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ASIGNATURA
CONTABILIDAD INTERMEDIA
<< CCE - 0802 >>
Objetivo general:
Comprender los conceptos de control interno y la importancia de aplicarlo en las empresas,
conocerá las técnicas, métodos y procedimientos contables y administrativos de control en
las áreas operativas, que le permitirán enfrentar situaciones reales y tomar las mejores
decisiones basados en los conocimientos adquiridos para utilizar e interpretar la información
contable en forma objetiva, eficiente y utilizarla como una herramienta financiera básica.
CONTABILIDAD INTERMEDIA
DATOS GENERALES
Módulos de aprendizaje
UV: 4
Módulo I:
Requisitos para cursar la asignatura: Contabilidad general CCE – 0801 Control interno en el marco
de la empresa
Objetivo específico:
Módulo II:
− Conceptualizar los pasivos. Control interno de las
− Identificar y establecer la estructura de los pasivos dentro del Balance cuentas y documentos por
General cobrar
− Describir el origen de cada una de las cuentas que integran los pasivos
Módulo III:
− Utilizar las cifras de los pasivos para analizar y tomar decisiones en las
Control interno y las
empresas.
características del inventario
Módulo IV:
Control interno de
propiedad, planta y equipo
Módulo V:
Los pasivos corrientes y no
corrientes
Módulo VI:
Cuentas de patrimonio
(capital, reserva legal y
utilidades)
Módulo VII:
Financiamiento de
operaciones y las deudas
Competencias:
Módulo VIII:
− Conoce las cuentas que integra los pasivos y su estructura en el balance Datos financieros y
general. decisiones de inversión
− Utiliza las cifras de los pasivos para realizar cálculos, analizarlos y tomar
decisiones. Módulo IX:
El estado de flujo de efectivo
ICONOGRAFÍA
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión
fundamentada teóricamente por parte del educando.
Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
MÓDULO 5
LOS PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Introducción:
En los módulos anteriores se vio uno de los grupos de cuentas que componen la ecuación contable:
los activos, tanto corrientes como no corrientes, en este módulo se tratará el grupo de PASIVOS, que al
igual que el grupo de activos también se divide en 2 sub-grupos: los pasivos corrientes y los pasivos no
corrientes o a largo plazo.
ORGANIZACIÓN DE LA CLASE
Temática del módulo 5: Pág.
Pasivos 6
− Pasivos dentro de las organizaciones
Bibliografía 23
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Métodos de depreciación, saldo decreciente, conciliación,
DE HONDURAS cuentas de propiedad, planta y equipo.
Actividades:
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Métodos de depreciación, saldo decreciente, conciliación,
DE HONDURAS cuentas de propiedad, planta y equipo.
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo V de aprendizaje. Dentro del
contenido se ahonda en descripciones, elementos y características que articulan mejor cada temática.
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PASIVOS
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Los pasivos corrientes o a corto plazo: Son las deudas que la entidad
económica deberá cancelar hasta en un plazo no mayor de 1 año.
Según las NIIF´s para PYMES: “Una entidad clasificará un pasivo como
corriente cuando: (a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de
operación de la entidad; (b) mantiene el pasivo principalmente con el
propósito de negociar; (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa; o (d) la entidad no tiene un
derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.” Los
pasivos no corrientes o a largo plazo, son las deudas que la entidad económica
deberá cancelar o con vencimientos mayor de 1 año. Según las NIIF´s para
PYMES: “Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no
corrientes.”
Para tener una mejor idea de las diferentes cuentas que se pueden clasificar
en cada uno de los sub-grupos del pasivo se detalla a continuación el siguiente
cuadro:
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Normalmente este tipo de crédito se recibe con una factura como documento
fuente de la transacción y debe cancelarse en plazos cortos que van desde 30 –
45 – 60 o 90 días.
Las cuentas por pagar representan la suma que se adeuda en una fecha
específica por la compra de productos o servicios. Las cuentas por pagar se
registran al momento en que se aprueba una factura para pago y se registran en
el libro mayor general (o en el libro auxiliar de las cuentas por pagar) como un
pasivo, pendiente de pago o abierta debido a que no ha sido liquidada . Las
cuentas por pagar generalmente se clasifican como Acreedores Comerciales y
otros Cuentas por Pagar Comerciales. Las cuentas por pagar son una forma de
crédito que los proveedores ofrecen a sus clientes al permitirles pagar por un
producto o servicio después de que éste haya sido recibido.
A continuación, la fuente que le origen a las cuentas por pagar:
Compra de inventarios
Recordemos en contabilidad general cuando vimos la contabilidad de
empresas comerciales, y se registraba mediante el método de registro perpetuo,
la compra al crédito de mercadería para la venta, la partida que elaboramos en
aquella ocasión fue la siguiente:
Suponga que la empresa comercial compra mercadería para la venta el 3 de
junio de 2015 por valor de Lps. 700 más el ISV. La empresa comercial registra esta
compra al crédito, de la siguiente manera.
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Esta es otra cuenta de tipo pasivo. Esta cuenta se origina con un documento
legal como ser pagaré, contrato, letra de cambio a raíz de un financiamiento que
la empresa recibe de terceras personas o personas ajenas al negocio a cambio de
pagar un interés por el uso del dinero. Estos documentos se pueden firmar a
plazos cortos y largos, entonces al momento de reportar en el balance general se
debe tener el cuidado de separar la porción de corto plazo (la que se tiene que
pagar en plazo menor a 1 año) y la porción a largo plazo (la que se tiene que pagar
en plazo mayor a 1 año).
