipanaque (2018) en su tesis llamada “Auditoría forense y
su influencia en los fraudes financieros en las empresas comercializadoras de papel en
San Martín de Porres, 2018”, donde se su objetivo principal es demostrar la influencia
de la auditoria forense en la prevención de fraudes de carácter financiero y los malos
controles que se realizan en la empresas de actividad comercializadora de papel en san
 14

Martín de porras en Perú, la recolección de información fue hecha con la recopilación de

diversos textos, escritos de autores que dieron un mayor alcance informativo sobre la
auditoría forense y los fraudes financieros. El tipo de investigación de este trabajo es un
diseño transversal no experimental y nivel explicativo, donde también se hizo uso de un
instrumento de recolección de datos con una encuesta a 36 trabajadores de 8 empresas
comercializadoras de papel. Gracias a la aplicación y análisis de la información se pudo
concluir la importancia de la auditoria forense en la prevención y localización de fraudes
en las empresas de esa actividad económica, ya que la auditoria forense mediante sus
herramientas y tácticas para la búsqueda y prevención de fraudes y corrupción permiten
que se al ser usados junto a sistemas de control comúnmente usados, permiten que las
empresas se refuercen en su seguridad contra este tipo de actividades ilícitas. Aportando
a la investigación la importancia de la auditoria forense en la prevención y localización
del fraude.
 En el documento titulado “La auditoría forense como herramienta complementaria
aplicada al sistema de control interno en la prevención y detección del fraude en las
empresas de servicios petroleros en el Distrito Metropolitano de Quito”, en este
trabajo elaborado por los autores Raphael Marcos Cisneros López y Andrea Lisseth
Esparza Calahorrano (2014), se toma de estudio del área de la auditoria la llamada
auditoria forense una que es poco conocida en ecuador, ya que como toda empresa,
las de este sector pueden ser víctima de un fraude o corrupción ya sea por terceros o
de los mismo integrantes de la empresa y con esta investigación se buscó la
importancia que tiene como herramienta de prevención y descubrimiento de fraudes
la auditoria forense. Se manejo la búsqueda de información mediante documentos
con relación al tema principal donde también se enfatizaron las empresas de dicha
actividad económica y se aplicó como otro recurso una encuesta para recoger datos
directos de los integrantes de estas empresas petroleras. Se encontró interesante en
esta aplicación de encuesta que estas empresas no ven la necesidad de usar la
auditoria forense debido a que estas jamás han tenido problemas con casos de
corrupción y fraude debido al buen manejo y control que estas tienen, pero de igual
forma presentan cierto vacío que representa cierto nivel medio alto de riesgo de
poder sufrir algún tipo de fraude, por lo cual se puede concluir que al no actuar de
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manera adecuada y despreocupada a posibles amenazas de este carácter ilícito

podría generar daños económicos a la empresa y con esto no poder dar una solución
indicada que pueda solventar o prevenir dichos problemas. Aportando la
importancia de que las empresas empiecen a trabajar de la mano con la auditoria
forense para poder prevenir futuros daños a la empresa y llevarla a su terminación.

2.1.2 Nacional
 En el trabajo realizado por las autoras Maricela Ramírez y Johana Reina Bohórquez
realizaron (2013) un artículo llamado “Metodología y desarrollo de la auditoría
forense en la detección del fraude contable en Colombia”, en el cual se realizó en la
Universidad de Boyacá – Tunja, se realizó un estudio descriptivo de los referentes
que aportan los estándares internacionales de auditoría del 2009, las normas
nacionales contempladas en el Código de Procedimiento Civil, Código Penal y el
Código de Procedimiento Penal en el hallazgo de la prueba pericial contable
especializada. Mediante todo esto se encontró que mediante el uso de las diferentes
fases de la auditoria forense que son: la planeación, planeación, elaboración y
desarrollo, comunicación de resultados y monitoreo, todo esto hizo que se
determinara y aportara a la investigación que la auditoria forense es de gran ayuda
para la detección de fraudes mediante profundos análisis.
 En el artículo de investigación de los autores Sara Melissa Díaz Ortega y Paola
Esther Pérez Peña (2014) titulado “La auditoría forense: metodología y herramientas
aplicadas en la detección de delitos económicos en el sector empresarial de la ciudad
de Cartagena”, dónde se sostuvo como principal objetivo en analizar la importancia
de la auditoría forense en la tarea de facilitar la detección de delitos de tipo
económico frente a la comparativa entre las tácticas que ofrece la auditoría forense y
las herramientas que normalmente usan las instituciones del sector empresarial, todo
esto fue llevado a cabo mediante la recolección de información Dada en documentos
y la aplicación una encuesta donde su objetivo fue el analizar el grado de
conocimiento que tenían las personas sobre la auditoría forense y a su vez el conocer
los sistemas de control de estas entidades. Se llegó a resultados y nos aporta la
importancia de la auditoría forense y su gran apoyo que ofrecerá si está se usa en
 16

conjunto con las herramientas de control y prevención de delitos de corrupción y

fraude que manejan las empresas actualmente.
 En el ensayo titulado como “La auditoría forense puede evitar fraudes” la autora
Sandra Yaneth Uribe Gualdrón (2019), nos presenta que su principal objetivo radica
en mostrar los motivos y causas de los casos de fraude presentados en la empresa de
carácter público Foncolpuertos y a su vez como la auditoría forense ayudará a evitar
futuros casos de fraude o corrupción en empresas de este sector. Para poder
encontrar y detallar las motivaciones o causas de estos sucesos se recurrió a una
búsqueda y revisión de documentos pertenecientes a la empresa donde se encuentra
que estás presentaba una falencia a la hora de mantener el control en la ejecución de
procedimientos y también la falta de control externo e interno. Debido a la falta de
control se concluye y nos aporta que deben de implementar mecanismos de control y
vigilancia de la mano a la auditoría forense para poder fortalecer y evitar futuros
casos de fraude y corrupción o así mismo descubrirlo.

