TEMAS :

1.8 Aguinaldo y otras

percepciones
1.9 Crdito al salario

INTRODUCCIN
La nmina incluye muchos conceptos
que la conforman, en este caso
hablaremos acerca de las
retribuciones y prestaciones que se
le conceden al trabajador por la que
tiene derecho, segn el marco legal.
Aguinaldo

y percepciones.
Crdito al salario.

QUE ES AGUINALDO ?
El

aguinaldo (paga extraordinaria

o paga extra) es una
remuneracin que percibe el
empleado adicionalmente a las
doce mensualidades habituales.
Puede haber uno o ms
aguinaldos al ao.

AGUINALDO ANUAL
En

Mxico, nace en la Ley Federal del

Trabajo de 1970, con el objeto de ayudar,
precisamente, cubrir los gastos de fin de
ao y como un agradecimiento del patrn
por las colaboraciones recibidas de los
trabajadores durante el ao. Al ser el
aguinaldo un ingreso, tiene repercusiones
fiscales, por lo que resulta conveniente
revisarlo para que los patrones lo tomen
en cuenta al pagarlo a sus trabajadores.

QUE LEY AVALA ESTA GRAFIFICACION?

El

capitulo V de la Ley Federal del Trabajo

habla del Salario y en el artculo 87 habla
del aguinaldo como un derecho del
trabajador que se gana todos los das
que trabaja en el ao. El aguinaldo por lo
menos tiene que ser de 15 das de pago
de salario y debe de pagarse antes del
da 20 de diciembre como fecha tope.
En caso de no trabajar todo el ao le
corresponde la parte proporcional.

Representa un gasto de importancia.

El tratamiento fiscal: El aguinaldo tiene un
exento de 30 das de salario mnimo de
la zona del trabajador, el excedente
corresponde cargarle el ISR que le
corresponda, al igual que la prima vacacional,
el aguinaldo puede calcularse la parte
gravable de acuerdo a lo que dice el
artculo 113 de la Ley del Impuesto
sobre la renta o nos da opcin de retenerlo
de acuerdo al artculo 142 del reglamento de
la misma ley.

Se pagan impuestos sobre

este ingreso adicional?
El aguinaldo est exento del pago de este
gravamen siempre y cuando ste sea
menor a 30 das de salario. Si el monto
excede 30 das, la diferencia causa
impuestos, segn la Ley del Impuesto
Sobre la Renta en su artculo 109. Por el
excedente de los ingresos s se pagar el
impuesto.

Tratamiento en el IMSS:
El

aguinaldo es un concepto que ya se consider

como parte del salario integrado por lo que no hay
que reportar nada al IMSS salvo en los casos donde
recibieron ms de lo planeado originalmente y se
hara reportara como parte de salarios mixtos que
se presenta en los 5 primero das del mes siguiente
al trmino de cada bimestre de mes que termina
en par, es decir, los meses de febrero, abril, junio,
agosto, octubre y diciembre y que por tanto se
presentarn dichos ingresos y nuevos clculos de
salario
integrado
en
marzo,
mayo,
julio,
septiembre, noviembre y enero respectivamente.

percepciones

PERCEPCIONES SUJETAS A
COTIZACIN
El

salario base es la parte fija del

salario :
Su cuanta viene fijada en los convenios
colectivos segn unidad de tiempo o de
obra.
Vara segn la rama o categora
profesional.
Si no hay convenio que regule el
salario, se considera que el salario base
es el salario mnimo interprofesional

Los

complementos salariales
Incluyen
todas
aquellas
percepciones que, no formando
parte del salario base, son
percibidas por el trabajador a
causa
de
determinadas
circunstancias que concurren en
su persona, puesto de trabajo,
situacin o resultados de la
empresa.

