UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CAJAMARCA
Facultad de Ciencias Económicas, Contables y
Administrativas
Escuela Académico Profesional de Contabilidad

Tema : “ORGANIZACIÓN Y FUNCIÓN CONTABLE EN EL SISTEMA

FINANCIERO PERUANO”

Asignatura : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente : NANCY MILAGROS PAJARES RUIZ

Ciclo : VI

Alumnos : BECERRA GUERRERO, Marco Farit

QUISPE HUACCHA, Rafael

SANGAY CACHI, Edgar Rogger

Cajamarca, Septiembre del 2016

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DEDICATORIA
A nuestros Padres, a quien le debemos toda
nuestra vida, porque son ellos quienes nos han
formado con buenos sentimientos, hábitos y
valores, lo cual nos ayuda a salir adelante
buscando siempre el mejor camino.

A nuestros maestros, gracias por su tiempo,

por su apoyo así como por la sabiduría que
nos transmiten para el desarrollo de nuestra
formación profesional, en especial a nuestro
profesor.

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AGRADECIMIENTO

En primer lugar, damos gracias a Dios, por

estar con nosotros en cada paso de nuestra
vida, por fortalecer nuestro corazón e iluminar
nuestra mente y por haber puesto en nuestro
camino a aquellas personas que han sido
nuestro soporte y compañía durante todo el
periodo de estudio.

A nuestros padres y demás familiares ya que

nos brindan el apoyo, la alegría y nos dan la
fortaleza necesaria para seguir adelante.

Un agradecimiento especial a nuestro

profesor, por la colaboración, paciencia,
apoyo y sobre todo por esa gran amistad que
nos brinda, por escucharnos y aconsejarnos
siempre.

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Introducción

El presente trabajo está enfocado al sistema financiero peruano, en lo que

respecta a la contabilidad e instituciones financieras; para lo cual tendrá
como objetivo principal conocer acerca de las definiciones, clases algunos
conceptos que van en relación principalmente a la organización y función contable
en el sistema financiero peruano.

Para lo cual citamos algunos libros, informes, revistas y documentos que nos
sirvieron de base y ayuda para poder obtener dicha información, la misma que nos
ayudará a tener un mayor conocimiento acerca del Sistema Financiero Peruano.

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SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1. DEFINICIÓN.
 El sistema financiero está conformado por el conjunto de Instituciones
bancarias, financieras y demás empresas e instituciones de derecho público
o privado, debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca y
Seguro, que operan en la intermediación financiera, como son: El sistema
bancario, el sistema no bancario y el mercado de valores.

 Se entiende al sistema financiero como el conjunto de instituciones

encargadas de la circulación del flujo monetario y cuya tarea principal es
canalizar el dinero delos agentes superavitarios (ofertantes de fondos) a los
agentes deficitarios (demandantes de fondos quienes realizan actividades
productivas).

 Es el conjunto de instituciones encargadas de la circulación del flujo

monetario y cuya tarea principal es canalizar el dinero de los ahorristas
hacia quienes desean hacer inversiones productivas. Las instituciones que
cumplen con este papel se llaman “Intermediarios Financieros” o “Mercados
Financieros”.

2. FUNCIONES ESENCIALES DEL SISTEMA FINANCIERO.

A. La provisión de recursos al sector productivo.

 Captación de capital.
 Canalización.
 Asignación de los recursos.

B. La creación de liquidez.

C. Servir de soporte a la política monetaria del gobierno.

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3. ORGANISMOS REGULADORES Y DE CONTROL DEL SISTEMA

FINANCIERO.

Están definidos como entes representativos de la estructura oficial, conforman el

Ministerio de Economía y Finanzas, el Banco Central de Reserva del Perú, la
Superintendencia de Banca y Seguros y la Superintendencia del Mercado de
Valores. Tienen por objeto proteger los intereses del público en las oportunidades
que interviene en el sector bancario y no bancario, sea como oferente o en su
condición de solicitante de recursos monetarios. Adicionalmente, poseen la
potestad para llevar a cabo la formulación y ejecución de políticas económicas y
financieras; y administrar la política aplicable en el país.

