02-EXPOSICION CONGRESO - Rejas

ENFOQUE METODOLÓGICO
PARA LA REALIZACIÓN DE
LAS AUDITORÍAS
FINANCIERAS
REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

AUDITORES Y CONSULTORES
INDICE
1. Proceso de Auditoría y Principales NIAs
involucradas
2. Planificación
 Actividades preliminares
 Entendimiento del negocio del cliente
 Materialidad
 Revisiones analíticas
 Evaluación de riesgos
 Definición de la estrategia y enfoque de
auditoria.
 Aspectos mínimos que se deben documentar
INDICE
3. Ejecución de Auditoria
 Evidencia de auditoria
 Evaluación de errores
 Aspectos mínimos a documentar
4. Finalización y emisión de informes
 Formando opinión
 Requerimientos sobre informes
 Carta de representación
 Cierre de papeles de trabajo
 Control de calidad

ESQUEMA DEL PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA CON LAS NIAS
NIA
NIA 200
200 Conducta
Conducta del
del Auditor
Auditor
NIA 300 Planeación
NIA
NIA 210
210 Términos
Términos --
NIA
NIA 315
315 Identificación
Identificación y
y Contratación
PLANICACIÓN evaluación de riesgos – conocimiento
de negocio
NIA
NIA 250
250 Leyes
Leyes y
y Regulaciones
Regulaciones
NIA 510 Saldo de Apertura
NIA 320 Materialidad
NIA 220 Control de Calidad
NIA 330 Respuesta a Riesgo
Otras
NIA 500 Evidencia de auditoria NIA 501 Evidencia –

NIA 505 Confirmaciones Consideraciones Especificas – Ítems
NIA 520 Procedimientos Seleccionados
EJECUCIÓN analíticos NIA 450 Evaluación de errores
NIA 530 Muestreo identificados
NIA 230 Documentación NIA 220 Control de Calid
ad
NIA 260 y 265 Comunicación

NIA 560 Eventos Subsecuentes NIA 800 Audit. EFS propósito
NIA 570 Empresa en marcha
EMISIÓN DE NIA 580 Carta de
especial
especial
NIA 705, 706 y 710 Opiniones,
Representación
INFORMES NIA 220 Control de Calidad
énfasis, información comparativa
Otros
Otros

PLANIFICACIÓN

PLANIFICACIÓN
ACTIVIDADES PRELIMINARES
1. Evaluación de la aceptación o continuación de la
relación con el cliente. (NIA 220)
2. Cumplimiento de los requisitos éticos relevantes
(Independencia y conflicto de intereses – NIA 220)
3. Aceptación de los términos del trabajo por parte del
cliente – contrato. (NIA 200)
4. En el primer año – Revisión de saldos iniciales.
Confirmaciones de saldos, procedimientos específicos
a las cuentas, papeles de trabajo del auditor anterior y
evaluación de su competencia profesional. De existir
salvedades – evaluar efectos en los estados
financieros actuales – De no obtener evidencia –
calificar opinión sobre los saldos iniciales y en casos
aplicables con efectos en el año actual. (NIA 510)

PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
Por que debemos comprender el negocio y el ambiente en que opera
el cliente (NIA 315)
1. Identificar aspectos internos y externos que pueden afectar
los resultados del negocio.
2. Evaluar los riesgos de negocio y su impacto en los estados
financieros.
3. Identificar riesgos de fraude con implicaciones en los
estados financieros y revelaciones.
4. Enfocar el trabajo a las áreas criticas con efectos en los
estados financieros (Unidades administrativas – procesos)
5. Identificar transacciones rutinarias y no rutinarias, etc.

PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
INFORMACION INTERNA INFORMACION EXTERNA
• Documentos generales de
• Estatutos de la entidad y normas las entidades.
legales que regulan su • Portales de búsqueda en la
funcionamiento, MOF, Manual de
Procedimientos, Flujogramas,
web.
Plan Operativo, Presupuesto y • Base de datos, páginas web,
evaluaciones y estados etc.
financieros ) • Revistas y diarios.
• Políticas • Intranet o página web del
• Actas (Directorio, comités, etc.) cliente.
• Reportes de la gerencia.
• Contratos relevantes
• Correspondencia con entidades
de vigilancia y control.
• Correspondencia con abogados. ENTREVISTAS
REVISIONES ANALITICAS
OBSERVACION PRELIMINARES

PLANIFICACIÓN
MATERIALIDAD
1. Materialidad Planeada.- Nuestra evaluación de la

materialidad a nivel de estados financieros en forma
global.
2. Materialidad de Ejecución.- El monto menor a la
materialidad global, determinando para reducir a un
nivel apropiadamente bajo la probalidad de que la
suma de los errores no corregidos y no detectados
supere la materialidad planeada. Se relaciona con las
clases de transacciones, cuentas de balance y
revelaciones.
3. Materialidad especifica.- Materialidad para ítems
particulares.

