DETERMINACION REGIMEN

APLICACIÓN DE IMPTOS DE LA RENTA TRIBUTARIO MODELO CONTABLE

CONTABILIDAD
ART 14 LETRA A COMPLETA

art 16 al 20 del 830

art 25 del C de
RENTA DE EMPRESAS EFECTIVA Comercio
PRIMERA CATEGORIA art 21/ 830
art 20
DETERMINA
LA BASE
IMPONIBLE BASE IMPONIBLE

BASE art 29 al 33 - 21 DL/824

IMPONIBLE RENTA LIQUIDA
 DETERMINACION DESARROLLO
BASE IMPONIBLE IDPC
UNICO DEL ART 21 1

CPT DETERMINACION
RAZONABILIDAD

RAI REGISTROS EMPRESARIALES

REGISTRO EMPRESARIAL
RECUADRO
R12

R14

R13

R15
R16
 EMPRESA LTDA
+
CUENTAS ACTIVOS
BANCO 12,532,022
NIC 2 EXISTENCIA 3,204,100
IVA CREDITO 60,877,900
PPM 970,000
CTAS POR COBRAR 140,150,000
NIC 37 PROV INCOB
ACTIVO FIJO 123,619,424
CREDITO ACTIVO FIJO 1,851,862
DEPRECIACION ACUMULADA
NIC 39 NIFF5 INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 1,128,000
NIC 3 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 7,300,000
NIC 18 ANTICIPO CLIENTE
INT DIFERIDO 345,212
OBLIG POR LEASING
IVA DEBITO
PROVISION DE VACACIONES
CTAS POR PAGAR
CAPITAL
REVALUACION ACTIVO FIJO
INGRESOS POR VENTAS
NIC 39 NIFF5 INTERES GANADOS
PROVISION DE INGRESOS
CASTIGO CLIENTE
VACACIONES
DEPRECIACION EJERCICIO
DETERIORO NIC 16
NIC 2 COSTO DE VENTAS
NIC 2 DETERIORO EXISTENCIA
REMUNERACIONES
ESTIMACION INCONBRABLES
GASTOS GENERALES
351,978,520

ARTICULOS DE ANALISIS GASTOS

30
31
32-1
33-1
21

OTROS DATOS DE LA OPERACIÓN

CUENTA GASTOS GENERALES
 OPERACIÓN COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY 750,000
COMPRA DE INSUMOS PARA BODEGA 750,000
RENDICION DE GASTOS SIN RESPALDO 1,500,000

OTROS DATOS DE LA OPERACIÓN

CUENTA PPM 970,000
SE PAGARON EN DICIEMBRE

OTROS DATOS DE LA OPERACIÓN

CUENTA OBLIG POR LEASING 23,359,375
SE PAGARON EN DICIEMBRE 12 CUOTAS DE 36 CUOTAS
CUOTA MENSUAL 648,872
CUOTAS PAGADAS 7,786,458

Sust legal RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ART2 N 1)

AGREGADOS
31 CASTIGO CLIENTE 4,500,253
31 VACACIONES 1,352,025
31/31-5 DEPRECIACION EJERCICIO 9,897,553
32-2-B/41-3 DETERIORO NIC 16 16,957,723
30 COSTO DE VENTAS 4,746,680
32-2-B/41-3 DETERIORO EXISTENCIA 109,224
31/31-4 ESTIMACION INCONBRABLES 1,653,500
31/21-1 COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY 750,000
31/21-1 RENDICION DE GASTOS SIN RESPALDO 1,500,000
29/2-2 ANTICIPO CLIENTE 22,592,000
32-2-B/41-3 CCMM EXISTENCIA 1,594,662
32-2-B/41-2 CORRECCION MONETARIA tributaria PPE 10,110,456

DEDUCCIONES
29 PROVISION DE INGRESOS 5,489,520
31 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 7,300,000
30 COSTO ESTIMADO ARTICULO 30 2,077,253
32-1/41-1 CCMM CPT 14,681,916
30 COSTO DE VENTAS 4,459,401
31/31-5 DEPRECIACION TRIBUTARIA NORMAL 7,625,279
31 CUOTAS LEASING 7,786,458

DEDUCCIONES 33-2-C (21-1/21-3)

 31/21-1 COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY 750,000
31/21-1 RENDICION DE GASTOS SIN RESPALDO 1,500,000

RENTA LIQUIDA O BASE IMPONIBLE

DETERMINACION DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA 27%
CREDITO ACTIVO FIJO 33 BIS
IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA

DETERMINACION DE IMPUESTO UNICO DEL ART 21

DEDUCCIONES 33-2-C (21-1/21-3)

COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY
RENDICION DE GASTOS SIN RESPALDO
BASE IMPONIBLE
IMPUESTO UNICO ART 21 40%

DETERMINACION IMPUESTOS

IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA 27%

IMPUESTO UNICO ART 21 40%
DEDUCCIONES
PPM
IMPUESTO A PAGAR
 (-) (-) +
PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS ANA CONT

