FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Fraude En Los Estados Financieros En Las Pymes Del Perú, 2023

AUTOR (ES):

Dávila Castañeda; Milagros Yomira (orcid.org/0000-0002-0224-782X) Jave

Sánchez; Kathya Marilyn (orcid.org/0000-0001-6061-6243) Muñoz

Maldonado; Deisy Aracely (orcid.org/0000-0002-0420-8699) Puelles

Alarcón; Dalila (orcid.org/0000-0002-3378-1654)

Requejo Rimarachín; Yohana (orcid.org/0000-0002-4454-7337)

ASESOR(A)(ES):

Mgtr. Suarez Santa Cruz Liliana Del Carmen

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Auditoría

CHICLAYO – PERÚ

(2023)
INTRODUCCIÓN

En la actualidad, el fraude en los estados financieros es una problemática que azota

al mundo empresarial, así como para las grandes compañías y también para las
medianas y microempresas tanto nacionales e internacionales. Aunque las PYMES
suelen recibir menos atención en comparación con las grandes empresas en
términos de regulación y supervisión, no están exentas de enfrentar problemas de
fraude en sus estados financieros.

Por otro lado, la integridad y la precisión de los estados financieros son

fundamentales en toda entidad, independientemente de su tamaño o ubicación
geográfica. Sin embargo, el riesgo de dolo en los estados financieros puede ser
especialmente relevante. Este tipo de fraude puede tener un impacto significativo
en la confianza de los inversores, la credibilidad de la empresa y la estabilidad del
mercado financiero en general.

Las Pymes que operan en el ámbito nacional a menudo enfrentan una mayor
complejidad en sus operaciones, lo que puede dificultar la inspección y la revisión
de las transacciones financieras. Las regulaciones fiscales y contables, y las
diferencias culturales pueden crear oportunidades para el fraude.

Así mismo, el fraude en los estados financieros de las Pymes internacionales es un

tema crítico que merece una atención cuidadosa. A lo largo de esta serie de
documentos, explicaremos en detalle los tipos de fraude más comunes, las señales
de advertencia, las medidas de prevención y las consecuencias legales y
reputacionales que pueden enfrentar las empresas involucradas en prácticas
fraudulentas. Además, analizaremos cómo las Pymes pueden fortalecer sus
sistemas de control interno y fomentar una cultura de integridad financiera para
mitigar los riesgos asociados con el fraude en los estados financieros en el entorno
nacional e internacional.

Según Travesaño (2021) Fraude se refiere a cualquier delito con fines de lucro que
utiliza el engaño como medio principal para cometer el delito y utiliza sus medios
astutos para defraudar a otros de sus bienes o posesiones. La asociación divide el
fraude en tres tipos: fraude interno, fraude externo y fraude dirigido a otros. Por un
lado, se considera fraude interno el uso ilícito de los capitales de la empresa por
parte de una misma persona, directivo o director general; El fraude se refiere al
engaño por parte de los clientes o del personal de ventas de una compañía al
proporcionar información falsa o en connivencia con los empleados de la empresa.

según Gomez (2019), en su investigación variables de manipulación contable en

las mypes en colombia, que están obligados a adoptar las normas internacionales
para las prácticas contables es por ello se debe tener en cuenta tamaño,
antigüedad , proveedores, clientes, financiación, rubro, facturación para detectar la
influencia o detectar indicios de manipulación, en los estados financieros, puesto
que también a partir de estos procesos es que se da la elusión o evasión de
pagos de los impuestos es indicio de fraude fiscal, lavado de dinero, fuga de capital
y corrupción.

El fraude en los estados financieros es una problemática seria y creciente que

afecta a las micro y pequeñas empresas del Perú. Este fenómeno, que involucra la
manipulación y falsificación de información financiera con el fin de engañar a los
inversionistas, acreedores y otras partes interesadas, presenta una amenaza
significativa para los mercados y los estados financieros, así como para la
sostenibilidad de las Pymes en el país. En el contexto del año 2023, el fraude en
los estados financieros en las Pymes del Perú se ha convertido en un desafío
económico y regulatorio apremiante.

