Probable Posible Remoto

Tsunami en Lima
Tsunami en Arequipa
Huayco en Chosica en temporada de lluvias
Nieve en Lima
Nieve en Ticlio
Huracán en USA
Huracán en Perú
Truenos en Lima
Demanda por no pago de HHEE
Multas por fiscalización
Repsol: Daños al mar
Gloria: Multa indecopi
Inmobiliaria: daños a casas aledañas
Aportes a AFP por obligfación judicial
CASO 1

Una empresa otorga garantías a sus clientes para cubrir los gastos de
reparación por desperfectos de fabricación dentro del año posterior a la
compra. Si ocurriera defectos menores en todos los productos vendidos la
reparación seria de S/100,000 y si los defectos fueran mayores, la reparación
ascendería a S/500,000.

La experiencia es que el 80% de los productos no tienen defectos, 15% tienen

defectos menores y 5% tienen defectos mayores

Probabilidad Importe Provisión

80% - -
15% 100,000.00 15,000.00
5% 500,000.00 25,000.00
Provisión 40,000.00

63 Gastos por reparación 40,000.00

48 Provisión 40,000.00

ÁNALISIS NIC 12
29.50%
BASE BASE DIFERENCIA
ELEMENTO TIPO DE DIF. GENERA Monto IR
CONTABLE TRIBUTARIA S/
Provisión 40,000 0 40,000.00
Provisión 40,000 - 40,000 Deducible Activo Dif. 11,800

-----------------1--------------------
37 IRD - Activo 11,800
88 IRD 11,800
x/x Reconocimiento del diferido.

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2021

Utilidad antes de impuestos 1,000,000

Adiciones
Provisión 40,000
Total adiciones 40,000

Deducciones

Total deducciones 0
Renta neta imponible 1,040,000

IR corriente 29.5% 306,800 30.68% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- 1.18% Diferencia
881 IRC 306,800
40 Impuestos por pagar 306,800 COMPROBACION:
IR TEORICO 295,000

IR CORRIENT 306,800
IR DIFERIDO -11,800 295,000

inciso f) del Art.. 44 de la LIR

 Vía DJ

Adición
CASO VALOR PRESENTE

▪ Una compañía ha sido demandada judicialmente por S/ 2´000,000 por uso

indebido de una marca
▪ Sus asesores legales consideran que la empresa tendrá que desembolsar
dicho monto luego de dos años de litigio
▪ La tasa de interés para este tipo de transacciones es de 25% anual
▪ Se pide determinar el valor presente de la provisión a registrar

Demanda 2,000,000.00
Tasa 25%
Periodo 2

Provisión 1,280,000.00

68 Prov por contingencias 1,280,000.00

48 Provisión 1,280,000.00

ÁNALISIS NIC 12

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/ TIPO DE DIF. GENERA
CONTABLE TRIBUTARIA
Provisión 1,280,000 0 1,280,000.00
Provisión 1,280,000 - 1,280,000 Deducible Activo Dif.

-----------------1--------------------
37 IRD - Activo 377,600
88 IRD 377,600
x/x Reconocimiento del diferido.

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2021

Utilidad antes de impuestos 1,000,000

Adiciones
Provisión 1,280,000
Total adiciones 1,280,000

Deducciones

Total deducciones 0
Renta neta imponible 2,280,000

IR corriente 29.5% 672,600 67.26% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- 37.76% Diferencia
881 IRC 672,600
40 Impuestos por pagar 672,600 COMPROBACION:
IR TEORICO

IR CORRIENT 672,600
IR DIFERIDO -377,600

inciso f) del Art.. 44 de la LIR

29.50%
Monto IR Vía DJ

377,600 Adición
asa Efectiva

295,000

295,000
CASO 3
Realizamos la instalación de una turbina generadora de energía por 750.000
se prevee un tiempo de vida de 35 años, al final de la misma es necesario
realizar un proceso de desistalación que los técnicos esperan será de 150.000
Como deberé reconocer iniclamente el registro de la turbina?

Activo
Turbinas 750,000.00
Desisntal. 150,000.00

Valor presente

Valor Futuro Desin. 150,000.00

Tiempo Años 35
Tasa 12%

Valor Presente 2,840.93

Reconocimiento Inicial
Grupo Detalle Debe Haber
Activo Maq. Turbinas 752,840.93
Pasivo Provisión Desmantel. 2,840.93
Activo Efectivo 750,000.00

Reconocimiento Posterior

Años Capital Interés Saldo

1 2,840.93 340.91 3,181.84
2 3,181.84 381.82 3,563.66
3 3,563.66 427.64 3,991.30
4 3,991.30 478.96 4,470.26
5 4,470.26 536.43 5,006.69
6 5,006.69 600.80 5,607.49
7 5,607.49 672.90 6,280.39
8 6,280.39 753.65 7,034.04
9 7,034.04 844.08 7,878.12
10 7,878.12 945.37 8,823.50
11 8,823.50 1,058.82 9,882.32
12 9,882.32 1,185.88 11,068.19
13 11,068.19 1,328.18 12,396.38
14 12,396.38 1,487.57 13,883.94
15 13,883.94 1,666.07 15,550.01
 16 15,550.01 1,866.00 17,416.02
17 17,416.02 2,089.92 19,505.94
18 19,505.94 2,340.71 21,846.65
19 21,846.65 2,621.60 24,468.25
20 24,468.25 2,936.19 27,404.44
21 27,404.44 3,288.53 30,692.97
22 30,692.97 3,683.16 34,376.13
23 34,376.13 4,125.14 38,501.26
24 38,501.26 4,620.15 43,121.42
25 43,121.42 5,174.57 48,295.99
26 48,295.99 5,795.52 54,091.50
27 54,091.50 6,490.98 60,582.48
28 60,582.48 7,269.90 67,852.38
29 67,852.38 8,142.29 75,994.67
30 75,994.67 9,119.36 85,114.03
31 85,114.03 10,213.68 95,327.71
32 95,327.71 11,439.33 106,767.04
33 106,767.04 12,812.04 119,579.08
34 119,579.08 14,349.49 133,928.57
35 133,928.57 16,071.43 150,000.00

Grupo Detalle Debe Haber

Gasto Gasto Financiamiento Des. 340.91
Pasivo Provisión Desmantel. 340.91

ÁNALISIS NIC 12

BASE
ELEMENTO BASE CONTABLE DIFERENCIA S/ TIPO DE DIF. GENERA
TRIBUTARIA
Provisión 341 0 340.91
Provisión 341 - 341 Deducible Activo Dif.

-----------------1--------------------
37 IRD - Activo 101
88 IRD 101
x/x Reconocimiento del diferido.

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2021

Utilidad antes de impuestos 10,000

Adiciones
Provisión 341
Total adiciones 341

Deducciones

Total deducciones 0

Renta neta imponible 10,341

IR corriente 29.5% 3,051 30.51% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- 1.01% Diferencia
881 IRC 3,051
40 Impuestos por pagar 3,051 COMPROBACION:
IR TEORICO

IR CORRIENTE 3,051
IR DIFERIDO -101

inciso f) del Art.. 44 de la LIR

29.50%
Monto IR Vía DJ

101 Adición
asa Efectiva

2,950

2,950