MERCD

*1-5-7
1,653,500 6
PPE

25,174,273
2
10
22,592,000 9

23,359,375
92,150,000
1,352,025 8
75,307,000
79,036,445
16,061,690 PPE
48,500,000 1
3,800,000 2
5,489,520 5
4,500,253 7
1,352,025 8
9,897,553 PPE
16,957,723 PPE
4,746,680 MERCD
109,224 MERCD
280,350 3
1,653,500 6
3,000,000 4
336,686,309 42,497,308 57,789,520
15,292,212 15,292,212

INGRESOS GASTOS INGRESOS

29 30 29
32-2 31 32-2
33-2 32-1 33-2
33-1
21
 Composición de la renta

15,292,212 + Utilidad según balance

75,764,076 + agregados (aumenta la base imponible para la aplicación del impuesto)

· Gastos que no son gastos
· Pasivos financieros ingresos tributarios
· Ingresos no contabilizados

· Cm de activos tributarios
· Cm de pasivos financieros cuando los EEFF son PCGA

(-) deducciones (disminuye la base imponible para la aplicación del impuesto)

· Ingresos que no son ingresos
· Activos financieros Gastos tributarios
· Gastos no contabilizados

· Cm de Pasivos tributarios
-49,419,828 · Cm de Activos financieros cuando los EEFF son PCGA

(-) deducciones 33 2 C(disminuye la base imponible para la aplicación de otros imp

· gastos rechazados efectivamente pagados , primero debe agr

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

COSTO DE VENTA
VENTA

22,592,000
9%
-2,250,000 $ 2,077,253
 COSTO ESTIAMADO DE ACUERDO AL ARTICULO 30

39,386,461 CPT AÑO ANTERIOR 110,390,347

13.3%
IPC CAPITAL INICIAL
$ 14,681,916
A CATEGORIA
9,846,615
-1,815,896
8,030,719

DEL ART 21

750,000
1,500,000
2,250,000
900,000

8,030,719
900,000

-970,000
7,960,719
 1) Determinar NIIF o PCGA
NIIF NO TIENE CORRECCION MONETARIA

3) Revisión de las cuentas de resultado

La pregunta es ESTE INGRESO FINANCIERO ES UN

La pregunta es ESTE GASTO FINANCIERO ES UN G
La pregunta es ESTE ACTIVOFINANCIERO ES UN G
La pregunta es ESTE PASIVO FINANCIERO ES UN I

TIPO CTA PERDIDA

COSTO
GASTOS
PERDIDAS

ACTIVO MOD CONCEPT

ART 2 N°5

PASIVO MOD CONCEPT

CONCILIADO 41-1/2N°10
CONCILIADO
ESTA EN LA COLUMNA GANANCIA SE DEDUCE
NO HAY RESPALDO
SI HAY RESPALDO PERO LLENDO AL ORIGEN ES UNA PROVISION
SE AGREGA
SE AGREGA
SE AGREGA Y SE DEBE CONCILLIAR TRIBUTARIMANTE CON EL METODO CORRESPONDIENTE
SE AGREGA
CONCILIADO
ES UNA PROVICION SIN DOCUMENTACION SE AGREGA
NO ES FEHACIENTE SE AGREGA

0
 Composición de la renta liquida

a base imponible para la aplicación del impuesto)

stos que no son gastos
sivos financieros ingresos tributarios
resos no contabilizados

m de activos tributarios
m de pasivos financieros cuando los EEFF son PCGA

ye la base imponible para la aplicación del impuesto)

resos que no son ingresos
tivos financieros Gastos tributarios
stos no contabilizados

m de Pasivos tributarios
m de Activos financieros cuando los EEFF son PCGA

sminuye la base imponible para la aplicación de otros impuesto)

stos rechazados efectivamente pagados , primero debe agregarse (21-1/21-3)

QUIDA IMPONIBLE

9%
TIAMADO DE ACUERDO AL ARTICULO 30
CCION MONETARIA

ntas de resultado

NGRESO FINANCIERO ES UN INGRESO TRIBUTARIO

ASTO FINANCIERO ES UN GASTO TRIBUTARIO
CTIVOFINANCIERO ES UN GASTO TRIBUTARIO
ASIVO FINANCIERO ES UN INGRESO TRIBUTARIO

CONSUMO
CONSUMO DICE RELACION DIRECTA CON LA VENTA
CONSUMO DICE RELACION CON EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
CONSUMO QUE NO TIENE RELACION CON LA EMPRESA

financiero conjunto de bienes y derechos o cualquier cosa beneficio futuro (CONSUMOS O GASTOS QUE TRAEN BENEFIC
tributario conjunto de bienes y derechos que representen una inversion efectiva (real)

financiero conjunto deudas y obligaciones o cualquier cosa que considere una deuda
tributario conjunto deudas y obligaciones que sean exigibles exigible (EL CUAL ESTOY OBLIGADO A PAGAR P
GASTOS QUE TRAEN BENEFICIO A FUTURO)

