INACAP Profesor : Luis Ricardo Arroyo Leiva

Area de Administración y negocios Asignatura: Franquicias Tributarias y Zona Franca

TERCERA EVALUACIÓN PARCIAL 2023

NOMBRES Andree Saldivia PUNTOS

Carlos Ortega
NOTA
CASO 1
AUDITORIA Y GESTIÓN TRIBUTARIA ACTIVO FIJO - DEVOLUCION IVA ART. 27 BIS Y RESTITUCION ADICIONAL

La sociedad "ES ESTO Y NADA MÁS S.A.", cuyo giro es la producción de partes y piezas para la industria,
le presenta la siguiente información, para que ustedes le determinen el monto de devolución del Crédito
Fiscal asociados a compras de Activos Fijos, la solicitud se presentará inmediatamente declarado el mes de
junio es decir durante el mes de julio, por tanto se requiere calcular el monto según datos hasta la
declaración de IVA de junio 2023 (en julio 2023) y ademas los montos por restitución adicional en los meses
de julio, agosto, septiembre y octubre 2023.

Detalle de compras del mes

Adquisición de Otros Descripcion de activos fijos Ventas Ventas Ventas
Mes Activo Fijo insumos y Afectas Exentas o no Totales
valores netos gastos neto (neto) Gravadas

Apr-23 20,000,000 3,500,000 Fresadora 4,500,600 1,100,000 5,600,600

May-23 15,000,000 2,850,000 Tornos 5,125,000 1,300,000 6,425,000
Jun-23 10,000,000 5,000,000 Maquinaria 6,000,000 1,500,000 7,500,000
Jul-23 3,500,000 no hay 7,000,000 1,000,000 8,000,000
Aug-23 5,450,000 no hay 2,000,000 3,500,000 5,500,000
Sep-23 3,000,000 no hay 2,500,000 500,000 3,000,000
Oct-23 2,500,000 no hay 5,500,000 4,100,000 9,600,000

Nota:
1. Todas las adquisiciones desde el periodo abril /2023 a octubre /2023 hacen relación con ventas 100% gravadas con Iva.
2. Remanente de CF correspondiente al mes de marzo 2023. 1,450,500
Se pide:
Completar los cuadros propuestos y formularios que se entregan referenciando sus cálculos
Mar-23 Apr-23 May-23 Jun-23 Jul-23 Aug-23 Sep-23 Oct-23 Nov-23
UTM del periodo de declaración 62,450 62,388 63,074 63,263 63,326 63,199 63,452 63,515 63,960

Remanente anterior en UTM 23.25 80.48 118.70 145.70 51.81 54.95 56.45
Solicitud 27 bis 0.00 83.37
Devolución exportadores 0.00
Remanente disponible 23.25 80.48 118.70 62.33 51.81 54.95 56.45
Remanente anterior en pesos 1,466,471 5,091,568 7,516,796 3,939,391 3,287,499 3,490,173 3,610,291
Crédito fiscal del mes 4,465,000 3,391,500 2,850,000 665,000 1,035,500 570,000 475,000
Total de créditos del mes 5,931,471 8,483,068 10,366,796 4,604,391 4,322,999 4,060,173 4,085,291
Débito fiscal 855,114 973,750 1,140,000 1,330,000 380,000 475,000 1,045,000
Restitución Adicional del mes 0 456,288 414,703
Total de débitos del mes 855,114 973,750 1,140,000 1,330,000 836,288 475,000 1,459,703
Remanente del ejercicio en pesos 1,450,500 5,076,357 7,509,318 9,226,796 3,274,391 3,486,711 3,585,173 2,625,588
Remanente del ejercicio UTM 23.25 80.48 118.70 145.70 51.81 54.95 56.45 41.05
Impuesto a pagar (IVA)

Cálculo Proporcionalidad de ventas afectas sobre ventas totales

Afectas Exentas Totales % de afectas Ponderación Ponderado
4,500,600 1,100,000 5,600,600 80.36% 28.68% 23.05%
5,125,000 1,300,000 6,425,000 79.77% 32.91% 26.25%
6,000,000 1,500,000 7,500,000 80.00% 38.41% 30.73%

19,525,600 Total 80.03%

formulario 3280
fecha Crédito por Crédito Total del Remanente de
código mes año código N folio presentacion Activo Fijo Mes Crédito Fiscal
115 4 2,023 107 12,345 5/20/2023 3800000 5,931,471 5,076,357
215 5 2,023 207 12,346 6/20/2023 2850000 3,391,500 7,509,318
315 6 2,023 307 12,347 7/20/2023 1900000 2,850,000 9,226,796
415 407
515 507
615 607
715 707
8550000 12,172,971

