Universidad Juárez Autónoma

de Tabasco
“Estudio en la duda, acción en la fe”

Licenciatura en Contaduría Publica

Materia:
PROTOCOLO DE INVESTIGACIÓN

objetivo:
Elegir el tamaño de la muestra y la técnica de recolección de datos

Estrategia didáctica:
Llenar la tabla guía de los componentes del
proyecto de investigación
Unidad 3 Actividad 4
Catedrático:
ALLERHAND RAMÍREZ MARÍA ELENA ÉRIKA
Alumna:
Elizabeth Arias Osorio
Matricula:
213T1004
Correo:
213t1004@alumno.ujat.mx
Macuspana, Tabasco; noviembre 2023.
 Guía Básica para elaborar los componentes de una
Investigación
Idea o delimitación del tema:
consiste en precisar qué
fenómeno se estudia e incuso “DISCREPANCIA FISCAL Y DETECCIÓN
OPORTUNA POR PARTE DE LA AUTORIDAD
qué componentes de él en
FISCAL”
particular. Mientras más acotado
esté mayor profundidad tendrá el
estudio.
“Discrepancia fiscal y su detección
Puedes leer de la página 21 a la 29
oportuna”
de la Guía para realizar
investigaciones de Juan Andrade
Torres.

Definición de la investigación Definición de la investigación

y el alcance del estudio. De acuerdo con lo estudiado acerca del
Es definir si la investigación se tipo de investigación, en este estudio será
inicia como exploratoria, de tipo explicativa.
descriptiva, correlacional o
explicativa; y estimar
tentativamente cual será el La investigación será de tipo explicativo.
alcance final de esta. Aquí se
define cuál es el tipo de diseño
más apropiado para la Investigación documental
investigación: experimental, no
Que de acuerdo con Ávila (2006) la
experimental o múltiples…
investigación documental “es una técnica
Recuerda que en la unidad dos que permite obtener documentos nuevos
revisamos textos que definen este en los que es posible describir, explicar,
tópico para la investigación analizar, comparar, criticar entre otras
cualitativa y cuantitativa actividades intelectuales, un tema o
respectivamente, lo cuales asunto mediante el análisis de fuentes de
puedes retomar para definir lo información” (p.50). De acuerdo con esto,
las documentales escritas de información
solicitado o bien buscar
serán los siguientes:
bibliografía que te ayuden a Públicas: Leyes, requerimientos de las
definir dicho alcance. En autoridades fiscales, multas de las
redacción del protocolo se autoridades fiscales, impugnaciones,
sugiere incluir este elemento en la jurisprudencias, oficios de notificación,
introducción. actas, resoluciones fiscales y órdenes de
visita, folletos, programas
electrónicos.
Privadas: Libros, revistas escritas y
electrónicas, tesis.

Planteamiento del problema:
Este apartado se resuelve con la
pregunta ¿Qué vas a estudiar?
Para este apartado puedes leer de
la página 21 a la 29 de la Guía
para realizar investigaciones de
Juan Andrade Torres. Asimismo
darle un vistazo de la página 23 a
la 28 del libro del proyecto a la
tesis de Amelia Costa León Et al.
Seriados: Periódicos, Informes, boletines
estadísticos.
Alcances
Esta investigación tiene como objetivo dar
a conocer en que consiste la
discrepancia fiscal, los elementos que la
conforman, la obtención de información
con que cuentan las autoridades fiscales,
la manera de proceder de las mismas y
las consecuencias económicas y legales
que puede ocasionar la discrepancia
fiscal, así mismo, proporcionar a los
interesados la información y
recomendaciones necesarias para evitar
caer en la defraudación fiscal.
El trabajo de investigación denominado
“Discrepancia fiscal y su detección oportuna”,
tiene
como finalidad entender su generación,
detección y determinación por parte de
la autoridad fiscal, conocer cuáles son las
consecuencias económicas que les
pueden acarrear a las personas físicas el
desconocimiento de las diversas
disposiciones fiscales que buscan evitar
entre otras cosas la defraudación, el
lavado de dinero y la evasión fiscal.
Considerando que actualmente el Servicio
de Administración Tributaria dispone de
extraordinarias herramientas de carácter
tecnológico que permiten observar el
cumplimiento de las múltiples obligaciones
de los contribuyentes que, a falta de
alguna de ellas, se puede determinar de
manera oportuna la omisión por parte
de los contribuyentes, generando como
resultado la solicitud inmediata de
cualquier faltante y por ende de graves
consecuencias que podrán determinar a
cargo de los particulares.
Por lo anteriormente planteado, es de
suma importancia abordar este tema para
lograr que las personas físicas tengan
conocimiento de la figura jurídica
consistente en la “Discrepancia Fiscal” y
las consecuencias que puede acarrear,
razón por la que este trabajo se encuentra