PLANIFICACIÓN
REVISIONES Y/O PROCEDIMIENTS ANALITICOS
Arrivar a
Identificar Aseguramient conclusione
riesgo o s
Objetivo de
los
procedimiento Preliminares Sustantivas Finales
s analíticos
ISA 520 y 315 Requerid Requerid

Opcional
o o
Aspectos a considerar en el desarrollo de los procedimientos analíticos
Paso
Paso 1 Paso
Paso 2 Paso
Paso 3 Paso 4
Principales 1 2 3
pasos para el Desarrollar Definir lo Calcular Investigar
desarrollar una
una que
que es
es una
una diferencias
diferencias diferencias
diferencias
procedimiento expectativa diferencia significativas
significativas
s analíticos independiente significativa
o un umbral

PLANIFICACIÓN
REVISIONES Y/O PROCEDIMIENTS ANALITICOS
Se documenta
Principales Paso 1 Paso 3 Paso 4

Paso 2
pasos para el
desarrollar Desarrollar
Desarrollar Calcular Investigar
Definir lo
procedimiento una diferencias diferencias
que es una
expectativa significativas
s analíticos independiente
diferencia
diferencia
independiente significativa
Explicar:
Cómo la
Un número o el Cálculo La diferencia
expectativa fue
cálculo del mayor que el
desarrollada
porcentaje debe umbral.
incluyendo fuentes
La diferencia
claves de ser documentado.
menor que el
información y la
umbral pero que
fiabilidad de esa
se decide
información.
investigar porque
es inusual o
inesperada.

PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Ambiente de Evaluación Información y

ENTIDAD
CONTROL INTERNO A NIVEL DE
Control de Riesgos Comunicación

• Participación del • Efectividad de la
Directorio. Tiene la entidad un información, externa e
• Filosofía y estilo. proceso para: interna para proveer a la
• Comunicación y • La identificación de gerencia reportes de
aplicación de los riesgos de negocio desempeño en relación
integridad y valores relacionados con los con los objetivos
éticos. objetivos de la establecidos.
• Asignación y información • La información se
autoridad. financiera. proporciona a las
• Políticas y practicas • La estimación de la personas adecuadas con
de la entidad. importancia de los suficiente detalle y a
• Las fortalezas del riesgos. tiempo para que puedan
ambiente de trabajo • La evaluación de la llevar a cabo sus
en su conjunto da probabilidad de su responsabilidades de
una base adecuada ocurrencias. manera.
para los otros • Respuestas a esos • Como se prepara los eeff
componentes del riesgos. y cómo este proceso se
control interno. relaciona con los procesos
de la entidad.
REJAS, ALVA Y ASOCIADOS

S.C.R.LTDA.
PLANIFICACIÓN
ENTENDIMIENTO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Actividades Monitoreo
ENTIDAD
CONTROL INTERNO A NIVEL DE
de Control • Seguimiento continuo

• En la comprensión (Control previo, control
de las actividades de concurrente,
control de la seguimiento a
entidad, el auditor comunicación con
deberá obtener un terceros)
entendimiento de comparaciones del
cómo la entidad ha sistema contable con
respondido a los otros sistemas.
riesgos derivados de • Evaluaciones
ella. separadas.
• Revisiones de • Mecanismos para la
desempeño. captura de reportes de
• Controles de debilidades, protocolos
aplicación de reportes y acciones
• Controles físicos. de seguimiento.
• Segregaciones de
funciones.

PLANIFICACIÓN
En la evaluación del diseño e implementación, del control, a nivel entidad, los siguientes elementos deben
considerarse:
Del programa, política o asunto evaluado en

EXISTENCIA cuestión está presente dentro de la
organización.
COMUNICACIÓN Es transmitido a las personas pertinentes.
Para ser efectivo debe ser comprendido por las

ENTENDIMIENT
personas pertinentes, incluyendo sus roles y
O responsabilidades.
Para facilitar su aplicación eficaz debe ser
SOPORTE apoyado.
Para garantizar su calidad, debe ser

MONITOREO monitoreado.
Para ser efectivo, debe ser aplicado por la

EJECUCIÓN administración.

