UNIVERSIDAD NACIONAL

DEL ALTIPLANO
EP. CIENCIAS CONTABLES

IMPUESTOS DIRECTOS
CASO PRÁCTICO
INTEGRADO
DOCENTE:

GOMEZ VELASQUEZ CESAR MILTON

PRESENTADO POR:

CHAMBI CONDORI MONICA

MAMANI MOLLEAPAZA MARIBEL
COLQUE LIMACHI EDWIN
CUPE GAMARRA FERNANDO R.
MARON MARON JOSE ENRIQUE

5 TO SEMESTRE “C”

Puno – Perú
2023
5 TO SEMESTRE “C”

Puno – Perú
2023
CIONAL
NO
LES

CTOS
CO
O

MILTON

BEL

O R.
QUE
 APLICACIÓN PRACTICA INTEGRAL RENTAS DE PERSONAS NATURALES
El señor Eduardo Jara, casado con la señora Zoila Parra, como sociedad conyugal han percibido durante
el ejercicio 2022 las siguientes rentas.1. Por rentas de primera categoría lo siguiente:
a) Datos
- Por alquiler de un departamento la suma de S/ 2,500 mensuales de enero a diciembre
El inquilino asumió el pago del impuesto predial por S/ 900, en febrero del 2022 y arbitrios según contrato
por S/ 40 mensuales. El valor del autoevaluó del inmueble es de S/ 400,000. Los pagos a cuenta del
impuesto a la renta ascienden a S/ 1,569
El departamento fue adquirido por el señor Jara antes del matrimonio (bien propio)
- Por cesión en uso gratuita de un inmueble de un familiar de la señora Parra, cuyo valor de autoavaluó
es de S/ 350,000, cesión de enero a diciembre del 2022, bien adquirido dentro del matrimonio (bien
común).
Se realizo los pagos a cuenta respectivos.
- Por alquiler de un inmueble la suma de S/ 2,000 mensuales de enero a diciembre del 2022.
El valor del autoavaluó es de S/ 500,000 bien adquirido dentro del matrimonio (bien común).
Se realizo los pagos a cuenta respectivos los cuales ascienden a S/ 1,200

SOLUCION
PRIMER INMUEBLE
MES ALQUILER IMPTO. PREDIALARBITRIOS TOTAL PAGOS A CTA IR
ENERO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
FEBRERO 2,500.00 900.00 40.00 3,440.00 172.00 -
MARZO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
ABRIL 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
MAYO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
JUNIO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
JULIO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
AGOSTO 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
SETIEMBRE 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
OCTUBRE 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
NOVIEMBRE 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
DICIEMBRE 2,500.00 40.00 2,540.00 127.00
TOTAL 30,000.00 900.00 480.00 31,380.00 1,569.00

TERCER INMUEBLE
MES ALQUILER PAGO A CTA. IR
ENERO 2,000.00 100.00
FEBRERO 2,000.00 100.00
MARZO 2,000.00 100.00
ABRIL 2,000.00 100.00
MAYO 2,000.00 100.00
JUNIO 2,000.00 100.00
JULIO 2,000.00 100.00
AGOSTO 2,000.00 100.00
SETIEMBRE 2,000.00 100.00
OCTUBRE 2,000.00 100.00
NOVIEMBRE 2,000.00 100.00
DICIEMBRE 2,000.00 100.00
TOTAL 24,000.00 1,200.00

1. Rentas de primera categoria

a) Por el primer inmueble

Renta Bruta 31,380.00

Deduccion de 20% 6,276.00
Renta Neta 25,104.00

Valor de autovaluo 400,000.00

Renta Bruta presunta 24,000.00
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Renta Neta Real 25,104.00
impuesto 6.25% 1,569.00

b) Por el segundo inmmueble

No existe renta real por ser cedido gratuitamente

DETERMINACION DE LA RENTA FICTA

Valor de autovalúo 350,000.00

Renta Bruta Ficta 6% 21,000.00
Dudeduccion del 20 % 4,200.00
Renta Neta Ficta 16,800.00

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Renta Neta Ficta 16,800.00

Impuesto 6.25% 1,050.00

c) Por el tercer inmueble

Renta Bruta anual 24,000.00

Deduccion 20% 4,800.00
Renta Neta 19,200.00

Valor Autovaluo 500,000.00

Renta Bruta presunat 6% 30,000.00
Deduccion 20% 6,000.00
Renta Neta Presunta 24,000.00