Porcentaje Rem. Disp solicitud de devolución

Resumen 70.24% 118.70 83.37

Solicitud de 27 bis
IVA por compras de activos fijos del periodo 8,550,000
Créditos fiscales del periodo (incluir remanente ) 12,172,971
Porcentaje de recuperabilidad 70.24%
Remanente del periodo en UTM 118.70
Recuperación 27 bis en UTM 83.37
Monto recuperación en pesos 5,268,901
Monto restitución adicional mes de julio NO
Monto restitución adicional mes de julio en UTM NO
Monto restitución adicional mes de agosto 456,288.00
Monto restitución adicional mes de agosto en UTM 7.22
Monto restitución adicional mes de septiembre NO
Monto restitución adicional mes de septiembre en UTM NO
Monto restitución adicional mes de octubre 414,703
Monto restitución adicional mes de octubre en UTM 6.53

Cáculo de la Restitución Adicional

PROPORCIÓN AFECTAS DIFERENCIA RESTITUCIÓN
MES REALES AFECTAS EXENTAS Totales
ESPERADA ESPERADAS A RESTITUIR ADICIONAL
Jul-23 7,000,000 1,000,000 8,000,000 80.03% 6,402,204 -597,796
Aug-23 2,000,000 3,500,000 5,500,000 80.03% 4,401,516 2,401,516 456,288
Sep-23 2,500,000 500,000 3,000,000 80.03% 2,400,827 -99,173
Oct-23 5,500,000 4,100,000 9,600,000 80.03% 7,682,645 2,182,645 414,703
CASO 2
SOCIEDAD DE PERSONAS A Y B LTDA

1 De acuerdo a los registros contables del contribuyente la renta líquida imponible al 31/12/2021 corresponde a lo siguiente:
- RLI determinada de acuerdo a los Art. 29 al 33 de la LIR, antes de ajustes por adquisición activos fijos 25,000,000

2 De acuerdo al libro de compras y documentación de respaldo se constató la adquisición de los siguientes bienes:
- 10/05/2021 Compra un fugón Nissan, neto de IVA. (vida útil normal 7 años) 28,700,000
- 03/07/2021 Compra 20 computadores, neto de IVA (vida útil 5 años) 8,400,000
Nota: se informa que los bienes comenzarón a ser utilizados a contar de su adquisición y que la empresa optará por
aplicar depreciación acelerada, de modo de reconocer el mayor gasto posible.

3 De acuerdo al libro de ventas, los ingresos de los 4 últimos años comerciales fueron los siguientes , expresados en UF.
12/31/2021 ingresos de giro 40,350
12/31/2020 ingresos de giro 40,450
12/31/2019 ingresos de giro 41,250
12/31/2018 ingresos de giro 35,000

Se pide
Calcular el crédito por adquisición de activo fijo, de acuerdo al Art. 33 bis de la LIR.
Calcular la depreciación acelerada de los activos fijos, de acuerdo al Art. 31 N° 5 de la LIR
Determinar RLI y el IDPC neto a pagar.

IPC % Factor
mayo a diciembre 2021 4.60% 1.046
julio a diciembre 2021 4.30% 1.043
UTM diciembre 2021 54,171

DESARROLLO

Calcular ingreso promedio

12/31/2021 40,350
12/31/2020 40,450
12/31/2019 41,250
12/31/2018 35,000
 38,900 UF 100000 -38,900 =
6% 4.89%
75,000

V historico factor V actualizado credito 33 bis Valor depreciable

- 10/05/2021 Compra un fugón Nissan, neto de IVA. (vida útil normal 7 años) 28,700,000 1.046 30,020,200 1,467,988 28,552,212
- 03/07/2021 Compra 20 computadores, neto de IVA (vida útil 5 años) 8,400,000 1.043 8,761,200 428,423 8,332,777
37,100,000 38,781,400 1,896,411 36,884,989

Tope Máximo 33 bis 500 54,171 27,085,500 CM 1,681,400

Cálculo de la Depreciación
vida útil V. U. acelerada
Furgon 9,517,404 7 2
Computadores 4,166,389 5 1
13,683,793 depreciciones totales

DETERMINACION RLI

RLI PREVIA 25,000,000

CORRECCIÓN MONETARIA 1,681,400
Depreciacion Tributaria 13,683,793

RLI 12,997,607

Impuesto de primera Categoria 27% 3,509,354

Crédito 33Bis -1,896,411
Impuesto determinado 1,612,943
 Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria (Término de Giro)

