Redacción de Informes de Auditoria

Taller Redacción de Informes de
Auditoría y Comunicación de los

Resultados
Agenda
 Conceptos Clave
 Comunicación
 Normas y Consejos para la Práctica
 Naturaleza del Informe de Auditoría
 Estructura del Informe de Auditoría
 Formatos de Informes
 Recomendaciones
Definición Auditoría
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva

de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
La Auditoria Interna agrega valor a las organizaciones a través

de su análisis de riesgo, control y operaciones. El detalle
especifico de estos procesos involucra:
1) Identificar, reconocer y analizar los riesgos operacionales de

la industria, del negocio, y los métodos para administrarlos;
2) Evaluar los controles para asegurar la eficiencia y eficacia de

las operaciones;
3) Asegurar el cumplimiento de las directivas de la gerencia; y
4) Comunicar los resultados a la gerencia y al comité de

auditoria a través de los informes.
Informes de Auditoría
Según Sawyer
“En muchas ocasiones los

auditores carecemos de las
destrezas fundamentales para
redactar un informe. El
informe de auditoría es un
medio no un fin en si mismo”.
Informes de Auditoría
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo

del auditor en el que constan: el dictamen profesional de los
aspectos de riesgo, control y gobierno y los comentarios sobre
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los
aspectos examinados.
Los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de

las personas vinculadas con el examen y cualquier otro aspecto
que juzgue relevante para su adecuada comprensión.
Objetivos
Los informes de auditoría tienen el propósito de informar,

persuadir y obtener resultados.
 Explican las observaciones, conclusiones y

recomendaciones del auditor interno;
 Tratan de convencer a los receptores de la comunicación
sobre su valor y validez;
 Identificar áreas con controles excesivos o con controles
innecesarios.
 Promueven cambios beneficiosos.
Importancia
El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque

suministra a la administración de la empresa, información
sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma
de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos
programados.
Importancia
En ocasiones, debido a un descuido en su preparación, se

pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que
realmente desea o necesita conocer para optimizar su
administración.
A pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, puede

estar falto de sustentación y fundamento adecuado; en
consecuencia su contenido puede ser pobre.
Receptores
La alta gerencia, la administración local (de la función evaluada),

el Comité de Auditoría, los auditores externos y reguladores.
Cada uno de estos receptores desea algo diferente; pero

debemos de satisfacerlo a todos con el mismo documento.
Es por esta razón que el redactar un informe de auditoría no es

tarea fácil y por lo que necesitamos implementar el enfoque de
riesgo al proceso de desarrollo del informe.
Tipos de Informes
• Fiabilidad de registros contables y estados financieros.

Revisión de los registros y estados financieros de la entidad,
con el objeto de determinar si los mismos son confiables.
• Auditoria operacional
Examen relacionado con las operaciones o actividades de una
entidad para determinar el grado de eficiencia, eficacia y
efectividad con que fueron cumplida.
Tipos de Informes
• Auditoria de proyectos
Examen relacionado con las operaciones o actividades de un
proyecto, para determinar el grado de eficiencia, efectividad y
economía con que fue ejecutado.
• Auditoría ambiental
Examen objetivo y metodológico cuyo propósito es emitir una
opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de
gestión ambiental y/o el desempeño ambiental.
Tipos de Informes
• Auditoria de los sistemas de administración y control

Examen para determinar el grado de cumplimiento y eficacia
de los sistemas existentes para programar, organizar y ejecutar
las operaciones de la entidad.
• Auditoria especial
Exámenes sobre aspectos específicos, de cuyos resultados
pueden derivarse responsabilidades, civil, administrativa y
penal.
Tipos de Informes
• Auditoria de deficiencias de control interno
Consiste en la emisión del informe como resultado de una

evaluación del sistema de control interno, considerando los
siguientes aspectos fundamentales: Ambiente de control,
evaluación de riesgo, actividades de control, información y
comunicación y monitoreo o seguimiento. (Marco de Control
Interno Coso)
Cualidades de información
• Suficiencia
La información suficiente está basada en hechos, es adecuada
y convincente, de modo que una persona prudente e
informada sacaría las mismas conclusiones que el auditor.
El término suficiente se define explícitamente en términos
objetivos, por ejemplo, la objetividad es mejorada cuando las
muestras son elegidas mediante métodos estadísticos
estándares.
• Fiabilidad
La información fiable es la mejor información que se puede
obtener mediante el uso de técnicas de trabajo apropiadas,
cuando los resultados del auditor pueden ser verificados por
otros.
La información fiable es valida, con precisión representa los
hechos observados, libre de errores y prejuicio.
• Relevante
La información relevante apoya las observaciones y
recomendaciones del trabajo y es compatible con sus
objetivos, tiene una relación lógica con lo que se ofrece a
demostrar.
Ejemplo, rastrear los asiento de diario a los documentos
originales no apoya la aserción de integridad sobre las
transacciones reportadas. En cambio el rastreo de
transacciones a los registros contable proporciona información
relevante.
Cualidades información
• Útil
La información útil ayuda a la organización a cumplir con sus
objetivos.
El objetivo final de la organización es crear valor para sus

partes interesadas. Esta característica de la información es
consistente con la definición de auditoría interna.
Comunicación
Objetivos de la Comunicación
Los objetivos del proceso de comunicación para auditoría

interna son:
1. Contribuir a crear conciencia sobre importancia control
interno, gestión de riesgo y gobierno corporativo.
2. Provocar la acción a través de facilitar la elección del mejor

curso de acción para enfrentar las situaciones observadas.
3. Ayudar a producir los resultados deseados a través de

contribuir al logro de los objetivos organizacionales.
Obstáculos
 Contexto del trabajo auditoría interna: Revisión del trabajo

realizado por otros, detección de errores e irregularidades. La
palabra auditoría per se, por si misma no posee una
connotación positiva.
 Malas noticias: Estar alerta solamente las debilidades,

excepciones y falta de control del área bajo revisión. No
presentar un documento balanceado como lo requieren las
Normas, el cual incluya las fortalezas, oportunidades y
mejoras implementadas.
Obstáculos
 Documento legal u oficial: Uso en la redacción de términos

cortantes y orientados al cumplimiento con requerimientos o
mandatos para llevar a cabo procedimientos establecidos.
Parece que en vez de un informe de auditoría interna estamos
leyendo un documento legal.
 No presentar el sentido de urgencia de la situación: El reporte

no incluye una calificación del grado de importancia del
hallazgo comunicado a nuestros clientes.
Obstáculos
 Olvidarse de los objetivos estratégicos y de negocio: Basar el

enfoque del trabajo únicamente en la mejora del sistema de
control interno. La carga excesiva de controles crea procesos
de negocio lentos, sin velocidad para el cambio, reduce la
comunicación efectiva y provoca que empleados utilicen
tiempo valioso en actividades.
 Participación de la gerencia: Presentar el punto de vista
unilateral. No incluir los comentarios del personal del área es
una de las observaciones más comunes en los procesos de
revisión de calidad.
Factores de excelencia
 Oportunidad – el emitir nuestro informe a tiempo es

particularmente importante. Si tardamos dos meses para
finalizar el informe, para el tiempo que el responsable del área
reciba el mismo, la importancia e impacto del hallazgo se
habrá perdido.
 Relevancia – Los receptores están buscando recibir temas
relevantes para su trabajo. por lo que no agradecerán recibir
información intranscendente o que no este relacionada con
sus tareas.
 Exactitud – Es un aspecto supremo. Si el informe incluye