2.1.3 Municipal
 En la investigación que realizaron Jorman Arias Ortiz y Yesid Miguel Rey puerto
(2017), titulado “Caracterización del sistema de administración de riesgo del lavado
de activo en el sector financiero bancario del municipio de San José de Cúcuta,
mediante herramientas de la auditoria forense” que es desarrollado en la universidad
francisco de paula Santander de Cúcuta donde se da como objetivo de mediante el
uso de las herramientas que proporciona la auditoria forense el caracterizar el
sistema de administración de lavado de activos en el sistema financiero bancario en
el municipio de Cúcuta, la cual permitió la recolección de información, identifico y
describió a través del instrumento como lo es una encuesta para detectar como se
encontraba el sistema bancario.
 En el artículo de una revista contable hecho por los autores Ruby Alejandra Acosta
Ramírez y Luis Fernando Guardiola Plazas (2019) el cual se titula “Influencia de la
Auditoría forense en la detección del fraude en Colombia” donde como objetivo
tiene el encontrar la influencia de la Auditoría forense en la prevención del fraude
en el país, así mismo se vio como indispensable una introducción a la auditoría en
general, de donde surge la auditoría forense con una descripción del fraude que es
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uno de uno de sus principales objetivos a erradicar o evitar, de la misma manera se

muestran las actividades que realizado con relación a la auditoría por medio de las
normas, así como la participación de entidades las públicas y privadas en la
orientación y diseño de procedimientos que permitan tener un marco de actuación
para prevenir el fraude y cualquier tipo de acto ilícito. Como tal llegan a la
conclusión y aporta a la investigación que las herramientas dadas por la auditoria
deben usarse antes de que puedan colocarse la situación muy complicada como para
no poder cubrir los daños que se puedan presentar.
 El presente documento académico realizado en la Universidad Libre Seccional
Cúcuta – Colombia por los autores Beatriz Parra González, Agustín Ochoa Torres y
Robinson Dueñas Casallas, llamado “Habilidades estratégicas del auditor forense
contable y su impacto social como herramienta en la detección y prevención del
fraude”, este trabajo el cual es resultado de un proceso de análisis investigativo y
científico interuniversitario profesional, en el cual analizo el rol y las habilidades del
auditor forense contable para poder conocer las estrategias de detección y
prevención de actividades económicas ilegales como el fraude. El trabajo de campo
del documento tomo una dirección hacia el conocimiento y el aporte de las
funciones inherentes al rol del auditor forense contable, para identificar sus
habilidades y los lugares de acción para llevar a cabo su ejercicio profesional con
éxito y validar las estrategias con mayor eficacia que son usadas por las compañías
en la prevención de fraude.

2.2 Marco Teórico

2.2.1 Origen de la auditoria forense
La Auditoría Forense se considera tan vieja como el primer conjunto de leyes
encontrado por el hombre, en Mesopotamia, llamado el código Hammurabi en 1780 a. de
C., conocido como el primer documento encontrado con las leyes de la época del Dios
Babilonio. Estos archivos tenían reglas básicas y sus respectivos castigos o infracciones si
se incumplían dichas reglas. Se dice que la auditoría forense tiene su nacimiento desde
aquel periodo ya que se puede considerar que las maniobras que usaban como prevención
de delitos del tipo fraude un origen de esta. El desarrollo de la auditoría surge por la
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necesidad de controlar las pertenencias las personas, mediante métodos que fueron
evolucionando a la par de la humanidad.

Hay un famoso relato de la auditora forense en los años 30 donde esta se desarrolló con
la misión de llevar ante la ley a los criminales y traficantes de licor de esa época en los
estados unidos, debido a que en ese tiempo existía la prohibición de licor, conocida como la
“Ley Seca”. En esta época se usaron todos los conocimientos contables, financieros y
criminalísticos se usaron para cumplir con el cometido de atrapar a los criminales que
incumplían con dicha ley y gracias a la auditoría forense permitió que el contador Elmer
Irey del departamento de impuestos lograra culpar y atrapar al famoso gánster Al Capone,
que por medio de la prohibición del licor encontró un negocio ilegal para comercializar
alcohol. En dicha investigación se encontró que la cantidad de ventas superaba la cantidad
teórica del negocio, donde no había declarado nada de dinero de todas sus ganancias.

2.2.2 La auditoría forense

La auditoría forense es aquel tipo de auditoria especializada en la localización de
evidencias para convertirlas en pruebas, para presentar frente a las cortes de justicia, con el
propósito de comprobar delitos o dirimir disputas legales, en delitos como la corrupción y
fraude en empresas sin importar el sector. En si la auditoria forense es una rama de la
auditoria que pretende recoger información en relación a casos de fraude realizados de
forma voluntaria, además busca realizar un proceso que conlleve a prevenir o detectar
cualquier tipo de fraude que se pueda generar en las empresas, como en el caso de “La
Agencia Nacional de Minería – ANM” que Bogotá, 30 de septiembre de 2019, donde esta
empresa dio a conocer los fraudes causados por personas que se hacen pasar por
funcionarios de la ANM, para pedirles dinero a cambio de trámites y servicios que esta
entidad otorga y con esto hacerles caer en confianza para que les entreguen el dinero sin
permitirles dudar de la misma. Otro de estos casos se presentó en Boyacá, donde
estafadores se comunicaron con titulares mineros, haciéndose pasar por funcionarios de la
ANM donde les exigían enviarles dinero para seguir con las actividades que llevan con la
entidad. Pero gracias a la recolección de testimonios a mano de la denuncia de las víctimas,
los casos fueron reportados al Buzón de Ética de la Agencia y a las autoridades
competentes.
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2.2.3 La teoría del triángulo del fraude

Es una teoría desarrollada por los criminólogos Donald Cressey y Edwin Sutherland
(1961), donde se explican las razones por las que un individuo llega a realizar un fraude y
se determina tres factores que surgen al momento de hacerse un fraude los cuales son la
presión, oportunidad, y justificación o racionalización. Así mismo el autor de esta teoría
presenta que la persona que comete el fraude además de hacerlo mediante los tres factores
que conforman el fraude para que se produzca, este tiene la autoridad y poder para actuar a
su beneficio y sin que nadie lo detenga, lo cual puede significar un comportamiento ilegal,
malas decisiones, el engaño y por último el fraude.

