INSTITUTO TECNOLÓGICO DE MEXICALI

INVESTIGACIÓN DE:

Fraude fiscal en baja california en el periodo agosto-diciembre del 2022

Presenta

Dozal Sánchez Carlos Eduardo

Saavedra Felix Gabriel

Mexicali, Baja California, a 29 de septiembre de 2022

 El fraude empresarial, es un concepto amplio, difuso y, en ocasiones, difícil

de delimitar con claridad. El objetivo del estudio es el fraude corporativo que se

realiza y afecta, directa o indirectamente, a las sociedades. Asimismo, se

comentan sus características distintivas principales, lo que podrá permitir

aproximarse mejor a los problemas que se plantean en su medición y

cuantificación. En este sentido, evaluar la repercusión y la envergadura del fraude

empresarial para llevar a contrastar una serie de datos ambiguos e imprecisos,

que solo se permite disponer de una aproximación orientativa.

Según Enríquez (2006)“El fraude, se refiere al acto intencional, por parte de

uno o más individuos del área de administración, personal o terceros, que produce

una distorsión en los estados financieros". Adicionalmente puede involucrar:

manipulación o falsificación de documentos, uso indebido de recursos, supresión u

omisión de los efectos de las transacciones en los riesgos y la aplicación indebida

de las políticas de contabilidad

También se mencionan las modalidades o los subtipos de fraude que se

pueden dar en las entidades con mayor frecuencia, así como la importancia y la

situación actual del fraude en las sociedades. Existen diferentes interpretaciones

de lo que se considera fraude a nivel mundial, pues la noción que cada país tiene

acerca del fraude se encuentra estrechamente enraizada a los valores éticos

propios y a la cultura. Asimismo, el fraude es un concepto amplio, porque engloba

diversos modos de realizar el propio acto, y difuso, pues resulta complicado

delimitar y clasificar con exactitud qué actividades ilegales lo constituyen.

 Los fraudes empresariales han existido siempre, pero los avances

tecnológicos han facilitado en muchos casos su alcance y éxito en los últimos

tiempos. Cuando se habla de casos de fraudes contables su referencia es a una

acción que una persona o grupo realizan para dañar económicamente a otra

persona o empresa. Dependiendo de la escala los efectos de un fraude financiero

pueden llegar a ser muy graves, incluso afectar no solo a nivel interno en la

empresa sino que además puede repercutir en los clientes y en el entorno social

en el que actúa la compañía.

La historia reciente está plagada de casos de fraudes de todo tipo: fraude

fiscal, fraude alimentario, fraudes contables por mencionar algunos, estos han

provocado un efecto dominó de consecuencias catastróficas para las economías

de todo país, y otros se han quedado como anécdota que se recuerdan años

después por lo extraordinario del asunto. La mayoría de fraudes en pequeñas y

medianas empresas pasan desapercibidos y no tienen el impacto mediático de

otros, pero aún así todos contribuyen a dañar los bolsillos de las personas

implicadas.

Más allá de estos sonados ejemplos a nivel internacional y masivo, la

inmensa mayoría de fraudes en España empiezan con algo mucho más pequeño y

por parte de los propios miembros de la compañía, que realizan fraude interno con

los recursos de la organización. Que se realicen abusos a menor escala no

significa que deje de ser preocupante, ni de luchar con todas las herramientas

necesarias para evitarlos. Y para eso está el Servicio de Administración Tributaria

(SAT).
 La teoría del triángulo del fraude que más se adapta a las características

del sector empresarial mexicano. Se exponen los principales problemas que crean

condiciones para la comisión de fraudes, entre estos: falta de control financiero y

control interno, pobre cultura gerencial y una contabilidad fundamentalmente con

fines fiscales. El mayor peso se identifica en las empresas micro, pequeñas y

medianas, las cuales tienen gran importancia en el aporte al producto interno bruto

y en la generación de empleos a nivel nacional. (María Luz Ortiz Paniagua)(2017).

Teniendo en cuenta que el Fraude Empresarial ha sido reconocido como

una acción encaminada a eludir cualquier disposición legal, ya sea esta fiscal,

penal o civil, siempre que con ello se produzca perjuicio un contra el Estado, y

reconociendo además los impactos que tienen en la economía nacional ese tipo

de prácticas, se propone en este documento analizar históricamente la evolución

del fenómeno, a partir de las observaciones que han hecho los mecanismos de

control de fraude y corrupción de empresas. El objetivo es que permita entender la

complejidad del fenómeno, a la luz de la globalización creciente y el desarrollo.