ESTOY OBLIGADO A PAGAR PORQUE EXISTE UN CONTRATO)

 *-------------------X--------------
1 CTAS POR COBRAR 57,715,000 cent del l° de ventas
IVA DEB 9,215,000 factura-contrato
VENTA (INGRESOS POR VENTAS) 48,500,000 derechos de cobro
*-------------------X--------------
banco 57,715,000 percibido
CTAS POR COBRAR 57,715,000
*-------------------X--------------
2 DAP NIC 39
BANCO NIFF 5
*-------------------X--------------
BANCO
INTERES GANADOS 3,800,000 RECONOCIMIENTO DEL INTERES GANAD
DAP
*-------------------X--------------
3 REMUNERACIONES 280,350 ANALIZAR DE ACUERDO AL ART 31
imposiciones 56,070 cent l remune
impto unico 100 liquidacion -contrato de trabajo
rem por pagar 224,180
4 *-------------------X--------------
GASTOS GENERALES NO SABEMOS EL ORIGEN DEL GASTO
BANCO PARA PODER ANALIZARLO DEBEMOS
CUENTAS POR PAGAR TENER DEL DETALLE DE ESTA CUENTA
Y EL SUSTENTO DEL GASTO
*-------------------X--------------
GASTOS GENERALES GASTOS GENERALES
FX RENDIR COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY
*-------------------X-------------- COMPRA DE INSUMOS PARA BODEGA
RENDICION DE GASTOS SIN RESPALDO
SALDO DE CUENTA
5 *-------------------X--------------
CTAS POR COBRAR 5,489,520 NO HAY RESPALDO ALGUNO
PROVISION DE INGRESOS 5,489,520
*-------------------X--------------
6 ESTIMACION INCONBRABLES 1,653,500 NO HAY RESPALDO ALGUNO
PROV INCOB 1,653,500
*-------------------X--------------
7 CASTIGO CLIENTE 4,500,253 NO HAY RESPALDO ALGUNO
CTAS POR COBRAR 4,500,253 31-4
*-------------------X--------------
8 VACACIONES 1,352,025 RESPALDO LEGAL
PROVISION DE VACACIONES 1,352,025 DFL1
*-------------------X--------------
9 BANCO 22,592,000 financiero
ANTICIPO CLIENTE 22,592,000 tributario
*-------------------X--------------
10 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 7,300,000 PROYECTO VENTA DE ARTICULOS EN RE
 BANCO 7,300,000 GASTOS DE IMPLEMENTACION DEL PRO
*-------------------X--------------
nt del l° de ventas
ctura-contrato
rechos de cobro

INVERSION

CONOCIMIENTO DEL INTERES GANADO

NALIZAR DE ACUERDO AL ART 31

nt l remune
uidacion -contrato de trabajo

750,000 SE AGREGA Y SE DEDUCE ART 21-3 PARA EL Y SU ESPOSA

750,000
1,500,000 SE AGREGA Y SE DEDUCE ART 21-1
3,000,000

O HAY RESPALDO ALGUNO

O HAY RESPALDO ALGUNO

O HAY RESPALDO ALGUNO

SPALDO LEGAL

deuda por representa unprestamo del cliente

no es un pasivo es un ingreso de acuerdo al articulo 2 n°3 del dl 824

OYECTO VENTA DE ARTICULOS EN REGIONES

ASTOS DE IMPLEMENTACION DEL PROYECTO
 UNIDADES VENDIDAS

N° FAC DETALLE UNIDADES

101 JUAN REYES S.A 91

102 REV .S.A 86
103 JUAN LTDA 83
104 PERNOS LTDA 79
105 MAR LTDA 50
106 JISUS LTDA 23

TOTALES 412

EXISTENCIA FINANCIERA METODO DE COSTEO LIFO

UNIDADES
DETALLE ENTRADA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 210
CONSUMO FACT 101
CONSUMO FACT 102
CONSUMO FACT 103
CONSUMO FACT 103
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 310
CONSUMO FACT 104
CONSUMO FACT 105
CONSUMO FACT 106
AJUSTE NIC 2

VALOR NETO DE REALIZACION 8,950

UNIDADES 358
VALOR INVENTARIO 3,204,100
VALOR LIBRO 3,313,324
DETERIORO -109,224

proceso contable (nic2)

compra ------------------------------x---------------------------------
mercaderias 5,185,002
iva credito 985,150
proveedores
------------------------------x---------------------------------
costeo costo de venta 4,746,680
mantencion mercaderias
de inventario

------------------------------x---------------------------------
valorizacion vnr (deterioro) 109,224
NIC 2 mercaderias
------------------------------x---------------------------------

EXISTENCIA TRIBUTARIA METODO DE COSTEO PMP

UNIDADES
DETALLE ENTRADA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 210
CONSUMO FACT 101
CONSUMO FACT 102
CONSUMO FACT 103
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2022 310
CONSUMO FACT 104
CONSUMO FACT 105
CONSUMO FACT 106
CCMM EXISTENCIAS