solamente un hecho erróneo, esta situación afecta la
credibilidad del documento completo.
 Enfoque – Nuestro receptores necesitan un informe que vaya

directo al problema, que este organizado en orden de
importancia y que no incluya información innecesaria.
 Brevedad – Es probablemente la diferencia principal que

caracteriza a un informe excelente. No es solo acerca de la
cantidad de páginas que incluya el informe, sino también el
presentar aspectos que sean cruciales para el usuario usando
la menor cantidad de palabras posible.
 Claridad – Es un factor clave. Los informes deben tener un

formato bien definido, ordenado, entendible, fácil de leer y
responder. no ser ambiguo, evitar las contradicciones y las
generalidades.
 Simplicidad – Use un lenguaje claro. Tenga presente que el

emplear términos sofisticados, entendible sólo por expertos y
conocedores del área bajo examen o personal con
conocimientos profundos, limita el transmitir nuestro
mensaje.
 Libre de jerga técnica – Para el auditado puede ser entendible

el uso de abreviaturas y acrónimos, pero para la alta gerencia
y el comité de auditoría no. Si utilizas una abreviatura o
acrónimo explique el mismo la primera ves que lo escriba.
 Conclusión clara – Usted necesita asegurarse de que el lector

comprende claramente lo que usted piensa sobre el área bajo
revisión. El desarrollar un enunciado de opinión preciso y
conciso es la mejor forma de lograr esta meta. Se recomienda
utilizar sistema de calificación.
 Proponer una solución práctica: Desarrolle un plan de acción

viable junto con su cliente para que al final el área quede
mejor de como usted la encontró, debido a su trabajo.
Normas y Consejos para Práctica -
Comunicación Resultados
Normas sobre informes
2400 – Comunicación de resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados de los
trabajos.
2410 Criterios para la comunicación

Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del
trabajo así como las conclusiones correspondientes, las
recomendaciones, y los planes de acción.
2410-A1 - La comunicación final de los resultados del trabajo

debe incluir, si corresponde, la opinión y/o las conclusiones del
auditor interno. Cuando se emite una opinión o conclusión, debe
considerar las expectativas del Consejo, la alta dirección y otras
partes interesadas y debe estar soportada por información
suficiente, fiable, relevante y útil.
Interpretación:
Las opiniones en los trabajos de auditoría pueden ser
clasificaciones (ratings), conclusiones u otras descripciones de los
resultados. Un trabajo de auditoría puede estar relacionado con
controles sobre un proceso específico, riesgo o unidad de negocio.
La formulación de opiniones al respecto requiere de la
consideración de los resultados del trabajo y su importancia.
2410.A2 Se alienta a los auditores internos a reconocer en las

comunicaciones del trabajo cuando se observa un desempeño
satisfactorio.
2410.A3 Cuando se envíen resultados de un trabajo a partes

ajenas a la organización, la comunicación debe incluir las
limitaciones a la distribución y uso de los resultados.
2410.C1 Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de

los trabajos de consultoría variarán en forma y contenido
dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del
cliente.
2420 Calidad de la comunicación

Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras,
concisas, constructivas, completas y oportunas.
Interpretación:
Las comunicaciones precisas están libres de errores y distorsiones
y son fieles a los hechos que describen. Las comunicaciones
objetivas son justas, imparciales y sin desvíos y son el resultado de
una evaluación justa y equilibrada de todos los hechos y
circunstancias relevantes.
Las comunicaciones claras son fácilmente comprensibles y lógicas,
evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando toda la
información significativa y relevante. Cont…
Interpretación:
Las comunicaciones concisas van a los hechos y evitan
elaboraciones innecesarias, detalles superfluos, redundancia y uso
excesivo de palabras.
Las comunicaciones constructivas son útiles para el cliente del
trabajo y la organización, y conducen a mejoras que son
necesarias.
A las comunicaciones completas no les falta nada que sea esencial
para los receptores principales e incluyen toda la información y
observaciones significativas y relevantes para apoyar a las
recomendaciones y conclusiones.
Las comunicaciones oportunas son realizadas en el tiempo debido
y son pertinentes, dependiendo de la significatividad del tema,
permitiendo a la dirección tomar la acción correctiva apropiada.
2440 Difusión de resultados

El director ejecutivo de auditoría debe difundir los resultados a
las partes apropiadas.
2440.A1 - El director ejecutivo de auditoría es responsable de

comunicar los resultados finales a las partes que puedan asegurar
que se dé a los resultados la debida consideración.
2440.A2 A menos de que exista obligación legal, estatutaria o de

regulaciones en contrario, antes de enviar los resultados a partes
ajenas a la organización, el director ejecutivo de auditoría debe:
 Evaluar el riesgo potencial para la organización.

 Consultar con la alta dirección y/o el consejero legal, según
corresponda.
 Controlar la difusión, restringiendo la utilización de los
resultados.
Consejo para la Práctica sobre Informes
Las observaciones y recomendaciones se basan en:

 Criterio: Los estándares, medidas, o supuestos utilizados al hacer
una evaluación y verificación (el estado correcto).
 Condición: La evidencia, los hechos que el auditor interno
encuentra
durante la realización de su trabajo (el estado actual).
 Causa: La razón de la diferencia entre las situaciones esperadas y
las reales.
 Efecto: El riesgo o exposición en que se encuentra la organización
u otros terceros, debido a que la condición no coincide con el
criterio (el impacto de la diferencia). Para determinar el grado de
riesgo o exposición, el auditor interno tiene en cuenta el efecto
que las observaciones y recomendaciones puedan tener sobre las
operaciones y los estados financieros.
Consejo para la Práctica 2420-1: Calidad de las Comunicaciones

2420 – Calidad de la comunicación
Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas,
constructivas, completas y oportunas.
Interpretación:
Las comunicaciones precisas están libres de errores y distorsiones y son
fieles a los hechos que describen. Las comunicaciones objetivas son
justas, imparciales y sin desvíos y son el resultado de una evaluación
justa y equilibrada de todos los hechos y circunstancias relevantes.
Las comunicaciones claras son fácilmente comprensibles y lógicas,
evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando toda la
información significativa y relevante. Las comunicaciones concisas van
a los hechos y evitan elaboraciones innecesarias, detalles superfluos,
redundancia y uso excesivo de palabras.
Consejo para la Práctica 2500-1: Seguimiento del Progreso
2500 – Seguimiento del progreso

