ESCUELA:

Escuela De Negocios
CARRERA:
Contabilidad Empresarial
ASIGNATURA:
Regimen Tributario I.
NOMBRE:
Yaride Encarnación Mora.
MATRÍCULA:
2018-09591
FACILITADOR:
Fanny Mercado
TEMA:
Tarea I
FECHA:
27 Enero 2022
Introducción

El Sistema Tributario es el nombre que se le da al sistema impositivo o de

recaudación de un país y constituye la columna vertebral que hace posible
financiar las políticas económicas y sociales ejecutadas en el presupuesto del
Estado. Esto pone en clara evidencia el nivel de responsabilidad que recae
sobre las autoridades encargadas tanto de su diseño como de su aplicación.

El Régimen Común, el cual es la regla general respecto del régimen al que se

debe someter el contribuyente. Régimen Simplificado que cobija a los
minoristas y al sector agrícola y ganadero. Régimen Especial donde se
encuentran comprendidas las Entidades Sin Ánimo de Lucro.
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A partir de la orientación del facilitador elabore un mapa conceptual
que contenga la evolución histórica y la tendencia de la tributación
internacional.
2. Elabore un análisis crítico que contenga la carga tributaria que
establece el código tributario de la República Dominicana.

la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) que consiste en describir las

principales características del Sistema Tributario Dominicano y compararlo con
diferentes países y regiones del mundo, especialmente con los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y de
América Latina y el Caribe.

A diferencia de los países de la OCDE, que poseen una estructura de ingresos

fiscales más balanceada, la República Dominicana muestra una gran
dependencia de los ingresos tributarios1 , de los cuales 33.6% son impuestos
directos y 60.7% impuestos indirectos, ponderación similar a la de América
Latina y el Caribe.

A su vez, muestra una escasa participación de los ingresos no tributarios en el

total de ingresos fiscales, muy debajo de la media de Latinoamérica y la OCDE.
En lo que respecta a la presión tributaria de 13.7% presentada por el país en
2016, se pudo constatar que es menor en 9.1 puntos porcentuales al promedio
de Latinoamérica y 20.6 puntos inferiores a la media de la OCDE, lo que la
hace una de las más bajas de la región. Durante el año 2007 se registra la
mayor presión tributaria (15.0%), cifra que sufre un ligero descenso durante los
próximos años al promediar cerca de 13.4% del PIB.

Cambios interesantes también se han producido en la composición de las

recaudaciones, donde los ingresos por concepto de impuestos sobre ingresos y
ganancias han aumentado su importancia relativa de un 26.2% en 1990 a un
30% en 2016. Otras tendencias a resaltar han ocurrido en el impuesto al
comercio exterior donde su peso se ha reducido 18.1 puntos porcentuales de
1990 al 2016, y el impuesto que grava el patrimonio ha pasado de un 1.2% a
principios de la década de los 90s a un 4.4% del total de impuestos en el 2016.

La estructura impositiva dominicana, al igual que el promedio de América

Latina y el Caribe, presenta como principales impuestos los que gravan el
consumo con cerca de 51.1%, seguido de los impuestos sobre ingresos y
patrimonio con un 38.4%. En la República Dominicana, al año2017 la principal
figura tributaria es Impuesto sobre Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS)
con un 34.1% de los ingresos tributarios; seguido por eImpuesto sobre los
Ingresos, que representa el 31.1% y los Impuestos Selectivos al Consumo con
el 20.2%.

Analizando la posición de República Dominicana a nivel internacional

observamos que, aunque el indicador “Pago de impuestos” del informe Doing
Business tuvo buen desempeño en el año 2010 (puesto 70), el mismo ha
desmejorado en los últimos años, hasta alcanzar el puesto 149 de 190
economías en el año 2018. Un punto luminoso en este aspecto es que en el
factor “Cantidad de pagos”, el país continúa estando por debajo de la media de
los países del área y de los desarrollados, con 7 pagos anuales. El informe de
Competitividad Global 2017-2018, por su parte, muestra que, aunque el factor
de “Regulación tributaria” no está entre las principales preocupaciones de los
inversionistas a la hora de invertir, si lo son las tasas impositivas.