CACULO DEL COSTO DE VENTAS

CALCULO CORRECCION MONETARIA ARTICULO 41 NUMERO 3

E COSTEO LIFO
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO LIFO
250 2,310,000 2,310,000 9,240
460 2,875,002 5,185,002 13,690
91 369 1,245,834 3,939,168 13,690
86 283 1,177,382 2,761,786 13,690
33 250 451,786 2,310,000 13,690 33X1369
50 200 462,000 1,848,000 9,240 50X524
510 2,875,002 4,723,002 9,274
79 431 732,662 3,990,340 9,274
50 381 463,710 3,526,630 9,274
23 358 213,307 3,313,324 9,274
358 109,224 3,204,100

proceso tributario
compra ------------------------------x---------------------------------
mercaderias 5,185,002
iva credito 985,150
6,170,152 proveedores
------------------------------x---------------------------------
costeo costo de venta 4,459,401
4,746,680 art 30 mercaderias
fifo-pmp

------------------------------x---------------------------------
valorizacion mercaderias 1,594,662
 109,224 art 32-2 ccmm
art 41-3 ------------------------------x---------------------------------

E COSTEO PMP
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO PMP
250 2,310,000 2,310,000 9,240
460 2,875,002 5,185,002 13,690 11,272
91 369 1,025,729 4,159,273
86 283 969,370 3,189,903 11,272
83 200 935,555 2,254,349 11,272
510 2,875,002 5,129,351 9,274
79 431 794,546 4,334,804 10,058
50 381 502,878 3,831,927 10,058
23 358 231,324 3,600,603 10,058
358 1,594,662 0 5,195,266

CALCULO CORRECCION MONETARIA

FECHA DE PRECIO MAS

UNIDADES
COMPRA ALTO
COSTO REPOS 358 13,690
VALOR LIBRO
CORRECCION MONETARIA EXISTENCIA
 butario
----------------------------

6,170,152
----------------------------

4,459,401

----------------------------
 1,594,662
----------------------------

VALOR VALOR
% CCMM
HISTORICO ACTUALIZADO
4,901,194 6% 294,072 5,195,266
3,600,603
1,594,662
 EXISTENCIA FINANCIERA METODO DE COSTEO LIFO
UNIDADES
DETALLE ENTRADA SALIDA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 210
CONSUMO FACT 101 91
CONSUMO FACT 102 86
CONSUMO FACT 103 33
CONSUMO FACT 103 50
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 310
CONSUMO FACT 104 79
CONSUMO FACT 105 50
CONSUMO FACT 106 23
AJUSTE NIC 2

EXISTENCIA FINANCIERA METODO DE COSTEO LIFO

UNIDADES
DETALLE ENTRADA SALIDA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 210
CONSUMO FACT 101 91
CONSUMO FACT 102 86
CONSUMO FACT 103 33
CONSUMO FACT 103 50
LOZANO D.A COMPRA ENERO 20 310
CONSUMO FACT 104 79
CONSUMO FACT 105 50
CONSUMO FACT 106 23
AJUSTE NIC 2
OSTEO LIFO
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO PMP
250 2,310,000 2,310,000 9,240
460 2,875,002 5,185,002 13,690
369 1,245,834 3,939,168 13,690
283 1,177,382 2,761,786 13,690
250 451,786 2,310,000 13,690
200 684,524 1,625,476 13,690
510 2,875,002 4,500,478 9,274
431 732,662 3,767,816 9,274
381 463,710 3,304,106 9,274
358 213,307 3,090,799 9,274
358

OSTEO LIFO
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO PMP
250 2,310,000 2,310,000 9,240
460 2,875,002 5,185,002 13,690
369 1,245,834 3,939,168 13,690
283 1,177,382 2,761,786 13,690
250 451,786 2,310,000 13,690
200 684,524 1,625,476 13,690
510 2,875,002 4,500,478 9,274
431 732,662 3,767,816 9,274
381 463,710 3,304,106 9,274
358 213,307 3,090,799 9,274
358 3,090,799
 EEFF FINANCIERO
EMPRESA LTDA

+ (-) (-) +
CUENTAS ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS
BANCO 12,532,022
NIC 2 EXISTENCIA 3,204,100
IVA CREDITO 60,877,900
PPM 970,000
CTAS POR COBRAR 140,150,000
NIC 37 PROV INCOB 1,653,500
ACTIVO FIJO 123,619,424
CREDITO ACTIVO FIJO 1,851,862
DEPRECIACION ACUMULADA 25,174,273
NIC 39 NIFF5 INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 1,128,000
NIC 3 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 7,300,000
NIC 18 ANTICIPO CLIENTE 22,592,000
INT DIFERIDO 345,212
OBLIG POR LEASING 23,359,375
IVA DEBITO 92,150,000
PROVISION DE VACACIONES 1,352,025
CTAS POR PAGAR 75,307,000
CAPITAL 79,036,445
REVALUACION ACTIVO FIJO 16,061,690
INGRESOS POR VENTAS 48,500,000