Presión

Fuente: Elaboración personal

2.2.4 Fraude corporativo

Según Felipe André Isoré Gutiérrez (2020) “es una acción delictiva la cual manipula
información financiera, la cual se oculta o falsifica”, sin importar de que actividad o sector
sea la empresa este delito se llega a dar por medio de acciones como:

 La manipulación de los registros financieros o contables: según el autor Oscar

Elvira Oriol Amat (2007), donde se dice que esta surge del intervenir en el proceso
de elaboración de la información financiera de la empresa con la meta de conseguir
que las cuentas muestren una cara diferente de la que ofrecerían si no se hubiesen
manipulado.
 Empleados fantasmas: según dice Daniel Colombo (2019) el empleado fantasma o
también llamado (Ghosting), conducta donde el empleado literalmente desaparece y
deja sus compromisos sin realizar y con esto no deja un motivo por el cual las
abandono. A su misma manera esta se puede considerar a la implementación de
 20

empleados que en realidad no existen y así llenar a la vista de la ley que la empresa
cuenta con los empleados necesarios en cada área y de esa manera evitar el pagar
por un nuevo empleado.
 La incorrecta aplicación de los estándares financieros y contables: esta consiste en
la elaboración ya sea intencional o no de las actividades contables y financieros de
la entidad de manera incorrecta la cual produce que dichos procesos no estén
conformé lo dicta las normas.
 La malversación o maquillaje de los ingresos o gastos de la empresa: el manipular
ciertos valores reales de la empresa por otros para no se hagan sospecha de algún
tipo de mal gasto de dinero en la empresa y así mismo el ocultar ya sea la
disminución o aumento de los ingresos con el objetivo de evitar responsabilidades
ligadas a la misma.
 Soborno: son la acción de otorgar ciertos regalos o comisiones con el objetivo de
persuadir ya sea a individuos o empresas para influir en sus decisiones con respecto
a las acciones que comete quien proporciona dicho soborno y está también puede
ser denominado extorción.
 Ocultamiento de movimientos o transacciones importantes: es el ocultar o eliminar
evidencia de transacciones de dudosa procedencia o de la misma manera alguna que
otra transacción la cual no quiere que sea conocida.
 Fraude fiscal: según Ruth Martinón (2012), son aquellas acciones que van en contra
de la ley que causa un daño patrimonial a la Hacienda Pública, evitando algún pago
o teniendo beneficios mal obtenidos. En si este tipo de fraude está formado por
todas aquellas acciones evasivas con respecto a sus responsabilidades estipuladas
por la ley.

El fraude corporativo tiende a ser un tipo de delito que puede perjudicar de gran manera
la imagen de la empresa y sus integrantes. Sumando a esto a los inversores y grupos que
tienen relación con la empresa, este tipo de delito puede llegar a escalar al punto de ser una
gran mancha en la reputación de un país, por ellos mismo se debe de llegar a detectar los
síntomas que pueden producir dicho delito, todo mediante el uso de herramientas detección
y prevención.
 21

2.3 Marco Legal

Según (Perez, s.f.) es el conjunto de leyes, reglamentos, normas y decretos que
establecen el basamento jurídico sobre el cual se sustenta las investigaciones, es decir, son
las normas por las cuales se debe regir la investigación. En base a esto es de gran
importancia conocer los puntos de la legislación colombiana que rigen esta investigación.

2.3.1. Constitución política de Colombia

La constitución política en Colombia en su artículo 38 expone que garantizaran el derecho
a la libre asociación para en pro al desarrollo de las diversas actividades que las
personas realizan en sociedad.

En el artículo 80 resalta que el estado será quien panificará el aprovechamiento y manejo

de los recursos naturales en Colombia, garantizando así su conservación, restauración
o sustitución.

Artículo 360. expone que la explotación de un recurso natural no renovable causará, a

favor del Estado, una contraprestación económica a título de regalía, sin perjuicio de
cualquier otro derecho o compensación que se pacte. La ley determinará las
condiciones para la explotación de los recursos naturales no renovables.

2.3.2. Leyes
Ley 1314 del 2009 “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.”

Ley 43 de 1990 Esta ley en Colombia define al contador público como una persona con la
capacidad de dar fe pública en diversos casos y lo faculta a hacer un profesional que
puede ejercer en todas las ciencias contables.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades

profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución
de su examen y en su informe referente al mismo.
 22

Ley 1819 de 29 de diciembre 2016 con esta se adopta una Reforma Tributaria estructural,
fortaleciendo los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se
dictan otras disposiciones.

Ley 1762 de 2015

Artículo 1. La presente ley tiene por objeto modernizar y adecuar la normativa existente,
por la necesidad de fortalecer la lucha contra la competencia desleal, realizada por
personas y organizaciones incursas en operaciones ilegales de contrabando, lavado de
activos y defraudación fiscal.

Ley 685 de 2001. Esta ley expone como objetivo principal fomentar la exploración técnica
y la explotación de recursos mineros, estimulando estas actividades con el fin de
saciar la demanda del mismo, estipulando que se deben realizar con los principios y
normas de explotación racional de los recursos naturales no renovables y del
ambiente, dentro de un concepto integral de desarrollo sostenible y del
fortalecimiento económico y social del país.