El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un
sistema para vigilar la disposición de los resultados comunicados
a la dirección.
El Consejo para la Práctica 2320-2: Análisis de la Causa Raíz
2320 – Análisis y evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del
trabajo en análisis y evaluaciones adecuados.
• El análisis de la causa raíz se define como la identificación de las causas

que han dado lugar a un evento (en lugar de proceder únicamente a la
identificación o la comunicación del problema mismo). En este
contexto, un evento se define como una dificultad, un error, un caso de
incumplimiento, o una oportunidad perdida.
• Los auditores internos cuyos informes solamente recomiendan que la
alta dirección solucione la cuestión —y no la causa subyacente que
causó la misma— están omitiendo añadir elementos que podrían
mejorar la efectividad y eficiencia a largo plazo de los procesos
empresariales, y por ende, del entorno general de gobierno, de riesgos
y de control.
• Los recursos empleados en el análisis del origen deberían
guardar relación con el impacto del evento o con los posibles
eventos y riesgos futuros. En algunas circunstancias, el análisis
del origen puede ser tan simple como preguntarse «cinco
porqués». Por ejemplo:
El trabajador se cayó.
¿Por qué? Porque había aceite en el suelo.
¿Por qué? Por culpa de una pieza rota.
¿Por qué? Porque la pieza falla con frecuencia.
¿Por qué? Por culpa de los cambios en las prácticas de compras.
Al llegar al quinto «porqué», posiblemente el auditor interno

habrá identificado o estará cercano a identificar el origen.
Componentes de Observación
Componentes de Observación
Auditoria Numero: 2018-05
Entidad Auditada: Oficina Corporativa
Área: Rembolso Gastos Ejecutivos
Auditores: Luciano Pagan
Fecha: Marzo 1, 2018
Criterio
Política E‐15: Gastos Ejecutivos
Definición Gastos Rembolsables Ejecutivos
Documentación Requerida
Hipervínculo: Política E‐15
Condición
Seleccionamos 25 reportes de gastos de ejecutivos realizados durante el período, la muestra incluyo desde VP Senior hasta el CEO.
3 reportes examinados contienen gastos cuestionables, específicamente, una membresía en un club de golf y gastos de entretenimiento en fines de
semana.
7 reportes examinados no poseen documentación soporte, relativas principalmente a pago de hoteles, comidas y transportación.
6 reportes contienen tanto gastos cuestionables como falta de documentación. Los gastos cuestionables corresponden a uso de limosina y pagos a una
floristería; la documentación faltante corresponde a pago de hoteles y transportación.
En entrevistas con 6 VP Seniors, la respuesta de los entrevistados demostraba que carecían de un entendimiento claro de los requerimientos de
rembolsos. Examinamos la información entregada por RH a los ejecutivos. La información fue revisada la última vez en 1995.
Cuestionamos al Director de RH quien nos informo que no tenia planes de actualizar la información.
Causas:
• Inmediata: Los Ejecutivos desconocen los requerimientos rembolso gastos.
• Intermedias: Las informaciones de RH sobre rembolsos gastos ejecutivos están desactualizadas y son muy generales y simples.
• Casusa Raíz: Empleados RH se sienten intimidados por los ejecutivos e incomodos para proveer guía.
Causa Acción: Las informaciones de RH sobre rembolsos gastos ejecutivos están desactualizadas y son muy generales y simples.
Efectos:
El gobierno corporativo esta negativamente impactado y la organización enfrenta un posible riesgo de reputación.
Recomendaciones Enfocadas en Causas

RH: Debe actualizar las informaciones sobre gastos de ejecutivos, empleando escenarios realistas y documentando las informaciones que son requeridas.
Recomendaciones Enfocadas en Recuperación
Recuperar rembolsos cuestionables.
Informe
AA Multiplex Company
Revisión Control Interno Departamento de Almacén
Servicios Auditoria Interna
Informe Auditoría
Marzo 1, 2018
Informe Número 2018-07
Objetivo, Alcance & Conclusión

Como parte de las actividades del Departamento de Auditoría Interna conforme al plan de
trabajo para el 2018, efectuamos una revisión de controles internos relacionados con los
procesos del Departamento de Almacén. Nuestra revisión se efectuó de conformidad con las
normas para la práctica profesional de la Auditoría Interna establecida por el Instituto de
Auditores Internos.
Objetivo • Establecer la efectividad de los controles internos en el Departamento de Almacén,

específicamente en lo relacionado con gestión de los inventarios.
• Comprobar mediante pruebas CAATS la consistencia y razonabilidad de los movimientos