Preguntas de investigación
Estás orientan hacia las
respuestas que se busca dar con
la investigación del fenómeno
estudiado. Puede ser una o varias
dependiendo del estilo del
investigador, pero no debe de
caer en el exceso. Usualmente se
coloca al final del planteamiento
del problema, pero también puede
eximirse de ella. Es decir, este
apartado es opcional.
Objetivos de investigación:
 General
 Específicos
Tienen la finalidad de señalar a lo ocasionar a los contribuyentes personas
que se aspira en la investigación
y deben expresarse con claridad,
puesto que son las guías del
estudio. Puedes consultar las
página 32 a la 34 de la Guía para
realizar investigaciones de Juan Corregido
Andrade Torres.
dirigido concretamente a las personas
físicas ante diversos hechos y situaciones
jurídicas que se abordarán.
Preguntas de investigación
¿Qué es una persona física?
¿Qué es la Discrepancia Fiscal y su
fundamento legal?
¿Qué tipo de operaciones puede
ocasionar a las personas físicas esta
figura
jurídica?
¿Mediante que reportes o declaraciones
se enteran las autoridades fiscales de
las situaciones que ocasionan una
discrepancia fiscal?
¿Cuáles son las consecuencias de la
discrepancia fiscal?
¿Cómo se puede informar o asesorar a
los contribuyentes y no contribuyentes
de los riesgos que esta figura jurídica
puede causar?
Objetivo general
Determinar que es la discrepancia fiscal y
las consecuencias que pueden
físicas las diversas operaciones y
situaciones que generen diferencias entre
los reportes que obtiene la autoridad
fiscal y las declaraciones presentadas por
los mismos contribuyentes.
Determinar que es la discrepancia fiscal y
las consecuencias que pueden ocasionar
a los contribuyentes.
Objetivos específicos
• Determinar las características de una
persona física.
• Identificar plenamente que es la
discrepancia fiscal y sus fundamentos
legales.
• Analizar desde el punto de vista práctico
 cuales son las operaciones que
normalmente realizan las personas
físicas, que ocasiona la figura jurídica.
Determinar cuales son las consecuencias
más comunes que el contribuyente tiene a
raíz de la discrepancia fiscal.
Justificación de la Justificación
investigación:
Encontrar en nuestra legislación fiscal de
Se realiza mediante la exposición
nuestro país toda una serie de
de sus razones, el ¿Para qué? Y obligaciones que las
¿Por qué? y demostrar que el personas físicas en su caso deben
estudio es necesario o importante cumplir por lo que se desea investigar
incluye: ¿Qué necesitamos saber cuales son estas cargas que se tienen en
más del problema?, ¿Qué falta de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley
estudiar o abordar?, ¿Qué no se del Impuesto al Valor Agregado, la extinta
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
ha considerado? y ¿Qué se ha Única, el Código Fiscal de la Federación,
olvidado? Si tienes dudas en qué la ya derogada Ley del Impuesto a los
considerar en este apartado Depósitos en Efectivo, etc., cuyas
puedes consultar la página 31 y obligaciones no terminan con solamente
32 de la Guía para realizar presentar las declaraciones de pago o
investigaciones de Juan Andrade entero de impuestos, sino también la serie
de declaraciones informativas que deben
Torres.
de presentar y que, además, deben de
coincidir respectivamente con sus
registros contables y las declaraciones
informativas que además presentan sus
clientes, la información recabada y
generada por el sistema financiero o en
su caso con los comprobantes fiscales
digitales por internet.
Tan solo en México pudiera haber
muchas irregularidades no solo de las
personas físicas, también podría estar
presentes en empresas, tal vez porque no
todos conocen sobre el término
discrepancia fiscal. Con estas acciones
los contribuyentes personas físicas
pueden estar cayendo e incumpliendo sus
obligaciones fiscales, en lugar de
contribuir con los gastos públicos como lo
marca la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Es por esto por lo que el tema de
discrepancia es sin duda de relevancia, su
estudio y su conocimiento. Es importante
mencionar que este tema no es algo
nuevo, sin embargo, lo nuevo es la
posibilidad de que el SAT (Servicio de