En el Artículo 318 la ley expone la Fiscalización y vigilancia donde indica que la

autoridad minera directamente o por medio de los auditores que autorice, ejercerá la
fiscalización y vigilancia.

Ley 2250 del 11 de julio de 2022.

Artículo 1. Esta ley adopta un marco jurídico en busca de la legalización y

formalización minera, así como su financiamiento, comercialización y establece una
normatividad especial en materia ambiental.

2.3.3. Decretos

Decreto 1073 de 2015. Este decreto especifica el objetivo de la Agencia Nacional de

Minería, ANM, el cual es administrar integralmente los recursos minerales propiedad del
estado, promoviendo el aprovechamiento adecuado y sostenible de estos recursos de
conformidad a las normas pertinentes, igual que hacer seguimiento a los títulos de
propiedad privada del subsuelo cuando le sea delegada esta función por el Ministerio de
 23

Minas y Energía de conformidad con la ley siempre en coordinación con las autoridades
ambientales.

Decreto número 338 de marzo 2019 Por el cual se crea la Red Anticorrupción en
Colombia y se modifica el Decreto 1083 de 2015, Único Reglamentario del Sector de
Función Pública en los relacionado al control interno.

2.3.4. Normatividad
Normas internacionales de auditoria (NIA)

Las normas internacionales son resultado del proyecto claridad, el cual se basó en la
evolución de las normas ya existentes y el mejoramiento de las mismas adecuando su
funcionamiento a diferentes países alrededor del mundo están vigentes desde diciembre 15
de 2009. El proyecto se compone de 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de
calidad (ISQC) donde se establece los objetivos generales del auditor cuando lleva a cabo
una auditoría de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y cada norma presenta
un objetivo específico y establece la obligación del auditor en relación a dichos objetivos
mediante la presentación de requisitos en cada norma.

Las NIAS con la base fundamental para la realización del trabajo de un auditor entre ellas
podemos encontrar la NIA 240 la cual estipula la responsabilidad del auditor en relación
con el fraude en una auditoria en estados financieros. Según (INCP, 2015) El auditor de
debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en
los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e
implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada.

2.4 Marco Conceptual

 Corrupción. es el uso del cargo público en beneficio de propio (Banco
Mundial, 1997), es un acto que va de la mano al interés propio de conseguir
cualquier beneficio sin importar lo que suceda a su alrededor, ya que lo más
importante son sus ganancias.
 Fraude. Son aquellos cabios provocados en el registro de las operaciones y en
la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo) u
 24

ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los

estados financieros de las entidades.
 Sector minero. en la web de (minenergia, s.f.), de Colombia se define como
esa área donde su actividad económica es la extracción y explotación de los
minerales que se encuentran en el suelo y el subsuelo, siendo esencial para la
vida de toda sociedad y junto con la agricultura son las más antiguas de la
humanidad.
 Herramientas de control. En lo que menciona (Estellés, s.f.) son las que se
dedican a optimizar el resultado final de todo el proceso de desarrollo en la
entidad, esto midiendo el peligro que implica la toma de decisiones en
momentos de importancia, ya que es importante garantizar la integración
responsable y continua de soluciones.
 Marco legal. En (edomex, 2022), se define como un conjunto de leyes y normas
que se deben de seguir y donde cada actividad que ejerza un individuo deber
estar dentro del mismo.
 Entidades fiscalizadoras. son los principales organismos de auditoría en el
sector público de un país. Su tarea principal se trata de examinar si los recursos
públicos son gastados de forma económica, eficiente y eficaz, de conformidad
con las normas y reglamentos vigentes.
 Procedimiento penal. Para (Merino, 2022) es un proceso de carácter jurídico
que se lleva a cabo para que un órgano estatal aplique una ley de tipo penal en
un caso específico.
 Forense. Es aquel individuo con conocimiento científico médico y paramédico
del cuerpo que puede ser utilizado para los fines de la administración de la ley.
 Lavado de activos. Según en la página (uaf, s.f.) este Es un acto que busca
ocultar o disimular el origen, ubicación o propiedad de dinero y/o bienes
obtenidos de manera ilegal. Implica introducir en la economía activos de
procedencia ilícita, donde les dan apariencia legal al valerse de actividades
lícitas, lo que permite a delincuentes y organizaciones criminales disfrazar el
origen ilegal de sus actividades y bienes, sin poner en peligro su fuente.
 25

2.5 Sistema de hipótesis

En el proceso de la investigación la auditoria forense como herramienta preventiva del
fraude en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta:

El conocimiento de la auditoria forense como herramienta preventiva del fraude en las

empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta, va a producir una disminución de los
casos de fraude debido a la habilidad para la prevención y detección de estos casos.

2.6 Sistema de variables

2.6.1 Variable dependiente
Se toma de variable dependiente importancia de la auditoria forense en la prevención del
fraude y corrupción en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta.

2.6.2 Variable independiente

Se tomo como variable independiente las empresas del sector minero de la ciudad de
Cúcuta.

2.6.3 Variable interviniente

Se tiene de variable interviniente el poco o nulo conocimiento de la auditoria forense y
sus herramientas y así mismo sus usos en conjunto con mecanismos normalmente usados
en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta.
 26

2.7 Matriz operacional de las variables

3.METODOLOGÍA
3.1 Tipo de investigación
Es una investigación documental donde se realiza una consulta por medio de
documentos, como también descriptiva, debido a la creación de preguntas y cuantitativa
para recopilación de la información obtenida de las empresas del sector minero de Cúcuta,
donde es necesario el diseño un método de recopilación y exploración de información, el
cual permita la recolección de información del individuo que vive el contexto de la
investigación.
 27

3.2 Diseño de investigación

Teniendo en cuenta la propuesta la cual esta desarrollada bajo un diseño mixto lo que
indica una mezcla entre cualitativa y cuantitativa, permitiendo hacer uso de la
información y documentación encontrada en web y también la recolección de
información en base a el instrumento aplicado en las empresas del sector minero de la
ciudad de Cúcuta, a través de esto se puede estudiar clasificar, enumerar y reconocer los
diferentes aspectos o herramientas utilizadas en la aplicación de la auditoria forense
como herramienta de prevención del fraude.