Alcance de inventarios en el período bajo observación.
• Validar a través de Mapeo de las ordenes de producción y requisición, que exista un
adecuado proceso de despacho, verificación de inventario y autorización de movimientos.
Los controles del área son efectuados y están funcionando de manera satisfactoria, sin
Conclusión embargo, debe mejorarse el control de monitoreo de diferencias no justificadas, y manejo de
movimientos de partes y suministros que causan inconsistencias en la contabilidad.
…
En las páginas siguientes encontraras un detalle de nuestras observaciones.
Auditoría Interna agradece la cooperación de todas las personas que se contactaron durante
esta revisión. Al mismo tiempo, queda a la disposición de los interesados para cualquier
explicación adicional que deseen, aclarar dudas o asistencia en el establecimiento de las
acciones correctivas presentadas.
Observación # 1
1) Los registros de inventarios de partes no han sido conciliados el último
trimestre y presentan diferencias por analizar que ascienden a US$305M,
2) Observamos que durante el último trimestre el personal a cargo de
conciliar los inventarios de partes no lo realizaron .
3) Los procedimientos de contabilidad establecen que mensualmente los
registros auxiliares deben ser conciliados, y dan hasta 30 días para aclarar
las diferencias existentes y proceder a efectuar las correcciones .
4) La gerencia estableció un mecanismo alterno de mapeo de transacciones,
mientras estabilizan el sistema recién implantado .
5) Los cambios recientes en el sistema de inventario han implicado que el
manejo de algunas entradas y salidas de producción estén parametrizadas
a cuentas que no son controladas por el personal del departamento.
6) Los problemas en la parametrización del sistema de inventario
conllevaron al registro de errores de inventario por un neto de US$305M.
7) Establecer un proceso de conciliación entre las órdenes y requisiciones de
producción y los registros del mayor de repuestos .
Observación #2
1) Observamos que los funcionarios responsables por el registro de los ítems devueltos,
no han recibido la debida instrucción sobre sus funciones.
2) Revisamos las condiciones con el Gerente del Departamento de Suministros y
acordamos que actualicen los registros contables, emitieran instrucciones de trabajo
claras y precisas sobre tópicos relativos a las devoluciones de inventarios e
implantarían un proceso efectivo de monitoreo.
3) Encontramos que para un período de 6 meses, los suministros devueltos por
producción no habían sido ingresados en los registros del departamento de
suministros.
4) Los procedimientos vigentes establecen que el material en exceso, retornado por el
departamento de producción, debe ser registrado como una entrada al departamento
de suministros para montar los niveles de inventarios actualmente en poder y
disponibles para despacho.
5) Debido a los errores en los registros se incurrió en compras de suministros para
producción que resultaron innecesarias, que ascendieron a US$75M.
6) Una vez concluida nuestra revisión, la gerencia tomó los tres aspectos que le fueron
indicados. Posteriores chequeos al azar demostraron que la acción fue efectiva, por lo
que consideramos lo anterior como completado.
7) Debido a imprecisiones en los registros de inventario, el departamento de suministros
compró partes por US$75M que resultaron innecesarios.
Observación #1
Titulo
Criterio
Condición
Causa
Efecto
Recomendación
Acción Correctiva
Observación #2
Titulo
Criterio
Condición
Causa
Efecto
Recomendación
Acción Correctiva
Ejercicios
• Redactar los puntos de informe de auditoría para las siguientes
observaciones tomando en cuenta lo siguiente:
• Título, Criterio, Condición, Causas, Efectos o Riesgos,
Recomendaciones, Acción Correctiva
Al realizar una auditoría al Departamento de Compras dentro de una muestra aleatoria de
5 compras por mes de un periodo de junio del 2017 al mes de mayo del 2018 se
detectaron los siguientes casos:
5 compras por valor de RD$500 M cada una por un total de RD$2,500 M que no tienen
órdenes de compras
Se detectaron 4 órdenes de compras por un valor total de RD$15 MM que no tienen la
autorización del Ejecutivo principal de la empresa que además es el presidente del comité
de compras
Las políticas de la empresa indican que todas las compras de la empresa por monto
mayores de RD$100 M debe de emitirse una orden de compras e indica que las órdenes
de compras deben ser autorizadas por todos los miembros del comité de compras y que la
firma del presidente de la empresa nunca debe de faltar para las compras mayores de
RD$1 MM sin excepción.
Las causas para las que no tienen órdenes de compras radica en que fueron compras
rápidas de piezas para diferentes plantas eléctricas y estas están ubicadas en sectores de
mucha ventas, pero con serios problemas eléctricos y para las que falta autorización del
ejecutivo principal es debido a que este estaba de viaje cuando se realizaron estas
compras.
El Gerente de compras indicó que se reunirá con el ejecutivo principal para buscarle una
solución a este problema y que la fecha de implementación será en tres meses a partir de
la fecha del entrenamiento para redacción de informe.
Al realizar un arqueo de caja se detectó una diferencia de la cajera de la
sucursal 5, cajera 1 por un monto de RD$12,500.00 de lo indicado en la
contabilidad vs el dinero físico…Al indagar sobre los problemas de esta cajera,
se observó que era una persona distraída y que no era el primer faltante en caja
que tenía y ya estaba pagando varios faltantes y que el supervisor regional le
estaba dando chance. Al indagar con los demás empleados de la sucursal,
estos indican que el supervisor llama constantemente a esta cajera y que los
habían visto juntos y Auditoria Interna, mediante procedimiento alterno
determinó que tenían una relación más allá del trabajo.
Las políticas de Recursos Humanos prohíben las relaciones entre jefes
subordinados y además existe un tema de posible acoso, lo cual es penado por
la ley y de pasar algo relativo a esta situación, la imagen de la empresa puede
verse seriamente afectada
El Vicepresidente de Auditoria Interna planteo la situación a la VP de Recursos
Humanos y esta le prometió solucionar la situación en el término de 1 mes a
partir de la fecha del entrenamiento de redacción de informe
En el momento de verificar las conciliaciones bancarias de la empresa el auditor interno
verificó que todas las conciliaciones bancarias del cierre del periodo auditado estaban al
día, estaban firmadas por el supervisor de conciliaciones y firmadas por el asistente que
las concilió. Este determinó que los procedimientos internos establecidos para las cuentas
del efectivo se cumplieron satisfactoriamente. Al momento de verificar el trabajo del
auditor el supervisor de auditoria interna observó que durante el último año las cuentas
corrientes de la institución reflejaban un sobrante mensual de aproximadamente RD$10
MM mensuales y este procedió a realizar un cálculo al 6% anual y observo que la empresa
dejó de ganar por RD$600 M de intereses este último año por el Vicepresidente de
Finanzas no haber invertido este sobrante. El supervisor de auditoria interna se dio
cuenta que la empresa no tiene líneas de créditos abiertas con ningún banco. Al consultar
la situación con el VP de Finanzas este comentó que el ejecutivo principal le gusta tener
disponibilidad suficiente para hacer compromiso urgente y que además a este no le gusta
tomar préstamos e indicó que todo seguirá igual porque las políticas no lo obligan. Al
revisar las políticas estas no indican nada sobre el tema, pero las mejoras prácticas te
indican que debes de sacar provecho financiero a las disponibilidades y debes de tener
líneas de créditos abiertas con las instituciones financieras. El Vicepresidente de auditoria
interna al enterarse de esta decisión indicó que lo llevará a discusión ante el Comité de
Auditoría por la importancia del tema.
Cada participante debe redactar un problema en general para que otro
participante realice la redacción del punto de informe tomando en cuenta
Criterio, Condición, Causas, Efectos o Riesgos, Recomendaciones, Acción
Correctiva
Causa - ¿Por qué?
Consejo para la Práctica 2410-1

Causa: La razón de la diferencia entre las situaciones esperadas y
las reales.
La causa le explica al lector que dio lugar a esa condición.
Describe los elementos de los procesos que fallaron, permitiendo
así que surgiera la desviación detectada.
Es un componente esencial ya que si no se conoce la causa, no es
posible definir recomendaciones o medidas correctivas, lo que
daría lugar a la recurrencia de la condición.
Causa - ¿Por qué?
Existen cuatro factores que inciden en que tan lejos se puede
perseguir las causas que originaron una condición detectada:
a) La severidad de la condición: mientras mas severa sea, los efectos
de los riesgos envueltos serán mas significativos.
b) Que tan manejable sea la causa: Se puede resolver a nivel
operacional o en un nivel superior, necesita de una coordinación
organizacional y de acciones de mediano o largo plazo. Sin
embargo, la organización debe estar en posición de definir y
desarrollar acciones dirigidas a corregir los problemas detectados.
c) La habilidad de apoyar tus conclusiones en base a la causa: La
conexión entre la causa y la condición debe ser lógica y sostenible.
d) Las expectativas organizacionales: La organización difiere
significativamente de la opinión sobre que tan lejos debe ir el
auditor en la búsqueda de las causas o razones.
Tipos de Causas
Condición Identificada:
 Reembolsos no admisible por
parte de ejecutivos.
 Falta de documentos soportes
requerida para realizar reembolso
de gastos.
Causa inmediata:
 Los ejecutivos
¿Por qué? desconocen los Causa
requerimientos para para
reembolsos de gastos
ejercer
acción
Causa inmediata:
 Las informaciones de RH
¿Por qué? sobre reembolsos de gastos
ejecutivos están
desactualizadas y son muy
generales y simples.
Causa inmediata:
 Empleados RH se
sienten intimidados por
¿Por qué? los ejecutivos e
incomodos para proveer
guía.
Efecto - ¿Cuál es el riesgo?

El riesgo: o exposición en que se encuentra la organización u otros
terceros, debido a que la condición no coincide con el criterio (el
impacto de la diferencia).
El efecto describe la consecuencia (tanto la pasada como una
posible a futuro) de la observación. Explica que sucedió o podría
suceder como resultado de que las condiciones no cumplan con
los criterios establecidos (en otras palabras, las consecuencias
adversas).
Para determinar el grado de riesgo o exposición, el auditor
interno tiene en cuenta el efecto que las observaciones y
recomendaciones puedan tener sobre las operaciones y los
estados financieros de la organización.
Recomendación y Plan de Acción
¿Qué necesita hacerse?