Por su parte, si descomponemos los ingresos tributarios observamos que

América Latina tiene un alto componente de impuestos indirectos o al
consumo, mientras que en la OECD los impuestos directos (renta y patrimonio)
ejercen un mayor peso.

Es posible observar que el sistema tributario dominicano posee una estructura

similar al promedio de América Latina, pero diferente al de los países de la
OCDE. El hecho de que la mayor ponderación corresponda a los impuestos
indirectos indica que, a diferencia de lo que sucede en los países
latinoamericanos, los sistemas tributarios de los países más desarrollados
tienden a ser más progresivos en la medida en que descansan en una mayor
imposición directa.

Esta característica de los sistemas tributarios de los países de la OCDE ha

influido de manera positiva en una mejor distribución del ingreso4 .Aquí surge
una primera propuesta para los países de América Latina y el Caribe,
consistente en considerar incrementar la carga tributaria de los impuestos a los
ingresos y ganancias con el fin de contar con sistemas tributarios más
progresivos, sin descuidar las áreas de oportunidad existentes en la imposición
indirecta, especialmente en lo que respecta a los impuestos generales al
consumo.

1.1. Composición actual de los sistemas tributarios.

En la República Dominicana, al año 2017 la principal figura tributaria es

Impuesto sobre Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS) con un
34.1% de los ingresos tributarios; seguido por el Impuesto sobre los
Ingresos, que representa el 31.1% y los Impuestos Selectivos al
Consumo con el 20.2%.

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los

ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que
este aporte contribuye al desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la
sociedad. La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6)
del Art. 75 establece como uno de los deberes fundamentales de las
personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas.
Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto
público y la promoción de una administración pública eficiente.»

Impuestos Internos, como institución encargada de administrar los

impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar
las leyes y normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la
ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha
diseñado este material para dar a conocer la estructura del sistema
tributario dominicano, conformado por el conjunto de leyes que
establecen los tributos.
Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero,
es decir, los impuestos, representan una de las fuentes más importantes
para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos
tributarios, que, junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le
 permitirán al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con
ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

1.2. Tendencia internacional de los ingresos tributarios.

Actualmente, las autoridades fiscales globales se enfocan en dos áreas
principales:

 Proteger ingresos fiscales

 Garantizar una situación de igualdad entre los proveedores
locales y extranjeros, mientras impulsan el crecimiento
económico.
Son objetivos ambiciosos que resultan fundamentales para que las
compañías transfronterizas comprendan cómo se traducen en políticas
tributarias y, por consiguiente, cómo impactan en las operaciones de la
compañía. A continuación, detallamos cuatro tendencias clave que
derivan de las prioridades globales de las autoridades fiscales.

Si necesita ayuda para evaluar el impacto en las operaciones de su

negocio desde una perspectiva contable y fiscal, envíenos su consulta.

1.3. El aumento de los informes fiscales digitales.

La digitalización de los informes fiscales fue de gran preocupación para
la mayoría de los asistentes a la conferencia, dado que requiere que las
compañías brinden mucha más información detallada a las autoridades
fiscales, y en un nuevo formato.
La mayoría de las compañías necesitan realizar revisiones internas,
reestructurar procesos y recopilar datos para asegurarse de que tienen
la información necesaria en sus sistemas. Pero ese es solo el primer
paso; los sistemas corporativos necesitan poder “hablar” con los nuevos
sistemas digitalizados de las autoridades fiscales.

Esto típicamente requiere no solo una inversión en personal sino

también una posible inversión en nueva tecnología. Reportar más
 información detallada obviamente significa que las autoridades fiscales
tendrán una mayor perspectiva de las operaciones del negocio y, por
consiguiente, las auditorías serán más frecuentes.

