INFLUENCIA DE LA ETICA PROFESIONAL PARA LA PREVENCION DE

FRAUDES EN LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

A nivel mundial, las empresas han tenido que enfrentar durante el transcurso

de los años dentro de sus funciones normales en el mercado, las diferentes

situaciones que se presentan por el común y tan conocido tema del fraude, la

mayoría de las relaciones existentes que se encuentran cuando estas situaciones

se presentan, provienen de personas que inescrupulosamente se aprovechan de

la confianza que se les deposita en el área contable.

Sutherland, sociólogo estadounidense del siglo XX, lanzo una propuesta

llamada ‘’teoría de la asociación diferencial’’, en la que exponía que; ‘’el

comportamiento delictivo de las personas, se aprende por la asociación con los

delincuentes’’ y esto no quiere decir que las personas que no cometan delito están

exentas de lo mismo, solo que ser delincuente, está lejos de nacer, todas las

conductas se aprenden y es mucho más probable que una persona que se

relacione con otras en condiciones delictivas o que pueda desfavorecer su

conducta humana, sea atraída por este tipo de comportamientos, por lo que las
empresas internacionales están teniendo en cuenta la parte psicosocial, para

evitar este tipo de enfrentamientos.

Prácticamente, todos los problemas de fraudes contables están proscritos

en casi todos los países y surgen preguntas como ¿Por qué, entonces, los países

no adoptan más medidas para reducirlos?, es ahí donde las empresas pueden

contribuir a crear la voluntad de combatir los fraudes contables y la capacidad para

hacerlo. A pesar de lo delicado que resulta, obviamente, formular y aplicar

estrategias para combatir esta temática, las organizaciones internacionales

pueden, y de hecho ya lo hacen, contribuir a ello, otorgando ayuda para respaldar

el desarrollo de economías más competitivas y el mejoramiento de la gestión

interna de las empresas.

Uno de los casos es el de la empresa PARMALAT, fraude que fue clasificado

como una “central de falsificación de documentos contables, financieros y

bancarios “; todo comenzó con una crisis por una falla de los sistemas de control

de las sociedades cotizantes, “En realidad, había en Parmalat en su sede social

en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y

bancarios “. Se falsificaban movimientos de fondos y documentos respaldatorios

por millones de euros, tanto representativos de créditos falsos como de negocios

falsos. Todo consistía en tomar dinero de los ahorristas en los mercados de

valores a través de la emisión de obligaciones negociables. Se apelaba a las

buenas calificaciones financieras de la empresa que en realidad representaban

una mentira; se abusó de la confianza de los inversores todo el tiempo. Ese

dinero, en la mayoría de los casos era derivado a una sociedad puente

denominada BONLAT y de allí se derivaba a cambio de créditos falsos a

empresas del holding de las áreas no industriales (turismo, construcciones,

deporte). La falsedad más importante sin embargo fue la cuenta del fondo off

shore Epicuren, porque no había dinero allí -prácticamente nada de lo que se

decía- puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of América de

New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.

En Bélgica, Reino Unido, Japón, Italia, Rusia y España, y en otros países,

ahora las acusaciones por fraudes cumplen un papel muy importante en las

organizaciones, más que en los últimos tiempos, ahora los fraudes contables no

son un problema exclusivo de los países en desarrollo o de los países en

transición.

En Colombia, el pasado 14 de julio de 2011, el entonces presidente Juan

Manuel Santos Calderón informo a través de los medios de comunicación que se

habían detectado fraudes en las devoluciones de IVA.

En los últimos años, los escándalos por causa de fraudes en la liquidación

del impuesto a las ventas que se han venido presentando dentro de las

organizaciones ha despertado el interés de los diferentes medios de comunicación

respecto a la idoneidad del contador público para dar fe Pública, fomentando la

práctica optima del buen hacer, tanto en la vida personal, como en la parte

profesional, no se puede ser doble moralista, en el sentido de actuar bien en el

ambiente personal, pero en el profesional cometer ciertas fallas o viceversa, una

persona llena de valores y principios es una persona íntegra ‘’el mal uso de la

práctica profesional, puede generar utilidades cualquiera sea, pero no tranquilidad.

 Para que un contador público tenga una transformación profesional, basado

en la ética, este debe Acudir a una conciencia moral, actitud profesional

independencia mental que le haga depositario idóneo de la confianza pública en el

ejercicio de sus funciones, el ejercicio de la contaduría pública implica una función

social especialmente a través de la fe pública que se otorga en beneficio del orden

y la seguridad en las relaciones económicas entre el Estado y los particulares, y

de estos entre sí. (Congreso de la Republica, 1990)

En términos comparativos con otros países de la región de América Latina

(Argentina, Brasil, Chile, México y Uruguay) para el año 2011 se puede observar

que Colombia presenta un nivel de incidencia de fraudes del 69% entre las

compañías que operan en el país, con una calificación reprobatoria y sólo

superada por la incidencia registrada en México (Cepeda Ulloa, págs. 26-263).

Para el año 2011 el daño económico anual estimado por crímenes económicos en

compañías que operan en Colombia fue de $950 millones de dólares. Igualmente

6.9 de cada 10 empresas que operan en Colombia habían padecido al menos un

fraude durante los 12 meses anteriores a la prueba, situación que se explica por la

falta de mecanismos de control interno adecuados, debido a que se suele poner

mayor atención en los riesgos que se perciben afuera, y no en enemigos internos

a las compañías (KPMG, 2011).

En el presente trabajo de investigación se analizará un caso de fraude en la

liquidación del impuesto a las ventas en la empresa Ingeniería de la Costa SAS,

ocurrido en el año 2019 en la ciudad de Barranquilla en la cual hubo manipulación

en la presentación las declaraciones de IVA para disminuir el valor a pagar en los

impuestos.

1. FORMULACION DEL PROBLEMA:

¿Cómo influye la ética del contador público para la prevención del fraude

contable en la liquidación del impuesto a las ventas (IVA), a partir del caso de la

empresa Ingeniería de la costa S.A.S?

1.1 . SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

● ¿Cuáles son los principios básicos de ética profesional

aplicables a la profesión de contador público?

● ¿Qué posibles causas llevaron al Contador público a cometer el

fraude contable del IVA?

● ¿Cuáles son los principios básicos de ética que deben

enmarcar la profesión para poder prevenir el fraude en IVA?

