CASTELLANOS, GOMEZ, CABRERA Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

Auditores – Consultores

MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA PARA CLIENTE RECURRENTE F-020

Cliente:
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Tipo de Auditoria: Corriente
Periodo de Auditoria:
Índice 1
Socio a cargo:

CONTENIDO
Pág.

1. Términos del compromiso..................................................................................................................................................................... 2

1.1 Objetivo General (F-002)................................................................................................................................................................ 2
1.2 Objetivos Específicos (F-002).......................................................................................................................................................... 2
2. Información general del cliente (F-004).................................................................................................................................................. 2
2.1 Identificación del cliente (mercantil, tributaria, etc.).......................................................................................................................... 2
2.2 Resumen de los Principales cambios.............................................................................................................................................. 2
2.3 Actividad económica principal y secundaria..................................................................................................................................... 2
2.4 Accionistas y personal clave............................................................................................................................................................ 2
2.5 Sucursales, agencias, etc................................................................................................................................................................ 2
2.6 Sistemas de información, Principales políticas y prácticas contables............................................................................................... 2
3. Puntos requeridos a partir del año anterior............................................................................................................................................ 3
3.1 Requeridos por el cliente................................................................................................................................................................. 3
3.2 Requeridos por auditoria.................................................................................................................................................................. 3
4. Diferencias sin ajustar del año anterior.................................................................................................................................................. 3
5. Evaluación de ambiente de control........................................................................................................................................................ 3
6. Evaluación de riesgo de fraude............................................................................................................................................................. 4
6.1 Efecto sobre el acceso de la auditoria en general (Existen o no limitaciones)................................................................................... 4
6.2 Áreas donde hay un riesgo significativo de fraude........................................................................................................................... 4
6.3 Fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, etc.............................................................................................................. 4
7. Riesgo a nivel de aseveración............................................................................................................................................................... 4
8. Evaluación del nivel de riesgo de una entidad....................................................................................................................................... 5
9. Determinación de la materialidad y áreas de riesgo............................................................................................................................... 5
9.1 Materialidad (F-017)........................................................................................................................................................................ 5
9.1.1 Uso de porcentaje...................................................................................................................................................................... 6
9.1.2 Materialidad para puntos particulares......................................................................................................................................... 6
10. Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares).................................................................................................................................. 6
10.1 Materialidad y áreas de alto riesgo............................................................................................................................................. 6
10.2 Materialidad y áreas de riesgo medio......................................................................................................................................... 7
10.3 Materialidad y áreas de bajo riesgo........................................................................................................................................... 7
10.4 Inmaterial................................................................................................................................................................................... 7
10.5 Planilla de decisiones preliminares (F-018)................................................................................................................................. 7
11. Equipo de servicio al cliente................................................................................................................................................................. 8
12. Fechas clave de auditoria................................................................................................................................................................ 8
13. Presupuesto de tiempos (F-021)...................................................................................................................................................... 8
14. Resultados esperados..................................................................................................................................................................... 8
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1. Términos del compromiso

(Esta sección debe ser definida por el socio a cargo, y debe estar respaldada con la carta de compromiso o
contrato según se maneje con el cliente).
(Retomar los objetivos que están en el informe)

1.1 Objetivo General (F-002)

1.2 Objetivos Específicos (F-002)

2. Información general del cliente (F-004)

(En esta sección deben incluirse resúmenes de aspectos claves del cliente, pero no se extenderá a repetir lo
expuesto en memorándum anteriores, pero sí deberá hacerse énfasis en los cambios que el cliente haga de un año
a otro en sus sistemas de información, métodos de trabajo, sucursales, personal clave, manuales o instructivos,
actividades, cambios relevantes en aspectos financieros, etc.)

(Para los siguientes ítems, actualizar la información y solo pedir copia de lo nuevo se puede crear un apartado de
principales cambios.

(En este punto solo corresponde a la actualización de la información, duplica lo ya descrito en años anteriores)

2.1 Identificación del cliente (mercantil, tributaria, etc.)

2.2 Resumen de los Principales cambios

(Relacionado con cambios habidos entre nuestra evaluación anterior y el ejercicio actual relacionado con
cumplimiento legal, disposiciones internas, sistemas etc. (haga referencia a los PT´S donde se desarrollan o
evidencian estos cambios).