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago

Capital Inicial 0.3 1 1.2 1.6 2 2.3 2.4 3.2
Enero 0.7 0.9 1.3 1.6 1.9 2 2.8
Febrero 0.2 0.6 0.9 1.2 1.3 2.1
Marzo 0.4 0.8 1 1.1 1.9
Abril 0.4 0.6 0.7 1.5
Mayo 0.3 0.4 1.2
Junio 0.1 0.9
Julio 0.8
Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

NOTA: Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la
porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse, igualándose éste
que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre corrección monetaria para ejercicios o períod
diciembre de cada año como para los términos de giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dich

UF de 31 de diciembre 2021 30,991.74

UTM diciembre 2021 54,171
UTA de diciembre 650,052

UTM ENERO 2022 54,442

2022 UTM (1) UTA (2)

Enero 54,442 653,304
Febrero 54,878 658,536
Marzo 55,537 666,444

Abril 55,704 668,448

Mayo 56,762 681,144
Junio 57,557 690,684
Julio 58,248 698,976
Agosto 58,772 705,264
Septiembre 59,595 715,140
Octubre 60,310 723,720
Noviembre 60,853 730,236
Diciembre 61,157 733,884
ria (Término de Giro), Año 2021

Sep Oct Nov Dic Factor

3.5 4.8 6.2 6.7 1.067
3.2 4.4 5.8 6.3 1.063
2.5 3.7 5.1 5.6 1.056
2.3 3.5 4.9 5.4 1.054
1.9 3.1 4.5 5 1.050
1.5 2.7 4.1 4.6 1.046
1.3 2.4 3.8 4.3 1.043
1.2 2.4 3.7 4.3 1.043
0.4 1.5 2.9 3.4 1.034
1.2 2.5 3.1 1.031
1.3 1.8 1.018
0.5 1.005
1.000

de corrección monetaria de la Ley de la Renta, cuando el

nsiderarse, igualándose éste a un valor cero (0), normativa
etaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de
ustabilidad que establece dicho texto legal.
C.P.I. al 01.01.2021 1.067
Exceso de retiros existentes al 31.12.2020, provenientes del 31.12.2019 1.067
Pérdida tributaria ejercicios anteriores 1.067
Jan-21 1.063
Feb-21 1.056
Mar-21 1.054
Apr-21 1.050
May-21 1.046
Jun-21 1.043
Jul-21 1.043
Aug-21 1.034
Sep-21 1.031
Oct-21 1.018
Nov-21 1.005
Dec-21 1.000
Sueldo grado 1-A Escala Única de Sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida en el artículo 13 del D.

Porcentajes que los compradores de productos mineros deben considerar para efectuar las retenciones de impuestos a los co
TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

RENTA IMPONIBLE ANUAL

DESDE HASTA FACTOR
$ 0,00 $ 8.775.702,00 Exento
$ 8.775.702,01 $ 19.501.560,00 0.04
$ 19.501.560,01 $ 32.502.600,00 0.08
$ 32.502.600,01 $ 45.503.640,00 0.135
$ 45.503.640,01 $ 58.504.680,00 0.23
$ 58.504.680,01 $ 78.006.240,00 0.304
$ 78.006.240,01 $ 201.516.120,00 0.35
$ 201.516.120,01 y más 0.4

TABLA DE IUT

Períodos ENERO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $688,203.00

$688,203.01 $1,529,340.00

$1,529,340.01 $2,548,900.00

$2,548,900.01 $3,568,460.00
$3,568,460.01 $4,588,020.00
$4,588,020.01 $6,117,360.00
$6,117,360.01 $15,803,180.00
$15,803,180.01 Y MÁS

Períodos FEBRERO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $690,268.50
 $690,268.51 $1,533,930.00
$1,533,930.01 $2,556,550.00
$2,556,550.01 $3,579,170.00
$3,579,170.01 $4,601,790.00
$4,601,790.01 $6,135,720.00
$6,135,720.01 $15,850,610.00
$15,850,610.01 Y MÁS

Períodos MARZO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $695,101.50
$695,101.51 $1,544,670.00
$1,544,670.01 $2,574,450.00
$2,574,450.01 $3,604,230.00
$3,604,230.01 $4,634,010.00
$4,634,010.01 $6,178,680.00
$6,178,680.01 $15,961,590.00
$15,961,590.01 Y MÁS

Monto de la renta líquida

Períodos ABRIL 2021
imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $696,492.00
$696,492.01 $1,547,760.00
$1,547,760.01 $2,579,600.00
$2,579,600.01 $3,611,440.00
$3,611,440.01 $4,643,280.00
$4,643,280.01 $6,191,040.00
$6,191,040.01 $15,993,520.00
$15,993,520.01 Y MÁS