Percepciones extra salariales

Tienen

la consideracin de percepciones no
salariales, o extra salariales, aquellas
retribuciones que percibe el trabajador como
consecuencia de la relacin de trabajo, pero
que no retribuye ni el trabajo efectivo
realizado, ni los periodos de descanso que se
computan como si de trabajo efectivo se
tratase. Estos gastos estn normalmente
recogidos en convenio, en el caso que no lo
estn,
el
trabajador
comunicar
al
empresario su origen y cuanta. Entre los
ms comunes estn:

INDEMNIZACIONES
POR
GASTOS
RELACIONADOS CON EL TRABAJO: No
cotizan a la seguridad social, siempre que no se
exceda de los topes legales El quebranto de
moneda: es aquella compensacin que resarce
al trabajador de los posibles desajustes de caja
derivados del manejo continuo de dinero.
El
desgaste
de
herramientas:
son
percepciones por el desgaste de tiles o
herramientas propias del trabajador.
Prendas de trabajo: se pagan bien en
especie, bien en dinero.
Entrega de productos a un precio inferior
al normal en comedores de empresa o
economatos de empresa

Gastos

de locomocin: resarcen al
trabajador de los gastos que le ocasiona
el desplazamiento, por razn de su
trabajo y por orden de la empresa, a
otros lugares distintos del centro de
trabajo

Plus

de
distancia
y
plus
de
transporte: son aquellas cantidades que
deben de abonarse al trabajador por los
desplazamientos desde su residencia
habitual hasta el centro de trabajo y
viceversa.

Dietas

de viaje: compensan al
trabajador de los mayores gastos
en que incurre cuando por razn
de su trabajo (hasta un tope de
nueve meses), debe pernoctar
fuera de su lugar de residencia o
hacer fuera de l alguna comida
principal.

 b)

INDEMNIZACIN POR FALLECIMIENTO DEL TRABAJADOR: estn

recogidas en los convenios colectivos. Ni cotizan a la Seguridad Social,
ni se le retiene para el I.R.P.F.
c) INDEMNIZACIN POR TRASLADO: cuando el empresario ordena a
un trabajador se desplace a una poblacin distinta de la de su
residencia habitual, ste puede optar entre realizar el traslado o solicitar
la rescisin del contrato de trabajo. Para el clculo del salario da se
incluye: salario base, complementos consolidados y la prorrata de pagas
extras diarias.
d) INDEMNIZACIN POR MODIFICACIN SUSTANCIAL DE LAS
CONDICIONES DE TRABAJO: la modificacin debe ser en:
Jornada de trabajo.
Horario.
Rgimen de trabajos a turnos.
Sistema de remuneracin.
Sistema de trabajo y rendimiento.
Movilidad funcional, cuando se excedan los lmites del artculo 39 del
E.T: dignidad, formacin y promocin profesional.
El trabajador para tener derecho a esta indemnizacin debe demostrar
que ha sido perjudicado, entonces podr rescindir su contrato y cobrar
una indemnizacin de 20 das de salario por ao de servicio con el tope
de 9 mensualidades (ni se le retiene para el I.R.P.F, ni cotiza a la S.S).

INDEMNIZACIN

POR DESPIDO: Estas indemnizaciones estn exentas de

cotizar a la seguridad social y de retenciones para el I.R.P.F.:
Indemnizacin por despido colectivo, aprobado en expediente de
regulacin de empleo: 20 das de salario por ao trabajado, con el tope de 12
mensualidades.
Indemnizacin por despido disciplinario declarado improcedente: 45
das de salario por ao de servicio, con el tope de 42 mensualidades.
Indemnizacin por resolucin del contrato a instancias del trabajador
por incumplimiento contractual del empresario: 45 das de salario por
ao de servicio, con el tope de 42 mensualidades.
Indemnizacin adicional dada al trabajador por el empresario para
cubrir los perjuicios causados por el despido: 15 das de salario por ao
de servicio, con el tope de 12 mensualidades, los jueces no suelen conceder
nunca esta indemnizacin.
La indemnizacin por resolucin del contrato por causas objetivas
(organizativas, de produccin, tcnicas y econmicas): 20 das de salario por
ao de servicio con el tope de 12 mensualidades.
La indemnizacin de una mensualidad de salario por la extincin del
contrato a causa de muerte, jubilacin o incapacidad del empresario.
Las compensaciones econmicas que recogen algunos convenios para el
trmino de los contratos de obra o servicio determinado.
Indemnizacin por no preavisar al trabajador, cuando as lo exige la ley.
La indemnizacin consiste en el salario de los das que no se ha preavisado.

g) PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR

INCAPACIDAD TEMPORAL: el trabajador no cotiza por
estas cantidades a la seguridad social (cotiza segn las
bases de contingencias comunes y profesionales del mes
anterior a la baja), pero s se le retiene para el I.R.P.F.

h)
PRESTACIONES
POR
COMPENSACIN
POR
DESEMPLEO PARCIAL: el trabajador no cotiza a la S.S el
mismo porcentaje que cotiza por su trabajo, ya que el
INEM cotiza una parte. Para el I.R.P.F., se le retiene lo
mismo que se le retiene por lo que gana trabajando.

i)
MEJORAS
VOLUNTARIAS
DE
LA
ACCIN
PROTECTORA DE LA SEGURIDAD SOCIAL: se considera
mejoras de las prestaciones de la S.S. a las percepciones
entregadas por las empresas a los trabajadores para
complementar las cantidades que paga el I.M.S.S. en los
periodos de incapacidad temporal.

