ACTIVIDAD Nº 1.

Actividad impuesto de sociedades.

Una empresa ha tenido los siguientes ingresos y gastos durante el ejercicio:

 Venta de artículos de droguería: 90.000 euros.

 Compra de mercaderías: 36.000 euros.
 Sueldos y salarios 25.000 euros.
 Gastos financieros: 2.000 euros.
a) Calcula el beneficio del ejercicio (antes de impuestos).
El beneficio antes de impuestos es de 27.000€.
b) Impuesto a pagar.
El impuesto a pagar dependerá del tipo impositivo que deba imputarse a esta empresa y
como no específica que tipo de empresa es, puede ser lo siguiente:
o Si se aplica el del tipo general (25%), el impuesto a pagar será de 6.750€.
o Si se aplica el del tipo reducido a cooperativas (20%), el impuesto a pagar será de
5.400€.
o Si se aplica el del tipo reducido para emprendedores (15%), el impuesto a pagar será
de 4.050€.
c) Resultado neto del ejercicio (después de impuestos).
El resultado neto dependerá del tipo impositivo al que pertenezca la empresa y puede ser
lo siguiente:
o Tipo general, 20.250€.
o Tipo reducido para cooperativas, 21.600€.
o Tipo reducido para emprendedores, 22.950€.
ACTIVIDAD Nº 2.

Actividad sobre liquidación de IVA.

Una empresa de limpieza de cristales que presta sus servicios en edificios de oficinas y que emite las
siguientes facturas durante el segundo trimestre del año:

 Edificio A: 12.600 euros.

 Edificio B: 24.000 euros.
 Edificio C: 28.000 euros.

Por otra parte, ha recibido las siguientes facturas:

 Alquiler del Local: 3200 euros.

 Compra de material de limpieza: 300 euros.

Realiza la declaración liquidación del IVA en dicho trimestre y señalar qué consecuencias tiene el
resultado obtenido.

IVA repercutido: (12.600€ + 24.000€ + 28.000€) *21% = 13.566€

IVA soportado: (3.200€ + 300€) * 21% = 735

Liquidación IVA = IVA repercutido – IVA soportado = 13.566€ - 735€ = 12.831€

El resultado de la liquidación del IVA es de 12.831€, al ser positivo tiene que ingresarlo en el Tesoro.
ACTIVIDAD Nº 3

Elabora un cuadro en el que se especifiquen para cada uno de los impuestos vistos en esta unidad cada uno de los elementos tributarios.