2. OBJETIVO GENERAL:

Analizar cómo influye la ética del contador público para la prevención del fraude

contable en la liquidación del impuesto a las ventas (IVA), a partir del caso de la

empresa Ingeniería de la costa S.A.S.

2.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

● Describir los principios básicos de ética profesional aplicables a la

profesión del contador público.

 ● Determinar posibles causas que llevaron al Contador público a cometer

el fraude contable del IVA.

● Identificar los principios básicos de ética que deben enmarcar la

profesión para poder prevenir el fraude en IVA.

3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.

La investigación busca reafirmar los estudios existentes sobres los

fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas, estos estudios han sido

fortalecidos por medio de investigaciones ya realizas. Las principales casusas

que llevan a no denunciar los fraudes no lo constituyen solamente la pérdida

económica de las compañías, sino también los siguientes factores: la

reputación de la compañía y las relaciones de sus negocios, deterioro de la

imagen financiera y sus acciones, doble riesgo porque victimiza a las

empresas en la adquisición de productos y servicios con los que mantiene

relación.

Teniendo en cuenta la calidad de un código antifraude, se puede

manifestar de manera relevante a raíz de los fraudes y la mala conducta por

parte de directivos y gerencias. Es necesario mencionar el tema de ética

organizacional, ya que los fraudes no están reservados a las grandes,

medianas y pequeñas compañías.

Como producto de efectuar una adecuada planeación, evaluación de

riesgos y control, teniendo en cuenta los procedimientos necesarios para lograr

establecer las evidencias suficientes y competentes en el análisis de la

planeación estratégica, objetivos de la empresa y desarrollo operativo, como la

determinación de la razonabilidad de las cifras contables, se requiere y se

necesita presentar los resultados de sus evaluaciones en una auditoria

preliminar sus conclusiones de las evaluaciones de los riesgos y de control

final de las revisiones de las cifras contables. Así mismo, durante las

evaluaciones se requiere preparar otros informes para las entidades de

vigilancia y control que se harán conjuntamente en una auditoría externa o

independiente.

Esta investigación se sustenta en cuatro puntos que ayudaran a expresar

los aportes que se quieren evidenciar. Desde el punto de vista teórico, permite

conocer los diferentes aportes, que justifican las intenciones del tema en

estudio, por lo tanto, contribuye de cierta manera en aquellas áreas

administrativas dentro de una organización, esta investigación es mucha

utilidad e importancia, los resultados que se esperan de la misma es que

puedan aplicarse en los diferentes lineamientos que tiene una organización

para hacer funcionar su empresa de manera óptima, sin tener que sufrir alguna

anomalía que implique abogacía.

En el orden práctico, esta investigación va encaminada a servir de guía

en la práctica del buen uso de la profesión, para que así con más claridad los

gerentes de las empresas puedan identificar cuando y de qué manera, las

personas que dan fe pública están haciendo maniobras en busca de algún

interés personal, como también a las entidades reguladoras, encargadas de

vigilar las operaciones transacciones u operativas de las empresas, puedan

detectar algunas evasiones de nivel público

 Desde el punto de vista metodológico, las personas contables van a

contar con una herramienta que les permitirá reflexionar, ampliar los saberes e

intercambiar experiencias que tengan que ver con la ética de un contador

público en el oficio de su profesión, como también será de gran utilidad para

aquellas investigaciones encaminadas a la búsqueda de factores denigrantes

de la profesión y obtener resultados pertinentes.

Desde el punto de vista social, esta investigación buscara sensibilizar, no

solo a las personas que trabajen en el área contable y esta involucradas en las

tomas de decisiones gerenciales, sino también a aquellas personas que de

cierto modo aplican a la generación de conocimientos y le dan el frente a su

trabajo.

4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.

El desarrollo de este trabajo se centra en la creación de una guía para

que las organizaciones tengan en cuenta y se implemente la reducción de

riesgo de fraude, para entender las causas y consecuencias de este tipo de

problemas y las posibles estrategias de prevención y solución, que puedan

minimizar el efecto de los fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas.

La línea de investigación se centra en influenciar la ética profesional para

la prevención de fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas, por lo

tanto, en la parte teórica para la recopilación de los datos relevantes de la

investigación. (Sánchez 2010), (Cantillo 2017), (Morena y Espitia 2013), entre

otros y para la variable de nuestro tema de investigación, quienes sustentarán

dicha investigación serán: (Pineda 1999), (Gutiérrez 1983), (Reales 1999).

 De la misma forma esta investigación se desarrollará en la empresa

Ingeniería de la Costa SAS, en la ciudad de barranquilla, cuya población

laboral está involucrada en un caso de fraude en la liquidación del impuesto a

las ventas. Esta investigación se desarrolla en un lapso comprendido entre el

10 de septiembre de 2020 hasta mediados del mes de noviembre del presente

año.

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Después de haber definido el contorno de la investigación, sus objetivos y

aportes que encaminen la investigación por un solo sentido, basándose en

experiencias de otros trabajos similares y autores que le dan veracidad a la

información, es importante sustentar teóricamente la investigación, en este trabajo

nos basamos en la búsqueda y recolección de datos; en tesis, bibliografías,

artículos, leyes éticas y contables que analizan bien las variables éticas que debe

tener un contador publico al momento de liquidar el impuestos a las ventas (IVA).

1) ANTESCEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN:

Considerando que todo trabajo de investigación, se sustenta por medio

De trabajos de grados (tesis), artículos, bibliografías, libros, revistas, entre otros

documentos oficiales, que permiten la recolección e implementación de los datos

que se correlacionen con nuestro problema de investigación, por sus aportes hacia
el problema y los objetivos a fines, se encamina la investigación a un análisis

detallado de la información recolectada, para que con estas bases se puedan citar

con propiedad pliegues que desarrollen el estudio de la ética del contador público

en función de la liquidación del impuestos a las ventas (IVA).

Por lo tanto, Amu Sinisterra, Cárdenas González (2019), Universidad

Santiago de Cali, actores de riesgo de fraude asociados al ejercicio

profesional de los contadores públicos en la ciudad de Cali para el año 2018:

el caso de las devoluciones del IVA, La contabilidad es una actividad

indispensable en el mundo empresarial, a través de la información contable

se toman decisiones de todo tipo, como inversiones, compra de activos, pago

de impuestos, contratación de personal, entre otras. Sin embargo, se ha

dado mayor relevancia a la dimensión financiera, dejando relegados

aspectos como los legales, por la información resultante de la contabilidad

tiene implicaciones tributarias y comerciales. En este contexto, el Contador

Público debe evaluar y considerar todos los aspectos de su profesión la cual

se encuentra regulada a nivel nacional e internacional. Así mismo, cualquier

desviación del deber ser es sancionado desde el punto de vista ético,

disciplinario y penal.