COMO SURGE CREDITO AL

SALARIO?
El Crdito al Salario surge en el ao de1993 en el
Artculo80-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en ese ao, como un estmulo que el Gobierno
Federal daba a los trabajadores que perciban hasta 4
salarios mnimos, el estmulo se hace llegar a travs de
los patrones, conjuntamente con el pago de salarios.
Desde sus inicios y hasta el31 de diciembre de 2001 el
Crdito al Salario que los patrones entregaban a sus
trabajadores se poda acreditar contra cualquier
impuesto federal e incluso, si haba remanente se poda
compensar o solicitar en devolucin, esto ltimo
establecido
en la regla 3.18.8 de la Resolucin Miscelnea vigente
de aquel ao

Este concepto, como qued establecido en sus

antecedentes, surge en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, mediante una disposicin que
buscaba mejorar el ingreso del trabajador; o
visto de otra manera, disminuir el impacto del
Impuesto Sobre la Renta en el ingreso del
trabajador.
La
disposicin
de
la
Ley,
concretamente el Art. 80- B, estableca lo
siguiente:

Articulo 80-B.- Las personas que hagan

pagos()del artculo 78,calcularn el impuesto
en los trminos de este ltimo artculo aplicando
el crdito al salario mensual
Las personas que efecten las retenciones (),
acreditarn contra el impuesto que resulte a
Cargo de los contribuyentes, en los trminos del
artculo 80 disminuido con el monto del subsidio
que, en su caso, resulte aplicable en los trminos
del artculo 80-A de esta Ley por el mes de
calendario
de que se trate, el crdito al salario mensual
...

CRDITO AL SALARIO. CONSTITUYE UN ESTMULO

FISCAL Y NO UNA PRESTACIN LABORAL, POR LO
QUE LOS ARTCULOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA QUE LO REGULAN, NO TRANSGREDEN
EL ARTCULO 123, APARTADO A, FRACCIN VI, DE LA
CONSTITUCIN FEDERAL.
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, en la tesis 2a. CXXXV/2003, de rubro:
CRDITO
AL SALARIO. TIENE LA NATURALEZA DE UN ESTMULO
FISCAL Y, POR ENDE, NO LE SON APLICABLES LOS
PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

El crdito de salario desapareci y vino en su
remplazo el

subsidio para el empleo.

Se propone que el beneficio del subsidio para

el empleo se reoriente para cubrir las cuotas
de seguridad social a cargo de los trabajadores
de menores ingresos, con lo cual se dar un
fuerte impulso a la formalidad. Con la propuesta,
el Gobierno Federal cubrir para los trabajadores con
ingresos de hasta dos salarios mnimos, las cuotas
obreras al IMSS en su totalidad y las cuotas obreras
al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (ISSSTE) hasta por un monto
equivalente a las cuotas obreras del IMSS.

En contraparte a esta modificacin, el

subsidio al empleo para los trabajadores
con esos niveles de ingresos se ajustar en
el monto de las cuotas, que pasarn de ser
cubiertas por el trabajador a ser cubiertas
por el Gobierno Federal. As, se reduce la
carga de seguridad social dejando intacto el
ingreso neto de los trabajadores.
Con la medida, la carga asociada al pago
de las cuotas de seguridad social de los
trabajadores de menores ingresos se
reducir en 2.4 puntos porcentuales de su
salario. Cabe destacar que la propuesta
reduce el costo de empleo en el sector
formal del grupo poblacional en el que la

Conclusin
Anteriormente los conceptos
mencionados, podemos
encontrarlos en una nmina de
pago, algunos en determinados
periodos no siempre aparecern
en una nomina base.
Es necesario e importante saber
que marcos legales las respaldan
para poder aplicarlas de manera
correcta.

GRACIAS POR
LA ATENCIN