2.3 Actividad económica principal y secundaria

2.4 Accionistas y personal clave

2.5 Sucursales, agencias, etc.

2.6 Sistemas de información, Principales políticas y prácticas contables

2.7 Otros

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3. Puntos requeridos a partir del año anterior

(Debe considerarse aquellos aspectos que el cliente ha solicitado de manera explicita y que son de interés para
ellos, pero que a la vez sean de nuestra competencia profesional y estén comprendidos en el compromiso de
auditoria. Asimismo, cualquier otro asunto relevante que el socio, gerentes o supervisores hallan identificado como
relevante para este nuevo año. Aquí se debe incluir de manera general aspectos de pruebas no predecibles o
nuevas áreas sujetas a puntos especiales de auditoria para este año, los cuales deben ampliarse en la sección
Enfoque de la auditoria).

3.1 Requeridos por el cliente

(Este apartado es de obligatoriedad, según NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde
hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

3.2 Requeridos por auditoria

(Este apartado es de obligatoriedad, según NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde
hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

4. Diferencias sin ajustar del año anterior

(Esta sección incluirá aquellos aspectos que durante el ejercicio anterior se identificaron como ajustes, pero que
por alguna razón el cliente no atendió, es decir no se ajustaron y tal situación pudo o no causar efectos en la
opinión del año anterior. Esto implica que podrían existir ajustes menores que no afectaron nuestra opinión pero
que en todo caso afectan los saldos en los estados financieros y por lo tanto deben ser corregidos).
(Salvedades, o saldos que estan incorrectos del año anterior, preguntar si se corrigió o no y verificar a donde están
los ajustes o poner el comentario que no quedo nada pendiente)

Cuentas- Conceptos (Dr)/Cr – US$

Dr Cr
Diferencia acumulativa sin ajustar (ganancias y pérdidas)
Diferencias de balance sin ajustar

Explicación

Efectos en la auditoria de este año:

5. Evaluación de ambiente de control

(La importancia de esta sección es en primer lugar considerar la situación de la evaluación del ambiente de control
hasta donde trabajamos anteriormente con el cliente, y dar por lo tanto nuestra calificación – Esto implica trabajo
de escritorio.

Pero antes de concluir esta sección, debemos actualizar el conocimiento sobre el ambiente de control para este
nuevo ejercicio, previo análisis con supervisores, gerentes o socios, se enfocará aquellos aspectos a evaluar para
el nuevo año y por tanto de una manera explorativa y documentando ciertos procesos, actividades u operaciones
actuales del cliente pero con un alcance diferente o menor a que si fuera cliente nuevo - Esto implica trabajo de
campo donde el cliente).
(Esto implica trabajo de campo del cliente evaluación de controles

FORMA

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El ambiente de control fue calificado como:

- Satisfactorio
- Satisfactorio excepto por debilidades en áreas específicas
- Insatisfactorio

Si el ambiente de control ha sido calificado como “Satisfactorio excepto por debilidades” detallar abajo el efecto
que esto tendrá en la auditoria y como las debilidades serán direccionadas en los procedimientos de auditoria.

6. Evaluación de riesgo de fraude

(Este aspecto debe ser analizado por el equipo de auditoria, incluyendo al socio a cargo, y cada miembro debe
razonar y si es posible documentar su posición sobre su apreciación de riesgo de fraude. Esta evaluación puede
tener incidencia en otras áreas no especificadas en los apartados 6.1 a 6.3, por tanto si es necesario deben
ampliarse a otros numerales. Es importante analizar bien el concepto de fraude , ya que si se determinara su
existencia implicará realizar procedimientos más extensos, salvaguardas y cuidado especial durante las distintas
fases de auditoria, por tanto pronunciarse en cuanto a la existencia del fraude implicará criterio y responsabilidad).