Las recomendaciones: se basan en las observaciones y
conclusiones obtenidas por el auditor interno. Demandan acciones
que corrijan la situación actual o mejoren las operaciones y
pueden sugerir enfoques para corregir o mejorar la gestión que
sirvan de guía a la dirección en la obtención de los resultados
deseados. Las recomendaciones pueden ser generales o
específicas.
Por ejemplo, en ciertas circunstancias, el auditor interno puede
recomendar una línea general de acción y sugerencias específicas
para su puesta en marcha. En otros casos, el auditor interno
puede sugerir una investigación o estudios adicionales.
Tipos de recomendaciones
Existen tres tipos de recomendaciones:
Enfocadas en la causa:
Van dirigidos a la causa. Los planes de acción, esencialmente,
mitigan los efectos inmediatos del problema. Sin embargo, en
muchas ocasiones no dicen cómo corregir la condición, y los
planes igualmente no corrigen la condición detectada per se.
Enfocadas en la condición:
Dicen como corregir la situación. Generalmente, debemos evitar
las recomendaciones que presente el “Cómo hacer”, debido a
que corregir la situación es responsabilidad de la gerencia y no
del auditor.
Existen situaciones en las cuales identificamos falta de
cumplimiento con leyes o regulaciones que pueden requerir el
prescribir acciones correctivas y podrían llamarse
recomendaciones enfocadas en la condición.
Enfocadas en recuperación:
Dicen que hacer para corregir de errores. Este tipo de
recomendación de “reparación” puede ser necesaria, para
asegurarse que se toman las acciones pertinentes para solucionar
de la situación detectada. El caso más común es recobrar pagos
duplicados en el proceso de cuentas por pagar.
Estructura del Informe
La estructura brinda un orden general al informe, dividiéndolo en

secuencias lógicas. La estructura es “el esqueleto” del informe, no
es su formato físico. El desarrollo de la estructura del informe se
hace antes de determinar su formato, el cual abarca la
orientación de las páginas, fuentes de letras a ser usadas, color,
gráficos, elementos y demás partes del informe.
La estructura del informe se desarrolla examinando los objetivos

del mismo y las necesidades de los usuarios. Es un ejercicio de
ajustar los componentes y el mensaje dentro de una estructura
que vaya acorde con los objetivos y las necesidades de los
lectores.
Claves de Informe
 Mensaje Principal
Los lectores prefieren que el mensaje principal sea colocado

primero y luego leer los comentarios, detalles y explicaciones que
apoyan el mensaje principal.
Los estudios sobre lectura compresiva apoyan el principio básico
de colocar el mensaje principal primero. Estos estudios
demuestran que los usuarios absorben más información y
recuerdan mejor los detalles cuando el mensaje clave lidera la
escritura.
Claves de Informe
 Consistencia
Los lectores que reciben varios informes esperan consistencia en
la estructuras de los informes que reciben. Esto incluye
consistencia en las secciones, secuencia, mensaje e información
clave. En resumen, los usuarios esperan encontrar lo que
necesitan en el mismo formato cada vez que toman un informe.
 Las capas o Secciones

Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan y
vuelan secciones del informe, buscando la información que ellos
necesitan. Los usuarios de alto nivel leen la opinión (o conclusión)
y se detienen ahí.
Secciones del Informe
Un informe puede incluir:
 Encabezado
 Resumen Ejecutivo:
 Propósito u Objetivo
 Alcance
 Opinion o Conclusión
 Observaciones que usualmente contiene Recomendaciones y Planes de Acción.
 Distribución
 Nombres Auditores
 Notificación Confidencialidad
 Cumplimiento con Normas
 Otras secciones:
 Tabla de Contenido
 Sumario Observaciones
 Antecedentes
 Métodos
 Respuesta Gerencia
 Asuntos Menores
 Anexos
Encabezado
Usualmente esta sección incluye información pertinente que

permite la identificación del documento:
 Nombres de la organización y de la actividad de auditoría

interna
 Nombre y localización de la entidad examinada (si es
necesario)
 Fecha emisión informe
 Número informe
 Otras informaciones pertinentes que podrían presentarse se
en esta sección son la identificación de proceso, período
auditado, período del trabajo de campo, etc.
Resumen Ejecutivo
Los líderes de la organización esperan – más bien demandan – la

presentación de un resumen ejecutivo.
El mismo consiste en presentar los objetivos, propósito, y opinión

del trabajo en un mismo lugar. También puede incluir una sección
de antecedentes.
Alcance
Esta sección dice que cubre la auditoría, proporciona un avance para que los
lectores sepan que encontrarán en el informe.
Las exclusiones se pueden originar por los siguientes factores:
 Alguna área o aspecto que serán cubierto por otra asignación de auditoria.
 Partidas menores que no poseen impacto material en las operaciones.
 Secciones operativas que serán integradas a otros departamentos o procesos,
por lo que en corto tiempo, este trabajo podría ser irrelevante para fines de
realización de una auditoria.
Opinión - Conclusión
Existen dos aspectos fundamentales que se debe resaltar respecto

a las Normas y Consejos para la Practica sobre opiniones de
auditoria
 No es mandatorio desarrollar una opinión. De acuerdo a las

Normas: “Esta sección se debe incluir, si corresponde”.
 Una opinión es algo mas que un resumen de los resultados del
trabajo, es una evaluación por parte del auditor interno del
efecto de las observaciones y recomendaciones de la actividad
bajo revisión.
Observaciones
Las observaciones deben de calificarse teniendo en consideración el
nivel de riesgo que presente las condiciones y causas. Comúnmente los
rangos de calificación incluye: Alto, Moderado y Bajo, asociados a los
colores rojo, amarrillo y verde.
El clasificar las observaciones en base al riesgo es útil, debido a que:
Los lectores pueden:

 Entender rápidamente la severidad del hallazgo.
 Priorizar las acciones que sean necesarias implementar.
Los auditores pueden:

 Desarrollar una opinión o conclusión general de forma más efectiva.
 Resumir los resultados de informes de auditoría por entidades.
 Mejorar sistema de seguimiento haciendo énfasis en las áreas que
realmente son importantes.
Calificar Informes
La decisión respecto a la calificación es crucial
Los informes pueden incluir una calificación del informe en

conjunto como parte de la Opinión. La decisión de emplear un
sistema de calificación puede basarse en la cultura o tamaño de la
organización.
La organización posee una cultura de medición prefiere este

sistema. El equipo de nivel gerencial les agrada las calificaciones
para comparar el nivel de cumplimiento de las unidades
auditadas, cuan las organizaciones poseen negocios múltiples o
dispersos en un amplia área geográfica.
Calificar Informes
Ventajas
o Proveen una visión instantánea del riesgo residual que ha identificado.
o Hace mas sencillo el comparar proyectos de auditoria y entidades
revisadas.
o Facilita la realización de resúmenes de informes múltiples.
o Contribuye al desarrollo de un sistema de calificación macro del
sistema de control interno.
Desventajas
o Dificulta determinar, lo que ellos llaman juicio del auditor.
o Puede ser contencioso y retrasar la finalización del trabajo de auditoria.
o La gerencia puede enfocarse solo en la calificación en vez de la
resolución de los problemas.
o Pueden usarse en forma que la actividad de auditoria interna no apoye,
por ejemplo en la evaluación del personal del departamento bajo
revisión.
Impacto y probabilidad de la observación
Para determinar el impacto y la probabilidad de la observación en

cuestión, es necesario aplicar un buen criterio para establecer si
la observación representa una falla insignificante, significativa o
material en la capacidad de la actividad de control de mitigar un
riesgo específico o un grupo de riesgos.
Esto se llevara a cabo para cada una de las observaciones

identificada durante el trabajo. No obstante, después de que cada
observación atraviesa todo el proceso y llega a este punto, se
debe llevar a cabo este paso nuevamente para todas las
observaciones en conjunto.
Ejercicio
Durante su evaluación del departamento de cuentas a pagar, la función