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Rent Net Pres (mayor) 24,000.00

impuesto 6.25% 1,500.00

CALCULO DEL IMPUESTO POR REGULARIZAR

INMUEBLE IMPUESTO PAGOS A CUENTASALD FAV FISCO

Impuesto Inmueble 1 1,569.00 1,569.00 -
Impuesto inmueble 2 1,050.00 - 1,050.00
Impuesto Inmueble 3 1,500.00 1,200.00 300.00
TOTAL 4,119.00 2,769.00 1,350.00
CASO 2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
En abril 2022 invierte en un fondo mutuo en el Perú, el monto de S/ 30,000
y en noviembre rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 36,000
obteniendo una ganancia de S/ 6,000;
la administradora del fondo le retiene 300 por concepto de impuesto a la renta
Marzo 2020 compro acciones de la empresa peruana TELEFONISTA SAA por S/ 50,000
y las vende en octubre del 2022 a S/ 60,000 aprovechando el aumento de valor
en el mercado obteniendo una ganancia de S/ 10,000
en la que la empresa le retuvo S/ 500.
Compro acciones de la empresa canadiense LA MINA DE ORO INC por S/ 200,000
y las vende a S/ 230,000
obteniendo una ganancia de S/ 30,000
se le retiene S/ 1,500.
En México compra acciones en la BVL de una empresa mexicana EL CHILI SA por S/ 40,000
y meses después las vende a S/ 45,000
obteniendo una ganancia de S/ 5,000 sin efectuar retención.
Compro acciones en la BVL de la empresa peruana INDUSTRIAS SAN ROMAN SAA S/ 80,000
y las tuvo que vender a S/ 79,000
perdiendo S/ 1,000

Determinamos la renta bruta:

Ganancia en fondo mutuo
Ganancia por venta de acciones de la empresa Telefonista SAA
Ganancia por venta de acciones de la empresa La Mina de Oro Inc.
(*)Ganancia por venta de acciones de la empresa El Chili SA
Renta bruta
(-) Deduccion 20%
Renta neta
(-) Perdida por acciones de la empresa Industrial San Roman SAA
Renta neta despues de compensar perdidas
Impuesto 6,25%
(-)Retenciones
Fondo mutuo
Retencion (venta de acciones de telefonista SAA)
Retencion (venta de acciones de la Mina de Oro Inc.)

Saldo a favor del fisco S/.

MONTOS
30,000.00
36,000.00
6,000.00
300.00
50,000.00
60,000.00
10,000.00
500.00
200,000.00
230,000.00
30,000.00
1,500.00
40,000.00 (*) Es renta de fuente extranjera pero tributa
45,000.00 como renta de segunda categoria por existir
convenio de integracion entre la Bolsa de
5,000.00 Valores del Peru y la Bolsa de Valores de
80,000.00 Mexico denominado Mercado Integrado
79,000.00 Latinoamericano (MILA) al cual tambien
1,000.00 pertenecen Colombia y Chile

S/.
6,000.00
10,000.00
30,000.00
5,000.00
51,000.00
10,200.00
40,800.00
1,000.00
39,800.00
2,487.50

300.00
500.00
1,500.00
2,300.00

187.50
Por rentas de quinta categoría lo siguiente:
Mes Remuneración. Retenciones
Enero 10,000.00 1,277.33
Febrero 10,000.00 1,277.33
Marzo 10,000.00 1,277.33
Abril 10,000.00 1,277.33
Mayo 10,000.00 1,277.33
Junio 10,000.00 1,277.33
Julio 20,900.00 1,277.33
Agosto 10,000.00 1,277.33
Setiembre 10,000.00 1,277.33
Octubre 10,000.00 1,277.33
Noviembre 10,000.00 1,277.33
Diciembre 20,900.00 1,277.33
TOTAL S/ 141,800.00 15,327.96

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO ANUAL 2022

DESCRIPCION S/

Renta bruta obtenida por el ejercicio individual

(4ta categoria) 47,200.00
Deduccion del 20% (maximo 24 UIT) -9,440.00
Renta neta de 4ta categoria 37,760.00
Otras rentas de 4ta categoria
Total de rentas de 4ta categoria 37,760.00
Total de rentas de 5ta categoria 141,800.00
Total rentas de 4ta y 5ta categoria 179,560.00
(-)Deduccion de 7 UIT -32,200.00

(-) Gastos deducibles 3 UIT (limite s/13,800.00)

Total renta neta de 4ta y 5ta categoria 147,360.00
(-) ITF
(-) Donaciones
SUB TOTAL 147,360.00

TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE

4ta y 5ta CATEGORIA 147,360.00
 RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO
TRAMOS RN de trabajo IMPORTE

Hasta 5 UIT (23,000) 23,000.00

Mas de 5 UIT (23,000) hasta 20 UIT (92,000) 69,000.00

Mas de 20 UIT (92,000) hasta 35 UIT (161,000) 55,360.00
mas de 35 UIT (161,000) hasta 45 UIT (207,000)
mayor a 45 UIT (207,000)
TOTAL 147,360.00

