MSC.

VERÓNICA LIZETT ESTEFANÍA PÉREZ SÁNCHEZ

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Contabilidad Patrimonial II
REGISTRO CONTABLE
EXTRAPRESUPUESTARIO
01 Antecedentes

02 Concepto

03 Técnica Contable

04 Matriz de operaciones

05 Clases de Registro

06 Dinámica contable de Obras de Infraestructura

ANTECEDENTES 01
De acuerdo al origen de su registro se clasifica en:
Rec
a)Registros presupuestarios: ord
ato
rio:

Son los que se originan desde cualquier módulo del SICOIN-WEB, sin intervención
del analista contable, generados desde la ejecución presupuestaria de ingresos y
gastos y sus cifras afectan la contabilidad patrimonial.

b) Registros extrapresupuestarios:
Son los que no se originan desde la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos
y sus cifras afectan la contabilidad patrimonial.
CONCEPTO
REGISTRO CONTABLE EXTRAPRESUPUESTARIO 02
Son las transacciones que se realizan y no son originadas en el presupuesto, pero
si inciden o afectan la gestión o situación económico – financiera, tal como el
movimiento de fondos de terceros, reclasificaciones, anticipos, entre otros.

Este tipo de registro nace de la propia contabilidad patrimonial, por

consiguiente estos registros no afectan el presupuesto.
Corresponden directamente al módulo de contabilidad patrimonial, el cual
consiste en el registro de las cuentas contables en forma de partida doble.
 TÉCNICA CONTABLE 03
La Técnica Contable utilizada en SICOIN WEB consiste en realizar en el sistema
únicamente
asientos contables extrapresupuestarios predefinidos en la
Matriz de Operaciones
MATRIZ DE 04
OPERACIONES
Es una herramienta utilizada en el SICOIN-WEB para definir las cuentas
contables a utilizar en los asientos contables,
Objetivo: evitar la utilización del criterio personal en el registro contable, y
errores humanos al digitar un asiento contable.

Criterios en el
Clases de Definición
uso de las
Registro débito o crédito
Cuentas
Contable en las cuentas
Contables
 Clasificación que permite asignar un nombre
específico y un código dentro del sistema
(abreviaturas),
05
Identifica todas las formas posibles de registro
contable,
con la finalidad de identificar CLASES DE
su procedencia,
su ubicación,
REGISTRO
diferenciación en el sistema de las operaciones y En el Sistema de Contabilidad
determinar el origen de los registros Integrada se han clasificado los
registros contables dependiendo
de su objetivo,
 EXTRAPRESUPUESTARIOS
EJEMPLOS
EIA Extrapreupuestario Instrucción de Pago de Anticipo

FRC Constitución de Fondo rotativo

clases de FRR Fondo Rotativo Reposición

REGISTRO FRF Fondo Rotativo final

PFR Pago de Fondo Rotativo

Esta clasificación permite identificar
dentro del sistema de forma detallada
las clases de registro contable.
MATRIZ DE OPERACIONES
DEBE
HABER

DEBE
HABER

LA ÚNICA CUENTA QUE PUEDE VARIAR ES LA CUENTA DE

BANCOS 1112
(QUE PODRIA SER LA DEL FONDO COMÚN
SI LO INDICA EL ENUNCIADO)
 REGISTRO
AVANCES DE OBRA
DINÁMICA Se registra un CUR de tipo
Presupuestario en el que se afecta la
estructura presupuestaria que
El renglón a ejecutar es 332 Construcciones
en Proceso

CONTABLE corresponde a la Obra.

UNA VEZ SE REALIZAN

AVANCES PARCIALES EN EL
PROCESO DE
CONSTRUCCIÓN SE
PROCEDE DE LA SIGUIENTE DAG Identificar el asiento contable PAG El pago se realiza con una cuenta
MANERA: que corresponde de acuerdo monetaria que corresponde
a la Matriz de Presupuesto a a origen de Préstamos que contabiliza a la
Contabilidad: cuenta 1112 03 01 Bancos Préstamos
DINÁMICA CONTABLE DE OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Enunciado
Adjudicación de la Obra por
Se procede a otorgar el anticipo
El primer avance de la obra
Renglón 332
corresponde a:
El segundo avance de obra
Renglón 332
corresponde a
Y el ultimo Avance de obra
Renglón 332 corresponde a
06
Q 10,000,000.00 LAS UNIDADES RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN DE
CONTRATOS,
RECONOCEN ANTICIPOS A CONTRATISTAS SEGÚN EL
? ARTÍCULO 58 DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL
ESTADO, “EN CONSTRUCCIÓN DE OBRAS PUEDE
OTORGARSE UN ANTICIPO SUPERVISADO HASTA DEL
VEINTE
Q 2,,500,000.00 POR CIENTO (20%) DEL VALOR DEL CONTRATO.
Q 4,000,000.00
Cada Avance de obra debe amortizar
Q 3,500,000.00
del anticipo el 20%
 ANTICIPO

DINÁMICA
CONTABLE

DEBE HABER:
PAP LA CUENTA CONTABLE QUE
QUEDA EN EL HABER DEL ASIENTO LA CUENTA CONTABLE DE
DE DEVENGADO BANCOS QUE CORRESPONDE
 Asiento de Pago
Se contabiliza utilizando el asiento contable siguiente:
 Clase de Registro DAG

AVANCES
DE OBRA Clase de Registro PAG

1er. Avance de Obra

Clase de Registro DAG

2o. Avance de Obra Clase de Registro PAG

Clase de Registro DAG

3er. Avance de Obra Clase de Registro PAG

¡Muchas gracias!