1.4. Cambios en las regulaciones y tasas tributarias

Las reglas y regulaciones tributarias están en constante cambio, pero

uno de esos cambios que es prioridad en la actualidad está relacionado
con el sistema del IVA de Europa. En última instancia, la Unión Europea
querrá ver un alineamiento entre los principios contables y tributarios en
el bloque, y el régimen definitivo del IVA instaurado para que comience a
aplicarse en 2022 es un paso hacia esa dirección.

Las compañías, en particular aquellas que forman parte de las

plataformas comerciales virtuales, necesitan estar al tanto de aquellos
cambios y de las futuras medidas transitorias cada año.

La creciente necesidad de la transparencia fiscal

Los años 2018 y 2019 son años de consolidación para las compañías
globales. Todos los informes adicionales presentados a través de los
Precios de Transferencia (PT) y del Reporte País por País (Country
byCountry Reporting, en inglés) están en vigencia, y es tiempo de
cumplir con los nuevos requerimientos.

Un creciente número de países fuera de Europa está adoptando los

lineamientos y las regulaciones de la OCDE. Es fundamental que las
compañías europeas verifiquen si las regulaciones de los PT son válidas
en las jurisdicciones a las cuales desean expandirse. Brasil, Argentina y
Japón, por nombrar solo algunas, han adoptado la regulación sobre
archivos y documentos de los PT. Se espera que en un futuro cercano,
los PT sean similares al reporte global del IVA y otros tipos de impuestos
“diarios”.
1.5. El aumento de los incentivos para las compañías
Las iniciativas globales como el Proyecto BEPS de la OCDE están en
igualdad de condiciones desde una perspectiva fiscal corporativa. Pero
siempre habrá incentivos ofrecidos por varios gobiernos para atraer
inversión extranjera, a fin de mantener a las economías locales en
crecimiento. Una tendencia en alza es la oferta de incentivos fiscales de
I&D (Investigación y Desarrollo).

Varios países de la Unión Europea ofrecen una variedad de incentivos fiscales

para compañías o emprendedores que desarrollen actividades de I&D:
deducciones impositivas adicionales, exención/disminución del impuesto a las
ganancias para empleados, exención del impuesto a las sociedades, etc. En
Rumanía, por ejemplo, se implementa la exención del impuesto a las ganancias
y el impuesto a las sociedades. No obstante, para aplicarlos, es muy importante
comprender qué documentación adicional se necesita.

1.6. Carga tributaria.

La carga tributaria es, en general, la relación matemática entre la base

imponible y el impuesto pagado al Estado. Así, se calcula un ratio para medir la
proporcionalidad.

En otras palabras, la carga tributaria es una razón matemática que sirve para
calcular el peso de los impuestos sobre los ingresos netos de los ciudadanos.

Este indicador puede calcularse respecto a un individuo o grupo

socioeconómico. Igualmente, se puede hacer la medición para un país,
considerando al universo global de contribuyentes.

Además, puede estimarse la carga tributaria para cada tipo diferente de

impuesto. Así, el indicador es distinto, por ejemplo, para el impuesto al valor
añadido (IVA) y para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
Conclusión

La administración tributaria debe tener un desempeño Equitativo, esto es, dar

un trato justo e imparcial, que no dé lugar a tratamientos arbitrarios en el uso
de las atribuciones que le confiere la ley y que respete al mismo tiempo los
derechos y garantías que la misma otorga a los administrados. Además la
misión de las administraciones tributarias, va más allá del ejercicio de su
función recaudatoria de los impuestos, ya que deben orientarse a la promoción
del bienestar general. En este contexto, debe entenderse la Ética como la
abolición de toda conducta interna, individual o institucional, que constituya
acto de corrupción de cualquier especie y que tenga por finalidad beneficiar
ilegítimos intereses políticos, económicos o de otra índole