Marco teórico y conceptual
En este paso para realizar la
investigación se revisa, detecta,
obtiene, consulta, se extrae y
recopila información de interés en
referencia al tema. Recuerda que
para discernir en qué consiste
este apartado puedes consultar
las páginas 18 y 19 del libro del
proyecto a la tesis de Amelia
Costa León Et al., también las 35 y
36 de la Guía para realizar
investigaciones de Juan Andrade
Torres.
Administración Tributaria) detecte y
castigue esa discrepancia fiscal. Con la
miscelánea fiscal
2020, las autoridades endurecieron los
mecanismos para conocer las
erogaciones realizadas por los causantes,
en especial las personas físicas.
Marco teórico y conceptual
De acuerdo con la información
investigada, no se ha encontrado un
referente específico sobre el tema de
discrepancia fiscal, existen poca
información específica, se ha encontrado
a grandes rasgos el termino de
discrepancia fiscal, sin embargo, no hay
un estudio más profundo o específico
sobre el tema que se desea investigar.
En el primer referente se aborda el
artículo 91 de la ley de impuesto sobre la
renta en donde se establecen los
procedimientos que dan sustento a este
tema.
Artículo 91. Las personas físicas podrán
ser objeto del procedimiento de
discrepancia fiscal cuando se compruebe
que el monto de las erogaciones en un
año de calendario sea superior a los
ingresos declarados por el contribuyente,
o bien a los que le hubiere correspondido
declarar. Para tal efecto, también se
considerarán erogaciones efectuadas por
cualquier persona física, las consistentes
en gastos, adquisiciones de bienes y
depósitos en cuentas bancarias, en
inversiones financieras o tarjetas de
crédito. Las erogaciones referidas en el
párrafo anterior se presumirán ingresos,
cuando se trate de personas físicas que
no estén inscritas en el Registro Federal
de Contribuyentes, o bien, que estándolo,
no presenten las declaraciones a las que
están obligadas, o que, aun
presentándolas, declaren ingresos

Elaboración de la hipótesis o
supuestos y definición de las
variables o categorías.
Se analiza la conveniencia de
formular o no hipótesis que
orienten la investigación, es decir,
son proposiciones tentativas
sobre la o las posibles relaciones
entre dos o más variables, a este
apartado en la investigación
cualitativa se le llama supuestos.
Asimismo respectivamente en la
investigación cuantitativa se
establecen las variables de
menores a las erogaciones referidas.
Tratándose de contribuyentes que tributen
en el Capítulo I del Título IV de la
presente Ley y que no estén obligados a
presentar declaración anual, se
considerarán como ingresos declarados
los manifestados por los sujetos que
efectúen la retención.
En el libro discrepancia fiscal del autor
Luis Alfonso Santos Rayas; el autor nos
da a conocer detalladamente en qué
consiste el procedimiento de la
discrepancia fiscal. Hace una reseña de la
evolución histórica de este principio y
describe de qué manera y por qué medios
La autoridad obtiene la información sobre
las erogaciones que realiza una persona
física, las cuales se toman en cuenta para
compararse con los ingresos que se
declaran. El objetivo del libro, entonces,
es desarrollar y explicar todo el
procedimiento de discrepancia fiscal, y
que la persona física conozca las
medidas administrativas que debe hacer
para no incurrir por desconocimiento o
ignorancia en un problema de
discrepancia fiscal.
La “Discrepancia Fiscal” es una figura
jurídica establecida por la autoridad
tributaria cuyo objetivo es evitar la evasión
que se encuentra principalmente
dirigida a las personas físicas mediante la
ayuda de la tecnología y observar si los
contribuyentes a través de la presentación
de reportes e informes de terceros, de
las erogaciones, gastos, inversiones y
depósitos bancarios entre otros
conceptos,
conocen el vínculo equivalente entre los
ingresos obtenidos y declarados en
relación a sus erogaciones. Al conocer los
contribuyentes esta figura jurídica,
estarán informados de las consecuencias
que pueden tener al caer en ella.
análisis como por ejemplo la
edad, sexo, rango de ingreso
económico…, en el caso de la
investigación cualitativa se
categoriza la información de
acuerdo a los datos obtenidos en
el campo. Es decir, se ordena a
partir de lo que se obtiene. Para
comprender más sobre el tema
puedes apoyarte en las páginas
29-35 del libro del proyecto a la
tesis de Amelia Costa León Et al.,
Asimismo de las 36-39 de la Guía
para realizar investigaciones de
Juan Andrade Torres.
Definición y selección de la
muestra
En este apartado de investigación
se definen los participantes,
objetos, fenómenos, sucesos,
etc., sobre los cuales se habrá de
recolectar los datos. También se
elige el método de selección de la
muestra por ejemplo:
probabilístico o no probabilístico,
de igual manera se precisa el
tamaño de la muestra requerida y
se aplica.
Hipótesis Corregida
La “Discrepancia Fiscal” es una figura
jurídica, Al conocer los contribuyentes
esta figura jurídica, estarán informados de
las consecuencias que pueden tener al
caer en ella.
Variables dependientes:
La determinación de la discrepancia fiscal
por parte de la autoridad fiscal a las
personas físicas.
Indicador de la variable independiente:
Volumen de requerimientos, exhortos,
invitaciones, revisiones de gabinete o
auditorias enviadas a contribuyentes y no
contribuyentes.
Los participantes sobre los
cuales se pretende recolectar
los datos necesarios para
conocer todo acerca del tema,
será contribuyentes que
tienen actividad frecuente. Se
pretende que estos datos se
hagan con un grupo
determinado de una empresa,
solo para conocer que tanto
conocen sobre el tema de
investigación.
Se considera que el tipo
método de selección de la
muestra será de tipo no
probabilístico, ya que la
muestra el muestreo no
probabilístico es más
adecuado para
investigaciones exploratorias

