UNIDAD NÚMERO CINCO

PLANIFICACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

De conformidad con las Normas de Auditoría, en una auditoría de Estados Financieros es

imprescindible llevar a cabo la planificación de la misma y además documentarla con el
propósito de dejar evidencia de que se consideró para el desarrollo de la misma.

Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cuáles son los
objetivos que se persiguen, determinar en cuánto tiempo la vamos a llevar a cabo, qué recursos
son necesarios y si tenemos la capacidad para hacerlo. Lo mismo ocurre con la auditoría de
Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la
planificación por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como, cuáles son las
expectativas de nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades,
con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un
especialista, evaluar el riesgo etc.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
Definición:
Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoría
que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoría y la naturaleza,
alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

Según la NIA 300:

“La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría
en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada
favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

1. Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
2. Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
3. Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera
que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
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 4. Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como a la asignación
apropiada del trabajo a dichos miembros.
5. Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión
del trabajo.
6. Facilita en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos.”

Objetivo: El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

Esta no es una fase discrecional de la auditoría, es un proceso continuo e interactivo que, a

menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoría previa y
continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoría.

Aun cuando la planificación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor
debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los
procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se
tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el
Socio o Gerente a cargo y deben ser documentados. La planificación debe ser cuidadosa, creativa
y positiva.
Al realizar la planificación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:
 Planificación Técnica
 Planificación Administrativa

IMPORTANCIA:
 Radica en cumplir con la norma de auditoría relacionada con el objetivo y principios
generales que gobiernan una auditoría de estados financieros, la cual nos indica que toda
auditoría debe planificarse para reducir el riesgo a un nivel aceptable.

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  Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la realización de una
auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la
auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos.

PLANIFICACIÓN TÉCNICA
La planificación técnica comprende considerar los siguientes aspectos:
I CONDICIONES DEL TRABAJO
 Responsabilidad con respecto a los informes
 Expectativas del cliente.
 Aspectos considerados por los auditores antecesores.
 Coordinación del trabajo y colaboración del cliente.

II ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN BÁSICA

Implica conocer:
 Naturaleza, actividad económica del negocio, tamaño, principales componentes, partes
relacionadas, etc.
 Sistemas contables y procedimientos de control.
 Aspectos financieros del cliente.

III COMPONENTES IMPORTANTES

 Ubicación de los lugares de operación del cliente.
 Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier acontecimiento que se
espera tendrá influencia en los estados financieros) ejemplo:
 Compra de una nueva empresa,
 Eliminación de una división o línea del negocio,
 Transacciones con empresas vinculadas,
 Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad existían
solamente internos.

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Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el punto central para:
 Determinar los objetivos de la auditoría,
 Considerar el riesgo de auditoría,
 Planificar el enfoque de la auditoría,
 Decidir el alcance de la auditoría.
IV OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Satisfacerse que los estados financieros sean:
Completos,
Fehacientes (verdaderos),
Presentados en forma razonable y uniforme.
V ENFOQUE DE AUDITORÍA
Hasta el paso IV, el proceso de planificación se ha:
 Actualizado la información base, (lo que se sabe del cliente)
 Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atención),
 Establecido los objetivos de auditoría para cada componente importante en los cuales
hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr),
 Identificar las posibles fuentes de evidencia, (registros contables y auxiliares)
 Determinar las pruebas de auditoría que se realizarán según las circunstancias.
 Determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría a
ser usados en el examen. (Confirmaciones con terceros, análisis del movimiento de
cuentas de los clientes)
 Establecer si es necesario contar con la participación de un experto.

El producto final de la etapa de planeación del enfoque es un juego completo de programas

hechos a la medida.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar una
cuenta o transacción, que incluye los objetivos y procedimientos a realizar. Pueden ser estándar o
la medida.

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Modelo de programa de auditoría.
HAY CALOR DICEN, S. A.
PT: PA-B Fecha:
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ÁREA DE DEUDORES COMERCIALES Hecho por: BÚ 10/01/2022
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 Revisado por: SG 17/01/2022

OBJETIVOS
GENERAL
Verificar la razonabilidad de los valores registrados en el rubro de deudores
1 comerciales.
ESPECÍFICOS
1 Analizar integración contable de la cuenta.

2 Determinar materialidad para practicar pruebas de auditoría.

3 Realizar confirmaciones con clientes.

4 Establecer un correcto cálculo de la estimacion de cuentas incobrables.

5 Realizar análisis de antigüedad de saldos.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORÍA

Hecho Revisado
No. Descripción Ref.
por: por:
MR,
1 Matriz de Riesgos BÚ SG
MR.1
2 Cuestionario de Control Interno CT BÚ SG
3 Ajustes y Reclasificaciones AR BÚ SG
4 Observaciones de Control Interno OCI BÚ SG
5 Divulgaciones Obligatorias DO BÚ SG
6 Circularizacion de Deudores Comerciales B1-1 BÚ SG
7 Realizar circularización de Deudores
comerciales B1-2 BÚ SG

8 B1-2.1 -
Efectuar confirmación de saldos BÚ SG
B1-2.8
9 Elaborar análisis de antigúedad de saldos B1-3 BÚ SG
10 Recalcular la estimación de cuentas incobrables B2-1 BÚ SG

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VI ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Es necesario considerar:
 La forma de obtener la evidencia suficiente y apropiada.
 El diseño de muestreo que se utilizará.
 La materialidad.

VII MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Es un documento en el cual queda establecido el proceso de planificación resumiendo todas las
consideraciones de auditoría importantes, es preparado por el socio o bajo su supervisión y sirve
de base para:
 Asegurar trabajo de auditoría experimentado.
 Reflejar los pensamientos de los responsables de su preparación.
 Documentar el proceso de planificación.
 Reducir posibilidades de cualquier malentendido.
 Facilita la planificación de auditorías subsecuentes.

PLANIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
Consiste en desarrollar la estrategia para realizar la auditoría, que comprende los recursos
materiales, capital humano, estrategias de desplazamiento y apoyo en general por parte de la
administración, en esta etapa debe considerarse:

 Designación del personal que efectuará el trabajo.

 Asignación de responsabilidades.
 Designación de recursos materiales y viáticos.
 Control de tiempo.
 Control de supervisión.
 Control de capacitación.
 Evaluación del desempeño del equipo de trabajo.
 Control de facturación.

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De acuerdo con las NIA en la planificación deben considerarse los aspectos siguientes:

Documentación de auditoría
Materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría
Procedimientos analíticos
Respuesta del auditor a los riesgos evaluados
Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno
Responsabilidad del auditor en relación en el fraude en una auditoría de estados
financieros
Empresa en funcionamiento
Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para partidas seleccionadas
Trabajos iniciales de auditoría
Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
Partes relacionadas
Uso del trabajo de auditores internos
Utilización del trabajo de un experto
Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios
Consideraciones especiales - auditoría de estados financieros de Grupos - Incluyendo
el trabajo de los auditores de los componentes
Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Se adjunta modelo de Memorando de planificación.

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