En la actualidad en el Perú, el fraude en los estados financieros en las Pymes es

una problemática de gran relevancia, tanto a nivel nacional como regional. En 2023,
se estima que el 10% de las Pymes peruanas han sido víctimas de fraude, lo que
representa un daño económico de miles de millones de soles.

Para abordar esta problemática a nivel nacional y regional, es esencial promover la

educación financiera y la capacitación en contabilidad entre los empresarios y
trabajadores de las PYMES. Además, se deben promover prácticas de gobernanza
corporativa sólidas, fomentar la transparencia y el cumplimiento normativo, y
fortalecer la supervisión y fiscalización por parte de las autoridades relevantes.
También es importante que las PYMES busquen asesoramiento financiero y
contable profesional para garantizar la integridad de sus estados financieros.
Según los autores coronado y medina (2020) nos dice que los fraudes a nivel
regional en Lambayeque, el llamado "fraude" es común en las empresas
administradas, desde los empleadores hasta los empleados, con el objetivo de
reducir o evitar pagos que reconocen los derechos de los trabajadores. El
responsable regional del mercado laboral confirmó que en el primer semestre de
2019 se recibieron más de 50 denuncias sobre este tipo de fraudes. Llegando a la
delimitación del problema que nos planteamos la siguiente pregunta ¿cómo evitar
Fraude En Los Estados Financieros En Las Pymes Del Perú, 2023.

Este estudio de caso se realiza con la finalidad de que las empresas se informen
acerca de los fraudes en los estados financieros de las medianas y micro y pequeñas
empresas (PYMES). También crear conciencia para cumplir con todas las normas
contables y financieras. Este trabajo puede ayudar a orientar las políticas de la
empresa para evitar tal situación. Esto es necesario desde un punto de vista
económico porque concientiza a las empresas sobre los costes asociados al fraude
contable.
A continuación, se presentan algunas razones o factores que a veces se mencionan
como justificaciones para el fraude en los estados financieros de las PYMES:
La justificación teórica de este estudio es mejorar el conocimiento existente sobre
las medianas, micro y pequeñas empresas y su posible relación con el fraude
contable en el sector servicios peruano, cuyos resultados puedan sistematizarse en
una propuesta e incluirse como conocimiento en toda la contabilidad nacional. Por
otro lado, la justificación práctica de este estudio de caso se formula que las PYMES
del Perú, reconocieron los riesgos de fraude que se muestran a frecuentemente en
dichas empresas, así mismo formular estrategias para la toma de decisiones y así
estas ser utilizadas para prevenir y guiar a los gerentes de estas empresas en caso
que se presenten estos casos fraudulentos. Desde la justificación económica, está
basado en el fraude en los estados financieros y consigue poseer un indicador
significativo en la economía del estado. Cuando las Pymes presentan información
financiera fraudulenta, los inversionistas, proveedores y prestamistas pueden tomar
decisiones basadas en datos falsos, lo que puede llevar a inversiones inadecuadas,
pérdidas financieras y desequilibrios en el mercado, teniendo en cuenta su impacto
en la confianza del mercado, el acceso al crédito, la competencia justa y el
cumplimiento normativo. Promover la transparencia y la honestidad en la
presentación de información financiera es primordial para el desarrollo financiero,
sostenible y el progreso empresarial en el país.

Según Eddie Aron (2021), nos indica que en el aspecto social se investigara la
situación de los estados financieros en las Pymes del Perú, ya que Actualmente las
Pymes tiene una gran influencia en el sector social debido a que juega un rol
importante económicamente, también se sabe que estas empresas participan en
gran parte de la economía y sector social porque generan empleo e ingresos.