IMPUESTO A LA RENTA 20,911.20

Saldo a favor del ejercicio anterior
Pagos a cuenta por 4ta categoria -1,016.00
Retencion de 4ta categoria -2,760.00
Retencion de 5ta categoria -15,327.96
IMPUESTO A REGULARIZAR 1,807.24
Por rentas de cuarta categoría lo siguiente:
Mes Honorarios Retenciones
Enero 6,000 320
Febrero 5,200 240
Marzo 5,000 400
Abril 3,500 280
Mayo 6,000 400
Junio 4,000 160
Julio 3,800
Agosto 3,200 160
Setiembre 4,500 320
Octubre 3,000 240
Noviembre 3,000 240
Diciembre 3,000 240
TOTAL S/ 47,200 2,760

DEDUCCION DE LAS 3 UIT

concepto
Arrendamiento

Consumo en restaurantes
 Honorarios de medicos y
odontologos

Aporte ESSALUD
TASA IMPUESTO Servicios profesionales

8% 1,840.00 Servicios de guias de turismo

14% 9,660.00 Servicios de agencias de viajes

17% 9,411.20
20% 0.00
30% 0.00
20,911.20
Pagos a Cta. Observaciones
160
176
0
0
80
160
304
96
40
0
0
0 Cobrado 2023 no se considera el mes de DICIEMBRE
1,016

porcentaje monto total

30%

25%
30%

100%
30%

50%

25%
5. Por rentas de fuente extranjera lo siguiente:
- Por servicio independiente prestado en Uruguay obtuvo la suma de S/ 40,000 d
renta de dicho país S/ 12,000
- Ganancia obtenida por la compra y venta de acciones en la bolsa de valores de
norteamericana por un monto de S/ 30,000 y la retención por impuesto a la rent
- Perdida por compra y venta de acciones de una empresa argentina en la bolsa

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Por trabajo realizado en Uruguay

Ganancia por compra y venta de acciones (EE. UU.)
Pérdida por venta de acciones (Venezuela)
Renta Neta de fuente extranjera

DETERMINAMOS LA DONACION MÁXIMA DEDUCIBLE

10% de la suma de renta neta de trabajo mas la renta neta de fuente extranjera

Renta Neta de trabajo

Renta Neta de fuente extranjera
TOTAL RENTA NETA
10%

DETERMINAMOS LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJER

Renta Neta de trabajo

Deducción de ITF
Deducción de donación
Renta Neta de fuente extranjera
RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

5 UIT
MAS DE 5 UIT A 20 UIT
MAS DE 20 UIT A 35 UIT
MAS DE 35 UIT A 45 UIT
MAS 45 UIT
TOTAL
DETERMINACION DEL CRÉDITO POR RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

TASA MEDIA

DETERMINAMOS EL CRÉDITO POR RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Renta de fuente extranjera X tasa media =

IMPUESTO POR RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

Impuesto calculado
Crédito de fuente extranjera
Pagos directos de cuarta categoria
Retenciones de cuarta categoria
Retenciones de quinta categoria
Saldo a favor

TOTAL IMPUESTO A REGULARIZAR

Por rentas de primera categoria

Por rentas de segunda categoria
Por rentas de trabajo y fuente extranjera
TOTAL A REGULARIZAR
 siguiente:
o en Uruguay obtuvo la suma de S/ 40,000 del cual se le retuvo por impuesto a la

venta de acciones en la bolsa de valores de Nueva York de una empresa

30,000 y la retención por impuesto a la renta equivale a S/ 9,000
ones de una empresa argentina en la bolsa de valores de Venezuela por S/ 8,000.

n Uruguay 40,000.00
venta de acciones (EE. UU.) 30,000.00
cciones (Venezuela) -8,000.00
xtranjera 62,000.00

XIMA DEDUCIBLE
bajo mas la renta neta de fuente extranjera

147,360.00
xtranjera 62,000.00
TOTAL RENTA NETA 209,360.00
10% 20,936.00

MPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

147,360.00
-20
-8000
xtranjera 62,000.00
LE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 201,340.00

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

21,000.00 8% 1,680.00
63,000.00 14% 8,820.00
63,000.00 17% 10,710.00
42,000.00 20% 8,400.00
12,340.00 30% 3,702.00
201,340.00 33,312.00
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

33,312.00 100 191540 30372

241560 12.57%
24076.578 3817.7604
30372
241560

13.79%

ENTA DE FUENTE EXTRANJERA

uente extranjera X tasa media = S/ 8,550.02

O Y FUENTE EXTRANJERA

uesto calculado 33,312.00

dito de fuente extranjera -S/ 8,550.02
os directos de cuarta categoria -1,016
enciones de cuarta categoria -2,760
enciones de quinta categoria -15,327.96
5,658.02

rentas de primera categoria

rentas de segunda categoria
rentas de trabajo y fuente extranjera 5,658.02
TAL A REGULARIZAR 5658.02