Consideremos la misma partida de la compra, pero esta vez no solamente
nos emitirán una factura, sino que firmaremos un pagaré, la partida contable
quedaría de la siguiente manera:
Compra de inventarios
Suponga que la empresa comercial compra mercadería para la venta el 3 de
junio de 2015 por valor de Lps. 700 más el ISV por la cual firma un pagaré
adicionalmente a la factura. La empresa comercial registra esta compra al crédito,
de la siguiente manera.
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Deducciones legales
Estas deducciones son exigidas por la ley:
IHSS, se contempla un techo de la cotización que año con año debe
verificarse, para el año 2020 el techo de dicha cotización es el siguiente: de
Lps. 9,792.74 para empresas con un número mayor a 11 empleados y Lps.
9,779.86 para empresas con un número de empleados menores a 11, por lo
que, aunque el empleado gane más o menos de esos valores, la deducción
del IHSS será de:
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Este cálculo se hace al inicio del año y se divide entre 12 meses para hacer la
retención mensualmente.
− INFOP, este solamente le corresponde a la empresa pagar el 1.13% sobre los
sueldos ordinarios y extraordinarios, comisión, catorceavo, treceavo,
vacaciones y enterarlo al INFOP como un fondo para preparar técnicamente a
los trabajadores.
Deducciones voluntarias
Estas deducciones son las que el empleado autoriza al patrono por
diferentes razones, por ahorros o préstamos a cooperativas, por compras a
proveedores autorizados por la empresa.
Formato de planilla
Para elaborar una planilla se necesita diseñar un formato que podrá variar
de acuerdo al número y clase de empleados, así como la forma de pago si es por
hora, día, o pieza, comisión etc.
A continuación, se le proporciona un formato, que como ya se indicó puede
variar de una empresa a otra, así que puede ser que le sirva a usted en su negocio
actual pero también puede ser que no le funcione por la forma en que usted les
paga a sus empleados que puede ser semanal, quincenal y mensual, por día o por
obra o pieza terminada.
Al observar el formato de planilla, usted puede visualizar que se divide en 3
partes, la primera partes corresponde a datos generales del empleado, la segunda
parte corresponde al cálculo de ingresos de cada empleado, y la tercera parte el
cálculo de las deducciones de cada empleado.
Importante también que cada planilla deberá ser firmada por la persona
que la preparó, así como firma de la persona que revisó y también de la persona
que autorizó la planilla.
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Registro de proveedores
Estos registros de proveedores se clasifican por orden alfabético en un
mayor llamado Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar. Periódicamente o al final de
cada mes se debe conciliar la sumatoria de todos los mayores auxiliares de
cuentas por pagar versus el saldo de mayor general de cuentas por pagar ya que
deben ser igual, si existiera una diferencia, ésta debe investigarse y debe de
corregirse de manera que el saldo de esta cuenta sea real, que exista un
proveedor al cual se le debe pagar.
Otro control interno que se debe establecer para asegurarse de los saldos
presentados en los pasivos es la firma de la contratación de documentos legales
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que generen una deuda, debe asegurarse que estos documentos como ser:
pagarés, contratos, letras de cambio, deben ser firmados por el representante legal
de la empresa, ya que es la única persona que tiene autoridad para pensar y sentir
por la empresa.
Adicionalmente se debe tener un control de estos documentos con una
persona y un lugar especial y bajo estricta seguridad. Estos documentos, para ser
firmados, solicitan una garantía, esta garantía puede ser fiduciaria, cuando
solamente se le solicita un aval a la empresa, prendaria, cuando la empresa
establece como garantía un bien, o hipotecaria, cuando la empresa garantiza el
pago de dichos documentos por medio de una hipoteca, es decir que un bien está
legalmente comprometido.
Otra cuenta que amerita mayor control interno en una empresa que tiene
una estructura organizacional grande y que se tiene contratado un gran número
de trabajadores directos o dedicados a la producción, se debe establecer control
interno en la contratación, registro, cálculo y pago de planilla.
Esta cuenta es una cuenta que, si no se tiene el control debido, la empresa
puede perder mucho dinero en el pago de sueldos a empleados que no existen en
la empresa, o por trabajos que no se han realizado, es por ello que se debe tener
el siguiente control interno en el manejo de planilla:
1. Que los empleados tengan un expediente en el que se incluya una solicitud
de empleo, así como los documentos personales de la persona.
2. Que se le asigne un código a cada empleado nuevo, no es conveniente
reasignar el código de un empleado que ya salió a uno nuevo.
3. Que se elabore una boleta de pago de planilla que debe firmar el empleado
y luego archivarlo a la planilla.
4. Elaborar un formato de planilla que contenga todos los empleados de la
empresa
5. AL momento del pago, el empleado deberá presentar un documento de
identificación, el cual deberá ser comprobado por un empleado diferente
al que elabora y registra la planilla.
6. Los comprobantes de pagos que no sean reclamados, deberán ser
depositados íntegramente en la cuenta de bancos de la empresa
inmediatamente que no sea reclamado.
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En los módulos del I Parcial vimos cómo se presentan los activos, ahora nos
corresponde presentarles los pasivos, y como se puede observar, se deben
elaborar varias notas a los estados financieros, 2 de ellas para integrar la cuenta,
es decir hacer un detalle de las cuentas de Acreedores Comerciales y Otras
Cuentas por Pagar y de la cuenta de Impuestos por Pagar.
Sobre la cuenta de Documentos por pagar, la nota debe de indicar la
institución a la que se le debe, así como el plazo y la tasa de interés, como la
garantía que se presentó a la institución que generó documento, si es garantía
fiduciaria, prendaria o hipotecaria.
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que la empresa tiene para cubrir y pagar sus deudas a corto plazo en un período
breve de tiempo.
La medida para calcular la capacidad de pago de la empresa se llama razón
corriente o prueba de ácido y se calcula como sigue a continuación:
Razón Corriente = Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
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BIBLIOGRAFÍA
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