3.3 Población
La población de la presente investigación está conformada por 211 empresas del sector
minero de san José de Cúcuta las cuales se encuentra legalmente constituidas ante la
cámara de comercio y será el objeto del estudio en cuestión.

3.4 Muestra
Para el desarrollo de la investigación las empresas pertenecientes al sector minero de la
ciudad de Cúcuta, generando una muestra de 52 empresas pertenecientes al sector minero.

3.5 diseño de instrumento

Son los medios utilizados por los investigadores para dar solución a problemas y
fenómenos con el fin de obtener información de ellos, mediante formularios ya sea de papel
o de manera digital y entregados por medios electrónicos.

Objetivo especifico Peso Pregunta

100%
Identificar los mecanismos
que pueden ser utilizados en la
auditoria forense para la
prevención del fraude en las
empresas mineras.
30%  ¿Sabe en qué consiste la auditoria
forense?
 ¿Cree usted que la auditoria forense
sea una herramienta efectiva para
detectar y prevenir el fraude en las
empresas del sector minero de
Cúcuta?
 ¿De qué manera afecta la existencia
de casos de fraude contable y
financiero en las empresas del

Hallar los posibles mecanismos
que son o están siendo utilizados
para las malas prácticas
contables en el sector minero de
la ciudad de Cúcuta y de este
modo iniciar un seguimiento.
Identificar los mecanismos
utilizados para la prevención del
fraude en las empresas del sector
minero en la ciudad de Cúcuta,
demostrando a las empresas las
herramientas que se brinda la
auditoria forense.
28
sector minero?
 ¿Cómo es el ambiente laboral en la
empresa?
 ¿Ha conocido casos de fraude en el
sector minero de la ciudad de
Cúcuta?
 ¿La empresa cuenta con un Auditor
forense?
20%  ¿Considera que el no contar con el
ambiente laboral indicado puede
llevar a malas prácticas o
decisiones contables y financieras?
 ¿Cuáles piensa que pueden ser las
causas de fraude en las empresas
del sector minero en Cúcuta?
 ¿Considera que el fraude se puede
disminuir con la implementación de
herramientas de auditoria forense?
 ¿Se hace uso de la auditoria forense
para detectar, prevenir y analizar
casos de fraude en la empresa?
30%
 ¿La empresa tiene campañas de
concientización sobre el fraude?
 ¿Existen mecanismos de control y
prevención en los sistemas
informáticos de las empresas los
cuales permitan responder
efectivamente contra delitos como
el fraude?
 ¿Considera usted, que las
herramientas usadas por la empresa
para hacer contra a los delitos de
fraude son eficientes?
 ¿La empresa cuentan con un
seguimiento de inventario?
 ¿Cuándo se realizan compras, les
entregan facturas manuales o
electrónicas o no entregan
facturas?
 29

3.5 validación y confiabilidad de instrumentos

La información contenida en el instrumento la auditoria forense como herramienta
preventiva del fraude en las empresas del sector minero de la ciudad de Cúcuta, fue
validada por el experto Claudia Yasmin Cuberos Orozco, la cual logro concluir que las
preguntas son aceptables de acuerdo al objetivo y los resultados que se desean obtener.

3.7 Técnicas de recolección de datos

Herramientas que se usan para recoger datos que ayudara a sostener la investigación que
se lleva a cabo; se aplicaron fuentes secundarias que son aquellas interpretaciones de los
artefactos como lo son las bases de datos, documentos, libros, investigaciones y la fuente
primaria en el cual se usó el instrumento de encuesta para poder obtener la información que
se necesita para lograr los objetivos de la investigación como también la realización de una
serie de preguntas con el fin de analizar el objetivo del proyecto.

3.8 Técnica de análisis de información

Se maneja un Análisis documental se aplicó para poder concluir y estudiar la
información de las diferentes bases de datos y documentos usados para la complementación
del trabajo y Análisis estadístico se usó en la información que se obtendrá mediante la
encuesta que se lleva a cabo y con esto sacar las conclusiones de dichas respuestas que se
lograron recolectar. La finalidad de estos análisis es darnos como resultado unas
conclusiones y opiniones de la información que se usó para la investigación y con esto
lograr los objetivos propuestos.

4. RESULTADOS

4.1. Identificar los mecanismos utilizados en la auditoria forense para la prevención

del fraude.
4.1.1. Revisión documental sobre auditoria forense.
Para una correcta recolección de documentos se realizó una investigación profunda, en lo
general no se tomó mucho tiempo hacerla, igualmente es bastante fácil realizarlo, claro
aplicando un correcto procedimiento.
 30

Para la recolección se hizo una revisión documental y claramente una recopilación de todo
el material que podría ser de interés para la investigación. Algunas de las fuentes que se han
utilizado para consultar fueron:

• Documentos web: libros, periódicos, tesis, artículos. (Imagen 1)

• Material audiovisual: documentales, conferencias.

Aunque anteriormente se ha dicho que es técnicamente fácil realizar una recopilación, si se

han tenido algunas complicaciones, como lo fue seleccionar cuidadosamente las fuentes
que se utilizaron, ya que se encontraron archivos y páginas web con contenido con
información incompleta y muy poco sutil, además que no todas tienen contenido su autor o
la fecha en la que fueron escritas, por tal motivo es difícil saber si lo que se está redactando
ahí aún se siga aplicando.

Una vez teniendo los archivos y/o documentos que utilizaríamos se realizó un análisis algo
rápido de estos mismo y de este modo poder continuamente, primero entender por encima
que es la auditoria forense y luego saber en cuales archivos o páginas web podíamos
apoyarnos y en cuales no, para luego continuar con la organización y clasificación de los
documentos anteriormente encontrados.

4.1.2. Clasificación de documentos hallados.

Para la selección de las fuentes y/o archivos que se encontraron, se revisó y clasifico
aquellos que fueron más relevantes con el fin de próximamente poder analizar y
comprender todo sobre la auditoria forense.

Algunas de las páginas donde han sido seleccionadas para la recolección necesaria sobre la
auditoria forense son:

• Actualícese
• Biblioteca Universidad Francisco De Paula Santander
• Instituto nacional de Contadores Públicos
 31

Después de haber seleccionado los archivos en dichas páginas que se utilizarían para dar
inicio en la etapa de desarrollo como continuación iniciaríamos la clasificación de estos
mismos para poder entender mejor su contenido.

Para esto se utiliza un sistema temático (imagen 2), el cual es ajustarlo dependiendo los
temas o contenidos, este es un instrumento el cual nos permite la visualización conjunta de
los fondos y las relaciones jerárquicas entre los grupos, lo que nos permite tener la
información al alcance y ordenada. Una vez realizo la clasificación de este modo se
continuaría con el análisis de dicho contenido anteriormente investigado, seleccionado y
clasificado.

4.1.3. Análisis profundo del impacto de la autoría forense

Con este último paso para comprender que es la auditoria forense y en que nos ayuda, no
solo tuvimos la información, también la procesamos, seleccionamos, visualizamos y
interpretamos de los distintos modos que encontramos. (imagen 3). Al realizarlo de este
modo nos mostraron indicadores que no se habían apreciado en su momento y por supuesto
no se había aplicado, los cuales fueron claves para entender a profundo todo sobre la
auditoria forense.

Iniciamos con un estudio arduo frente a la cantidad de datos recopilados; esto se realizó con
el fin de obtener conclusiones valiosas acerca de un aspecto particular (que es la auditoria
forense y por cuales medios se aplican a las empresas). Este estudio ayudo a la
investigación del tema o aspecto y llevo a la toma de decisiones y creación de estrategias
más eficaces.

Adicionalmente se detectó todo lo que será utilizado en la realización de esta investigación,

concluyendo los puntos a favores y puntos desfavorables de una auditoria forense en las
empresas, en especial, en el sector minero y la importancia sobre este mismo, teniendo
como conclusión de este análisis todas las posibilidades y todos los casos en los que se
puede utilizar la auditoria forense.
 32

4.2. Hallar los posibles mecanismos que son o están siendo utilizados para las malas
prácticas contables en el sector minero de la ciudad de Cúcuta y de este modo iniciar
un seguimiento.
4.2.1. Indagación e investigación de minerías en la ciudad de Cúcuta.
Para la indagacion de las minas que se encuentran hubicadas en la ciudad de Cucuta se
realizo una investigacion por medio de paginas web, con el fin de recopilar informacion
sobre estas mismas, algunas de las paginas o fuentes de las que se ha buscado informacion
son:

 Documentos web
 Material audiovisual: youtube, conferencias.
 Revistas y periodicos
 Paginas web como lo son: facebook, x , instagram.
(imagen 4)

Seguidamente algunas de las que permiten y dejan la informacion de su ubicación, dueños ,

trabajadores (en paginas web encontrando testionios de trabajadores de la entidad dando
datos x sobre las entidades) con el fin de facilitar los puntos que se realizaran mas adelante.

Una vez se obtuvieron los archivos y la informacion deseada por medio de la investigacion,
se realizo un analisis de estos mismos, para entender poder entender la situacion que esta
atravezando estas minas en este momento y si contamos con la informacion suficiente de
estas para poder continuar o no.

4.2.2. Realización de encuestas con el fin de hallar posibles fraudes en las empresas
del sector minero.
Para poder identificar indicios de fraudes, primero se tuvo que tener en cuenta cuales son
estos posibles fraudes que se pueden realizar en estas entidades, algunos de estos podrían
ser:

 Malversación, sobornos, extorsión, comisiones ilegales, presentación de gastos

fuera de plazo, compra de artículos no autorizados, facturas incompletas o con datos
falsificados, tiques duplicados.

Una vez teniendo esto se empezó a plantear preguntas para las empresas del sector minero
con la capacidad de poder contestar una encuesta (la cual será la que nosotros le
 33

ofreceremos) esta encuesta se entregó por medio de la web, de este modo facilitando la
comunicación con los entrevistados, esta se hizo por medio de encuestas de Google,
facilitando la realización y distribución de esta misma (link 1).

El motivo de esta encuesta fue, saber si existe la posibilidad de que haya algún tipo de
fraude en esta entidad para seguidamente poder identificar mecanismos los cuales puedan
ser utilizados en estos casos en específico.

4.2.3. Tabulación y análisis de encuestas anteriormente realizadas por trabajadores

del sector minero.
Una vez se tuvo la informacion deceada y sabiendo cual es el objetivo de haber planteado la
encuenta, obtuvimos las respuestas que estamos buscando, para dar inicio a este analisis se
comenzo haciendo una descripcion general, es decir, miraremos cual es el porcentaje de
distribucion entre los parametro, (separar las distintas respuestas) tomando nota de los
resultados mas interesantes, esto gracias a las respuestas obtenidas en la encuesta
anteriormente planteada, se utilizacon para separar los porcentanges con “tortillas” estas
realiadas desde excel.