Lo que separa entre error y fraude es corto, al final debemos determinar si había o no, cuales son los indicadores
de fraude cual es el efecto en la auditoria en general

6.1 Efecto sobre el acceso de la auditoria en general (Existen o no limitaciones)

6.2 Áreas donde hay un riesgo significativo de fraude

6.3 Fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, etc.

7. Riesgo a nivel de aseveración

(Esta sección pretende que el equipo de auditoria identifique la posibilidad de existencia de errores potenciales en
estados financieros, y por tanto definir el enfoque para cada área, cuenta o clase de transacción. Es indispensable
que todo miembro del equipo conozca con claridad cada una de las aseveraciones posibles de parte de la
administración, y a la vez los tipos de prueba tanto de control como sustantivas que se deben aplicar a cada
categoría de aseveraciones)*

(Fuente: NIA 315, edición 2009. Los programas deben ser definidos en base a las las aseveraciones de cada
cuenta)

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Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo bajo auditoria

Ocurrencia Completud Exactitud Corte Clasificación
Cuenta (Las transacciones y (integridad) (Los montos y otros datos (Las transacciones y eventos (Las transacciones y eventos
eventos que se han (Todas las transacciones y relativos a las transacciones y se han registrado en el se han registrado en las
registrado han ocurrido y eventos que debieran registrarse eventos registrados se han período contable correcto) cuentas apropiadas)
corresponden a la se han registrado) registrado de manera apropiada)
entidad)
Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)
(* Detalle en base a (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo
lo indicado) indicado) indicado) indicado) indicado)
Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)
(* Detalle en base a (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo
lo indicado) indicado) indicado) indicado) indicado)

Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio

Existencia Derechos y obligaciones Integridad Valuación y asignación
Cuenta (Existen los activos, (La entidad posee o controla los (Se han registrado todos los activos, (Los activos, pasivos y capital se incluyen en los
pasivos y el capital) derechos a los activos, y los pasivos pasivos y el capital que deberían estados financieros con los saldos apropiados y
son obligaciones de la entidad) haberse registrado) cualquier valuación que resulte o ajustes de
asignación están registrados de manera apropiada)
Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)
(* Detalle en base a (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo indicado)
lo indicado) indicado) indicado)
Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)
(* Detalle en base a (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo indicado)
lo indicado) indicado) indicado)

Aseveraciones sobre presentación y revelación

Ocurrencia y derechos y
Cuenta obligaciones
(Los eventos, transacciones y otros
asuntos revelados han ocurrido y
corresponden a la entidad)
Integridad
(Se han incluido todas las
revelaciones que debieran
haberse incluido en los estados
financieros)
Clasificación y
comprensibilidad
(La información financiera se presenta
y describe de manera apropiada, y las
revelaciones se expresan claramente)
Exactitud y valuación
(La información financiera y otro
información se revelan de manera
razonable y por los montos correctos)

Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)

(* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo indicado)
indicado) indicado) indicado)
Riesgo) Riesgo) Riesgo) Riesgo)
(* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo (* Detalle en base a lo indicado)
indicado) indicado) indicado)

8. Evaluación del nivel de riesgo de una entidad

(Este apartado pretende que el equipo de auditoria concluya sobre el nivel global de riesgo que representa la
entidad, haciendo el análisis de los distintos tipos de riesgo, hasta definir si le es posible a la firma continuar con el
compromiso, cambiarlo o renunciar al mismo).
El Nivel de riesgo inherente de la entidad es evaluado como: alto/mediano/bajo

Explique:
Porque el cliente no atendió las cartas, no pago no se considera cliente para el próximo año
9. Determinación de la materialidad y áreas de riesgo

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9.1 Materialidad (F-017)

(Esta sección pretende establecer preliminarmente el nivel de materialidad que incidirá en la opinión que la firma
emita al concluir su labor. Se pretende que anticipadamente se conozca hasta que montos calificados como
desviaciones a normas, principios contables, faltas de revelación o cualquier otro aspecto de desacuerdo con la
administración que se pueda traducir a cifras podrían afectar el dictamen y opinión de auditoria). Seleccionar la
materialidad en base a los activos totales (aplicarlo a nivel de cuenta)

9.1.1 Uso de porcentaje

Explicación de bases de materialidad calculada:

9.1.2 Materialidad para puntos particulares

(Responde a cuentas menores que el nivel de materialidad determinado para el dictamen financiero como
un todo)

A las cuentas que no alcanzaron el monto, se tiene que hacer otro tipo de examen

Explicación de puntos particulares de materialidad:

10. Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares)