de auditoria interna identifico las siguientes observaciones:
1) Una separación de funciones inadecuada para ciertos controles de

acceso a sistemas de información. Exposición a pérdidas
potenciales de RD$408 mil.
2) Varias instancias de transacciones que no se registraron de manera
adecuada en los libros mayores auxiliares. Las transacciones no
fueron materiales, ni en forma individual ni en conjunto. Exposición
a pérdidas potenciales de RD$83 mil.
3) La ausencia de conciliaciones oportunas de los saldos de las
cuentas afectadas por las transacciones mal registradas. Exposición
a pérdidas potenciales de RD$2.7 millones.
De acuerdo a lo antes expuesto, determine el impacto y la probabilidad
de cada observación y nivel de riesgo.
Desarrollar Ejercicios
Recomendaciones y Planes de Acción
Las recomendaciones indican que el auditor entiende que debe de

hacerse y el plan de acción dice que realmente hará nuestro cliente,
los cuales pueden estar dirigidos a corregir una condición o realizar
una recuperación.
Un plan de acción puede incluir:
 Descripción de lo que la gerencia se ha comprometido ha realizar.

 Quien es el responsable de cada acción.
 Fechas o serie de fechas cuando las acciones serán completadas.
Nombre de Auditores
Presenta quienes realizaron el trabajo. Identifica a los miembros

del equipo de auditoría. Si trabajo algún especialista de fuera del
departamento esto debe ser claramente indicado.
Cumplimiento con Normas
Incluye un enunciado respecto al cumplimiento de las Normas

durante el desarrollo de la asignación.
Otras secciones
 Tabla de Contenido
 Sumario Observaciones
 Antecedentes
 Métodos
 Respuesta Gerencia
 Asuntos Menores
 Anexos
Formato del Informe
Principios Básicos
El formato es la forma en que el informe luce, no tiene relación

con la lógica general distribución o secuencia de las diferentes
secciones, usted determina el formato luego de haber
desarrollado la estructura del informe. Esta es la parte creativa
del diseño, la cual busca atraer a los lectores.
La elaboración de un informe es un proceso complejo que no solo

incluye palabras y números, sino también la forma en que los
elementos son presentados.
Principios Básicos
El formato se determina tomando en consideración las siguientes

informaciones:
 Cual es el método preferido de publicación en la organización,

papel, archivo electrónico o acceso web?
 Cuales son las fuentes para crear o producir un informe?
 Cuales son las limitaciones del desarrollo de un informe
efectivo?
 Podría ser conveniente la emisión electrónica del informe?
 Cuales son los inconvenientes del uso de multimedia en el
informe (por ejemplo: fotos y videos)
Principios Básicos
Aspectos que debe definirse
a) Encabezados y divisiones mayores
b) Formato titulo de las observaciones:

 Nombre del área.
 Resumen de la condición
 Presentación de la causa
 Comenzar con la recomendación
Principios Básicos
c) Formato párrafos
 Tamaño: El tamaño optimo puede ser 70 palabras. Un párrafo

de tamaño superior puede ser difícil de leer y entender.
 Estructura: El mensaje principal primero
 Coherencia: El lector debe poder establecer la relación entre

ideas y oraciones.
Principios Básicos
d) Formato listas o renglones para separar o agrupar detalles:
 Tamaño: Que no excedan las cinco partidas..
 Estructura: Mantener un sistema similar en cada lista.

Principios Básicos
e) Formato presentación::
 Uso de señales de identificación.
 Cuadros para alertar sobre información importante.
 Barras para proveer información no contenida en el texto

principal del documento.
 Información en el pie de cada página.
Principios Básicos
f) Tipografía (Serif Vs. Sans Serif)
Uno de los tipos de letras más comunes utilizados en el campo de la

edición digital es Sans Serif, que es fácil lectura y comprensión en un
ordenador pues no tienen remates al terminar su trazo. Los
diseñadores suelen utilizar este tipo de letra en los títulos o los titulares
al no tener el adorno a final de cada letra.
Tipografías con serif: Los tipos de caracteres, pueden incluir adornos en

sus extremos o no, estos adornos en sus terminaciones, se denominan
serif o serifas. Los cuales en muchas ocasiones dificultan la lectura del
usuario.
Tipografías sans serif o de palo seco: Tipografía que no contiene estos
adornos, comúnmente llamada san serif o (sin serifas ), éstas no tienen
serif y actualmente se utilizan en muchos tipos de publicaciones de
texto impreso. Trate de seleccionar para sus informes este tipo de Font.
Principios Básicos
f) Entre las fuentes Sans Serif se encuentran:
 Arial, Arial Narrow, Arial Rounded MT Bold,

 Century Gothic,
 Chicago,
 Helvetica,
 Geneva,
 Impact,
 Monaco,
 MS Sans Serif,
 Tahoma,
 Trebuchet MS,
 Times New Roman, y
 Verdana
Recomendaciones
Recomendaciones al escribir
 Establecer la Cuestión Crítica Primero

La versión “Cuestión Primero” facilita a los lectores llegar al punto
más rápidamente. Además, esto incrementa la probabilidad de
que el principal mensaje sea bien entendido.
Trasfondo Primero: La agencia compró computadoras por

$56,480.17, muebles por $22,345.87 y alfombrado por $7,435.12
No obstante, la gerencia no obtuvo cotizaciones antes de adquirir
esos ítems.
Cuestión Primero: La gerencia gastó más de $86,000 en compras

para la agencia sin obtener cotizaciones. Específicamente,
gastaron $56,480.17 en computadoras, $22,345.87 en muebles y
$7,435.12 en alfombrado.
 Describir el riesgo
Los reportes de auditoría necesitan comunicar la severidad del
riesgo en una manera que los clientes pueden fácilmente captar.
Si la cuestión pudiera resultar en un atraso en la producción, el
reporte debería especificar las potenciales consecuencias.
Por ejemplo, en vez de decir “Un servicio al cliente pobre podría

resultar en reducción de ventas,” un enfoque más directo y
descriptivo podría decir, “Un servicio al cliente pobre podría causar
que los clientes trabajen con otros proveedores.” O, en vez del
habitual “Procedimientos de inventario inefectivos podrían resultar
en una reducción de las ganancias,” los auditores podrían decir,
“Procedimientos de inventario inefectivos pueden resultar en faltas
de stock y reducir las ventas.”
 Focalizar en el hallazgo, no en el auditor

Los auditores deberían evitar escribir sus hallazgos con frases
como, “Durante nuestra revisión nosotros notamos que”, o “fue
notado que”. En cambio, el reporte debería simplemente decir a
los lectores lo que la auditoria reveló. Advierta la diferencia, por
ejemplo, entre las siguientes dos oraciones:
Original: Durante el curso de nuestra revisión, fue advertido que

cinco miembros del staff comparten la clave.
Revisado: Cinco miembros del staff comparten la clave.