Continuamos evaluando los resultados, en esta etapa ya se obtuvieron algunos resultados,

algunos esperados y otros no tanto, por tal motivo preocupantes, sin envargo a la hora de
profundizar y desglosar los resultados de la encuesta. (imagen 5)

Por ultimo paso se culmina con un Informe de investigacion, mostramos de manera clara,
correcta y concisa los resultados del analisis, de acuerdo con los objetivos anteriormente
planteados, ademas este informe es un documento el cual resume los procesos, datos y
concllusiones de esta encuesta.
 34

4.3 Identificar los mecanismos utilizados para la prevención del fraude en las
empresas del sector minero en la ciudad de Cúcuta, demostrando a las empresas las
herramientas que se brinda la auditoria forense
4.3.1 Observación de los mecanismos utilizados en las empresas contra las malas
prácticas contables y financieras.
En el desarrollo de esta actividad, se ha enfocado en el tema de los mecanismos utilizados
por las empresas para combatir las malas prácticas contables y financieras en general. Para
abordar este tema de manera efectiva, se siguieron los siguientes pasos:

En primer lugar, se realizó una investigación exhaustiva sobre las regulaciones y

normativas contables y financieras vigentes en Colombia. Esto permitió comprender el
marco legal en el cual operan las empresas y cómo se regulan estas prácticas.

Luego, se procedió a identificar ejemplos concretos de malas prácticas contables y

financieras que han ocurrido en empresas del sector minero. Para ello, se revisaron
informes de auditoría, noticias y casos documentados. Se analizó cómo estas malas
prácticas afectaron a las empresas y a sus stakeholders para comprender la importancia de
abordar este problema.

A continuación, se investigó casos de éxito en los cuales empresas implementaron medidas

efectivas contra las malas prácticas contables y financieras. Estudiando estos casos
detalladamente para identificar los mecanismos utilizados, como auditorías forenses.

Finalmente, concluyendo resaltando la importancia de implementar mecanismos sólidos

contra las malas prácticas contables y financieras. Se dice que estos mecanismos garantizan
la transparencia y confianza en el ámbito empresarial.

En resumen, en el paso a paso sobre los mecanismos utilizados por las empresas contra las
malas prácticas contables y financieras, realicé una investigación exhaustiva, se identificó
ejemplos concretos, estudié casos de éxito y expliqué los mecanismos paso a paso. Esto me
permitió desarrollar una presentación clara y comprensible sobre este tema crucial en el
ámbito empresarial. (IMAGEN 6)
 35

4.3.2 Tabulación de la información obtenida con el fin de identificar los mejores

mecanismos.
Para desarrollar la tabulación de la información obtenida con el fin de identificar los
mejores mecanismos, se siguieron estos pasos:

1. Se recopilo todos los datos y hallazgos obtenidos durante la investigación sobre los
mecanismos utilizados por las empresas para combatir las malas prácticas contables y
financieras.

2. Se creó una tabla o matriz donde colocamos cada categoría en las columnas y los
diferentes mecanismos en las filas.

3. Luego, se ingresó los datos recopilados en cada celda correspondiente a la categoría y al

mecanismo específico.

4. Analizando la información tabulada para identificar patrones, tendencias o similitudes

entre los diferentes mecanismos.

5. Se evaluó la efectividad de cada mecanismo en función de su impacto en la prevención y

detección de malas prácticas contables y financieras.

6. Se identificó los mejores mecanismos basándonos en la evidencia recopilada y en su

capacidad para abordar las problemáticas identificadas.

7. Finalmente, presentando los hallazgos y conclusiones sobre los mejores mecanismos.

De esta manera, a través de la tabulación de la información obtenida, se logró identificar los

mejores mecanismos para combatir las malas prácticas contables y financieras.

4.3.3 Presentación de los mejores mecanismos encontrados en la prevención del

fraude.
Para la presentación de los mejores mecanismos se llegó a desarrollar un cuadro
presentando los mecanismos utilizados contra la prevención del fraude, para el desarrollo
de este mismo se ha hecho de esta forma:

1. Título: "Mecanismos de Prevención del Fraude".

 36

2. Categorías: En la primera columna, enumera las diferentes categorías de mecanismos

utilizados.

3. Descripción: En las filas siguientes, debajo de cada categoría, se describen brevemente

los mecanismos específicos utilizados en cada una. (IMAGEN 8)

CONCLUSION RESULTADO OBJETIVO 1

Se concluye que la auditoría forense es una herramienta útil para detectar y prevenir fraudes
en empresas públicas y privadas. Se basa en un enfoque conceptual que busca brindar
seguridad y efectividad en la detección de ilícitos, utilizando técnicas y herramientas
adecuadas. La auditoría forense puede desarrollarse en dos orientaciones: detectives y
preventivas, y su eficacia depende de la correcta aplicación de cada fase del proceso.

CONCLUSION RESULTADO OBJETIVO 2

En conclusión, la auditoría forense es utilizada por algunas empresas del sector minero
para prevenir y castigar el fraude, aunque hay otras que desconocen su importancia. Es
necesario que estas entidades conozcan y apliquen las herramientas que brinda la auditoría
forense para protegerse adecuadamente contra el fraude fiscal. Además, la auditoría forense
se presenta como una herramienta eficaz para detectar delitos económicos difíciles de
probar, como el lavado de activos y el fraude empresarial, proporcionando evidencias
sólidas que pueden ser presentadas en un tribunal o ante la entidad contratante,
contribuyendo así a combatir la impunidad y la corrupción

CONCLUSION RESULTADO OBJETIVO 3

En conclusión, la identificación de mecanismos utilizados en la auditoría forense para la

prevención del fraude es fundamental para detectar y prevenir actividades fraudulentas.
Estos mecanismos incluyen el análisis exhaustivo de registros financieros, el uso de
técnicas de investigación forense, la revisión detallada de transacciones y la colaboración
con expertos en tecnología y derecho. La auditoría forense se convierte en una herramienta
clave para proteger los activos de una organización y salvaguardar su integridad, al
proporcionar evidencia sólida y objetiva en caso de fraude.
 37

Recomendaciones
 Se recomienda la apliacion de la auditoria forense como herramienta preventiva en
todas las empresas mineras de cucuta.
 Se recomienda a el auditor forense documentar adecuadamente todas las etapas del
proceso de auditoría forense y presentar sus hallazgos de manera clara y concisa.