Períodos MAYO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $699,273.00
$699,273.01 $1,553,940.00
$1,553,940.01 $2,589,900.00
$2,589,900.01 $3,625,860.00
$3,625,860.01 $4,661,820.00
$4,661,820.01 $6,215,760.00
$6,215,760.01 $16,057,380.00
$16,057,380.01 Y MÁS
Períodos JUNIO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $702,067.50
$702,067.51 $1,560,150.00
$1,560,150.01 $2,600,250.00
$2,600,250.01 $3,640,350.00
$3,640,350.01 $4,680,450.00
$4,680,450.01 $6,240,600.00
$6,240,600.01 $16,121,550.00
$16,121,550.01 Y MÁS

Períodos JULIO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $704,173.50
$704,173.51 $1,564,830.00
$1,564,830.01 $2,608,050.00
$2,608,050.01 $3,651,270.00
$3,651,270.01 $4,694,490.00
$4,694,490.01 $6,259,320.00
$6,259,320.01 $16,169,910.00
$16,169,910.01 Y MÁS

Períodos AGOSTO 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $704,875.50
$704,875.51 $1,566,390.00
$1,566,390.01 $2,610,650.00
$2,610,650.01 $3,654,910.00
$3,654,910.01 $4,699,170.00
$4,699,170.01 $6,265,560.00
$6,265,560.01 $16,186,030.00
$16,186,030.01 Y MÁS

Períodos SEPTIEMBRE 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $710,518.50
$710,518.51 $1,578,930.00
 $1,578,930.01 $2,631,550.00
$2,631,550.01 $3,684,170.00
$3,684,170.01 $4,736,790.00
$4,736,790.01 $6,315,720.00
$6,315,720.01 $16,315,610.00
$16,315,610.01 Y MÁS

Períodos OCTUBRE 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $713,367.00
$713,367.01 $1,585,260.00
$1,585,260.01 $2,642,100.00
$2,642,100.01 $3,698,940.00
$3,698,940.01 $4,755,780.00
$4,755,780.01 $6,341,040.00
$6,341,040.01 $16,381,020.00
$16,381,020.01 Y MÁS

Períodos NOVIEMBRE 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $721,926.00
$721,926.01 $1,604,280.00
$1,604,280.01 $2,673,800.00
$2,673,800.01 $3,743,320.00
$3,743,320.01 $4,812,840.00
$4,812,840.01 $6,417,120.00
$6,417,120.01 $16,577,560.00
$16,577,560.01 Y MÁS

Períodos DICIEMBRE 2021 Monto de la renta líquida imponible

Desde Hasta
MENSUAL -.- $731,308.50
$731,308.51 $1,625,130.00
$1,625,130.01 $2,708,550.00
$2,708,550.01 $3,791,970.00
$3,791,970.01 $4,875,390.00
$4,875,390.01 $6,500,520.00
$6,500,520.01 $16,793,010.00
$16,793,010.01 Y MÁS
 renta previa renta exenta total

75,000,000 10,000,000 85,000,000

82,300,400
CANTIDAD A REBAJAR $ 8.775.702,00 exento
$ 0,00 10,725,858 0.04 429,034
$ 351.028,08 13,001,040 0.08 1,040,083
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10,725,858 0.04 429,034
10,489,040 0.08 839,123

1,268,157 1268158
Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

 0.04 27,610.74 2.20%
0.08 88,967.94 4.52%
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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 27,804.06 2.20%
0.08 89,590.86 4.52%
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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 27,859.68 2.20%
0.08 89,770.08 4.52%
0.135 231,648.08 7.09%
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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 27,970.92 2.20%
0.08 90,128.52 4.52%
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 Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 28,166.94 2.20%
0.08 90,760.14 4.52%
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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 28,195.02 2.20%
0.08 90,850.62 4.52%
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Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 28,420.74 2.20%
 0.08 91,577.94 4.52%
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0.4 2,043,135.42 MÁS DE 27,48%

Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 28,534.68 2.20%
0.08 91,945.08 4.52%
0.135 237,260.58 7.09%
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0.35 1,232,275.44 27.48%
0.4 2,051,326.44 MÁS DE 27,48%

Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 28,877.04 2.20%
0.08 93,048.24 4.52%
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0.4 2,075,938.32 MÁS DE 27,48%

Tasa de Impuesto
Factor Cantidad a rebajar Efectiva, máxima por
cada tramo de Renta

Exento -.- Exento

0.04 29,252.34 2.20%
0.08 94,257.54 4.52%
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