A. Banco Central de Reserva del Perú (BCRP).

Encargado de regular la moneda y el crédito del sistema financiero. Sus

funciones principales son:

 Propiciar que las tasa de interés de las operaciones financieras, sean

determinadas por la libre competencia, regulando el mercado.
 La regulación de la oferta monetaria.
 La administración de las reservas internacionales (RIN)
 La emisión de billetes y monedas.

B. Superintendencia de Banca y Seguro (SBS).

Organismo de control del sistema financiero nacional, controla en

representación del estado a las empresas bancarias, financieras, de
seguros y a las demás personas naturales y jurídicas que operan con
fondos públicos. La Superintendencia de Banca y Seguros es un órgano
autónomo, cuyo objetivo es fiscalizar al Banco Central de Reserva del Perú,
Banco de la Nación e instituciones financieras de cualquier naturaleza. La
función fiscalizadora de la superintendencia puede ser ejercida en forma
amplia sobre cualquier operación o negocio.

C. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).

Institución Pública del sector Economía y Finanzas, cuya finalidad es

promover el mercado de valores, velar por el adecuado manejo de las
empresas y normar la contabilidad de las mismas. Tiene personería jurídica
de derecho público y goza de autonomía funcional administrativa y
económica.

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4. FUNCIONES ESPECÍFICAS DEL DINERO.

El dinero cumple tres funciones específicas, estas son:

1) Servir como medio de intercambio. El dinero es el medio de intercambio

generalmente aceptado para el intercambio de bienes y servicios. No es
precisamente por su valor intrínseco ni por el reconocimiento oficial por
parte de algún gobierno, sino es por la certeza de que será aceptado por
otras personas para intercambiar otros bienes y/o servicios que necesita.

2) Unidad de cuenta. El dinero es el común denominador que se utiliza para

comparar los valores de los demás bienes y servicios y también es usado
para medir y comparar la riqueza.

3) Reserva de poder adquisitivo. El dinero también se usa como reserva de

poder adquisitivo reserva precaucionaría, teniendo la certeza que siempre
será aceptado la compra de bienes y servicios en el momento que se
disponga de comprar. Aunque la reserva podría hacerse con un bien no
perecedero, ningún bien podrá ser más vendible o más líquido como el
dinero mismo.

5. FUNCIÓN DE OPERACIONES REALIZADAS.

Instrumentos de crédito del sistema financiero.

Las operaciones crediticias mostradas a continuación, las cuales se pueden

acceder dentro del sistema financiero y pueden ser utilizados por las pequeñas
empresas, pueden darse como algunos casos de un aspecto contable, que al usar
netamente aspectos contables, se determinarán los asientos respectivos; las más
habituales son las siguientes:

a) Apertura de crédito: es el contrato mediante el cual el banco se obliga a

tener una disposición de la otra parte una suma de dinero, por un cierto
período de tiempo o por un tiempo indeterminado en función de diversas
opciones operativas. En este caso el cliente no retira los fondos del banco,
sino que los tiene a disposición cuando los necesita. Puede ser los casos
de apertura de cartas de crédito en operaciones de comercio exterior
(importación y exportación) o acuerdos en cuenta corriente.

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b) Préstamos financieros: cuando el cliente solicita a una entidad financiera

una determinada suma de dinero, previo al otorgamiento, se pacta por
escrito entre cliente y la entidad las condiciones de la operación (monto,
plazo, tasa, garantía, etc.), que da lugar al uso de fondos por parte del
cliente y éste se compromete a restituir a la entidad en las condiciones y
formas acordadas. Este tipo de préstamos son los que generalmente se
utiliza para financiar capital de trabajo en las empresas, compras de
equipamiento, proyectos de inversión, etc., estando más asociados a los
ciclos productivos de ellas.