En este trabajo se explora las sanciones e implicaciones que se derivan de

los actos o conductas indebidas realizadas por el contador en ejercicio pleno de su

profesión.
 El objetivo general de esta investigación es analizar de las sanciones para

los contadores públicos por actos indebidos, las implicaciones que esto conlleva,

tanto a nivel disciplinario como penal, así como los factores que pueden

determinar la ejecución de actos indebidos. Para su logró se describe la

normatividad y sanciones que regula la actividad profesional del contador público

en Colombia. Así mismo, se identificará las faltas más comunes realizadas por los

contadores públicos en el contexto colombiano y que han sido sancionadas.

Finalmente, se caracterizará el tipo de sanciones (disciplinarias y penales) a

las que son merecedores los contadores públicos que participan en actores

indebidos y los factores de riesgo que incrementan la posibilidad de participar en

este tipo de actuaciones cuestionable.

Por su parte Jiménez Ovallos, Atencio Arino 2015, Universidad Francisco de

Paula Santander Ocaña, el contador público y su responsabilidad social en el

ejercicio de sus funciones como asesor tributario y financiero de los contribuyentes

en el municipio de ocana, Puede afirmarse que el objeto de toda profesión además

de permitir el desarrollo integral de una persona, es buscar mejorar las

condiciones de vida de la sociedad en general, propendiendo siempre por su

bienestar, razón por la cual todo profesional debe orientar el actuar de sus

funciones dentro del marco de la responsabilidad social, pues cada una de sus

acciones posiblemente afecten en mayor o menor grado la vida económica, social

o cultural de cada individuo de la colectividad a la que pertenece.

Por consiguiente, el objetivo de este proyecto es determinar la importancia

de la responsabilidad social del Contador Público en el ejercicio de las funciones

como asesor tributario y financiero de los contribuyentes en el municipio de

Ocaña, de tal manera que este reconozca la incidencia de este valor en su

ejercicio profesional.

Para esto, en el marco metodológico se emplea una investigación de tipo

descriptivo, ya que permitió percibir el comportamiento de los contadores públicos

del municipio de Ocaña frente a la responsabilidad social con la que actúan en su

quehacer dentro de la profesión; además, el diseño de la investigación es de

campo, pues la información será recolectada directamente de la realidad donde

ocurren los

hechos, elaborando de igual manera, el marco referencial que más se ajusta

para la realización de este proyecto.

En lo que se relaciona al desarrollo del tema abarcado, primero se determina

el conocimiento que poseen los contadores públicos en relación a la

responsabilidad social en el ejercicio de sus funciones, conociéndose así el bagaje

conceptual que tienen además de detectar que tan actualizados se encuentran en

temas de interés de la profesión.

De igual manera, conocer el punto de vista y opinión que los contadores

públicos tienen acerca de la responsabilidad social para observar que tanto

reconocen su relevancia. Igualmente, se identificarán las causas del por qué los

contadores públicos actúan de manera incongruente en algunas situaciones para

observar en que están fallando a la hora de proceder en sus funciones, todo esto

para que finalmente se consiga delimitar la responsabilidad social del contador

público ante los requerimientos que exigen los contribuyentes.

En suma, serán sugeridas las recomendaciones que se consideren

pertinentes para que los contadores públicos del municipio de Ocaña consideren
la relevancia de la responsabilidad social y tomen conciencia de que para su

actuar profesional es imprescindible la aplicación de este valor, pues sus

decisiones repercuten ya sea en mayor o menor medida en la sociedad.

Consiguiente, Hernández C (2010), CICAG: Revista del Centro de

Investigación de Ciencias Administrativas y Gerenciales, El presente artículo tuvo

por finalidad un análisis reflexivo de contenido, donde se expusieron algunas

consideraciones acerca de la ética profesional del contador público. La

metodología utilizada fue de carácter documental, realizándose una revisión

bibliográfica. Se fundamentó en las teorías relacionadas con las temáticas

abordadas, tales como: Fuentes (2006), Cortina y Conill (2000), Berumer, (2005),

(FCCPV, 1996), (IFAC, 2004) Moncho (2003) y Beller (2006). Actualmente, la ética

profesional adquiere una importancia relevante en función de determinados

valores asumidos, aceptándose que la ética hay que pensarla en la relación dada

entre la conducta y el concepto de valor, puesto que la necesidad de la ética en la

sociedad es tan importante, que muchos valores comunes se incluyen en leyes

para permitir que la sociedad funcione en forma ordenada.

De tal manera que se concluye que toda persona tiene un conjunto de

valores, aun cuando puede que hayan sido considerados o no en forma explícita,

tal como lo expresan los códigos de ética para grupos de profesionales como los

Contadores Públicos y los códigos de conducta en organizaciones individuales. Ya

que los contadores públicos deben establecer conductas éticas inviolables, en

cuanto a su actuación profesional, es deber obligatorio para el contador evitar

incurrir en faltas tales como: el encubrimiento de hechos que lleven a conclusiones

equivocas ante cualquier caso o circunstancia;

 negligencia al emitir un juicio sin respaldo profesional o auditoria de

parámetros de aceptación general; o inducir y aconsejar el falseamiento de

estados financieros a sus clientes. Igualmente, debe guardar discreción para

demostrar que es profesionalmente confiable y responsable de todos los casos

que estén bajo su tutela, así como de cualquier información que maneje,

adquiriendo un compromiso serio y leal con sus clientes de acuerdo a lo previsto

en la ley del ejercicio de la profesión.

