La auditoría de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales,
requiere de una planeación adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde la planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros.
OBJETIVO
La planeación tiene el siguiente objetivo:
Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno de la entidad o empresa a auditar. Cumplir con las normas internacionales de auditoria y otras especificaciones.
La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la
función de auditoria, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a la categoría de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los órganos internos de control. PLANEACION DE AUDITORIA
Planear la auditoria es decidir por anticipado:
Que debe de hacerse
Como y cuando realizarlo Y quien se ocupará de ello
Se trata de determinar que se requiere para lograr el objetivo central de la
auditoria, es decir, la planeación implica prever cuantos y cuales procedimientos de auditoria habrán de emplearse, la extensión y alcance que se les ha de dar y la oportunidad con que se apicaran, asimismo implica asignar los recursos humanos y materiales que intervendrán en dicha auditoria.
La planeación de la auditoria no puede tener un carácter rígido, esta podrá
modificarse cuando en su desarrollo el profesional se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, que indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones.
Las técnicas y procedimientos que se utilicen durante la planeación de las
auditorias, se adoptaran dependiendo del tipo de auditoria, sujeto de fiscalización y rubro o subsunción por revisar. SUPERVISION DE AUDITORIA
Una supervisión adecuada debe asegurar que:
a) El trabajo realizado por el jefe de grupo se revisado por el supervisor
b) Los papeles de trabajo contienen las pruebas que sustentan adecuadamente las concusiones, recomendaciones y opiniones reflejadas en el informe, y c) En el informe se expone todas las conclusiones, recomendaciones y opiniones que se consideren pertinentes, de acuerdo con los resultados de las revisiones efectuadas.