 Evitar la Jerga
La auditoria interna, como todas las profesiones, tiene su propia
jerga. Aunque la mayoría de los auditores entenderían el término
“segregación de funciones”, aquellos que no tienen una
formación contable podrían no estar familiarizados con él. Los
escritores de reportes necesitan traducir su lenguaje técnico para
los no auditores.
Por ejemplo, en lugar de escribir, “No hay segregación de

funciones para el reintegro de los gastos de entretenimiento”, los
auditores deberían decir, “el responsable de la registración
también firma los cheques de reintegros por gastos de
entretenimiento”.
 No confiar en sinónimos
Los instructores de la escuela secundaria y la facultad
frecuentemente dicen a los estudiantes que nunca usen la misma
palabra dos veces en un párrafo –los auditores internos deberían
olvidar este consejo cuando escriben reportes de auditoria.
Cuando se está reportando sobre contratos, por ejemplo, los

auditores internos deberían referirse a los contratos como
“contratos” durante todo el comentario de auditoria y evitar usar
sinónimos como acuerdos legales o instrumentos legales.
Similarmente, cuando se discuten ingresos, el documento no
debería usar el término ganancias intercaladamente.
 Utilizar sustantivos concretos

Algunos escritores erróneamente piensan que pueden impresionar
a los lectores por comenzar sus oraciones con largos y abstractos
sustantivos. Sin embargo, como se ilustra en los siguientes ejemplos,
los lectores estarán mejor informados con oraciones más concretas.
Original: El proceso de toma de decisiones de la Gerencia de

Créditos es realizado con sistemas que no están suficientemente
desarrollados.
Revisado: Las decisiones de crédito no están basadas en una política
formal.
La frase “decisiones de crédito” es más concreta que “proceso de

toma de decisiones de créditos”. El sujeto de la oración consiste en
un sustantivo que los lectores visualizan y entienden rápidamente.
 No sobrellenar oraciones
Colmar con demasiadas ideas una oración puede comprometer la
legibilidad del documento y confundir a los lectores.
Original: Innecesarios ingresos de pagos manuales resultan por la

falla del sistema en reconocer pagos que superan el monto
mensual de la deuda y causa que en las cuentas de clientes se
requieran ajustes manuales con las consiguientes demoras.
Revisado: El sistema no acepta pagos por más de la cantidad

exacta mensual debida. Como resultado, los pagos en exceso
deben ser ingresados manualmente, tarea que insume mucho
tiempo.
 Simplificar las ideas con listas

Las ideas entran en el foco cuando los escritores usan “listas” para
perfilar sus ideas.
Original: El exceso de $557.000 en la cuenta resultó de un error de

$125.000 en el ajuste de los gastos de los ejercicios fiscales de 2002,
2003 y 2004. Además, había una clasificación incorrecta en cuentas
del balance de 2004, dando por resultado un exceso de $432.000.
Revisado: El exceso de $557.000 en la cuenta fue resultado de dos

errores:
 Un error de $125.000 en el ajuste de los gastos para los años
2002, 2003 y 2004
 Un error de $432.000 al clasificar cuentas del balance en 2004
 Acentuar las mejoras potenciales

En vez de acentuar la posibilidad de falla, los auditores pueden
alcanzar mejores resultados señalando el potencial de mejora.
Original: La compañía no aprovecha el descuento por volumen

que podría obtener sobre los $400.000 aproximados que gasta
anualmente en insumos.
Revisado: La compañía puede ahorrar hasta 3% de un total

aproximado de $400.000 que gasta anualmente en insumos, si
aprovecha los descuentos sobre la compra de grandes
volúmenes.
Acentuar los beneficios puede producir un tono más positivo y

consultivo.
 Dejar el lenguaje negativo
Usar palabras con un tono peyorativo puede poner a los lectores

a la defensiva. Las palabras negativas tienen una tendencia a
antagonizar y podrían disuadir más que convencer a los clientes
auditados.
Frases tales como “el departamento falló en reportar” o “el

gerente declaró que fueron obtenidas tres cotizaciones”, por
ejemplo, pueden ser antipáticas. La escritura neutral, tal como “el
departamento no reportó” y “el gerente manifestó que fueron
obtenidas tres cotizaciones”, producen menos “picazón” y es más
probable que induzca a la cooperación.
Escritura eficaz
Observaciones de Auditoría
Conociendo a tu Audiencia
108
Discusión
1. ¿Quién es el destinatario o la audiencia

de la observación?
2. ¿Cuales son los objetivos y
conocimientos de tu audiencia?
109
Discusión
¿Cómo podemos conocer más a nuestra

audiencia?
Modelo de Estilos Sociales 110
Menor Emotividad.
Orientación a Tareas
TAREA
Emotividad
Analítico Emprendedor
PREGUNTAR Afirmatividad DECIR

Menor Mayor
Asertividad. Asertividad.
Estilo Indirecto Estilo Directo
Afable Expresivo
Mayor Emotividad.
RELACION Orientación a Personas
7
Emprendedor 111
“Hagámoslo ahora!”
FORTALEZAS DEBILIDADES
• Mantienen al grupo • Impaciente

enfocado en el • Tiende a ser
mensaje impersonal a las ideas,
• Rápida Toma de emociones y
Decisión e Inicio de pensamientos de otras
Acción personas
Enfoque primario: Mensaje (Panorama
General)
Ejemplo de Correo Electrónico – Emprendedor 112
Roberto,
El Reporte de perdida no esta siendo revisado
oportunamente.
Expresivo
113
“Tengo una idea y será estupenda!”
• Quiere estimular a sus • Tiende a ser demasiado

colegas. Es positivo y optimista en cuanto al
entusiasta. tiempo que tomará
• Tiende a entender realizar una acción.
cómo se sienten las • El mensaje puede
personas a su alrededor perderse por el tono
usado.
Enfoque Primario: Mensaje y Tono

113
Ejemplo de Correo Electrónico – Expresivo 114
Roberto,
Espero que todo este bien. Tu equipo no está revisando
el reporte de perdida de una manera oportuna. Esto no
es muy difícil de realizar y sería súper útil para sacarle
mayor provecho al reporte. Avísame si necesitas
ayuda, tengo buenas ideas. ¡Licey Campeon!
Afable
“Uno para todos, y todos para uno!” 115
• Considera los • Tiende a evitar

sentimientos y confrontaciones directas
necesidades de con las personas
otros. • Resuelve el conflicto
• Se anticipa a abandonando sus propias
barreras y ideas (complaciente ) o
problemas. decide que no quiere
afrontar un conflicto (se
Enfoque primario: Tono retracta).
Ejemplo de Correo Electrónico – Afable 116
Hola Roberto,
Espero que todo este bien. Hemos revisado los
reportes perdida y estos se ven muy bien. Quisiera
saber que piensas acerca de la frecuencia con que
revisas estos reportes? Te agradecería si me pudieses
corresponder en cuando tengas tiempo. Gracias.
Analítico
“¡Sólo los hechos!” 117
• Pone énfasis en los • El proceso de toma de

decisión puede tomar
detalles tiempo
• Su enfoque es lógico • Prefiere los detalles
y racional versus un panorama
general
Enfoque primario: Mensaje (detalles)