ANEXOS
Anexo 1 (imagen 1)
 38

Anexo 2 (imagen 2)
 39

Anexo 3 (imagen 3)

Anexo 4 (imagen 4)
 40

Anexo 5 (link 1)

https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSerSJ0lixmWfroEF4vfcCj8Eu0xbe6-

Uupx2Qej6Xq1v8U3vg/viewform?usp=sf_link

Anexo 6 (imagen 5)

Se ha entrevistado a un total de 8 empresas con el propósito de conocerlas un poco más, los

resultados de la encuesta hecha a estas mismas ha sido el siguiente:
 41

¿sabe en que consiste la auditoria forense?

25%
si
no

75%

Dando a entender que el 25% de las personas encargadas de las entidades anetiormente

intrevistadas no conocen o no saben para que se utiliza la auditoria forense.

¿Cree usted que la auditoria forense sea una

herramienta efectiva para detectar y prevenir
el fraude en las empresas del sector minero
de Cúcuta?

si
no

100%
 42

El 100% delos intrevistados estan de acuerdo en que la auditoria forense es una herramienta

perfecta para prevenir el fraude en estas empresas.

¿Cuáles piensa que pueden ser las causas de

fraude en las empresas del sector minero en
Cúcuta

ambicion financiera
12.5% problemas entre profesionales de
la empresa
falta de reconocimiento laboral

87.5%

El 87,5% de las entidades estan de acuerdo y principalmente estan en lo correcto y es que

por la ambicion financiera algunos funcionarios llegan a cometer fraude, el 12,5% tampoco

esta mal en tachar esta respuesta, ya que los problemas entre los profesionales dan paso al

fraude financiero, ya sea por rencor o venganza.

 43

¿De que manera afecta la existencia de casos

de fraude contable y financiero en las em-
presas del sector minero?

Negativamente
Positivamente

100%

El 100% esta en lo correcto diciendo que la excitencia de fraude en las empresa afecta

negativament a stas mismas.

¿La empresa tiene campañas de concienti-

zación sobre el fraude?

si
37,5% no

62,5%
 44

El 62,5% de las empresas entrevistadas cuentan con campañas de concientización sobre l

fraude, mientras el otro 37,5% no.

¿Ha conocido casos de fraude en el sector

minero de la ciudad de Cúcuta?

25% si
no

75%

El 75% de las empresas encuestadas conocen casos en los que se han conocido casos de

fraudes en el sector minero, mismo sector donde estas entidades operan sus empresas.
 45

¿Considera que el fraude se puede disminuir

con la implementación de herramientas de
auditoria forense?

si
no
Tal vez
37,5%

62,5%

El 62,5% está de acuerdo en que las herramientas que ofrece la auditoria forense

disminuyen las posibilidades de hacer fraude en las entidades, mientras que el otro 37,5%

no.
 46

¿La empresa tiene campañas de concienti-

zación sobre el fraude?

si
37,5% no

62,5%

El 62,5 de las empresas encuestadas realizan campañas para dar conciencia sobre el fraude,

mientras que el otro 37,5% no.

¿Se hace uso de la auditoria forense para

detectar, prevenir y analizar casos de fraude
en la empresa?

si
no
37,5%

62,5%
 47

El 37,5% de las entidades encuestadas no hacen uso de la auditoria forense, permitiendo la

posibilidad de realizar fraude en la entidad, mientras el otro 62,5% se protegen haciendo

uso de la auditoria forense.

¿Cómo es el ambiente laboral en la empresa?

Excelente
Bueno
37,5%
Regular
Malo

62,5%

El ambiente laboral del 62,5% es excelente, mientras el 37,5% es Bueno.

 48

¿Considera que el no contar con el ambiente

laboral indicado puede llevar a malas prácticas
o decisiones contables y financieras?

si
no

100%

El 100% de las entidades encuestadas están de acuerdo en que un mal ambiente laboral

aumenta las posibilidades de que haya malas prácticas financieras en la entidad.

¿Existen mecanismos de control y preven-

ción en los sistemas informáticos de la em-
presas los cuales permitan responder efec-
tivamente contra delitos como el fraude?

si
no
25%

75%
 49

El 75% de las entidades encuestadas se encuentran protegidas por los distintos mecanismos

que ofrece la auditoria forense, mientras el otro 25% se encuentra expuesta.

¿Considera usted, que las herramientas usa-

das por la empresa para hacer contra a los de-
litos de fraude son eficientes?

Muy efectivas
Efectivas
25% 25% Regulares
Ineficientes

50%

El 50% piensa que las herramientas que brinda la auditoria forense son efectivas frente a la

prevención del fraude, mientras un 25% dice que muy efectivas y el 25% restante afirma

que es regular.
 50

¿La empresa cuenta con un Auditor forense?

25% Si
No
No lo se
50%

25%

El 50% de las empresas encuestadas cuentan con la protección de un auditor, mientas un

25% no lo hace y el 25% restante, no sabe si cuentan con un auditor.

¿La empresa cuentan con un seguimiento de

inventario??

13% Manuales
25% Electronicas
No entregan facturas

63%
 51

El 63% de las entidades cuentan con facturación electrónica, haciendo que la falsificación

de estas mismas sea más difícil de realizar, mientras el 12% y el 25% no cuentan con esta

misma, haciendo que sea más fácil realizar fraude en el valor de los costos.

ANEXO 7 (IMAGEN 6)
 52

ANEXO 8 (IMAGEN 7)
 53

ANEXO 9 (IMAGEN 8)
 54

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