c) Adelantos en cuenta corriente: hay una cierta similitud entre el contrato

de apertura de crédito y el adelanto en cuenta corriente; la diferencia
fundamental entre ellos es que en la apertura, los fondos aún no han sido
utilizados por el cliente, mientras que cuando existe adelanto en cuenta
corriente, la entidad ya atendió pagos del cliente sin que existieran fondos
suficientes en su cuenta. Este es un tipo de financiación que debe ser
utilizada con prudencia para cubrir necesidades excepcionales de liquidez,
dado que se trata de un recurso financiero de costo muy elevado como para
que un usuario individual o empresario lo utilice permanentemente.

d) Documentos descontados: el descuento de documentos es un contrato

financiero, mediante el cual la entidad pone a disposición del cliente una
determinada suma de dinero a cambio de la transmisión de un título de
crédito de vencimiento posterior, del cual el cliente es poseedor. Estos
títulos de crédito se entregan por vía del endoso al banco y pueden ser:
letras, pagarés, certificados de obra y otros documentos, cuya
responsabilidad recae en el cedente.

e) Documentos comprados: corresponde a los préstamos otorgados por

entidades financieras contra la entrega – por vía del endoso – de letras,
pagarés, certificados de obra y otros documentos transferidos a ellas, sin
responsabilidad para el cedente en caso de incumplimiento por parte del
firmante.

f) Préstamos hipotecarios: se trata de aquellos préstamos, en los que la

única instrumentación que respalda la operación es la constitución de una
hipoteca sobre el inmueble que es objeto de compra – venta por parte del
cliente.

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6. LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PERUANO.

ORGANIZACIÓN Y FUNCION CONTABLE.

A. ORGANIZACIÓN INTEGRAL.

Por lo general, cada empresa conformante del Sistema Financiero, al igual

que cualquier otro ente económico, para poder desarrollar sus operaciones
y servicios precisa adoptar una determinada organización interna expresada
en organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y
organismos específicos por cada área que integran la empresa del Sistema.
Las entidades financieras se suelen organizar de modo integral – como es
el caso de los Bancos- considerando, además de la Oficina Principal, a
Sucursales y Agencias. Las Sucursales operan tan igual que la Oficina
Principal, de ahí que son conocidas como “bancos chicos”; en tanto que las
Agencias, tienen funciones o servicios limitados o específicos y suelen
depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como
“extensiones” de aquéllas. Por consiguiente, sus correspondientes
estamentos para el desarrollo de la función contable pueden tener
igualmente características propias acordes con la organización asumida.

B. FUNCIÓN CONTABLE.

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema
Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello
se les interprete como excluyentes, más bien se complementan; la primera,
en razón a la estructura orgánica de la empresa; la segunda, por el tipo de
transacción, objeto de ser contabilizada; y la tercera, por el tipo de moneda
en que se efectúa la transacción.

B.1. Estructura Orgánica

En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero

la función contable es:

 Descentralizada, y
 Desconcentrada.

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a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales

son responsables del registro contable de las operaciones o
transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo,
en el caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les
compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las
Agencias que están a su cargo administrativamente por dependencia
funcional. A continuación se muestra un ejemplo de Contabilidad
Descentralizada de un Banco:

Agc. 1

Suc. «A»
Agc. 2

Agc. 1 Suc. «B»

OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2

Agc. 1
Suc. «C»
Agc. 2

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada

área de la empresa en atención a las características especiales que
acompañan a cada una de las operaciones o servicios realizados en
la Oficina Principal o Sucursales, a través de los respectivos
Departamentos o Secciones, tales como: caja o Tesorería; Cuentas
Corrientes; Créditos; Valores; Servicios varios, entre otros. A
continuación se ilustra un esquema de Contabilidad Desconcentrada:

Caja

Desctos. Ctas. Ctes

Cobrnzas. CONTABILIDAD Crédts. Doc

CENTRAL

Valores Otras
Cambios

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B.2. Tipo De Transacción

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla

la empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilización, puede ser
clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las
cuentas del Balance. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.