PLANIFICACIÓN
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Evaluar y responder al
riesgo
• Aceptación y
continuación
• Entendimiento de la
entidad y el ambiente en Identificar y evaluar riesgos
el que opera
• Revisiones analíticas
preliminares.
• Reuniones con la alta
gerencia. Son
• Otros resultados de la riesgos
auditoria. claves
SI NO
Eficiente énfasis en
evidencia de terceros
mediante evidencia
corroborativa de un número
de fuentes independientes.
PLANIFICACIÓN
RIESGO CLAVE
• Es un riesgo de fraude
Naturaleza • Transacciones significativas no rutinarias
(Alto Riesgo • Transacciones completas
• Eventos significativos.
Inherente) • Mediciones subjetivas.
Posibilidad de múltiples errores

• Puede afectar varias transacciones, cuentas de balance, etc.
Magnitud • Para las transacciones, áreas o condiciones.
Potencial
Para las transacciones, áreas o condiciones inidentificadas.

Probabilidad

S.C.R.LTDA.
PLANIFICACIÓN
EVALUACION DE RIESGOS
Riesgos para los cuales los procedimientos sustantivos solos no proveen suficiente evidencia de auditoria.
Con procesamiento
Transacciones
altamente Riesgos sobe
rutinarias y clases de
automatizado y con (Exactitud e
transacciones o
poca o ninguna integridad)
cuentas significativas.
intervención manual
NIA 130.8 Prueba de

controles para esas
aserciones (Eficacia
operativa)

PLANIFICACIÓN
ASPECTOS A CONSIDERAR PARA DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
• La estructura de reporte financiero sobre la cual la

información financiera debe ser preparada con
estructuras contables.
Característica
• Alcance de auditoria esperada, numero de
s del encargo componentes y su ubicación.
que definen • La moneda y necesidades de conversión.
su enfoque
• El uso previsto de la evidencia de auditoria de
años anteriores.
• El efecto de la TI sobre los procedimientos de
auditoria.
• La disponibilidad de personal y los datos de los
clientes.

PLANIFICACIÓN
• Cronograma de entrega de informes: etapas

intermedias y finales.
• La organización de las reuniones con la
administración para discutir la estrategia: tipo
Objetivos del esperado y periocidad de los informes y otras
informe, comunicaciones.
oportunidad
y naturaleza
• La discusión con la administración relacionada con
de la la comunicación del avance del trabajo que habrá
auditoria y durante el compromiso.
comunicacion • La naturaleza y la oportunidad esperadas de las
es
comunicaciones entre los miembros del equipo, su
calendario de las reuniones y el momento de la
revisión del trabajo realizado.

PLANIFICACIÓN
• La determinación de la materialidad.
• La identificación preliminar de áreas de mayor
Factores riesgos.
importantes
• La manera en que el auditor hace hincapié a los
en la
dirección de miembros del equipo sobre ejercer el escepticismo
esfuerzos, profesional al reunir y evaluar la evidencia de
actividades, auditoria.
preliminares
y • Resultado de auditorias previas y su evaluación de
conocimiento la eficacia operativa del control interno, incluyendo
s adquiridos el tipo de deficiencias y las medidas adoptadas.
en otros
• Volumen de las transacciones, que puede
trabajos.
determinar si es más eficiente que el auditor
confié en el control interno.

PLANIFICACIÓN
• Importancia ligada al control interno a lo largo de

la entidad para el buen funcionamiento del
Factores negocio.
importantes
• Desarrollos significativos de negocio que afectan a
en la
dirección de la entidad, incluido cambios de tecnología de
esfuerzos, información y procesos de negocio, cambios de la
actividades, administración clave.
preliminares
y • Eventos significativos de la industria: como
conocimiento cambios en las regulaciones de la industria y
s adquiridos nuevos requisitos de información.
en otros
• Cambios significativos en la estructura de
trabajos.
información financiera.
• Otros eventos significativos: como cambios en el
entorno legal que afecten a la entidad.