Técnicas de recolección de
datos
Se define la forma idónea de
recolectar los datos tomando en
cuenta el planteamiento del
problema (si aplica el método
elegido o no) y se selecciona o
elaboran los instrumentos para
recolectar los datos.
o cuando la población es
pequeña y homogénea.
La técnica de recolección de
datos que se utilizara es el
cuestionario, las cuales
estarán integradas por
integradas por preguntas
cerradas y abiertas.
Cuestionario
1.- ¿conoce qué es la discrepancia fiscal?
Si No
2.- ¿conoce la ley bajo la cual se regula la
discrepancia fiscal?
Si No
3.- ¿conoce las consecuencias de la
discrepancia fiscal?
Si No
Si la respuesta a la pregunta anterior fue
afirmativa responda la siguiente.
4.- Escriba cuales son las posibles
consecuencias de la discrepancia fiscal.
_____________________________
5.- ¿conoce que tipo de impuestos puede
ocasionar a las personas físicas esta
figura jurídica?
Si No
Si la respuesta fue afirmativa responda la
pregunta.
6.- escriba cuales son los impuestos que
las personas físicas pagan?
__________________________
7.- en la empresa para la que trabaja le
han dado información sobre la
discrepancia fiscal?
Si No
 Análisis los datos
Es necesario establecer si los
datos serán ordenados de
manera manual o con algún
software específico. También se
deben señalar el número de
categorías de análisis para
ordenar los datos.
Los datos que se obtengan de
la recolección de datos se
vaciaran en un formato Excel
para hacer un poco más
rápido su concentrado y
análisis. Respecto al número
de categorías variaran de
acuerdo al tipo de pregunta
establecida.

Cronograma Actividades mes Seman

a
Aquí se indican las acciones y
fechas para realizarlas y se Delimitación noviembr Seman
sugiere para esta asignatura se del tema e a1
realice un programa a no mayor
Planteamient noviembr Seman
de un año y menor a 2 meses.
o del e a1
Para comprender mejor el
problema
componente puedes consultar la
44, 45 y 49 de la Guía para realizar Objetivo noviembr Seman
investigaciones de Juan Andrade e a1
Torres, que contiene una Justificación noviembr Seman
explicación más amplia y un e a2
ejemplo.
Hipótesis noviembr Seman
e a2

Marco de noviembr Seman

referencia e a2

Definición y diciembre Seman

selección de a1
muestra

Técnicas de diciembre Seman

recolección a2
de datos

Análisis de diciembre Seman

datos a3

Índice tentativo CONTENIDO

En este apartado se describen los I INTRODUCCIÓN
capítulos con los temas y II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
subtemas correspondientes. El III JUSTIFICACIÓN
concepto más amplio se IV OBJETIVO GENERAL
 encuentra en las páginas 45-47. V OBJETIVOS ESPECÍFICOS
VI PREGUNTAS DE INVESTIGACION
VII HIPÓTESIS
VIII VARIABLES
IX DISEÑO METODOLÓGICO
X ALCANCES Y LIMITACIONES
XI. METODOLOGÍA

CAPITULO I CULTURA FISCAL Y

FUNDAMENTOS
1.1 ANTECEDENTES DE LA IMPOSICIÓN
TRIBUTARIA
1.2 EVASIÓN FISCAL EN MÉXICO.
1.3. ANTECEDENTES LEGALES DE LA
FIGURA JURÍDICA DENOMINADA
DISCREPANCIA FISCAL
1.4 ARTÍCULO 91 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PARTIR DE
2014
REFERENCIAS LEGALES EN MATERIA DE
INFORMACIÓN DE TERCEROS.
1.6 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y
LA “DISCREPANCIA FISCAL”. 37

Continuara...

Referencia
La discrepancia fiscal en las personas físicas (Primera Edición 2018),
por Luis Alfonso Santos Rayas