Concepto Importe S/ Tipo

Adición Intereses en exceso 7000 Permanente

Adición Gastos recreativos en exceso 32000 Permanente
Adición Gastos de representación en exceso 1600 Permanente
Adición Bancarización no efectuada 6400 Permanente
Adición Gasto de ejercicios anteriores 2000 Permanente Total adición permanentes -49000
Deducción Dividendo percibido de persona jurídica 11300 Permanente Total deducción Permanentes 11300

SOLUCIÓN:
1. En principio y en base a la información proporcionada procederemos a calcular el Impuesto a la Renta. Para lo cual veamos el siguiente cuadro:

Utilidad antes de Impuestos -1,200,000

Adiciones

Intereses en exceso 7,000 P

Gastos recreativos en exceso 32,000 P
Gastos de representación en exceso 1,600 P
Bancarización no efectuada 6,400 P
Gasto de ejercicios anteriores 2,000 P
Robo de mercadería 30,000 T
Cobranza dudosa 44,000 T
Merma anormal 8,000 T
Mayor tasa de depreciación contable 18,429 T
Total adiciones 149,429

Deducciones

Dividendo percibido de persona jurídica -11,300 P

Leasing (depreciación acelerada) -66,667 T
Vacaciones devengadas en el 2018 y pagadas en el 2019 -70,000 T
Total deducciones -147,967

RENTA NETA DEL EJERCICIO -1,198,538

PÉRDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES 0
RENTA NETA IMPONIBLE -1,198,538 PREGUNTA 2

IMPUESTO A LA RENTA 29.50% 0 PREGUNTA 1

2. Ahora procedemos a determinar el gasto por Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 0

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 349,040

ACTIVO DIFERIDO 9,479
ACTIVO DIFERIDO DE LA PÉRDIDA 359,561
PASIVO DIFERIDO -20,000

INGRESO POR IMPUESTO A LA RENTA 349,040 PREGUNTA 4

3. Asientos Contables PREGUNTA 5

37 Impuesto a la renta diferido 369,040

882 Impuesto a la renta – Diferido 369,040
*Reconocimiento del IR Activo Diferido

49 Impuesto a la renta diferido 20,000

882 Impuesto a la renta – Diferido 20,000
*Reconocimiento del IR Pasivo Diferido
881 Impuesto a la renta – Corriente 0
40171 Renta de tercera categoría 0
*Reconocimiento del pasivo por IR

4. Tasa Efectiva

TASA NOMINAL DEL IR 29.50%

TASA EFECTIVA DEL IR -29.09%

5. Método de Comprobación

IR Teórico -354,000

IR Corriente 0
IR Diferido - 349,040
IR Corriente permanente - 11,122
Variacion de la tasa 6,161
Diferencia 0

Sustento de variación de la tasa:

Diferencias temporales 30% 29.50% Diferencia
AD 30,000 9,000 8,850 150
AD 44,000 13,200 12,980 220
AD 8,000 2,400 2,360 40
AD -70,000 -20,650 -20,650 0 Reversión 2019
AD 18,429 5,529 5,436 92
AD 1,198,538 359,561 353,569 5,993
PD -66,667 -20,000 -19,667 -333
Totales 1,162,300 349,040 342,879 6,161

Explicar criterios para reconocer el activo diferido por la pérdida tributaria PREGUNTA 6
Explicar criterios para elegir método de arrastre de pérdidas (A o B).