PLANIFICACIÓN
• La selección del equipo de trabajo (incluido,

cuando proceda, el revisor de calidad de trabajo) y
Naturaleza, la asignación de los trabajos de auditoria de los
oportunidad
y alcance de
miembros del equipo., incluyendo la asignación de
los recursos los miembros del equipo con la debida experiencia
necesarios para áreas donde pueda haber mayores riesgos de
para error material.
desarrollar
trabajo. • Presupuesto del trabajo, considerando la cantidad
adecuada de tiempo para las áreas donde pueda
haber mayores riesgos de error material.

PLANIFICACIÓN
ASPECTOS MINIMOS QUE SE DEBEN DOCUMENTAR
Evaluación
Actividades de Riesgos
Preliminares Entendimiento del cliente Materialidad y
Respuestas
Entendimient
Revisiones oy Estrategia y
Negocio y • Materialidad
Analíticos evaluación Plan de
ambiente Planeada
Preliminares del control • Materialidad Auditoria
interno para • Asuntos éticos.
ejecución. • Equipo – roles
• Aceptación • Materialidad • Materialidad
• Estructura de • Expectativa. • Ambiente de para ítems
o • Riesgos y
reporte • Diferencia control. específicos.
continuació respuestas
financiero. significativa – • Evaluación de
n incluidas
• Naturaleza umbral. riesgos.
• Requisitos • Naturaleza y
(Operaciones, • Calculo de • Información y
éticos oportunidad y
estructura, diferencias. comunicación.
• Contrato extensión de
políticas • Investigación. • Actividades de
• Saldos los
contables, • Conclusión. control.
iniciales procedimientos
objetivos y • Monitoreo. • Discusión del
estrategias. • Conclusión
equipo.
• Desarrollo • Comunicación
financiero con el cliente.
• Enfoque de
auditoria.
Memo /
Evidencia de revisión del Socio y Gerente Sumarias /
Programas

S.C.R.LTDA.
EJECUCIÓN DE
AUDITORIA

EJECUCIÓN DE AUDITORIA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Para que la evidencia de auditoria sea suficiente y adecuada, debe
ser:
Relevante: Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria.
Confiable: Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoria,

es decir, su relevancia y su confiabilidad en proveer soporte o
detectar de errores.
La confiabilidad de la evidencia de auditoria es influenciada por su

fuente y su naturaleza y depende de las circunstancias individuales
bajo las que se obtiene.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Naturaleza de los procedimientos que pueden utilizarse en pruebas
Inspección
Observación
Nivel de Confirmaciones
Confiabilida
d Recálculo
Reproceso
Procedimientos analíticos
Entrevista

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA
Procedimientos de evaluación Respuest

de riesgos a
Procedimiento de
entendimiento, evaluación y Procedimiento sustantivos
validación de controles
C. Manuales C. Automáticos De detalle Analíticas
Observació
Entrevista Reproceso Inspección Inspección Confirmación
n
Combinados Recálculo Reproceso Entrevista
Separados o combinados

Evaluación del diseño e implementación de controles
Herramientas:
a) Diagramas de Flujo / Descripción de Procesos
b) Narrativas
c) Cuestionarios de Control Interno.

Evaluación del diseño e implementación de controles
Después de documentar el flujo de un proceso o narrativa,

debe asegurarse de que el control está implementado y
funciona, tal y como lo hemos documentado.
Herramienta utilizadas // Pruebas de Recorrido
El propósito de estas pruebas es confirmar nuestro

entendimiento de los controles, evaluar si el control se
implementó según como fue diseñado.

Ocho (08) pasos para las pruebas de recorrido
1. Obtener y 2. Identificar 3. Desarrollar el 4. Seleccionar al
revisar transacciones plan para la prueba menos una de
documentación rutinarias y no de recorrido cada transacción
gerencial rutinarias • Basado en la
• Controles identificados y • Determinar : volumen comprensión de los
• Basado en la comprensión
sus dueños. de transacciones de procesos y controles
de las transacciones
• Documentación de flujos cada tipo de sistemas y identificados en el paso
significativas.
o narrativas del proceso. aplicaciones que • Desarrollar el plan de la 1 y en las
• Prueba de recorrido soportan las
prueba de recorrido. transacciones.
realizadas por la entidad transacciones.
• Formarse su punto de
• Identificadas en el paso
• Procesos manuales y , seleccionamos al
vista sobre diseño de
automáticos requeridos menos una de cada
control.
para completar la transacción
transacción
5. Cruzar las
6. Examinar la 8. Resumir las
transacciones 7. Documentar la
documentación debilidades de
desde el proceso prueba de recorrido
soporte adecuada control interno
hasta el registro
• Cruzar la transacción del • Identificar y documentar • Reportar a la gerencia
origen al registro en el
• Documente la transacción
la evidencia examinada seleccionada al proceso en forma oportuna.
mayor.
• Validar os controles y su entendimiento y evaluado, la prueba • Evaluar el impacto para
identificados en los pasos evaluación del control. desarrollada y la revisiones sustantivas.
previos. documentación referida.

