UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

Escuela de negocios
Carera
Contabilidad empresarial
Participante:
Asignatura:
Régimen tributario I
Tema:
NORMAS GENERALES, REGLAMENTOS
Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Facilitador:
Lic. Wilton Andrés Pérez
Fecha:
19-05-2023
Santiago, República Dominicana

Introducción:

Las normas generales y los códigos tributarios son elementos fundamentales en la

regulación y funcionamiento de los sistemas tributarios en diversos países. Estas
normas establecen los procedimientos, obligaciones y sanciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, responsables
tributarios y terceros involucrados en el proceso. Asimismo, definen las infracciones
tributarias, tanto las faltas como los delitos, y establecen las sanciones
correspondientes para cada caso.
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES
ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:

3.1 Realice un resumen donde destaque los aspectos más importantes de las
siguientes Normas Generales:

a)-Norma General 01-2012

La Norma General 01-2012 establece los procedimientos y requisitos fundamentales

para el registro y control de empresas en el país. Algunos de los aspectos más
importantes de esta norma son:

Constitución de empresas: La norma establece los requisitos y procedimientos para la

constitución legal de una empresa, incluyendo aspectos como la redacción de
estatutos, la elección de la forma jurídica adecuada y los trámites necesarios para su
inscripción.

Inscripción y modificación de empresas: Se especifican los requisitos y procedimientos

para inscribir o realizar modificaciones en el registro de una empresa, como cambios en
la estructura accionarial, denominación social, domicilio, entre otros.

Registro de marcas y patentes: Se establecen los lineamientos para el registro y

protección de marcas y patentes, incluyendo los requisitos de presentación, plazos y
procedimientos a seguir.

Renovación de permisos y licencias: La norma establece los requisitos y

procedimientos para la renovación de permisos y licencias necesarios para el
funcionamiento legal de una empresa, como licencias municipales, autorizaciones
sanitarias, entre otras.

En resumen, la Norma General 01-2012 regula aspectos relacionados con la

constitución, inscripción y modificación de empresas, así como el registro de marcas y
patentes, y la renovación de permisos y licencias necesarios para su operación.

b)-Norma General 02-2011

La Norma General 02-2011 es una norma que aborda la contabilidad y presentación de

informes financieros de las empresas. Los aspectos más importantes de esta norma
son los siguientes:

Principios contables: La norma establece los principios contables que deben seguir las
empresas al elaborar sus estados financieros. Estos principios incluyen la consistencia,
la prudencia, la entidad, la devengación, entre otros, y buscan asegurar la
transparencia y la fiabilidad de la información contable.

Requisitos de presentación de estados financieros: La norma establece los requisitos

para la elaboración y presentación de los estados financieros, como el balance general,
el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Se definen los formatos, la
estructura y los detalles que deben incluirse en cada uno de estos estados.

Auditoría externa: La norma aborda la importancia de realizar una auditoría externa de

los estados financieros por parte de un contador público autorizado o una firma de
auditoría independiente. Se establecen los procedimientos y requisitos para llevar a
cabo la auditoría y se enfatiza la necesidad de garantizar la objetividad e imparcialidad
en este proceso.

Sanciones por incumplimiento: La norma establece las posibles sanciones que pueden
aplicarse en caso de incumplimiento de las disposiciones contables. Estas sanciones
pueden incluir multas económicas, penalidades legales o la suspensión de actividades
comerciales, con el objetivo de fomentar el cumplimiento de las regulaciones contables
 c)-Norma General 04-2011

La Norma General 04-2011 se centra en la regulación del comercio exterior y las

operaciones aduaneras. Los aspectos más importantes de esta norma son los
siguientes:

Importación y exportación de mercancías: La norma establece los procedimientos y

requisitos para la importación y exportación de mercancías. Define la documentación
necesaria, los trámites aduaneros y las obligaciones fiscales asociadas a estas
operaciones.

Zonas francas y regímenes especiales: La norma aborda los aspectos relacionados con
las zonas francas y los regímenes especiales de comercio. Establece los requisitos y
beneficios de operar en estas áreas, así como los controles y regulaciones que deben
cumplirse.

Valuación aduanera: La norma establece los criterios para la determinación del valor de
las mercancías importadas o exportadas a efectos aduaneros. Se definen los métodos
de valoración y se especifican las reglas para determinar el valor en aduana de las
mercancías.

Obligaciones fiscales: La norma establece las obligaciones fiscales relacionadas con el

comercio exterior, como el pago de aranceles, impuestos y otros gravámenes
aduaneros. También se abordan aspectos como la presentación de declaraciones
aduaneras y el cumplimiento de los plazos establecidos.

d)-Decreto No. 04-2011

El Decreto No. 04-2011 es un decreto complementario a la Norma General 04-2011 y

establece las tasas y tarifas aplicables a las operaciones aduaneras. Los aspectos más
importantes de este decreto son los siguientes:

Tasas aduaneras: El decreto establece las tasas que deben pagarse por las
operaciones aduaneras, como el despacho de mercancías, la inspección física de
cargamentos, la emisión de certificados y otros servicios relacionados. Estas tasas
pueden variar según el tipo y valor de las mercancías importadas o exportadas.