De acuerdo con Montaner, Perozo (2008), Universidad del Zulia, Formación

ética del Contador Público. Caso: Facultad de Ciencias Económicas y Sociales, El

artículo tiene como propósito disertar de manera teórica acerca de la ética y su

importancia en la formación del Contador Público; asimismo, se pretende conocer

y describir la opinión que al respecto asumen los

estudiantes de la carrera de Contaduría Pública dictada en la Facultad de

Ciencias Económicas y Sociales

(FCES) de la Universidad del Zulia (LUZ). La metodología utilizada consistió

en una revisión bibliográfica correspondiente a la temática planteada incluyendo

diversos documentos emitidos por FCES-LUZ, apoyada en la

aplicación de un cuestionario autoadministrado con preguntas abiertas y

cerradas efectuadas a una muestra aleatoria de estudiantes del segundo período

lectivo de 2005. Se encontró que, los estudiantes manejan conocimientos vagos

en cuanto a los términos de ética, moral y valores; igualmente, desconocen los

valores que deben practicar según lo planteado en el plan curricular y en el código

de ética que rige su carrera.

 Se concluye que, la institución no ha sido efectiva en cuanto a la formación

ética de sus estudiantes, por lo que deben tomarse acciones correctivas e

implementar un sistema transversal de educación en valores.

2) BASES TEORICAS

MARCO TEORICO

A continuación, se presentan las diferentes bases teóricas que sustentan el

análisis, estudio y abordaje general de la investigación; influencia de la ética

profesional para la prevención de fraudes en la liquidación del impuesto a las

ventas, basándose en los aportes expuestos por los siguientes autores, Amu

Sinisterra, Cárdenas Gonzales (2019), Jiménez Ovallo, Atencio Arino (2015)

Hernández (2010), Montaner, Perozo (2008), entre otros.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO:

LA ÉTICA PROFESIONAL, ¿UN PROBLEMA ÉTICO DEL CONTADOR

PÚBLICO?

La profesión de la Contaduría Pública ha sido y es una profesión que se

autorregula, emite y aprueba Normas de Contabilidad de Aceptación General que

reglamentan todo el proceso de cuantificación, registro, resumen en estados

financieros y revelación de la información financiera. Adicionalmente, emite y

aprueba Normas de Auditoria que rigen todo el proceso de auditoría hasta la

emisión del dictamen.

Tanto la corrupción como el fraude siempre han representado grandes

desafíos a los auditores independientes de una organización, motivo por el cual

han desarrollado técnicas y prácticas que han evolucionado hacia la garantía de:

la credibilidad de la información financiera, la eficiencia, economía y efectividad de

las operaciones; resaltando las responsabilidades que recaen sobre una auditoría

independiente de estados financieros para identificar, investigar e informar sobre

fraudes o errores encontrados dentro de la estructura contable de una empresa.

Es por esto que el incumplimiento de las responsabilidades ha ido tomando

mayor importancia en los últimos años, ya que el fraude constituye un flagelo que

está adquiriendo fuerza día a día, ayudado, en gran parte, por una mayor

complejidad en los negocios, la creciente globalización de los movimientos de

fondos, las dificultades implícitas en el trato con diferentes culturas y un mayor uso

de tecnologías.

Todo ello ha llevado a una sensación de mayor riesgo entre los empresarios

de los más diversos sectores y países, como resultado de errores y fraudes

encontrados en las contabilidades de prestigiosas organizaciones.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Los principios que se detallan a continuación son de carácter general y

determinan un conjunto de que los Contadores Públicos deben observarlos

rigurosamente.
  INTEGRIDAD: El Contador Público deberá mantener incólume su

integridad moral en el ejercicio profesional. De él se espera: rectitud,

probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en toda circunstancia.

 OBJETIVIDAD: Para el Contador Público, objetividad representa:

imparcialidad, desinterés y actuación si prejuicios en todos los asuntos

que corresponden al campo de su actuación profesional.

 INDEPENDENCIA: El Contador Público en el ejercicio profesional

deberá tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio

con respecto a todo enteres que pudiera considerarse incompatible

con los principios de integridad y objetividad, junto a los cuales la

independencia de criterio es esencial y concomitante

COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL

El Contador Público deberá contratar solamente trabajos para los cuales él o

sus asociados o colaboradores cuenten con la capacidad e idoneidad necesarias

para que los servicios comprometidos se realicen en forme eficaz y

satisfactoriamente obligado a actualizar los conocimientos necesarios para su

actuación profesional y especialmente aquellos requeridos para el bien común y

los imperativos de progreso social y económico. El Contador Público actuara con

la intención, cuidado, diligencia de un profesional responsable consigo mismo y

con la sociedad, asumiendo siempre una responsabilidad personal indelegable por

los trabajos por él ejecutados o realizados bajo su dirección.

 CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL:

El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no

revelando por ningún motivo los hechos o circunstancias de que tenga

conocimiento durante el curso de la presentación de sus servicios profesionales, a

menos que exista la obligación o el derecho legal o profesional para hacerlo.

OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS:

El Contador Público debe realizar su trabajo cumpliendo las normas técnicas

y profesionales promulgadas por el Colegio de Contadores de Bolivia. En ausencia

de estas para algún caso específico deberá actuar de conformidad con las normas

técnicas y profesionales promulgadas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC). Además, deberá observar las instrucciones recibida de su

cliente o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios,

siempre que estas sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e

independencia, así como los demás principios y normas de ética y reglas formales

de conducta y actuación aplicables a las circunstancias.

DIFUSIÓN Y COLABORACIÓN:

El Contador Público tiene la obligación de contribuir, de acuerdo con sus

posibilidades personales, al desarrollo, superación y dignificación de la profesión.

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL:
  El Contador Público deberá abstenerse de realizar actos que afecten

negativamente la reputación de la profesión. Para ello el Contador

Público debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y

lealtad para con sus colegas, son las condiciones básicas para el

ejercicio libre y honesto de la profesión y para la convivencia

pacífica, amistosa y cordial de sus miembros; así como también para

con sus clientes, con terceros y público en general.

 Es deber de todo Contador Público el servicio a su patria en justa

retribución al esfuerzo que hizo por su educación. Esta retribución

será un servicio social que le obligará a tener presente siempre los

intereses de pueblo al cual se debe. En tal virtud le sea obligatorio

luchar, en su medio, por la superación de su pueblo y deberá

participar en las actividades prácticas y sociales organizadas que

permitan la obtención de estos fines.

CRITERIOS DETALLADOS:

Debido a que los objetivos y principios fundamentales son de carácter

general, no son de fácil aplicación en la resolución de problemas de ética

profesional en casos específicos; se requiere, pero lo tanto de criterios acerca de

la aplicación a la práctica de aquellos objetivos y principios fundamentales en

relación con un conjunto de situaciones típicas que suelen darse en la profesión

contable. Los mismos se los divide en:

 Aplicación a todos los profesionales de la contabilidad

  Aplicación a quienes ejercen la profesión de manera independiente y,

 Aplicable al Contador Público en el ejercicio de la docencia y

dirigencia.