Sujeto Hecho Base Tipo Cuota/Deuda

Impuesto Tipo Sujeto pasivo Base imponible
activo imponible liquidable gravamen tributaria
Directo Estado Persona física que La obtención Las rentas habrán de Es la base Progresiva * Hasta 17 707,20
obtenga una renta de una renta calificarse y imponible euros brutos anuales se
superiora a la cuantificarse de menos las aplica un tipo marginal
establecida como acuerdo a su origen, reducciones del 24 %.
mínima distinguiendo así por el * Desde 17 707,21
entre rentas mínimo vital hasta 33 007,20 euros
procedentes de los que depende brutos anuales se
Impuesto rendimientos, rentas de las aplica un tipo marginal
sobre la Renta procedentes de las situaciones del 28 %.
de las Personas ganancias y pérdidas de * Desde 33.007,21
Físicas patrimoniales, y dependencia hasta 53.407,20 euros
rentas imputadas brutos anuales se
aplica un tipo marginal
del 37 %.
* A partir de 53 407,21
euros brutos anuales se
aplica un tipo marginal
del 43 %.
Directo Estado Empresas con Es la Es la renta o beneficio No existen Proporciona * Tipo general: 25%
personalidad obtención de obtenido que se exenciones l * Tipo reducido del
jurídica propia un beneficio calcula como suma de directas 20% para cooperativas
diferente a la de por parte del los rendimientos y los * Tipo reducido del
sus miembros y no sujeto pasivo incrementos y 15% para
Impuesto
deben estar que es la reducciones emprendedores
sobre
sujetos al régimen empresa producidos en el * Tipo reducido del
Sociedades
de atribución de patrimonio 10% para asociaciones
rentas por el y fundaciones
impuesto sobre la * Tipo reducido del 1%
renta de las para sociedades de
personas físicas inversión
Impuesto de Directo Municipal La persona física o Es el mero Hay una relación de No existe No existe Se obtiene de la
Actividades jurídica que ejerce ejercicio, en actividades aplicación de las tarifas
 en territorio territorio económicas, a cada del impuesto
nacional una nacional de una se le asigna una
actividad actividades tarifa y un epígrafe. Se
empresarial, empresariales, aplican esas tarifas del
profesional o profesionales Impuesto sobre
artística y artísticas lascuotas municipales
realizadas por mínimas.Se pueden
Económicas
cualquier incrementar según el
persona física número de habitantes
o jurídica del municipio
nacional o (coeficientes) y
extranjera también por la
situación del local
(índices)
Impuesto de Directo Autonómic En las Los siguientes Está constituida por el Primero se Proporciona Es necesario
Sucesiones o adquisiciones incrementos valor neto de la aplican las l determinar
mortis causa, de patrimonio participación del Estado y previamente la cuota
están obligados al obtenidos a individual de cada después las íntegra del impuesto,
pago del título lucrativo heredero en el caudal de la que se obtiene
impuesto, a título por una hereditario, Comunidad aplicando a la base
de contribuyente, persona física: entendiendo como tal Autónoma liquidable la escala
los beneficiarios * La el valor real de los aprobada por cada
de la herencia o el adquisición de bienes y derechos que Comunidad Autónoma
legado, con bienes o formen el caudal o, en su defecto, la
independencia de derechos por relicto, minorado por escala estatal. La cuota
las estipulaciones herencia, las cargas o tributaria se obtiene
que las partes legado o gravámenes, deudas y aplicando a la cuota
establezcan o de cualquier otro gastos que sean íntegra el coeficiente
las disposiciones título deducibles. multiplicador que
ordenadas por el sucesorio. corresponde en
testador. * La función de la cuantía
adquisición de de los tramos del
bienes y patrimonio
derechos por preexistente, aprobado
donación o por la Comunidad o, en
cualquier otro su defecto, el aprobado
negocio por la normativa
jurídico a estatal. Por último, de
 título gratuito la cuota se restan las
e inter vivos. deducciones y
* La bonificaciones
percepción de establecidas por el
cantidades por Estado y las aprobadas
los por las respectivas
beneficiarios Comunidades.
de contratos
de seguro
sobre la vida,
cuando el
contratante
sea persona
distinta del
beneficiario.
Indirect Estado Son las empresas y Las entregas Es el total de la El Proporciona * El tipo de IVA
o profesionales que de bienes y contraprestación de empresario l superreducido del 4%
tienen la prestaciones aquellas operaciones se puede * El tipo de IVA
obligación de de servicios que están sujetas al deducir el reducido del 10%
ingresar en la efectuadas impuesto. En este IVA * El tipo general del
Hacienda Pública por importe se deben soportado IVA del 21%
el Impuesto sobre empresarios y incluir el precio en las
Impuesto
el Valor Añadido profesionales efectivo (menos los compras de
sobre el Valor
correspondiente.E y las descuentos) las cuotas
Añadido
l contribuyente es importaciones sumándole conceptos que cobra
el consumidor dentro y fuera como comisiones por el IVA
final que es el que de la Unión gastadas, transportes, repercutido
realmente soporta Europea seguros y envases y en las
la carga del embalajes ventas.
impuesto sin
poder deducirlo
Impuesto Indirect Comunidad Es aquella persona Grava sobre Está constituida por el Se puede Proporciona * 6% Si se trata de
sobre o Autónoma a la que se le ha transmisiones valor del bien desgravar l transmisión de bienes
Transmisiones transmitido el patrimoniales, transmitido o del dependiend inmuebles o de la
Patrimoniales bien. actos jurídicos derecho que se o de la constitución y cesión
y Actos documentado constituya o ceda situación de derechos reales que
Jurídicos sy familiar, recaigan sobre estos
Documentados operaciones como por inmuebles.
societarias ejemplo, las * 4% Si se trata de
familias transmisión de bienes
numerosas muebles y
semovientes, así como
la constitución de
derechos reales sobre
los mismos.
* 1% Si se trata de
la constitución de
derechos reales de
garantía, pensiones,
fianzas, préstamos y la
cesión de créditos