Por otro lado, esta investigación ayudará a resolver y prevenir posibles fraudes en
las empresas que están en el mismo rubro, les va servir de modelo para afrontar
situaciones relacionadas con esta problemática, asimismo a tomar mejores
decisiones y aportar a la economía del Perú. El tipo de investigación será de manera
descriptiva, por otro lado, en nuestra investigación se realizará el diseño
desarrollara con el diseño no experimental, son las variables independientes que
no se pueden manipular de manera intencional, no tienen grupo de control
específico, esencialmente analizan y estudian hechos, fenómenos pasados en un
tiempo después de lo ocurrido. Requejo (2022)

Se sabe que el diseño no experimental estudia situaciones o hechos ocurridos

anteriormente, basándose especialmente en la observación del problema o
fenómeno como tal, dando un contexto natural para luego ser analizado.

El objetivo general es analizar el fraude en los estados financieros en las pymes del
Perú 2023 y como primer objetivo específico Identificar cómo influye el fraude en
los estados financieros de las Pymes del Perú,2023 así como segundo objetivo
tenemos Analizar las teorías de fraudes en las pymes del Perú y por último tenemos
Diseñar estrategias que sean utilizadas para prevenir los fraudes en los estados
financieros de las pymes del Perú.

En este presente estudio se está empleando la técnica de recolección de datos

como es el análisis bibliográfico o estudio bibliográfico ya que esto consiste en
describir el problema estudiado. Según Gutiérrez et al, (2019) La exploración
bibliográfica o estudio bibliográfico involucra una revisión del material bibliográfico
histórico sobre el argumento en estudio. Este es uno de los más importantes pasos
en toda indagación, incluyendo la elección de fuentes de investigación. El autor nos
indica que es una herramienta fundamental en la investigación académica y
científica, ya que ayuda a los investigadores a contextualizar su propio trabajo, a
construir sobre la base de la investigación previa y a identificar nuevas direcciones
para la investigación futura. También es una parte esencial de la redacción de
 trabajos académicos y tesis, ya que proporciona evidencia de la revisión crítica y la
comprensión de la filología distinguida en el campo de estudio.

DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO

Teniendo en cuenta la búsqueda, recopilación de información actual, análisis e

interpretación de distintos puntos de vista de autores donde hacen mucha referencia
que el fraude en los estados financieros es una problemática seria y creciente que
afecta a las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes) en el Perú. Este fenómeno,
que involucra la manipulación y falsificación de información financiera con el fin de
engañar a los inversionistas, acreedores y otras partes interesadas, presenta una
amenaza significativa para la integridad de los mercados financieros y la
sostenibilidad de las Pymes en el país. En el contexto del año 2023, el fraude en los
estados financieros en las Pymes del Perú se ha convertido en un desafío económico
y regulatorio apremiante.

Tal como menciona Aic. (2020) en el contexto de las Pymes en el Perú, representan
una parte esencial de la economía peruana, contribuyendo en gran medida a la
generación de empleo y al crecimiento económico. Sin embargo, enfrentan una serie
de desafíos, como la falta de acceso a financiamiento adecuado y la escasez de
recursos para establecer sistemas de control interno robustos. Estas limitaciones
hacen que las Pymes sean vulnerables a las prácticas fraudulentas en sus estados
financieros.

Tipos de Fraude en los Estados Financieros en Pymes

Según Travezaño, E. (2021) el fraude en los estados financieros en las Pymes del
Perú puede adoptar varias formas. Entre los tipos más comunes de fraude se
incluyen:

1. Sobrestimación de Ingresos: En este tipo de fraude, las Pymes inflan sus

ingresos mediante la inclusión de ventas ficticias o el reconocimiento
prematuro de ingresos que aún no se han materializado. Esto puede dar una
impresión engañosa de la salud financiera de la empresa.
2. Subestimación de Gastos: Las Pymes pueden reducir intencionalmente los
gastos al subestimar costos de producción o minimizar gastos operativos para
aumentar artificialmente sus ganancias y ocultar problemas financieros
subyacentes.
 3. Manipulación de Inventarios: La manipulación de los registros de inventario
implica inflar el valor de los activos o registrar ventas ficticias de inventario, lo
que puede llevar a una sobrevaloración de los activos de la empresa.
4. Alteración de la Información Contable: La modificación deliberada de los
registros contables y los informes financieros con el propósito de ocultar el
fraude es una práctica dañina que socava la transparencia financiera.