Aserciones de los Estados Financieros
N° ASERCIONES CONCEPTO
1 Ocurrencia Una transacción o evento registrado que pertenece a
la entidad, si realmente tuvo lugar durante el periodo
2 Integridad Todas las transacciones y cuentas deben ser
presentadas e incluidas en los estados financieros.
3 Medición Una transacción o evento es registrado por el importe
apropiado y en las cuentas apropiadas.
4 Existencia Los activos de una entidad u obligaciones existen en
una fecha dada, y se registran transacciones
ocurridas durante un periodo determinado.
5 Derechos y Los activos son los derechos de la entidad, y los
Obligaciones pasivos son deudas u obligaciones a una fecha
determinada.
6 Valuación Un activo o pasivo es registrado a un valor contable
apropiado.

EVALUACIÓN DE ERRORES
Nuestro auditores evalúan:
 El efecto de los errores identificados durante la auditoria.
En cada planilla de revisión, el auditor debe evidenciar las conclusiones

sobre la suficiencia del trabajo y el efecto de los errores identificados.
En caso de que estos fueran significativos con relación a la

materialidad de ejecución, deben ser considerados para su evaluación
en conjunto con otros errores detectados en otras pruebas.

Materialidad • El importe por debajo de los errores serían considerados

de ajustes inmateriales, lo determinamos en la planificación .
• Evaluar si han rebasado el nivel de materialidad

planeada o los niveles de componentes o revelaciones,
en su caso y por tanto el efecto en a opinión .
• Considerar los efectos en el cumplimiento de leyes y
Evaluar
reglamentaciones y convenios aplicables.
• Evaluar si la estrategia y plan de auditoria deben ser
revisados.
• El auditor deberá comunicar de manera oportuna todos

Comunicar los errores acumulados durante la auditoria con el nivel
errores
apropiado de la administración.

Si el • Desarrollar procedimientos de revisar si los ajustes

cliente fueron efectuados correctamente.
ajusta • Deberá actualizar los papeles de trabajo .
• Solicitar a la gerencia que estos se incluyan en la carta

de representación, con su justificación por la que no
Si no
consideran ser ajustados. El auditor incluirá los aspectos
ajusta correspondientes en control interno.
No ajusta
• Entender las razonas y tomarlas en cuenta en su
y superan
evaluación de si los estados financieros en su conjunto
la
están libres de errores.
materialid
ad

RESUMEN MINIMO A DOCUMENTAR
Entendimiento y evaluación del control interno en los procesos

importantes
• Flujo, narrativa o cuestionario de entendimiento evaluación

del control interno (Proceso, subproceso a evaluar, fecha de
evaluación, nombres de las personas y cargos del personal
con que se complementaron los documentos)
• Controles identificados y objetivos que cubren.
• Personas relevantes que participan y sus
responsabilidades; lugar y fecha de reproceso.
• Transacción seleccionadas para la prueba de recorrido.
• Prueba desarrollada
• Documentación retenida
• Conclusión sobre el diseño e implementación.

RESUMEN MINIMO A DOCUMENTAR
Pruebas orientadas Muestreo
• Objetivos de la prueba (Cuenta o • Objetivos de la prueba (Cuenta o

elemento a probar, a que fecha o elemento a probar, a que fecha o
periodo, objetivo o aseveraciones periodo, objetivo o aseveraciones
que cubre) que cubre)
• Universo. • Unidad de muestreo.
• Base de selección. • Que representa un error.
• Prueba e ítems seleccionados. • Tamaño de la muestra de acuerdo
• Evaluación de resultados considerar al nivel de seguridad requerido, el
si se necesita seguridad adicional error tolerable y el error estimado.
para las partidas no probadas. • Bases de selección
• Documentar la justificación de esa • Prueba.
• Proyección de errores.
decisión.