Ejemplo de Correo Electrónico – Analítico 118
Hola Roberto,
Los reportes perdida, específicamente los reportes a.5,
a.9, a.12, b.7 y b.13 con fechas respectivas de Agosto
06, Septiembre 04, Septiembre 16, Octubre 12, y
Octubre 18 que analizamos, no muestran indicaciones
de una revisión. Tuvieron algún problema con la nueva
versión de este reporte? Si fuese así, cuándo y cuáles
fueron las áreas de preocupación?
Escribiendo con Claridad
Kit de Herramientas para Escribir con Claridad 1
2
0
1. Defina la idea principal
2. Use voz activa
3. BYS: Breve y Sencillo
4. Piense en el Lector
5. Tome un descanso y reevalúelo con una perspectiva
fresca
Defina la idea principal 121
• Visualice cómo funcionaría el punto de la

observación en una conversación. Cómo
explicarías el contenido brevemente?
• Piense con mentalidad de un “elevator pitch”
• Meta: Lograr que la idea tenga sentido desde
la primera vez que se lee.
Cajita de resguardo de llaves de ruteros:

• La cajita de seguridad se guarda en bóveda, pero mientras
está abierta la scotiacaja, la mantienen en el área de cajas, a la
par de las contadoras, totalmente abierta y al alcance de todas
las otras personas de la sucursal de 26 (AMMS, cajeros, y otros
autorizados).
55 palabras
“La sucursal 26 no cuenta con una adecuada custodia de las

llaves de ruteros.”
14 palabras
Kit de Herramientas No. 2: 124
Use voz activa
Refrescar la Memoria: Estructura de la Oración

La estructura de la oración está conformada por tres elementos
fundamentales, que son:
“La sucursal no cuenta con una adecuada custodia de llaves”
Sujeto Verbo Predicado

• El Sujeto: es aquella persona, u objeto, o animal de quien se
habla en la oración
• El Verbo: es la acción que realiza el sujeto
• El Predicado: es la parte que se relaciona con lo que se dice
del sujeto.
Kit de Herramientas #2: 125
Use voz activa

Voz Activa: [Sujeto + Verbo + Predicado]
– Alguien realiza la acción
– Clara responsabilidad
Voz Pasiva: [Predicado + Verbo]
– No hay sujeto en la oración
– No sabemos quién es responsable de la
acción
Consejo: ¿Puede identificar “Quién?” en

la oración?
126
Ejemplo: Voz Activa vs. Voz Pasiva

Voz Pasiva Voz Activa
Una decisión fue hecha Los gerentes decidieron
Algunos problemas fueron El auditor identificó algunos
identificados con la problemas con la
implementación del nuevo implementación del nuevo
proceso. proceso.
Los cambios no fueron TI no implementó los
implementados cambios
Kit de Herramientas No. 3:
Breve y Sencillo
a) Use palabras sencillas en vez de complicadas

b) Use oraciones cortas
c) Evite usar ciertos adjetivos, adverbios y frases.
d) Evite la jerga, a menos de ser necesario
e) Evite abreviaciones y siglas o acrónimos
Lista de adjetivos, adverbios y frases que 128
debemos evitar.
• Siempre • Algunos
• Todo • Varios
• Nunca • La Gerencia debe
considerar …
• Nada • La Gerencia falló
• Nosotros notamos/ en…
pensamos / creemos • Auditado
• Asegurar / confirmar
Lista de adjetivos, adverbios y frases que debemos evitar. 129
• Solo / Solamente • Insuficiente

• Poco • Deficiente
• Mucho • Inapropiado
• Muy • La Gerencia de manera
• Posiblemente deliberada hizo …
• Tal vez • La Gerencia omitió …
129
Piense en el Lector 130
Estilo Social Consideration

Emprendedor Concéntrese en el punto clave – añada detalles de ser
requerido.
Expresivo Concéntrese en el punto clave – asegúrese que el tono sea
neutral o positivo.
Analítico Concéntrese en el punto clave – ofrezca evidencia y más

detalle que al emprendedor o expresivo.
Afable Asegúrese que el tono sea positivo o neutral.

Tome un descanso y reevalúelo con una 131
perspectiva fresca
• Tome un descanso, deje de escribir

• Lea la observación en voz alta, o léala
críticamente como si alguien diferente a
usted la hubiese escrito
Kit de Herramientas para escritura persuasiva 132
1. Defina la idea principal

2. Use voz activa
3. BYS: Breve y Sencillo
4. Escriba para su audiencia
Bibliografía
Sawyer
The IIA
ISACA
Blog Nahun Frett
Gleim

Redacción de Informes de Auditoria

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Taller Redacción de Informes de

Auditoría y Comunicación de los

 Normas y Consejos para la Práctica

 Naturaleza del Informe de Auditoría

 Estructura del Informe de Auditoría

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva

La Auditoria Interna agrega valor a las organizaciones a través

1) Identificar, reconocer y analizar los riesgos operacionales de

2) Evaluar los controles para asegurar la eficiencia y eficacia de

3) Asegurar el cumplimiento de las directivas de la gerencia; y

4) Comunicar los resultados a la gerencia y al comité de

“En muchas ocasiones los

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo

Los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de

Los informes de auditoría tienen el propósito de informar,

 Explican las observaciones, conclusiones y

El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque

En ocasiones, debido a un descuido en su preparación, se

A pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, puede

La alta gerencia, la administración local (de la función evaluada),

Cada uno de estos receptores desea algo diferente; pero

Es por esta razón que el redactar un informe de auditoría no es

• Fiabilidad de registros contables y estados financieros.

• Auditoria de los sistemas de administración y control

• Auditoria de deficiencias de control interno

Consiste en la emisión del informe como resultado de una

El objetivo final de la organización es crear valor para sus

Los objetivos del proceso de comunicación para auditoría

2. Provocar la acción a través de facilitar la elección del mejor

3. Ayudar a producir los resultados deseados a través de

 Contexto del trabajo auditoría interna: Revisión del trabajo

 Malas noticias: Estar alerta solamente las debilidades,

 Documento legal u oficial: Uso en la redacción de términos

 No presentar el sentido de urgencia de la situación: El reporte

 Olvidarse de los objetivos estratégicos y de negocio: Basar el

 Oportunidad – el emitir nuestro informe a tiempo es

 Exactitud – Es un aspecto supremo. Si el informe incluye

 Enfoque – Nuestro receptores necesitan un informe que vaya

 Brevedad – Es probablemente la diferencia principal que

 Claridad – Es un factor clave. Los informes deben tener un

 Simplicidad – Use un lenguaje claro. Tenga presente que el

 Libre de jerga técnica – Para el auditado puede ser entendible

 Conclusión clara – Usted necesita asegurarse de que el lector

 Proponer una solución práctica: Desarrolle un plan de acción

2400 – Comunicación de resultados

2410 Criterios para la comunicación

2410-A1 - La comunicación final de los resultados del trabajo

2410.A2 Se alienta a los auditores internos a reconocer en las

2410.A3 Cuando se envíen resultados de un trabajo a partes

2410.C1 Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de

2420 Calidad de la comunicación

2440 Difusión de resultados

2440.A1 - El director ejecutivo de auditoría es responsable de

2440.A2 A menos de que exista obligación legal, estatutaria o de

 Evaluar el riesgo potencial para la organización.

Las observaciones y recomendaciones se basan en:

Consejo para la Práctica 2420-1: Calidad de las Comunicaciones

Consejo para la Práctica 2500-1: Seguimiento del Progreso

2500 – Seguimiento del progreso

• El análisis de la causa raíz se define como la identificación de las causas

Al llegar al quinto «porqué», posiblemente el auditor interno

Recomendaciones Enfocadas en Causas

Objetivo, Alcance & Conclusión

Objetivo • Establecer la efectividad de los controles internos en el Departamento de Almacén,