 También educar, adiestrar a quienes esperan a formar parte de la

profesión

EL CONTADOR PÚBLICO Y SU RESPONSABILIDAD SOCIAL EN EL

EJERCICIO DE SUS FUNCIONES

Responsabilidad Social de contador público en los aspectos laborales.

Las empresas necesitan para su progreso, funcionarios y directivos con un

alto compromiso ético, que sean conscientes que deben primar los principios

generales sobre los particulares. Bajo esta premisa, una empresa es socialmente

responsable cuando responde satisfactoriamente a las expectativas que sobre su

funcionamiento tienen los distintos grupos de interés.

La RSE se refiere a como las empresas son gobernadas respecto a los

intereses de sus trabajadores, sus clientes, proveedores, accionistas y su impacto

ecológico y social en la sociedad en general.

Una empresa con responsabilidad social empresarial respeta a sus grupos

de interés y tienen planteamientos de tipo estratégico que forman parte de la

gestión cotidiana de la toma de decisiones y de las operaciones de la

organización, creando valor en el largo plazo y contribuyendo a la obtención de

ventajas competitivas duraderas.

Es por esto que los autores llaman la atención para que los gobiernos

corporativos ajustados a la ética, al respeto por las personas y el medio ambiente,

no solo tengan una función económica, sino una función social y ambiental.

Desde este punto de vista el contador público debe incidir notoriamente en

la implementación adecuada de la responsabilidad social empresarial, a través de

su asesoramiento profesional basado en la ética, respetando las normas y los

derechos en los que se ven inmersos aquellas partes que hacen parte del grupo

de interés de una empresa, como los clientes, proveedores y para el presente

caso los empleados o fuerza laboral.

Siendo de esta manera, la competencia profesional, más que un principio

establecido por una norma, es una obligación personal y profesional de todo

Contador Público. Un compromiso con su profesión, la sociedad y consigo mismo.

Pero en ¿Qué momento actúa responsablemente el contador público frente a

los aspectos laborales? La respuesta a esta interrogante se encuentra en el

momento en el que el profesional contable liquida la nómina de una entidad no

solo legalmente, sino social y humanamente, al considerar los derechos de los

empleados cuando reconoce el salario que estos merecen, además de los pagos

por conceptos de seguridad social, prestaciones sociales y demás.

Así mismo, cuando el contador público bajo un proceder ético correcto, vigila

y hace efectivo el reconocimiento de dichos derechos al no ser partícipe de la

informalidad laboral ni de la explotación misma de la fuerza laboral por parte de las

empresas. Igualmente, la figura del contador público es relevante para fortalecer

las instituciones y la comunidad en cuanto al manejo de los recursos y la

realización de actividades específicas, para validar y aplicar los procesos puestos

en marcha al igual que las actividades de interventoría tendientes a tomar en

cuenta y reforzar las condiciones de la diversidad cultural.

A través de la una herramienta como la contabilidad, ya que ejercerá una

labor de 41 control y de generación de información financiera a la sociedad en

general y a sectores específicos con aras al control social y al planteamiento de

los modelos de desarrollo que se verán reflejados en las condiciones de vida y

niveles de bienestar de la población en general.

Por esta causa, si el contador público se hace cómplice de las injusticias

laborales, no solamente entraría a perjudicar al trabajador como ente individual,

los efectos de esta actuación equívoca también incidirían en las personas a su

cargo, es decir, su familia, y al ser el núcleo de la sociedad, se estaría afectando

entonces a toda una colectividad humana.

PRINCIPALES BENEFICIOS TRIBUTARIOS

No causan IVA:

1. Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a sistemas

de control y monitoreo necesarios para el cumplimiento de las disposiciones,

regulaciones y estándares ambientales vigentes. (Artículo 424 -5 del Estatuto

Tributario).

2. La importación de maquinaria o equipo destinados a reciclar y procesar

basuras o desperdicios y a la depuración o tratamiento de aguas residuales,

emisiones atmosféricas o residuos sólidos, para recuperación de los ríos o el

saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente y los equipos
para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los

compromisos del Protocolo de Montreal. (Artículo 428, literal f del Estatuto

Tributario).

3. La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de

proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de

emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto

invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. (Artículo 428, literal i del

Estatuto Tributario).

En renta:

Descuento. Reduce la base sobre la que se liquida el impuesto. Ahorro hasta

del 6.8% de la utilidad:

Deducción del valor de las inversiones en control y mejoramiento ambiental,

certificadas por la Autoridad Ambiental Competente, hasta por el 20% de la renta

líquida (Artículo 158-2, del Estatuto Tributario).

Exención (No paga impuesto a la renta):

1. No se paga impuesto a la renta sobre los ingresos de la venta de energía

eléctrica eólica que vendan certificados de reducción de emisiones de gases

efecto invernadero en marco del Protocolo de Kyoto e inviertan por lo menos la

mitad en obras de beneficio social. (Artículo 207-2, numeral 1 del Estatuto

Tributario).

2. No se paga impuesto a la renta sobre los ingresos de los servicios

ecoturísticos. (Artículo 207-2, numeral 5 del Estatuto Tributario).

 FORMACIÓN ÉTICA DEL CONTADOR PÚBLICO.

En vista de que la ética representa la ciencia (la teoría) y la moral el objeto

de estudio de la ética (la praxis) se considera entonces que la formación que

puede facilitar en un aula de clase es de tipo ética, ya que ésta proporciona el

bagaje de conocimientos que permiten abordar el análisis de la moral; es decir, de

todas aquellas acciones, normas, reglas y valores que circundan a un individuo en

un determinado ámbito.

Partiendo de lo anterior, se define para efectos de este trabajo la formación

ética como aquella dirigida a proveer las reflexiones, consideraciones y

explicaciones teóricas acerca de la moral. Indudablemente, formar éticamente

para lograr una conducta moralmente buena no es tarea fácil, no se trata de

algoritmos matemáticos regidos por procedimientos específicos que no admiten

disertación entre un individuo y otro.

Por el contrario, se trata de una ciencia compleja impregnada de filosofía que

no busca normar el comportamiento humano, y que sólo estudia el por qué el

individuo se comporta de cierta manera y no de otra.