FINALIZACIÓN
Y EMISIÓN DE
INFORMES

FINALIZACIÓN Y EMISIÓN DE INFORMES
FORMANDO LA OPINIÓN
Asuntos que el auditor debe analizar:

 Revisado los resultados y la suficiencia del trabajo se puede
preparar el dictamen. Todos los asuntos significativos
surgidos deben ser aprobados.
 Se recomienda mantener un check list de verificación de
presentación y exposición, que le asegure al socio que los
estados financieros y sus notas están adecuadamente
expuestos (cifras y notas)
 Evaluar si los estados financieros describen adecuadamente
el arco de reportaje que debe aplicar.

FORMANDO LA OPINIÓN

 El auditor debe formar una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados en todos los aspectos
importantes de conformidad con el marco de reporte
financiero aplicable.

REQUERIMIENTOS DE INFORMES

 La opinión bajo NIAs, debe cumplir los requerimientos de
NIAs el cual debe estar documentado.
 Debe cumplir con los requerimientos de la NIA 700 en los
aspectos generales que son también aplicables a estados
financieros de propósito especial y en forma especifica los
requerimientos de la NIA 800.

REQUERIMIENTOS DE INFORMES

 Seguir los modelos de informes ilustrados por la NIA 800.
 El informe debe describir el propósito para el cual se
preparan los estados financiero y los usuarios previstos.

CARTA DE REPRESENTACIÓN
La NIA 580 ilustra un modelo de carta de representación.
Este modelo deberá ser adaptado a la realidad de las

entidades.
Cuidar que la fecha de la carta, sea la fecha de la opiníon o

una fecha cercana a esta.

FINALIZACIÓN Y ENSAMBLE DE PAPELES DE TRABAJO
La firma debe establecer políticas y procedimientos para que

los equipos de trabajo completen el ensamble de los archivos
finales del trabajo de manera oportuna después de que los
informes se han finalizado, si estos no están fijados por una
ley o regulación.
La NIA 230 menciona que este plazo debe ser de no más de

sesenta días después de la fecha del dictamen del auditor

CONTROL DE CALIDAD A LOS INFORMES
En las auditorias de estados financieros, el socio del

compromiso debe:
 Determinar el control de calidad fijado para la auditoria;
 Discutir aspectos significativos que se levanten durante el

desarrollo de la auditoria, incluyendo aquellos identificados
durante la revisión de la calidad de trabajo de auditoria y;
 Considerar aspectos importantes en el informe del auditor,
que pueden resultar de la revisión del control de calidad de
la auditoria.


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ENFOQUE METODOLÓGICO

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

NIA 500 Evidencia de auditoria NIA 501 Evidencia –

NIA 260 y 265 Comunicación

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

1. Materialidad Planeada.- Nuestra evaluación de la

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

ISA 520 y 315 Requerid Requerid

Aspectos a considerar en el desarrollo de los procedimientos analíticos

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Principales Paso 1 Paso 3 Paso 4

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Ambiente de Evaluación Información y

Control de Riesgos Comunicación

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS

de Control • Seguimiento continuo

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Del programa, política o asunto evaluado en

COMUNICACIÓN Es transmitido a las personas pertinentes.

Para ser efectivo debe ser comprendido por las

Para garantizar su calidad, debe ser

Para ser efectivo, debe ser aplicado por la

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Posibilidad de múltiples errores

Para las transacciones, áreas o condiciones inidentificadas.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS

NIA 130.8 Prueba de

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

• La estructura de reporte financiero sobre la cual la

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

• Cronograma de entrega de informes: etapas

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

• Importancia ligada al control interno a lo largo de

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

• La selección del equipo de trabajo (incluido,

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Relevante: Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria.

Confiable: Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoria,

La confiabilidad de la evidencia de auditoria es influenciada por su

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Procedimientos de evaluación Respuest

Combinados Recálculo Reproceso Entrevista

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Después de documentar el flujo de un proceso o narrativa,

Herramienta utilizadas // Pruebas de Recorrido

El propósito de estas pruebas es confirmar nuestro

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

REJAS, ALVA Y ASOCIADOS S.C.R.LTDA.

Nuestro auditores evalúan:

 El efecto de los errores identificados durante la auditoria.

En cada planilla de revisión, el auditor debe evidenciar las conclusiones

En caso de que estos fueran significativos con relación a la