NIC 39 NIFF5 INTERES GANADOS 3,800,000

PROVISION DE INGRESOS 5,489,520
CASTIGO CLIENTE 4,500,253
VACACIONES 1,352,025
DEPRECIACION EJERCICIO 9,897,553
DETERIORO NIC 16 16,957,723
NIC 2 COSTO DE VENTAS 4,746,680
NIC 2 DETERIORO EXISTENCIA 109,224
REMUNERACIONES 280,350
ESTIMACION INCONBRABLES 1,653,500
GASTOS GENERALES 3,000,000
351,978,520 336,686,309 42,497,308 57,789,520
15,292,212 15,292,212

ARTICULOS DE ANALISIS GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS

30 29 30 29
31 32-2 31 32-2
32-1 33-2 32-1 33-2
33-1 33-1
21 21
 EEFF TRIBUTARIO
EMPRESA LTDA
+ (-) (-)
INVERSION
EXIGIBLES UTILIDAD TRIBUTARIA
EFECTIVA
CUENTAS ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS
BANCO 12,532,022
EXISTENCIA 5,195,266
IVA CREDITO 60,877,900
PPM 970,000
CTAS POR COBRAR 144,650,253
PROV INCOB
ACTIVO FIJO 103,983,294
CREDITO ACTIVO FIJO 1,815,896
DEPRECIACION ACUMULADA
INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 1,128,000
GASTOS PROYECTO COMERCIAL 7,300,000
ANTICIPO CLIENTE
COSTO ESTIMADO ARTICULO 30 2,077,253
INT DIFERIDO
OBLIG POR LEASING 7,786,458
IVA DEBITO 92,150,000
PROVISION DE VACACIONES
CTAS POR PAGAR 75,307,000
CAPITAL 79,036,445
REVALUACION ACTIVO FIJO 16,061,690
CCMM CPT 14,681,916
INGRESOS POR VENTAS
INTERES GANADOS
PROVISION DE INGRESOS
CASTIGO CLIENTE
VACACIONES
DEPRECIACION EJERCICIO 7,625,279
CCMM TRIB PPE (DETERIORO NIC 16)
COSTO DE VENTAS 4,459,401
CCMM TRIB EXISTENCIA (DETERIORO EXISTENCIA)
REMUNERACIONES 280,350
ESTIMACION INCONBRABLES
GASTOS GENERALES (21-1/21-3) 2,250,000
GASTOS GENERALES 750,000
331,152,631 262,555,135 47,210,658
68,597,495 39,386,461
RLI 39,386,461
 +
UTILIDAD TRIBUTARIA

GANANCIAS

22,592,000

48,500,000
3,800,000

10,110,456

1,594,662

86,597,118
COSTO ESTIMADO ARTICULO 30
COSTO DE VENTAS 4,459,401 9%
VENTAS 48,500,000

ANTICIPO CLIENTE 22,592,000

PORCENTAJE COSTO ESTIMADO 9%
COSTO ESTIMADO ANTICPO DE VENTAS 2,077,253

CAPITAL PROPIO AÑO ANTERIOR

AÑO 2021 CPT 110,390,347
IPC 13.3%
CCMM CPT 14,681,916
 OBJETIVOS DEL EJERCICIO
RECONOCER EL VALOR LIBRO
APLICACIÓN DE LOS CREDITOS (33BIS)
APLICAR EL VALOR RESIDUAL
DETERMINAR LAS VARIACIONES POSITIVAS O NEGATIVAS CON RESPECTO AL VALOR DE MERCADO (DETERIORO SUPERAVIT)
CONFECCIONAR LOS REGISTROS CONTABLES (ASIENTOS)

ACTIVO FIJO FINANCIERO al 31/12/2022

FECHA DE VALOR DE CREDITO VALOR
DETALLE ADQUISICION ADQUISICION ACTIVO FIJO RESIDUAL
TERRENO 1/1/2020 4,900,000
EDIFICIO 1/1/2020 76,383,600

MAQ EN LEASING PRENSA 10/12/2022 23,014,163 -1,380,850 -1,610,991

CAMIONETA CABINA SIMPLE 10/25/2022 7,850,200 -471,012 -549,514
CAMIONETA CABINA DOBLE 10/25/2022 8,788,123 S/D° -615,169
AUTOMOVILES 10/25/2022 4,535,200 S/D° -317,464
125,471,286 -1,851,862 -3,093,138