En este sentido, es válido pensar que el formar éticamente resulta un trabajo

superficial, en vista de que no ejerce influencia directa en los educandos en cuanto

no propone el deber ser sino que se limita a estudiar lo que es.

Al respecto, Escobar (2003:25) se plantea la siguiente reflexión: ¿es acaso la

ética especulativa o contemplativa? ¿le está definitivamente vedado a la ética

orientar las acciones humanas hacia la creación de una sociedad más justa y

perfecta? “…se puede responder que en última instancia, la separación entre

teoría y praxis es artificial. No se niega que la explicación crítica que la ética

realice sobre la moral pueda repercutir en alguna forma, en la vida concreta del

hombre…”.

Pese a que se ha enfatizado en el carácter no normativo de la ética, ésta “…

puede ser normativa, en cuanto que, al llevar a la conciencia del hombre las

directrices que han de orientar su conducta, influye en las decisiones de su

albedrío, convirtiéndose de manera mediata, en factor determinante de la acción

humana” (García, 1990; citado por Escobar, 2003).

Precisamente, en este matiz normativo radica la importancia de la formación

ética de la que debe gozar todo individuo a cualquier nivel educacional que le

permita desenvolverse en su ejercicio profesional; específicamente, en el área de

la Contaduría Pública.

En este sentido, resulta pertinente citar el artículo 6 de la Ley de Ejercicio de

la Contaduría Pública (1973) que establece: “Se entiende por actividad profesional

de Contador Público todas aquellas actuaciones que requieren la utilización de los

conocimientos de los profesionales a que se refiere esta ley”.

Asimismo, el artículo 7 de la citada ley establece “los servicios que presta el

Contador Público como son: auditar o examinar libros de contabilidad de

empresas legalmente establecidas en el país; dictaminar sobre los balances de

bancos o compañías de seguros; auditar o examinar los estados financieros de los

institutos bancarios; realizar peritajes con tables; certificar estados de cuentas o

balances referidos a liquidaciones o quiebras, entre otros servicios”.

Partiendo de lo establecido en la norma previamente citada vale acotar que

el hecho de que la conducta sea prescrita por el derecho no significa que lo sea

igualmente por la moral, puesto que la regla de derecho es un instrumento que

sirve para describir el derecho positivo tal como ha sido establecido por las

autoridades competentes (Kelsen, 1981).

De lo anterior se desprende que, el derecho positivo y la moral son dos

órdenes normativos distintos uno del otro; sin renunciar al postulado de que el

derecho debe ser moral.

En tal sentido, se requiere de una formación dirigida a promover el

conocimiento por parte de los profesionales de la contaduría pública acerca de la

normativa legal que regula su ejercicio induciendo una conducta ajustada a lo

establecido en el Código de Ética profesional del Contador Público Venezolano

(1996), el cual “…normará la conducta del Contador Público en sus relaciones con

el público en general, con su clientela, con sus colegas y con el gremio…”.

Partiendo de estas premisas, es preciso recordar que muchas de las

decisiones cruciales de las organizaciones públicas y/o privadas dependen en

gran medida de la veracidad y pertinencia implícita en la información contable.

Es por ello que, además de proveer formación acerca de los servicios que

pueden prestar lo profesionales en el área tal como lo establece el artículo 7 de la

Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública, se debe además formar de manera que

tales servicios sean prestados con una conciencia ética y una conducta moral.

Por consiguiente, un Contador Público debe recibir una educación integral

dirigida a formar un individuo con habilidades técnicas y humanas; es decir, se

requiere de profesionales que más allá de preparar y analizar informes financieros

tengan la habilidad de practicar valores como la honestidad, la justicia y el respeto;

características éstas indispensables para lograr gestiones empresariales

impecables.
 Desde este punto de vista, el papel de las instituciones de educación

superior es preponderante ya que representan uno de los últimos escalafones de

la formación académica; por tanto, las universidades están llamadas a tomar

conciencia de la necesidad de modelar la conducta de los futuros egresados a

través de una transmisión de valores que coadyuven a lograr esa sociedad más

justa que se enuncia repetidas veces a nivel discursivo.

En resumidas cuentas, se requiere formar a los futuros Contadores Públicos

en valores, los cuales según García y Dolan (1997:63) “Son aprendizajes

estratégicos relativamente estables en el tiempo de que una forma de actuar es

mejor que su opuesta para conseguir lo que se desea”.

Para Salas (1998:57) “…los valores actúan como guía para la acción; son

parte inherente a la naturaleza humana, lo que implica que existen y deben ser

puestos de manifiesto en el hacer cotidiano del hombre”. Partiendo de estas

consideraciones teóricas, los valores pueden definirse además, como aquellos

ideales a los que la humanidad aspira (belleza, justicia, felicidad, etc.).

Los valores son intrínsecos de cada persona y pueden ser usados por los

docentes para ayudar a los alumnos a aprender a tomar decisiones y desarrollar

una conciencia ética. Raths y Simons (citado por Salas, 1998) proponen un

modelo para la formación de valores que puede contribuir a la formación ética del

Contador Público. Tal modelo consta de tres partes: selección, apreciación y

actuación.

La selección consiste en la elección del valor, en este proceso se elige un

valor entre una serie de alternativas, esa elección se hace tras una detenida

reflexión sobre las consecuencias de cada alternativa.

 La apreciación consiste en la apreciación del valor, en esta fase la persona

está satisfecha de su elección, lo suficiente como para afirmarlo en público o

manifestarlo abiertamente.

La acción es la puesta en práctica del valor, ya no se habla de él, sino que se

practica de forma constante como una línea de conducta. Ciertamente, sería

presuntuoso considerar que las universidades tienen la responsabilidad de formar

a los jóvenes éticamente, teniendo en cuenta, tanto la formación anterior, como el

porcentaje relativamente pequeño que logra llegar y luego graduarse en ellas

(Chaves, 2002).

Sin embargo, ésta limitante no exime a la universidad de la responsabilidad

de preparar jóvenes profesionales que serán los futuros gestores de las políticas

de desarrollo del mundo. Ahora bien, ¿por qué resulta relevante el que un

Contador Público reciba una formación ética? para dar contestación a esta

interrogante es ineludible tener en cuenta que: “Aprender y educarse en filosofía

no significa recibir simplemente determinados contenidos teóricos, sino asumir

problemas y prepararse para responderlos de un modo original y creador.