Factores Contribuyentes al Fraude en Pymes

Para Córdova, A. (2019) varios factores contribuyen al aumento del fraude en los
estados financieros de las Pymes en el Perú en 2023:

1. Presión Financiera: La presión para mostrar resultados positivos y atraer

inversores o acceder a financiamiento puede llevar a algunas Pymes a recurrir
al fraude como una medida desesperada.
2. Débil Supervisión y Control Interno: La falta de supervisión efectiva y la
ausencia de controles internos sólidos hacen que las Pymes sean vulnerables
al fraude, ya que las prácticas fraudulentas pueden pasar desapercibidas
durante más tiempo.
3. Cultura Organizacional: En algunos casos, una cultura organizacional que no
valora la ética y la integridad puede facilitar el fraude, ya que los empleados
pueden sentir menos responsabilidad por mantener estándares éticos
elevados.
4. Desconocimiento regulatorio: La falta de conocimiento sobre las
regulaciones financieras y los requisitos de informes puede llevar a errores o
prácticas fraudulentas.

Conforme a Mimbela, A. (2018) el impacto y consecuencias del fraude en Pymes, en

los estados financieros tiene efectos devastadores tanto para las Pymes como para
la economía en su conjunto. Sus consecuencias incluyen la pérdida de confianza de
los inversores, sanciones legales, quiebra empresarial y desempleo. Además, socava
la credibilidad de los mercados financieros y afecta negativamente la confianza en el
sistema económico.

En definitiva, el fraude en los estados financieros en las Pymes del Perú en 2023 es
un problema crítico que requiere una acción inmediata y coordinada por parte de las
autoridades reguladoras, las propias Pymes y la comunidad empresarial. Para
abordar eficazmente este desafío, es esencial que las Pymes implementen controles
internos efectivos, promuevan una cultura de ética empresarial y estén al tanto de las
regulaciones financieras aplicables. Solo a través de esfuerzos conjuntos se puede
garantizar la integridad financiera en el sector de las Pymes y proteger la confianza
en los mercados financieros peruanos.

Según Vargas, Z (2019). El fraude se define como cualquier acto ilícito responsable
de engaño, ocultamiento o abuso: Esta acción no requiere violencia ni amenaza de
fuerza. Los individuos y las organizaciones participan en dicha conducta para obtener
dinero, bienes y servicios, para evitar pagos u pedidos de servicios, o para obtener
ventajas personales o comerciales. Es importante distinguir que los casos de fraude
en organizaciones del sector público o privado son una realidad recurrente que sin
duda daña el patrimonio empresarial (principalmente PYMES).

El fenómeno del fraude es un acto ilícito, cuyas formas y métodos aparecen cada día,
Por lo tanto, se necesitan medidas de seguridad. para que estas actividades delictivas
no perjudiquen a las empresas, a los propios socios comerciales y a la sociedad en
general.

Según Travesaño, E. (2021). El fraude contable en las PYMES es las definiciones

que está inmersa en la estructura de gobierno del Consejo. Así como el aspecto
financiero de cada empresa, por un lado, el gobierno corporativo refleja las acciones
tomadas para promover las buenas relaciones entre las partes de grupos de interés
o partes interesadas, por un lado, para crear beneficios, por el otro, el fraude, refleja
el delito que cometió. Asimismo, el gobierno de consejo puede implementar en las
grandes empresas cotizando en la bolsa, esto es para PYMES. Sin embargo, para
implementarlos estos últimos se adaptarán según su naturaleza porque representan
diferentes procesos.