FORMULACION TERCER AÑO

VA-DEP ACUM-VR = CUOTA DEP x V UT CONS = DEPRECIACION
VUT RES

VALORIZACION DE PPE
VL > VM DETERIORO -16,957,723
VL < VM SUPERAVIT 16,061,690

DATOS
VALOR RESIDUAL BIENES 7%

REGISTRO LIBRO DIARIO

METODOLOGIA NIC 16
METODOLOGIA NIC 17 ACTUAL NIIF 16
-----------------X------------------------
PPE 21,173,523
IVA CREDITO 4,022,969
PROVEEDORES 25,196,492
GLOSA :ADQ PPE AÑO 2022
-----------------X------------------------
PPE LEASING 23,014,163
INT DIFERIDO 345,212
OBLIG POR LEASING 23,359,375
GLOSA :ADQ PPE CONTRATO LEASING AÑO 2022
-----------------X------------------------
 CREDITO ACTIVO FIJO 1,851,862
PPE 1,851,862
GLOSA :CRED A FIJO AÑO 2022
-----------------X------------------------
DEPRECIACION EJERCICIO 5,893,089
DEPRECIACION EJERCICIO LEASIN 4,004,464
DEPRECIACION ACUMULADA 9,897,553
GLOSA :CENTRALIZACION AUX PPE
-----------------X------------------------
DETERIORO PPE 16,957,723
PPE 16,957,723
GLOSA :CENTRALIZACION AUX PPE ACTUALIZACION
-----------------X------------------------
PPE 16,061,690
SUPERAVIT/P VALIA/REVALUACION 16,061,690
GLOSA :CENTRALIZACION AUX PPE ACTUALIZACION
-----------------X------------------------

DEPRECIACION ACELARADA AÑO 2022

ACTIVO FIJO TRIBUTARIO 31/12/2022

CORRECCION
MONETARIA
FECHA DE VALOR DE tributaria
DETALLE ADQUISICION ADQUISICION % PPE
TERRENO 1/1/2020 5,503,706 13.3% 731,993
EDIFICIO 1/1/2020 75,807,988 13.3% 10,082,462

CAMIONETA CABINA SIMPLE 10/25/2022 7,850,200 1.5% 117,753

CAMIONETA CABINA DOBLE 10/25/2022 8,788,123 1.5% 131,822

97,950,017 11,417,232

CORRECCION
FECHA DE VALOR DE MONETARIA
DETALLE ADQUISICION ADQUISICION % tributaria
MAQ EN LEASING PRENSA 10/12/2022 23,014,163 1.5% 345,212

CREDITO ACTIVO FIJO 33 BIS

FORMULACION SEGUNDO AÑO

(VA+CCMM)-(DEP ACUM+CCMM) CUOTA
= DEP x V UT CONS = DEPRECIACION
VUT RESIDUAL (TIEMPO)
DATO:
VENTAS PROMEDIO 35.000 UF
VENTAS 48,500,000
VALOR UF 35,110.98
VENTAS EN UF 1,381.33
TASA 33 BIS 6%

6% 100,000
75,000

2020

FECHA DE VALOR DE CORRECCION

DETALLE ADQUISICION ADQUISICION % MONETARIA
TERRENO 1/1/2020 5,364,236 2.6% 139,470
EDIFICIO 1/1/2020 78,603,115 2.6% 2,043,681

2021

FECHA DE VALOR DE CORRECCION

DETALLE ADQUISICION ADQUISICION % MONETARIA
TERRENO 1/1/2020 5,503,706 6.7% 368,748
EDIFICIO 1/1/2020 75,807,988 6.7% 5,079,135
ERIORO SUPERAVIT)

DEPRECIACION VIDA UTIL

ACUMULADA VALOR A DEPRECIAR DEPRECIACION TOTAL VIDA UTIL CONSUMIDA

4,900,000
15,276,720 61,106,880 5,092,240 144 12

20,022,322 4,004,464 30000 UNID 6000

6,829,674 284,570 60000 KM 2500
8,172,954 340,540 60000 KM 2500
4,217,736 175,739 45000 KM 1875
15,276,720 105,249,566 9,897,553

FORMULACION PRIMER AÑO

VA-33BIS-VR = CUOTA DEP x V UT CONS = DEPRECIACION
VUT

7,850,200 -471,012 -549,514 6,829,674 114

60,000 60,000

NIC 16
---------------x---------------------
PPE
IVA CREDITO
PROVEEDORES
---------------x---------------------
CRED PPE ART 33 BIS
PPE
---------------x---------------------
DEPRECIACION DEL EJERCICIO
DEPRECIACION ACUMULADA
---------------x---------------------
PERDIDA DETERIORO PPE
PPE
 ---------------x---------------------
PPE
PATRIMONIOEVALUACION -P VALIA -SUPERAVIT
---------------x---------------------

DEPRECIACION ACUMULADA

VALOR CREDITO ACTIVO VALOR ADQ DEPRECIACIO

ACTUALIZADO FIJO 33 BIS ACTUALIZADO N ACUM CORRECCION MONETARIA
6,235,699 6,235,699 0 0
85,890,451 85,890,451 3,235,485 1,306,777