La mera recepción es menos concebible en filosofía que en otra disciplina

teórica, porque, como señalaba Kant, no hay nunca una filosofía formada y

acabada, y porque, en consecuencia, lo que en ella cuenta es el acto de pensar”

(Salazar, 1998; citado por Escobar, 2003).

Lo anterior permite inferir que no se trata de inculcarle a los futuros

egresados en Contaduría Pública un manual de normas y valores considerados

moralmente aceptados. La verdadera intención es formarlo utilizando la filosofía

ética no para aprender filosofía, sino para aprender a filosofar; es decir, aprender a

reflexionar

críticamente acerca de la moral.

EL CONTADOR PUBLICO BAJO EL OFICIO DE SU PROFESIÓN:

La Contaduría Pública es una profesión de primer orden, debido a que las

decisiones tributarias y económicas de las empresas se toman con base en la

información que ésta proporciona, por lo que resulta imperioso la formación de un

profesional con “…amplios y sólidos conocimientos técnicos-teóricos-prácticos en

Contabilidad General y Especializada…” (Plan curricular de la Escuela de

Administración y Contaduría Pública, 1994:40).

En consecuencia, el Contador Público debe ser un profesional con

habilidades y actitudes necesarias para promover dentro de las organizaciones un

desarrollo económico a través de la producción, análisis e interpretación de

diversos informes financieros.

Sin embargo, en ocasiones estos profesionales tergiversan sus actividades

convirtiéndose en instrumentos de manejos dolosos.

Esta aseveración puede sustentarse con los resultados de la investigación

realizada por el Licenciado en Contaduría Pública Rafael S. Torres J. (1999), en la

que se evidencia que la moral del contador está seriamente cuestionada.

La razón de este cuestionamiento deriva de la poca o nula presencia de

valores observados en la conducta de los contadores públicos; es por ello, que las

universidades deben tomar conciencia de que: “La Contaduría Pública aparte de

cumplir la función de ser un medio de vida para el profesional, tiene también una
función social importante que debe inculcarse en el contador; porque de su

ejercicio transparente y honesto depende una diversidad de usuarios que toman

decisiones económicas y realizan actos de comercio, decisiones que infiere de la

información proporcionada por el contador a través de los diversos informes que

emite o le son solicitados” (Torres, 1999:130).

Partiendo de esta premisa, se desarrolló una investigación cuyo propósito fue

disertar de manera teórica acerca de la ética y su importancia en la formación del

Contador Público; asimismo, se pretende conocer y describir la opinión que al

respecto asumen los estudiantes de la carrera de Contaduría Pública dictada en la

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales (FCES) de la Universidad del Zulia

(LUZ).

La metodología utilizada consistió en una revisión bibliográfica

correspondiente a la temática planteada y del Plan Curricular de la carrera de

Contaduría Pública emitido por FCES-LUZ. Adicionalmente, se diseñó y aplicó un

cuestionario autoadministrado con preguntas abiertas y cerradas a una muestra

aleatoria de estudiantes cursantes de la materia Laboratorio de Auditoria durante

el segundo período lectivo del año 2005. El cuestionario se diseñó con la finalidad

de conocer la percepción de los estudiantes inscritos en la última materia de la

carrera respecto a la formación ética que les facilita la institución y su analogía con

el Plan Curricular.

CONDICIONES QUE INCITAN AL FRAUDE

Para cometer fraude contable, generalmente deben darse una serie de

condiciones que faciliten el acto. Estas condiciones se encuentran definidas por el

Triángulo del Fraude, modelo originado por el criminólogo americano Donald

Cressey. Son las siguientes:

 INCENTIVOS O PRESIONES: Por ejemplo, si un director financiero obtiene

al final del ejercicio una retribución extra si su empresa presenta un

resultado superior a un millón de dólares, puede verse incentivado a

cometer fraude para alcanzar esta cifra y así poder conseguir esta

retribución. En este caso, nos encontraríamos ante un caso de fraude

contable condicionado por incentivos. No obstante, también pueden existir

casos de presión en los que por necesidad (carecer de recursos o presión

por cumplimiento de planes financieros) una persona acabe cometiendo

fraude.

 OPORTUNIDAD: Sin duda, la condición necesaria para defraudar. Esto

ocurre cuando una persona abusa de su posición de confianza dentro de

una empresa y puede resolver problemas financieros con una percepción

baja del riesgo de ser descubierto.

 ACTITUD/RACIONALIZACIÓN: Son las justificaciones que una persona

utiliza hacia sí mismo cuando comete fraude por primera vez.

Generalmente, estos individuos se consideran personas honestas y tratan

de justificarse con pensamientos éticos que lo que hacen no es ilegal. Por

ejemplo, con pensamientos como “mi jefe también lo hace”, “mi familia lo

necesita” o “solo estoy cogiendo prestado el dinero de la caja”.

MEDIDAS A TOMAR POR LA DIRECCIÓN PARA EVITAR FRAUDE

CONTABLE
 A continuación, vamos a nombrar una serie de medidas que la

administración de una empresa suele establecer en las empresas para evitar estos

casos:

 Identificar los riesgos más significativos en función del tipo de empresa y

actividad, y que estos sean mitigados mediante un sistema de control

interno efectivo. Por ejemplo, una empresa con muchos movimientos en

la tesorería debería realizar conciliaciones entre los cobros y pagos del

extracto bancario con los registrados en contabilidad.

 Realizar pruebas periódicas para verificar que estos controles funcionan

correctamente.

 Segregación de funciones para que una operación sea revisada por varias

personas. Así, si una de ellas comete fraude la siguiente en intervenir en el

proceso podrá detectarlo.

 Mantener una plantilla con personas honestas y con capacidades

necesarias para ejercer sus funciones.

 Fijar correctamente la responsabilidad de cada persona.

MARCO CONCEPTUAL

DELITO DE FRAUDE TRIBUTARIO:

Entre algunas de las modificaciones que introdujo la citada Ley al régimen

sancionatorio tenemos la conducta o tipo penal Fraude tributario. Consiste en que

el agente retenedor o el responsable de impuestos sobre las ventas, que mediante

fraude disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos, o

aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuantía igual o

superior a 200 salarios mínimos mensuales (28 425.000 pesos valor base año

1996), incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio, profesión u oficio por un

término de 1 a 5 años, que cobija tanto a las personas naturales o jurídicas

comerciantes como a los profesionales; como pena accesoria una multa de 20 a

100 salarios mínimos mensuales (14 212.000 en 1996 aproximadamente).

Sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias Extemporaneidad

en la presentación: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten

las declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán liquidar y pagar una

sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al

cinco por ciento del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración

tributaria.

Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad

al emplazamiento: Si se presenta la declaración con posterioridad al

emplazamiento, que haga la administración al contribuyente, éste deberá liquidar y

pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes

calendario de retardo, equivalente al 10 por ciento del total del impuesto a cargo o

retención objeto de la declaración tributaria sin exceder el impuesto o retención,

según sea el caso.

CONTADOR PUBLICO: Un Contador público, o contable, es un profesional

que ejerce la disciplina de la contabilidad dentro de un ámbito económico,

normalmente se desarrolla dentro de empresas, organizaciones e incluso para

ayudar personas en sus finanzas personales o sus empresas. De manera general,

un contador público se desenvuelve en las áreas de contabilidad, derecho,

estadística, finanzas, auditoría, en la actualidad es una de las profesiones que

forman a una persona en varios temas en una misma carrera universitaria, debido

a que un contador debe entender, derecho laboral, derecho civil, derecho

tributario, estadística, mercadeo, ventas, Estándares internacionales, atención de

crisis económicas, e incluso existen aquellos profesionales que complementan con

la parte de imagen corporativa, dando así una mirada integral a una empresa,

abarcando los 3 factores esenciales que normalmente se evalúan en las

empresas, Estructura, Equipo de Trabajo, Producto.

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA): El impuesto sobre las ventas,

comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla del impuesto al valor

agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la modalidad de valor

agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o producto en cada

una de las etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y

servicios y debe ser pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se

considera real porque no tiene en cuenta la situación de la persona ni tampoco su

capacidad de pago, y regresivo, ya que en la medida en que aumenta la

capacidad de pago de la persona que soporta el pago del IVA menor es el impacto

de dicho pago sobre la economía de esa persona.

 El IVA solo se paga si se trata de bienes o servicios gravados con dicho

impuesto. Sobre el tema es válido recordar que el Estatuto Tributario estipula qué

bienes o servicios se encuentran gravados (a una tarifa general o a una tarifa

diferencial), cuáles están exentos del impuesto sobre las ventas (con tarifa del 0%)

y cuáles se encuentran excluidos de este (no están gravados con IVA).

Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de

2016 la tarifa general del IVA pasó del 16% al 19% (ver el artículo 468 del ET). La

tarifa diferencial que actual es del 5%.

Los responsables de este impuesto pueden pertenecer al régimen común o

simplificado del IVA, y que para pertenecer al régimen simplificado disminuyeron

los montos de las condiciones estipuladas en el artículo 499 del ET.

SANCIÓN: Una sanción es una decisión tomada por una autoridad pública o

privada, como consecuencia del incumplimiento de una regla o norma de conducta

obligatoria, en perjuicio de la persona humana o jurídica a la que se le atribuye la

responsabilidad por el incumplimiento. El área jurídica que reúne y estudia las

sanciones, se denomina derecho sancionatorio. El derecho sancionatorio incluye

aspectos comunes presentes en diversas disciplinas jurídicas, como el derecho

penal, el derecho disciplinario, el derecho administrativo sancionador (poder de

policía), la patria potestad, las sanciones civiles, las sanciones procesales, etc.

EXCENTOS: El término exento permite calificar a aquel o aquello que se

encuentra libre de algo. Por lo tanto, tiene independencia o autonomía respecto a

una determinada cuestión.

 EXCLUIDO: Resultado de imagen para excluido de iva

Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo

que no existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren

presentar declaración de impuestos.

DIAN: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (conocida como

DIAN son sus siglas) es una unidad administrativa especial (UAE) del estado

colombiano. Es una entidad gubernamental técnica y especializada de carácter

nacional que goza de personería jurídica propia, autonomía presupuestal y

administrativa, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

El objetivo principal de la UAE DIAN garantizan la seguridad fiscal del Estado

colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la

administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,

aduaneras y cambiarias, y la facilitación de las operaciones de comercio exterior

en condiciones de equidad, transparencia y legalidad en las aduanas extranjeras y

colombianas.

En materia tributaria, la UAE DIAN administra el impuesto sobre la renta y

complementarios, el impuesto sobre las ventas, el impuesto de timbre nacional y

de los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté

asignada a otras entidades del Estado, así como la recaudación y el cobro de los

derechos de aduana y demás impuestos al comercio exterior y de las sanciones

cambiarias.

En materia aduanera y cambiaria le corresponde la administración de los

Derechos de Aduana y los demás impuestos al comercio exterior, así como la

dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión,

decomiso o declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación.

Le corresponde además el control y vigilancia sobre el cumplimiento del

régimen cambiario en materia de importación y exportación de bienes y servicios,

gastos asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de

importaciones y exportaciones, y su facturación y sobrefacturación de estas

operaciones.

IMPUESTOS: Los impuestos son los tributos más importantes, a través de

los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado

obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por

ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.

TRIBUTO: Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,

exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del

hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.

3.0 SISTEMA DE VARIABLES:

DEFINICION NOMINAL: FRAUDES CONTABLES

 El fraude contable es un acto intencionado por partes relacionadas con una

empresa (dirección, empleados, clientes, etc.) que se realiza con el fin de obtener

una ventaja injusta o ilegal mediante la utilización del engaño.

Existe fraude contable cuando una irregularidad se comete

intencionadamente con el fin de presentar, por ejemplo, mejores beneficios.

También existen casos de fraude por parte de los empleados mediante el robo,

traspaso u ocultación del dinero. Debido a ello existen unos estándares contables

que faciliten la transparencia de la contabilidad.

DEFINICION OPERACIONAL:

Operacionalmente para evitar los fraudes contables, se comienza por la parte

alta de las organizaciones (gerente), de la mano de todo el equipo de la parte

contable y del área de las compras y ventas de la misma, donde se le pueda dar

un manejo optimo a las situaciones de liquidación de impuestos, acto que se

evaluara por medio de un revisor fiscal que se encargue de tomar las medidas

pertinentes y un auditor externo que de razón general de la situación financiera de

la empresa y dependiendo de los resultados, así mismo se tomaran decisiones

que vayan en busca del éxito empresarial y la exterminación del mal uso de la

practica contable dentro de las organizaciones.