La causa más común por la cual se ve afectada una persona por el fraude,

es el exceso de confianza del propietario o de la administración, el descuido, la

ineficacia, una mala gestión por un control débil. La corrupción administrativa que

ronda tanto al sector privado como al público es tierra fértil para el delito, que da

riqueza injusta a algunos, en contra del trabajo honesto de los otros (Peña, 2007).

Continuando con el fraude este se puede dar en diferentes sectores: ya sea

financiero, solidario y público, mediante auto prestaciones y contrataciones

sobrevaluadas a los costos reales.

 Entre los años 2011 y 2013, se hizo una encuesta en todo el estado y se

pudo registrar un aumento del Fraude Empresarial, y recordando las concepciones

académicas presentadas durante la primera parte, acerca del fundamento

conceptual del Fraude Empresarial como hecho negativo de relevancia para la

actividad empresarial en el país, podemos hacer algunos análisis que permitan

cumplir el objetivo propuesto, que no es otro que brindar elementos

contemporáneos para la revisión del fenómeno del Fraude Empresarial en Baja

California.

Ante la recurrente práctica de suplantar la identidad de entidades

financieras para defraudar a las personas que buscan contratar un crédito rápido,

sobre todo en estos momentos de dificultades ante los efectos provocados por la

pandemia, la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de

Servicios Financieros (CONDUSEF), alerta de nueva cuenta a la población en

general de la existencia de empresas ficticias que se refieren así mismas como

entidades financieras a través de las redes sociales, páginas de Internet

fraudulentas o anuncios en periódicos.

En estos casos, las personas engañadas han pagado y perdido cantidades

que van entre los mil hasta cien mil pesos, por lo que han tenido que recurrir ante

el Ministerio Público a presentar la denuncia correspondiente. Cuando las víctimas

realizan los anticipos a la cuenta bancaria o, en algunos casos, por medio de

alguna tienda de conveniencia para obtener el supuesto crédito, buscan contactar

a la entidad falsa y al no tener respuesta, recurren a la CONDUSEF para verificar

su existencia y es cuando descubren que han sido víctimas de engaño.

 “Durante el 2017 la CONDUSEF emitió cinco alertas de estafa, en las

cuales los defraudadores se hicieron pasar por personal de HSBC, Citibanamex,

Santander, Scotiabank e incluso de la empresa Apple para obtener datos de los

usuarios vía correo electrónico o en línea" (El Economista, 2017). Una variante de

este engaño es el vishing que consiste en que los defraudadores se comunican

con las víctimas vía telefónica, adicionalente originó cinco distintas alertas a lo

largo del 2017: en tres casos se hicieron pasar por personal de BBVA Bancomer y

en dos más por trabajadores de HSBC México.

El Phishing consiste en el envío de correos electrónicos fraudulentos que

dirigen a los clientes a páginas 'web' falsas que aparentan ser de la entidad

bancaria. Esta modalidad también puede presentarse en Facebook con ‘fan page’

falsas que postean contenido fraudulento y solicitan información confidencial de

los usuarios (Castillo, 2022). Por otro lado está el, el Vishing: el término deriva de

la unión de dos palabras: ‘voice’ y ‘phishing’ esto significa que es un tipo de

amenaza que combina una llamada telefónica fraudulenta con información

previamente obtenida desde internet.

 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El fraude implica engaño. Es, de acuerdo con la definición más general que recoge la RAE una

“Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete”. A

partir de esta definición se pueden identificar algunas ideas bastante relevantes para entender el

concepto: El fraude implica una acción. Dicha acción tiene como objetivo engañar. Tiene un

impacto negativo en la persona o entidad contra quien se comete. En el ámbito empresarial

sucede lo mismo.

El fraude, por supuesto, implica una acción que conlleva la intencionalidad previa de engañar a las

estructuras de control de la empresa en la que se está cometiendo para obtener un rédito. Las

consecuencias del fraude se traducen en pérdidas para las organizaciones, responsabilidad legal,

pérdida de confianza del mercado, etc. En el ámbito financiero, impactará de un modo u otro a los

estados financieros de la empresa afectada llegando, en muchos casos, a comprometer seriamente

su viabilidad.

Comete el delito de fraude fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores,

omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con

perjuicio del fisco federal. La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el

párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto

del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales. El delito de fraude fiscal y el delito

previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se

presume cometido el delito de fraude fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con

recursos de procedencia ilícita.

 El delito de fraude fiscal se sancionará con las penas siguientes: Con prisión de tres meses a dos

años, cuando el monto del fraude no exceda de $1,221,950.00. Con prisión de dos años a cinco

años cuando el monto de lo fraude exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00. Con

prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo fraude fuere mayor de $1,832,920.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a

seis años de prisión. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola

exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. Delito de fraude

fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por

Usar documentos falsos. Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades

que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.

Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el

contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. Manifestar

datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le

correspondan. No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las

disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

El fraude fiscal es el perjuicio patrimonial ocasionado al Estado (a la hacienda pública) sabiendo

que se está incumpliendo los pertinentes deberes tributarios o falseando alguna situación que

provoque la generación de una cantidad de impuestos menores de los que deberían haberse

generado. Las características principales del fraude fiscal son: Puede ser realizado por persona

física o jurídica. - Debe ser algo premeditado, querer defraudar, se necesita el ánimo de engaño.

-La finalidad es quedarse con más beneficio. -Se perjudica patrimonialmente a la Administración

Pública.
 Cabe señalar que se puede llevar a cabo tanto por acción como por omisión. Es decir, poniendo

los medio para cometerlo, pero también ocultando determinados datos a la Agencia Tributaria. El

fraude fiscal se puede realizar de dos maneras fundamentales: Elusión del pago: Esto es, realizar

actuaciones encaminadas a no pagar o pagar menos el tributo que corresponda. Disfrute indebido

de beneficios fiscales: Es decir, acogerse a devoluciones, reducciones y cualquier otro beneficio que

no corresponda.

La evasión fiscal es un delito que afecta a toda la nación, ya que los inculpados, al pretender

ocultar sus ganancias, dejan de pagar impuestos que afectan las finanzas estatales y limita los

recursos del gobierno para realizar políticas públicas o programas sociales. La presente

investigación analiza la situación de este delito en México, las afectaciones que genera y el trabajo

realizado desde el Poder Legislativo para afrontar este problema.

El problema de evasión de impuestos es una preocupación a nivel mundial debido a que daña la

economía de los países, al tiempo de fomentar actos ilegales. En ese sentido, la Organización de las

Naciones Unidas (ONU) refiere que las estrategias para eludir impuestos son una cuestión de

dudosa moralidad, por decirlo de una manera suave. Recurren a lagunas, a la falta de conexión y a

errores en el diseño de las leyes internacionales para ayudar a los ricos y a las grandes

multinacionales a eludir el pago de los impuestos que devenga”.8 Por lo que el organismo ha

realizado llamados a fin de que los Países Parte adopten medidas que les permita disminuir la

evasión fiscal.

establece que “la evasión fiscal es el no pago de una contribución; no hacer el pago de una

contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla” (Rodríguez, 2001). Esto es una violación a

la ley que establece la obligación de pagar lo que el órgano fiscal tiene derecho a exigir según lo

dictado por la ley. La elusión por su parte, aunque se encuentra dentro de la legalidad y se utilizan
los medios lícitos existentes para disminuir la carga fiscal tiene una connotación ética negativa, por

la búsqueda a toda costa de una tributación menor.

El contribuyente que evade impuestos corre el riesgo de que sus acciones sean detectadas e

inspeccionadas. Las sanciones para este tipo de acciones varían notablemente en función del país y

la gravedad de los hechos pero, en general, se imponen desde sanciones económicas en forma de

multa hasta inhabilitaciones, pudiéndose llegar a penas de cárcel. Como ejemplo valen los casos de

famosos arruinados por este tipo de problemas para poder no afectar.

El estado se nutre de los impuestos para ingresar capital en sus arcas que luego reinvierte de

nuevo en el desarrollo de servicios e infrastructuras comunes. La evasión de impuestos tiene por

tanto consecuencias negativas para una sociedad, incluyendo al infractor, pues la recaudación cae

y es más costoso para el estado afrontar estos gastos. La economía de un país donde la evasión de

impuestos es frecuente o habitual tiene serias dificultades para mantenerse saneada y en

equilibro. La estabilidad financiera de una nación depende en gran medida de que los ingresos vía

tributos sean los esperados.

Sectores como el transporte, la sanidad, la educación o las infraestructuras sufren las

consecuencias de la evasión de impuestos de forma indirecta, ya que el Estado carece de esta

fuente de financiación vía tributos. Con un Seguro de Salud MAPFRE tienes asegurada tu atención

sanitaria y la de tu familia con independencia de los recursos que te ofrezcan los servicios públicos

de salud.Otra de las importantes consecuencias que la evasión fiscal trae consigo, y que los

ciudadanos podemos palpar cotidianamente, es la falta de infraestructura en los distintos sectores,

como son: las carreteras, hospitales, escuelas, instituciones públicas, etc., lo que propicia que los

ciudadanos no tengan la calidad.

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