7,967,953 478,077 7,489,876 0 0

8,919,945 8,919,945 0 0

112,022,906 414,334 111,608,573 9,825,389 1,306,777

VALOR CREDITO ACTIVO

ACTUALIZADO FIJO 33 BIS
23,359,375 1,401,563

1,815,896

FORMULACION PRIMER AÑO

(VA+CCMM-33BIS) = CUOTA DEP x V UT CONS = DEPRECIACION
VUT TOTAL (TIEMPO)
 *--------------------X-----------------------
PPE
IVA CREDITO
PROVEEDORES
*--------------------X-----------------------
PPE
CCMM
CCMM
DEP ACUM
*--------------------X-----------------------

CCMM

PPE

35,000 5.2%
75,000

VALOR CREDITO ACTIVO VALOR ADQ DEPRECIACIO

ACTUALIZADO FIJO 33 BIS ACTUALIZADO N ACUM CORRECCION MONETARIA
5,503,706 5,503,706 0 0
 80,646,796 4,838,808 75,807,988 0 0

VALOR CREDITO ACTIVO VALOR ADQ DEPRECIACIO

ACTUALIZADO FIJO 33 BIS ACTUALIZADO N ACUM CORRECCION MONETARIA
5,872,454 5,872,454 0 0
80,887,123 0 80,887,123 1,516,160 101,583
 VALOR AJUSTE NIC 16
VALOR LIBRO MERCADO DEFICIT AJUSTE NIC 16 SUPERVIT

4,900,000 15,250,000 10,350,000

56,014,640 45,250,000 -10,764,640

17,628,849 21,450,000 3,821,151

7,094,618 7,094,618 0
8,447,583 2,254,500 -6,193,083
4,359,461 6,250,000 1,890,539
98,445,151 97,549,118 -16,957,723 16,061,690

2500 284,570

TRIBUTARIO
---------------x---------------------
PPE
IVA CREDITO
PROVEEDORES
---------------x---------------------
PPE 10110455.7
CORRECCION MONETARIA
---------------x---------------------
TIPO DEP TECNICA CRED PPE ART 33 BIS 33 BIS
MODELO MUCHOS PPE
---------------x---------------------
VL>VM DEPRECIACION DEL EJERCICIO 31/31-5
DEPRECIACION ACUMULADA
 ---------------x---------------------

VL<VM

MULADA DEPRECIACION NORMAL

DEP ACUM DEPRECIACION

ACTUALIZAD VALOR A TRIBUTARIA VIDA UTIL
A DEPRECIAR NORMAL VIDA UTIL TOTAL CONSUMIDA
0 6,077,679
4,542,262 81,348,189 1,694,754 576 12

7,489,876 267,496 84 3
8,919,945 318,569 84 3

11,132,166 100,476,407 7,625,279 216 18

-----------------

-----------------
11,417,232
11,417,232
1,306,777
1,306,777
-----------------

11,417,232
-1,306,777
10,110,456

DEP ACUM
ACTUALIZAD VALOR A DEPRECIACION VIDA UTIL
A DEPRECIAR NORMAL VIDA UTIL TOTAL CONSUMIDA
0 5,503,706
 0 75,807,988 1,516,160 600 12

DEP ACUM
ACTUALIZAD VALOR A DEPRECIACION VIDA UTIL
A DEPRECIAR NORMAL VIDA UTIL TOTAL CONSUMIDA
0 5,872,454
1,617,742 79,269,381 1,617,742 588 12
 32-2-B 41-2

TIPO NORMAL
ACELERADA
 MODELO LINEAL

DESGASTE PERIODOS DE TIEMPO

MAL

VALOR LIBRO
6,077,679
79,653,435

7,222,380
8,601,375

103,983,294
VALOR LIBRO
5,503,706
 83,491,246

VALOR LIBRO
5,872,454
83,491,246
 NUEVA VIDA DEPRECIACI
NÓMINA DE BIENES SEGUN ACTIVIDADES ÚTIL ÓN
NORMAL ACELERADA

A.- ACTIVOS GENÉRICOS

1) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de perfiles acero o losas
80 26
hormigón armado.
2) Edificios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de hormigón, con
50 16
cadenas, pilares y vigas hormigón armado, con o sin losas.
3) Edificios fábricas de material sólido albañilería de ladrillo, de concreto armado y
40 13
estructura metálica.
4) Construcciones de adobe o madera en general. 30 10
5) Galpones de madera o estructura metálica. 20 6
6) Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos, puentes, túneles, vías férreas,
20 6
etc.).
7) Construcciones provisorias. 10 3
8) Instalaciones en general (ejemplos: eléctricas, de oficina, etc.). 10 3
9) Camiones de uso general. 7 2
10) Camionetas y jeeps. 7 2
11) Automóviles 7 2
12) Microbuses, taxibuses, furgones y similares. 7 2
13) Motos en general. 7 2
14) Remolques, semirremolques y carros de arrastre. 7 2
15) Maquinarias y equipos en general. 15 5
16) Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas refrigeradas y
9 3
cocinas.
17) Equipos de aire y cámaras de refrigeración. 10 3
18) Herramientas pesadas. 8 2
19) Herramientas livianas. 3 1
20) Letreros camineros y luminosos. 10 3
21) Útiles de oficina (ejemplos: máquina de escribir, fotocopiadora, etc.). 3 1
22) Muebles y enseres. 7 2
23) Sistemas computacionales, computadores, periféricos, y similares (ejemplos: cajeros
6 2
automáticos, cajas registradoras, etc.).
24) Estanques 10 3
25) Equipos médicos en general. 8 2
26) Equipos de vigilancia y detección y control de incendios, alarmas. 7 2
27) Envases en general. 6 2
28) Equipo de audio y video. 6 2
29) Material de audio y video. 5 1
B.- INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