También nos menciona que el gobierno corporativo es un sistema de reglas y

prácticas que ayudan a las empresas a alcanzar sus objetivos de manera
transparente, responsable y justa. Si bien es importante para todas las empresas, se
han desarrollado directrices y recomendaciones específicas para las PYME. El
fraude, por otro lado, es un delito que puede cometer cualquier persona, incluidos
aquellos involucrados en el gobierno corporativo.
Triángulo de fraude

Para Ortiz, et al (2018) El triángulo del fraude es un método que indica las causas
que conllevan a un individuo a cometer fraude en una empresa. Consta de tres
componentes que juntos llevan a cometer dolo, "los fideicomisarios se convierten en
rompedores de confianza" que rompen cuando creen que tienen un problema
financiero que no pueden compartir, sabiendo que el problema puede resolverse en
secreto. Posición financiera Creencia de que poseen y pueden utilizar el lenguaje en
esta situación para poder ajustar su autoimagen como personas confiables y su
percepción como usuarios de fondos o propiedades fiduciarias.

El autor nos dice que el "Triángulo del fraude" es un término utilizado en auditoría y
contabilidad para describir situaciones en las que se produce fraude financiero. Este
triángulo consta de tres elementos principales necesarios para el fraude. El primer
elemento es la motivación o percepción, oportunidad percibida y racionalización.

Estados Financieros

Constituyen la culminación del proceso contable en un período vinculado a los

movimientos tanto continuos e indirectos de la empresa bajo análisis. Deben incluir
de manera clara y comprensible todos los datos necesarios para evaluar cómo se ha
desempeñado la empresa, su situación financiera, los cambios en esa situación y en
su patrimonio, así como los datos de gestión relevantes. También proporciona
información de interés para otros usuarios, permitiendo a los lectores formarse una
opinión adecuada sobre el contenido de los estados financieros anuales y
compararlos con facilidad.

Para el autor refiere que los estados financieros son el resultado de toda operación
final que se realiza en la empresa, siendo informes que condensan los datos
financieros esenciales de una empresa durante un periodo determinado, típicamente
al término de un ejercicio fiscal. Estos documentos se utilizan para estudiar el contexto
financiero de una compañía y tomar determinaciones vinculadas a inversiones,
créditos, gestión y planificación.
 REFERENCIAS

Ortiz, et al (2018) Triángulo Del Fraude, Scielo Vol.12(2)

http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2306-91552018000200013

Elizalde (2019) Los estados financieros y las políticas contables, Digital Publisher
Vol.1 https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/7144051.pdf

Travesaño (2021) Fraude En Estados Financieros Y Gobierno Corporativo En Las

Pymes Del Sector Servicios Del Perú, 2019 [ tesis de maestría, Universidad Nacional
Mayor de San Marcos]
https://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12672/17466/Travezano

_de.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Gutiérrez et al, (2019) "El rendimiento académico de las mujeres en matemáticas:

análisis bibliográfico y un estudio de caso en educación superior en México." [
Revista Electrónica "Actualidades Investigativas en Educación] vol. 11, no. 2, 2011, pp.1-
24. Redalyc, https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=44720020016

Aic. (2020). Fraude en los Estados Financieros - AIC. AIC. http://contadores-

aic.org/fraude-en-los-estados-financieros/

Córdova Alcarazo, A. Y. (2019). Factores que contribuyen a la Informalidad de las

micro empresas del mercado de Santa Rosa, Piura 2019 [Tesis Para Obtener El
Título Profesional de Licenciada en Administración]. Universidad Cesar Vallejo.
https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/49984/C%c3%b3rd
ova_AAY-SD.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Mimbela Bances, A. L. (2018). Análisis De Los Estados Financieros De La Empresa

San Sebastián Gas Station E.I.R.L. Chiclayo – 2017 [Para Optar El Grado
Académico Profesional De Bachiller En Contabilidad]. Universidad Señor De
Sipán.
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/5590/Mimbela%2
0Bances%20Alina%20Lizet.pdf?sequence=1&isAllowed=y