a) Operaciones Pasivas: están relacionadas con las cuentas del

“derecho” del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus
diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital,
Reservas, y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de
la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del público, a
través delas Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo, y todo
crédito o adeudos captado de terceros, con el compromiso – en todos
los casos – de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes;
y por consiguiente, la empresa asume la obligación de cautelar el buen
manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos
que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el pago de intereses por
todo el tiempo de permanencia en la entidad, a través de las
denominadas «Tasas Pasivas», reguladas y supervisadas por el Banco
Central de Reserva del Perú y la Superintendencia de Banca y Seguros.

b) Operaciones Activas: Tienen vinculación con las cuentas del “lado

izquierdo” del Balance General antes citado. Como es de suponer, una
vez que la institución financiera logró captar los recursos del público,
tendrá que darles uso, es decir, “hacerlos trabajar” ya sea prestándolo a
sectores de la producción o del comercio, cobrando intereses en base a
«Tasas Activas», igualmente determinadas por los organismos de
supervisión; o invertir en títulos – valores, operación conocida como
Inversión financiera, en razón a la renta que generan o en cumplimiento
de disposiciones legales específicas aplicables al Sistema Financiero del
País. Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones, en sus
diferentes modalidades, serán otorgados a terceros previo
cumplimiento – por parte del solicitante- de determinados requisitos;
tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo del
crédito a ser otorgado.

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c) Operaciones Conexas: están referidas a servicios que brindan las

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos. Entre las cuáles se
puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas Fianza, Cartas de
Crédito para importaciones y exportaciones, Compra-Venta de Moneda
Extranjera, Compra Venta de Valores, entre otras. Operaciones por las
que la empresa financiera suele cobrar una comisión, significándole un
ingreso conexo a su actividad principal de intermediación financiera, a
través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros

que reciben las empresa del Sector Financiero, formalizados mediante la
suscripción del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de
Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz,
teléfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares;
cuotas de Colegios Profesionales y de Clubs privados. Comprende
también, la administración de fondos y/o bienes; custodia de Valores y
bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, Fideicomisos, etc.
Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad
financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediación
financiera.

B.3. Tipo De Moneda

Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad

financiera, es de relevante importancia distinguir – además del tipo de
operaciones y del área responsable de la misma – en que moneda se
efectúa la transacción: nuevos soles y/o divisas, de modo de poder
diferenciar los Asientos Contables de Operaciones en Moneda Nacional de
aquéllos que corresponden a Operaciones en Moneda Extranjera, en
atención al volumen de las transacciones y al amplio universo de divisas
con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de
los Bancos, con el consiguiente riesgo contingente que supone los
fluctuantes tipos de cambio que diariamente se produce por cada moneda
extranjera.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas

del mismo signo monetario. Así por ejemplo: Empresa Financiera
recepciona cheque en dólares americanos y entrega en efectivo dólares
americanos por el importe del cheque.

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b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda

nacional. Por Ejemplo: Cliente entrega al Banco dólares americanos en
efectivo y solicita le entreguen su equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La entidad financiera recibe moneda nacional y hace entrega de

divisas. Por Ejemplo: Cliente del Banco entrega cheque en nuevos soles
de su cuenta corriente, solicitando que su equivalente en dólares
americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares
americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y

de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario. Por
ejemplo: Cliente solicita a empresa bancaria emisión de un Giro en
Libras Esterlinas con afectación a su cuenta corriente en Dólares
Americanos. En el primer momento, la entidad financiera vende Libras
Esterlinas; y en el segundo momento, la empresa financiera está
comprando dólares americanos.

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BIBLIOGRAFÍA

 SEPARATA DE SISTEMA FINANCIERO Y SUS PRINCIPALES PRODUCTOS

Y SERVICIOS – IFB.
 CONTABILIDAD DE EMPRRESAS FINANCIERAS – CPC Jesús P. Guerreros,
Universidad Peruana Los Andes, Educación a Distancia, Huancayo – Perú
 Actualidad Empresarial Nº 265. Área Finanzas Y Mercados De Capitales VII -
Informe Financiero.
 Actualidad Empresarial Nº 43, Instituto de Investigación El Pacífico. Área
Contabilidad VI – Informe de Actualidad-especial.
 http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/mercadofinanci
ero.htm
 http://www.gestiopolis.com/sistema-financiero-peruano/
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