(Todas las secciones de este memorándum son importantes, sin embargo está es especial, ya que aquí se verá
reflejada la experiencia de la firma y del equipo de auditoria, en cuanto a definir el alcance, naturaleza y oportunidad de
los procedimientos de auditoria que se realizarán para las distintas cuentas, saldos o transacciones que tengan relación
con los estados financieros u otros aspectos relevantes al compromiso de auditoria. Debe tenerse interés especial de
que las pruebas que se definan deben tener la calidad y suficiencia para soportar la posición como auditores, a la vez
deben corresponder a los tipos de pruebas definidas en el manual de auditoria, y la omisión de procedimientos debe
estar debidamente justificada. Cualquier revisión de control de calidad considerará que lo dispuesto en esta sección
debe estar desarrollado en PT´s, que los procedimientos son adecuados a las circunstancias y que debe haberse
cumplido con lo aprobado en el memorándum, salvo documentación y conclusiones que posteriormente justifiquen el
porque del cambio de lo planeado.)

El equipo de auditoria debe tener claro las distintas clasificaciones que requiere esta sección.
Tener bien claro lo que vamos hacer, debe de quedar aquí con referencia a los programas

10.1 Materialidad y áreas de alto riesgo

Considere pruebas sustantivas detalladas y considere lo apropiado de:

Obtener evidencia de fuentes externas más bien que de fuentes internas
Obtener pruebas consecuentes de varias fuentes
Elegir un tamaño de muestra más grande
Obtener pruebas escritas más bien que orales
Obtener mas pruebas de confirmaciones usando el personal de auditoria
Considerar obtener representaciones de la Dirección

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Área El resumen de la auditoria se acerca ¿Referencia a

[usted no tiene que repetir las pruebas de auditoría específicas que han sido programa de
planeadas cuando éstos deberían ser reflejados en los programas de auditoría auditoria?

10.2 Materialidad y áreas de riesgo medio.

Considere una revisión analítica y otras pruebas sustantivas en un nivel reducido o pruebas de control en un nivel reducido

Área El resumen de la auditoría se acerca ¿Referencia a

[Usted no tiene que repetir las pruebas de auditoría específicas que han sido programa de
planeadas cuando éstos deberían ser reflejados en los programas de auditoría o auditoria?
entrar en mucho detalle en cuanto a cuentas de riesgo medio.

10.3 Materialidad y áreas de bajo riesgo

Considere principalmente revisión analítica.

Area Resumen de auditoria se acerca Referencia a

[no necesitas repetir las pruebas de auditoria especifica las cuales han sido planeadas y que programa de
deben ser reflejadas en el programa de auditoria o tener mucho detalle para las áreas de bajo auditoria?
riesgo]

10.4 Inmaterial

Solo considere revisión analítica en un nivel total para comprobar la razonabilidad.

10.5 Planilla de decisiones preliminares (F-018)

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Área del dictamen financiero. Saldo al Discusión e Nivel de riesgo Plan de acción a seguir
[Ajustar para cada cliente] XX/XX/XX identificación del nivel Material?
de riesgo (Incluyendo
riesgo de fraude) Bajo Medio Alto Naturaleza (tipo Alcance Oportunidad de Ref.
de pruebas) estimado pruebas programa

Activo Intangible
Activo fijo Tangible
Inversiones
Acciones y trabajo en progreso
Deudores
Otros deudores y prepagos
Efectivo y equivalentes
Acreedores
Otros acreedores
Provisiones
Saldos Intragrupos
Impuestos
Capital y reservas
Ventas, costos de ventas y
márgenes
Nomina (Planillas)
Otros gastos y gastos generales
Otros ingresos
Contingencias
Consolidación
Transacciones entre partes
relacionadas
Otros

11. Equipo de servicio al cliente

Detalle a los miembros del grupo de auditoria, sus papeles claves y el cronograma de su participación.

12. Fechas clave de auditoria

(Indique fechas probables de asistencia o participación en actividades del cliente de interés para la auditoria: Toma
física de inventarios, arqueos de fondos, de cuentas por cobrar o por pagar, etc.)

13. Presupuesto de tiempos (F-021)

(Describa el contenido de la Forma, como por ejemplo: total de horas asignadas, número de visitas, etc.).

14. Resultados esperados

(Con base al objetivo o compromiso de auditoria, detalle por ejemplo: cuantas cartas de gerencia deben emitirse,
los informes a entregar, y cualquier otro efecto pactado con el cliente y la fecha estimada de entrega)

Preparado: Fecha: Hoja:

Supervisado: Fecha: Índice:

Aprobado: Fecha: