ACTUALÍCESE

Seminario en línea
Conferencia: Auditoría financiera bajo estándares internacionales
Conferencista: Leonardo Mora Daza
Material elaborado por: Leonardo Mora Daza
Fecha de elaboración: Febrero 19 y 23 de 2021
 IMPACTO DE LAIESBA
SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
Código de Ética

ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad

Marco Conceptual Internacional para encargos de Estándares Internacionales

Aseguramiento sobre Servicios
(Auditoria y revisión) relacionados

Información Financiera Encargos de

Histórica Aseguramiento
diferentes Aud y Rev de
Información Financiera
ISAs 100-999 Histórica
ISRSs 4000-4699
Estándares
Internacionales de Estándares Internacionales
Auditoría sobre Servicios Relacionados
ISAEs 3000-3699
Estándares Internacionales
sobre Encargos de
Aseguramiento
Estándares Internacionales sobre
Encargos de Revisión ISREs 2000-
2699
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
AMBIENTE
Influencias / Sesgos

Reflect on Previous Reflect on Lessons

Coaching Experience Coaching
Learned

5 1
Articulate & Clarify Issues
Document and
Rationale Objectives
Mindset

4 2
Reach Consider
Conclusion Alternatives
3
Gather and
Evaluate
Information

Strategies for Avoiding Traps and Mitigating Bias

 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

• Evidencia
• Informe
• Negocio en • Modificaciones al
Marcha Informe
• Planeación •
Identificación de
Representaciones • Párrafos
riesgos • Hechos • Información
200 • Materialidad 400 •
Posteriores
Partes
600 Comparativa
• Otra Información
800
• Respuesta al relacionadas
Riesgo
• Objetivo • Organización de • Auditoría de • Consideraciones
General, servicios, Grupos Especiales
• Documentación
• Comunicaciones
300 • Hallazgos y
Conclusión de 500 • Auditores
Internos 700 • Marco de
Propósito
Auditoría • Uso trabajo de Especial
• Fraude Expertos • Cuenta o EF
• Legal Individual
• EEFF Resumidos
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
Proceso de Auditoría*

• Evaluación de Riesgos

• Respuesta a los Riesgos

• Reporte

* Tomado de la página web de la IFAC

5
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoria

• Es el estándar que reúne todas las demás NIAs

• Todas las NIAs trabajan para lograr los objetivos estipulados en la NIA 200

• ¿Cuál es el objetivo de un Auditor?

Obtener seguridad razonable para opinar sobre si los EEFF están libres
de errores materiales y si están preparados de acuerdo con las normas
que apliquen según las circunstancias.
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoria

El Auditor y el Cliente deberan acordar los Terminos del Trabajo:

• Carta de Compromiso.

• Otra forma adecuada de contrato.

Carta de Compromiso

Documenta y confirma la aceptacion del auditor del nombramiento, el

objetivo y alcance de auditoría, la extension de las responsabilidades del
auditor para el cliente y la forma de cualquier informe.
 ETAPADEPREVIA
IMPACTO DE CONTRATACIÓN
LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

Análisis de riesgo del cliente y del servicio: Debemos asegurarnos de que

el cliente y el servicio no generan riesgo para el Auditor o la Firma, esto
implica validar posibles conflictos de interés o de independencia y
competencia profesional.

Qué procedimientos podemos realizar?

• Indagaciones,
• entrevistas,
• consultas centrales,
• referencias comerciales,
• revisión de información disponible.
• ambiente regulatorio
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Mensaje en Nombre de xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Para la prestación de los servicios profesionales de xxxxxxxx para el cliente xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y sus relacioandas; estamos realizando la evaluación de
independencia para asegurar el cumplimiento de las reglas de independencia establecidas por los reguladores locales o extranjeros, el Manual Global de
Calidad y Administración de Riesgos, IESBA; el servicio de xxxxxxxxxxxxxxxxxx incluye la auditoría sobre los estados financieros, al 31 de diciembre de 20xx
preparados de acuerdo con Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia, aplicando las Normas Internacionales de Auditoría
aceptadas en Colombia.

Por lo anterior requerimos identificar si existen cualquiera de las siguientes relaciones con el cliente xxxxxxxxxxxxxxxxxxx y las relacionadas.

● Relaciones familiares (familia inmediata y familia cercana) y de empleo con accionistas, directores, ejecutivos o empleados con funciones asociadas a
reportes financieros o de control interno de la Entidad mencionada.
● Relaciones comerciales con cliente xxxxxxxxxxxxxxx y/o sus relacionadas (suyas o de su familia inmediata).
● Existencia de controversia jurídica entre usted y el cliente xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y/o sus relacionadas.
● Obligaciones financieras con el cliente xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y/o sus relacionadas o con sus funcionarios, directores o beneficiarios finales
con influencia significativa (suyas o de su familia inmediata).
● Inversiones u otras relaciones financieras con xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx y/o sus relacionadas (suyas o de su familia inmediata).

Hacer referencia al Manual de riesgo de la firma auditora.

 PROFORMA MÍNIMA DE LA
IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION PROPUESTA
TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

Ø Objetivo y alcance del trabajo

Ø Metodología

Ø Equipo de trabajo

Ø Reportes o entregables

Ø Cronograma

Ø Horas

Ø Periodo

Ø Costo del servicio

Ø Costos adicionales

Ø Limitaciones

Ø Otros Asuntos (Información personal, Protección de la información, Confidencialidad)

IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

EJERCICIO DE HONORARIOS
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NIA 300 – Planeación de una Auditoria de Estados Financieros

ALCANCE

Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros.
(Está escrita en el contexto de auditorías recurrentes).

Para Auditorias Iniciales: Las Consideraciones adicionales están identificadas separadamente

en la norma.

El objetivo del auditor es planear la auditoria de tal forma que sea

desarrollada de UNA MANERA EFECTIVA
Qué es la planeación
IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
La planeación de una auditoría incluye:
• Establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo

La documentación de la estrategia general de auditoría es un

registro de las decisiones clave que se consideren necesarias
para planear debidamente la auditoría y para comunicarle los
asuntos significativos al equipo de trabajo

El alcance del trabajo se determina según:

§ El marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera, incluyendo los requisitos
legislativos o regulatorios aplicables
§ Las normas de auditoría aplicables, incluyendo los requisitos legislativos o regulatorios
§ Los requisitos específicos de la industria relacionados con la emisión de informes financieros
§ Otros informes que deben emitirse en conexión con el trabajo de auditoría de estados financieros
§ Las características de la entidad a ser auditada
§ Las localidades de la entidad
§ Determinación de la Materialidad
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MEMORANDO DE DISCUSIÓN INICIAL DE PLANEACIÓN

Consiste en identificar y evaluar los riesgos de que ocurran errores materiales, ya sea
debido a fraude o error, a niveles de estados financieros, a través del entendimiento de
la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.

(NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y su ambiente y NIA 240 Las responsabilidades del auditor
relacionadas al fraude en una auditoría de estados financieros)
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Agenda de discusión sobre evaluación y planificación de riesgos

- Análisis e identificación de riesgos a nivel de Estados Financieros y Negocio en Marcha

- Análisis de Riesgo de Fraude

- Análisis de asuntos de impacto

- Análisis de áreas de seguimiento permanente

- Equipo de trabajo y cronograma

Fecha de Discución:

Nombre Rol
Participantes:
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ASEVERACIONES

Las aseveraciones son representaciones por parte de la gerencia, explícitas o no, que están
contenidas en los estados financieros, según las usamos para considerar los diferentes tipos
de errores potenciales que puedan ocurrir.
Aseveración
IMPACTOSaldos
DE LAdeSIMPLIFICACION
Cuenta en el TransaccionesEN
TRIBUTARIA y Eventos en el DE BOGOTA D.C.
LA CIUDAD
Balance General Estado de Resultados
Integridad Todos los activos, pasivos y Todas las transacciones y eventos que
participación patrimonial que debieron haberse registrado se han registrado
debieron haberse registrado se han en el período contable correcto.
registrado.
Existencia (balance Los activos, pasivos y participación Las transacciones y los eventos que se han
general) patrimonial existen. registrado han ocurrido y se han registrado en
Ocurrencia (estado el período contable correcto.
de resultados)
Exactitud (Exactitud) Los (Exactitud) Los montos y
montos y otros datos otros datos relacionados con los
relacionados con los registros registros de las transacciones y los
de activos, pasivos e intereses eventos se han registrado
de participación se han correctamente.
registrado correctamente
(Clasificación y (Clasificación y
asignación) Los activos, asignación) Las transacciones y
pasivos e intereses de los eventos se han clasificado y
participación se han clasificado asignado a las cuentas adecuadas
y asignado a las cuentas
adecuadas.
 IMPACTO
Aseveración SaldosDE
deLA SIMPLIFICACION
Cuenta en el Balance TRIBUTARIA
Transacciones yEN LA CIUDAD
Eventos DE BOGOTA D.C.
en el Estado
General de Resultados
Valuación Los activos, pasivos e intereses de Las transacciones y los eventos se han
participación se han registrado en los registrado en los montos correctos
montos correctos.

Obligaciones y La entidad tiene o controla los derechos a La entidad tiene los derechos y las obligaciones
derechos los activos. Los pasivos y los intereses de a las transacciones y los eventos que
participación son obligaciones de la ellos han registrado
entidad

Presentación y La información financiera está presentada correctamente

revelación

Los eventos, las transacciones, los saldos y otros asuntos que se revelan en los estados
financieros:

• han ocurrido y/o son relevantes al período contable

• corresponden a la entidad
• están revelados en los montos correctos

Todos los eventos, las transacciones, los saldos y otros asuntos que debieron haberse
revelado en los estados financieros se han revelado.
I. Entendimiento de IMPACTO
la Entidad DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

A. Los elementos clave de nuestro entendimiento de la entidad, incluido su control interno sobre los
informes financieros, que resultan de nuestros procedimientos de evaluación de riesgos.
B. Cómo las políticas contables de la entidad, incluidos los requisitos de revelación para las políticas
contables, abordan la aplicación del marco de referencia de información financiera aplicable a los
hechos y circunstancias de la entidad.
C. La identificación de las partes relacionadas de la entidad y la naturaleza de las relaciones y
transacciones con partes relacionadas, incluidas las transacciones que están fuera del curso normal
de los negocios.
D. Transacciones inusuales importantes
E. Estimaciones contables
 IMPACTO
Elementos Clave DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
a Entender/Comprender - Estructura Organizacional

- Estilo Operativo

- Objetivo Organizacional y Estrategias

1
- Clientes y Proveedores

- Partes relacionadas y vinculados

económicos

- Políticas de Recursos Humanos

2
- Litigios y reclamos

- Inversiones y Alianzas Estratégicas

- Desarrollo Financiero

- Análisis del ambiente político

3 -

-
Análisis del ambiente Social

Análisis del ambiental

Análisis Tecnológico
 Definición de materialidad o Importancia Relativa (NIA 320)
IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
“Cifra o cifras determinada por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los Estados Financieros en su conjunto, hasta llegar a un nivel adecuado,
bajo la premisa que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas, supere la
importancia relativa determinada para los Estados Financieros en su conjunto”.

• Es calculada para tipos de transacciones, saldos contables o

información a revelar

• Estados Financieros como un todo.

• En algunas podrían razonablemente influenciar las decisiones

económicas de los usuarios.

• Nivel de materialidad especial para clases de transacciones y

cuentas de balance (Covenants – Riesgos altos)
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
Determinar la materialidad para los estados financieros

Parámetros que influyen en las decisiones

01 económicas de los usuarios como grupo, incluyendo
el parámetro que servirá de punto de referencia 03
1
Materialidad para los estados
financieros tomados en conjunto,
considerando los parámetros y los
Montos de los
02 parámetros
factores cualitativos

• La materialidad se determina tomando los Estados Financieros como un todo.

• En algunas circunstancias hay una o mas clases de transacciones, cuentas de balances o

revelaciones para los cuales los errores menores a la materialidad de los Estados Financieros

4
como un todo, podrían razonablemente influenciar las decisiones económicas de los usuarios.

• El auditor puede determinar el nivel de materialidad especial para estas particulares clases de
transacciones y cuentas de balance (Covenants – Riesgos altos)
Determinando la materialidad para los estados financieros tomados en conjunto,
considerando los parámetros y los factores cualitativos.

Punto de Referencia Total de Total de Utilidad Antes de

Activos/Patrimonio Ingresos/Gastos Impuestos

Materialidad (Informe) 0,5% - 3% 0,5% -3% 3% - 10%

Materialidad de Desempeño 50% - 75%

(Ejecución del Trabajo)

Umbral de registro de 3% - 5%
contabilización de Errores

El riesgo agregado es la probabilidad de que la suma de los errores no corregidos y no detectados en

los estados financieros (y, si corresponde, las cuentas o revelaciones significativas) exceda de la
materialidad para los estados financieros tomados en conjunto
EJERCICIO:

La compañía ABC cerró sus estados financieros el 31 de diciembre de 2019. El equipo de Auditoría determinó para la
planeación del 2020:

- Total Activos: $ 35.000 millones

- Total Ingresos: $ 6.000 millones
- Utilidad Antes de Impuestos: $ 1.077 millones

Utilidad Antes de impuestos al 31 de diciembre de Cifras en millones

2020 1.077
Materialidad 5% 54
Materialidad de Desempeño 75% 40
Limite de Acumulación de Errores 5% 3
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
II. Nuestra respuesta a los riesgos significativos identificados y otros asuntos

A. Como nuestra Estrategia de auditoría y nuestro enfoque de

auditoría abordarán los Riesgos identificados.

B. Como introducir un elemento de imprevisibilidad en

nuestros procedimientos de auditoria

C. La naturaleza Oportunidad y alcance de los recursos

necesarios para realizar el trabajo, incluida la planificación,
dirección y supervisión del equipo de trabajo

D. Planificar la revisión de la documentación de auditoría

Respuestas del auditor aIMPACTO
los riesgos DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
evaluados

Transacciones de un Proceso

Iniciación

Como se inicia una transacción

Registro

Incluye la identificación y captura la información relevante para las

transacciones o eventos.

Procesamiento

Incluye funciones como la edición y validación, cálculo, medición,

valoración, síntesis, y la reconciliación, bien sea por procedimientos
automatizados o manuales.

El procesamiento de las transacciones a través de su inclusión en el

libro mayor.
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Transacciones de un Proceso

Hoja de Comprobante
Initiation pedidoPlaneación
Recording de Diario # JV-
# ON-123 878

Libro de registro de
Recording Mercancias Libro Mayor
Recording
of order
Factura/
Nota de Balance
Disclosure General
Processing despacho
# IN-555

Recording Libro de ventas

del día
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Evaluación de Controles

Planeación
¿Qué podría salir mal ?

Es un riesgo dentro de proceso de la entidad donde hay una posibilidad

razonable de que un error material, incluyendo una representación
errónea debido al fraude, ya sea individualmente o en combinación con
otras declaraciones equivocadas, podría ocurrir.
Evaluación de Controles

Planeación
Actividad Control

Una acción tomada por la

Cómo se inician las administración para prevenir
transacciones, autorizan, o detectar y corregir una
registran, procesan, corrigen y declaración errónea, ya sea
se transfieres a los libros de por fraude o error.
contabilidad.
Evaluación de Controles

Diseñado para prevenir o detectar y corregir errores

Diseño
Planeación
materiales.

Los Controles están siendo utilizados como fueron

Implementación
diseñados.

Considere lo siguiente:
¿Cómo se aplicaron los controles en momentos relevantes
Eficacia
durante el período objeto de auditoría.
Operativa Consistencia de su aplicación durante el periodo.
¿A través de que forma fueron aplicados?.
Evaluación de Controles

Planeación
Evaluación del Diseño Pruebas de Eficacia
e Implementación Operativa

§ Indagación (Por si sola no es suficiente) § Indagación

§ Observacion § Observación

§ Inspección § Inspeción

§ Re-performance

§ Recálculo
Evaluación de Controles

Frecuencia de la Minimum Sample Sizes

Planeación
actividad de control Riesgo de Falla
Alto Bajo
Anuales 1 1
Trimestrales 1+1 1+1

Mensuales 2+1 3+1

Semanales 5 8
Diarios 15 25
Recurrentes 25 40
Evaluación de Controles

Hasta el momento tenemos:

Planeación
• Documentadas las actividades del proceso.

• Identificado ¿Qué podría salir mal?

• Identificados los controles pertinentes que la administración ha puesto

en marcha para hacer frente a los riesgos.

• Evaluado el control para determinar si está bien diseñado e

implementado (incluyendo la realización del recorrido de una
transacción).

• Evaluación de la eficacia Operativa de los controles.

Evaluación del Riesgo de que ocurran errores o irregularidades
Significativas

RIESGO DE CONTROL Diseño e implementación

Planeación
Efectivo Efectivo No Efectivo

Eficacia Operativa Efectivo No efectivo No Efectivo

RIESGO INHERENTE

BAJO Bajo Medio

Bajo

MEDIO Medio Alto

Bajo

ALTO Alto Alto

Medio
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Enfoque Sustantivo

- Técnicas de procedimientos de Auditoría

- Muestreo
- Procedimientos Sustantivos de Auditoría
IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.

MATRIZ DE AUDITORÍA
 Entradas de Diario (Journal Entries)
Entradas de Diario (Journal Entries)
Los asientos de diario son los registros que se hacen directamente en el mayor
general. Estos se usan para registrar las transacciones, clasificaciones, ajustes y
correcciones en el mayor general.

Estos incluyen:

Ø los asientos de diario estándares (recurrentes), y

Ø los asientos de diario no estándares (poco recurrentes) para registrar

transacciones o ajustes poco usuales no recurrentes
Entradas
Entradasde Diario (Journal Entries)
de Diario

Libro de cuentas por cobrar

Libro de cuentas por pagar
Nomina, etc.

Libro Mayor Entradas y ajustes de diario

posteriores al cierre
Requisitos y Lineamientos en el Proceso de Auditoría

- Evaluar el diseño y la implementación de los controles en torno a los asientos de

diario y otros ajustes.

Debemos obtener un entendimiento de los sistemas de información, incluyendo los procesos de negocios
relacionados, relevantes a la emisión de informes financieros, que incluya evaluar el diseño y la implementación
de los controles en torno a los asientos de diario y otros ajustes.

- Determinar los criterios para identificar los asientos de diario y otros ajustes de alto
riesgo.

Los asientos de diario y otros ajustes de alto riesgo son asientos que tienen características (individualmente o
tomados en conjunto) que indican que existe un alto riesgo de que sean inadecuados o no autorizados y que se
hayan usado para manipular el proceso de emisión de información financiera y ocasionar un error material en los
estados financieros (es decir, el riesgo de que la gerencia evada los controles).

-
 Requisitos y Lineamientos en el Proceso de Auditoría
Requisitos y Lineamientos en el Proceso de Auditoría

- Probar los asientos de diario de alto riesgo efectuados durante todo el período, si
fuese relevante.

Debido a que los errores materiales en los estados financieros debido a fraude pueden ocurrir durante todo el
período y pueden requerir grandes esfuerzos para ocultar cómo se logró el fraude, al diseñar y efectuar
procedimientos de auditoría para esas pruebas, debemos considerar la necesidad de probar los asientos de
diario durante todo el período

- Inspeccionar los asientos de diario posteriores al cierre efectuados durante el

proceso de cierre de los estados financieros

Los errores materiales en los estados financieros debido a fraude normalmente incluyen la manipulación del
proceso de emisión de información financiera mediante el registro de asientos de diario u otros ajustes
indebidos o no autorizados
 Lineamientos en el desarrollo de los procedimientos

Fuente - Kpmg
 Lineamientos en el desarrollo de los procedimientos

-
 Rutinas sugeridas como procedimientos sustantivos en el
análisis de Entradas
Libro mayorContables.
general / Rutinas de entrada de diario
Entradas de diario fuera de balance
Entradas de diario con importes redondeados
Entradas de diario duplicadas Entradas de diario con importes que terminan en 999

Entradas de diario con comentarios específicos

Entradas de diario faltantes
Entradas de diario realizadas durante el fin de
semana Resumen por número de cuenta
Entradas de diario realizadas en fechas especificas Entradas de diario por período y fuente

Entradas de diario realizadas en tiempos

específicos Entradas de diario por período
Entradas de diario por usuario Saldos de cuenta por fuente

Resumen por combinaciones de cuenta

Saldos de cuenta por período
Entradas de diario de valores grandes
 IMPACTO DE LA SIMPLIFICACION TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE BOGOTA D.C.
Contenido del reporte del auditor

Por escrito Título Destinatario

Responsabilidad
Responsabilidad Párrafo
de la
del auditor introductorio
administración

Opinión del
Firma Fecha
auditor
NUEVO MARCO DEL INFORME

1 Opinión Declaración de independencia Por qué el asunto se

Salvedades si aplica consideró como uno de
mayor importancia y se
Fundamentos de la reporto como asunto
2 opinión clave.

3 Incertidumbre de negocio en marcha

(si aplica) Cómo se abordó el
asunto clave en la
auditoría
Asuntos clave de
4 auditoría KAM
Referencia a los estados
financieros
5 Responsabilidades del auditor
con la auditoría de los EEFF

6 Responsabilidades de la
administración con relación a los EEFF

Otra información
7

Informe sobre otros

requerimientos legales y
8 reglamentarios