Tarifas arancelarias: El decreto establece las tarifas arancelarias que se aplican a las
mercancías importadas. Estas tarifas son los impuestos que se deben pagar sobre el
valor de las mercancías importadas y pueden variar según la naturaleza de los
productos y los acuerdos comerciales existentes.

Plazos y formas de pago: El decreto especifica los plazos y las formas de pago de las
tasas y tarifas aduaneras. Establece los procedimientos para realizar los pagos, ya sea
en efectivo, mediante transferencia bancaria u otros medios autorizados, y señala los
plazos dentro de los cuales deben efectuarse dichos pagos.

Exenciones y reducciones: El decreto también contempla posibles exenciones o

reducciones en las tasas y tarifas aduaneras. Estas exenciones o reducciones pueden
aplicarse en casos específicos, como operaciones de importación o exportación
destinadas a fines específicos, o en situaciones en las que se promueva el desarrollo
económico o la inversión.

e)-Decreto No. 40-2008

El Decreto No. 40-2008 es un decreto que regula la contratación del Estado y establece
los procedimientos y requisitos para la adquisición de bienes y servicios por parte de
las entidades estatales. Los aspectos más importantes de este decreto son los
siguientes:

Procedimientos de contratación: El decreto establece los procedimientos que deben

seguirse para llevar a cabo la contratación del Estado. Estos procedimientos incluyen la
planificación de las contrataciones, la elaboración de pliegos de condiciones, la
convocatoria de concursos o licitaciones, la evaluación de propuestas y la adjudicación
de contratos.
Principios de contratación: El decreto establece los principios que deben regir la
contratación del Estado, como la transparencia, la igualdad de trato, la competencia y
la eficiencia. Estos principios buscan asegurar una contratación justa y equitativa,
promoviendo la participación de diversos proveedores y evitando prácticas de
favoritismo o corrupción.

Obligaciones y responsabilidades: El decreto establece las obligaciones y

responsabilidades tanto de las entidades estatales como de los proveedores en el
proceso de contratación. Se especifican las responsabilidades de las entidades en
cuanto a la elaboración de pliegos, la evaluación de propuestas y la selección de
proveedores, así como las obligaciones de los proveedores en cuanto a la presentación
de propuestas claras y veraces.

Control y supervisión: El decreto establece mecanismos de control y supervisión para

garantizar el cumplimiento de las disposiciones en materia de contratación del Estado.
Estos mecanismos incluyen la creación de comités de contratación, la realización de
auditorías y la imposición de sanciones en caso de incumplimiento.

3.2 Como define el Código Tributario el concepto de Infracciones Tributarias

3.2 El Código Tributario define las infracciones tributarias como acciones u omisiones
que contravienen las disposiciones legales y reglamentarias relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas infracciones pueden ser cometidas
por los contribuyentes, responsables tributarios o terceros relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

3.3 Clasificación de las Infracciones Tributarias

Las infracciones tributarias se clasifican en tres categorías principales:

a) Infracciones leves: Son aquellas infracciones que no causan un perjuicio significativo

al fisco y se sancionan con multas y recargos proporcionales al monto no declarado o
no pagado.
b) Infracciones graves: Son infracciones que implican un incumplimiento más
significativo de las obligaciones tributarias, como la evasión de impuestos de forma
reiterada o la utilización de documentos falsos. Estas infracciones se sancionan con
multas más elevadas y pueden dar lugar a la imposición de recargos e intereses.

c) Infracciones muy graves: Son las infracciones de mayor gravedad y se relacionan

con conductas fraudulentas o evasiones masivas de impuestos. Estas infracciones
pueden dar lugar a sanciones penales, además de multas y recargos.

3.4 Concepto y Diferencia entre Falta Tributaria y Delito Tributario

La diferencia entre falta tributaria y delito tributario radica en la gravedad y la

intencionalidad de la conducta:

Falta tributaria: Se refiere a infracciones menores o leves, en las que no existe una
intención deliberada de evadir impuestos. Estas faltas suelen ser sancionadas con
multas y recargos proporcionales al monto no declarado o no pagado, sin implicar
responsabilidad penal.