Porcentajes de Actualización Corrección Monetar

Ene Feb
Capital Inicial 0.8% 2.0%
Enero 1.2%
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre

Diciembre

Artículo 33 bis.- Crédito por inver

a) Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera cat

según contabilidad completa, que en los 3 ejercicios anteriores
tomen en arrendamiento con opción de compra los bienes res
de ventas anuales que no superen las 25.000 unidades de fom
del valor de los bienes físicos del activo inmovilizado, adquirido
ejercicio o que tomen en arrendamiento, según proceda. Para
unidades de fomento, considerando para ello el valor de los in
fomento al término de cada mes. Si la empresa tuviere una exi
considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Respecto de los bienes construidos, no darán derecho a crédit
reparación de los mismos. Tampoco darán derecho a crédito lo
habitacionales o de transporte, excluidos los camiones, camion
exclusivamente al transporte de carga o buses que presten ser
remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el Registro N
Pasajeros, que lleva el Ministerio de Transportes y Telecomuni
El crédito establecido en el inciso primero se deducirá del impu
por las rentas del ejercicio en que ocurra la adquisición o térm
dará derecho a devolución.
Para los efectos de calcular el crédito, los bienes se considerar
ejercicio, en conformidad con las normas del artículo 41 de est
correspondiente.
En ningún caso el monto anual del crédito podrá exceder de 50
considerando el valor de la unidad tributaria mensual del mes
El crédito establecido en este artículo no se aplicará a las empr
el Estado, sus organismos o empresas o las municipalidades te
capital.
Tampoco se aplicará dicho crédito respecto de los bienes que
opción de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo se entenderá q
inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que una em
En este caso el crédito se calculará sobre el monto total del co
ón Corrección Monetaria (Término de Giro), Año 2022

Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct

 2.3% 4.2% 5.6% 6.9% 7.9% 9.4% 10.7% 11.7%
1.5% 3.4% 4.8% 6.1% 7.1% 8.5% 9.9% 10.8%
0.3% 2.2% 3.6% 4.8% 5.8% 7.2% 8.6% 9.5%
1.9% 3.3% 4.5% 5.5% 6.9% 8.2% 9.2%
1.4% 2.6% 3.6% 5.0% 6.3% 7.2%
1.2% 2.1% 3.5% 4.8% 5.7%
0.9% 2.3% 3.6% 4.4%
1.4% 2.6% 3.5%
1.2% 2.1%
0.9%

ulo 33 bis.- Crédito por inversiones en activo fijo.

n el impuesto de primera categoría sobre renta efectiva determinada

en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir o
ón de compra los bienes respectivos, según corresponda, registren un promedio
las 25.000 unidades de fomento, tendrán derecho a un crédito equivalente al 6%
ctivo inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir durante el
miento, según proceda. Para este efecto, las ventas anuales se expresarán en
do para ello el valor de los ingresos mensuales según el valor de la unidad de
Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calculará
tencia efectiva.
s, no darán derecho a crédito las obras que consistan en mantención o
co darán derecho a crédito los activos que puedan ser usados para fines
cluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados
arga o buses que presten servicios interurbanos o rurales de transporte público
s como tales en el Registro Nacional de Servicios de Transporte de
de Transportes y Telecomunicaciones.
primero se deducirá del impuesto de primera categoría que deba pagarse
ocurra la adquisición o término de la construcción, y, de producirse un exceso, no

dito, los bienes se considerarán por su valor actualizado al término del

normas del artículo 41 de esta ley, y antes de deducir la depreciación

crédito podrá exceder de 500 unidades tributarias mensuales,

d tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.
ulo no se aplicará a las empresas del Estado ni a las empresas en las que
esas o las municipalidades tengan una participación o interés superior al 50% del

respecto de los bienes que una empresa entregue en arrendamiento con

n este artículo se entenderá que forman parte del activo físico

muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opción de compra.
á sobre el monto total del contrato.
Nov Dic
12.2% 13.3%
11.4% 12.5%
10.1% 11.1%
9.7% 10.8%
7.7% 8.8%
6.3% 7.3%
5.0% 6.0%
4.0% 5.0%
2.6% 3.6%
1.4% 2.4%
0.5% 1.5%
1.0%