Delito tributario: Se trata de infracciones graves o muy graves cometidas con intención
deliberada de evadir impuestos. Estas conductas implican un engaño o fraude
deliberado al fisco y pueden ser sancionadas con penas de prisión, además de multas
y otras sanciones económicas

3.5 Definir las siguientes Faltas Tributarias y establecer la sanción por su

cometimiento:

1-Evasion Tributaria

Evasión Tributaria: Consiste en eludir o evadir el pago de impuestos de forma

intencional. La sanción por evasión tributaria puede variar según la legislación de cada
país, pero generalmente implica el pago de multas proporcionales al monto no
declarado o no pagado, además de recargos e intereses.
2-La Mora

La Mora: Se refiere al retraso en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, como

presentar declaraciones o realizar el pago de impuestos dentro de los plazos
establecidos. La sanción por mora suele incluir el pago de recargos e intereses sobre la
deuda tributaria, los cuales se calculan en base al tiempo de retraso.

3-Incumplimiento Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y

Terceros.

Incumplimiento Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros:

Esto se refiere a la falta de cumplimiento de las obligaciones relacionadas con los
trámites y las declaraciones establecidas por la legislación tributaria. La sanción por el
incumplimiento de deberes formales puede incluir multas proporcionales al
incumplimiento, las cuales pueden variar según la gravedad y la reiteración de la falta.

4-Incumplimiento Deberes Formales Funcionarios y Empleados de la

Administración Tributaria.

Incumplimiento Deberes Formales Funcionarios y Empleados de la Administración

Tributaria: Esta falta se refiere a la falta de cumplimiento de los deberes formales por
parte de los funcionarios y empleados de la administración tributaria, como el
incumplimiento de los plazos de respuesta a consultas o la divulgación indebida de
información confidencial. La sanción por este incumplimiento puede variar, pero
generalmente implica medidas disciplinarias internas, como amonestaciones o
suspensiones.

5-Incumplimiento Deberes Formales Funcionarios Ajenos a la Administración

Tributaria.

Incumplimiento Deberes Formales Funcionarios Ajenos a la Administración Tributaria:

Se trata del incumplimiento de los deberes formales por parte de funcionarios que no
pertenecen a la administración tributaria, como contadores, asesores o representantes
legales de los contribuyentes. La sanción por este incumplimiento puede incluir multas
proporcionales al incumplimiento, las cuales varían según la gravedad y la reiteración
de la falta

3.6 Definir los siguientes Delitos Tributarias y establecer la sanción por su

cometimiento:

1-Defraudacion Tributaria o Fiscal

Defraudación Tributaria o Fiscal: Se refiere a acciones fraudulentas con la finalidad de

evadir el pago de impuestos de forma deliberada y engañosa. Esto puede incluir la
presentación de información falsa o engañosa, la manipulación de registros contables o
la ocultación de ingresos. La sanción por defraudación tributaria varía según la
legislación de cada país, pero generalmente implica penas de prisión y el pago de
multas proporcionales al monto defraudado, además de recargos e intereses.

2-Elaboracion y Comercio Clandestino de Productos Sujetos a Impuestos.

Elaboración y Comercio Clandestino de Productos Sujetos a Impuestos: Se refiere a la

producción, distribución o venta clandestina de productos que están sujetos a
impuestos, como alcohol, tabaco, combustibles, entre otros. Este delito implica el
incumplimiento de las regulaciones fiscales y puede acarrear penas de prisión, multas
sustanciales y el decomiso de los productos involucrados.

3-Fabricacion y Falsificación de Especies o Valores Fiscales.

Fabricación y Falsificación de Especies o Valores Fiscales: Esto implica la fabricación,

falsificación o uso fraudulento de especies o valores fiscales, como sellos, estampillas,
facturas, recibos o comprobantes de pago falsos o alterados. La sanción por este delito
puede incluir penas de prisión, multas considerables y otras sanciones legales,
dependiendo de la legislación del país correspondiente
Conclusión:

Las normas generales y los códigos tributarios desempeñan un papel crucial en la

administración y control de los sistemas tributarios. Estas normas establecen los
parámetros para el cumplimiento de las obligaciones fiscales y definen las sanciones
por incumplimiento. La clasificación de las infracciones tributarias en faltas y delitos
permite distinguir entre acciones de menor gravedad y aquellas que implican una
intención deliberada de evadir impuestos.

La correcta aplicación y cumplimiento de estas normas son fundamentales para

garantizar la equidad y la transparencia en la recaudación de impuestos, así como para
mantener la confianza en el sistema tributario. Es importante que los contribuyentes y
responsables tributarios conozcan sus obligaciones y cumplan con ellas de manera
adecuada, evitando la comisión de infracciones y las consecuencias legales y
financieras asociadas.

Asimismo, los organismos encargados de la administración tributaria deben velar por la

correcta aplicación de estas normas, realizar controles y auditorías efectivas, y aplicar
las sanciones correspondientes en caso de detección de infracciones tributarias. Esto
contribuirá a fortalecer la confianza en el sistema tributario y a garantizar la equidad y el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de todos los contribuyentes.