Universidad de Guayaquil

Facultad: Administración

Carrera: Contabilidad y Auditoria

Semestre: Tercero

Asignatura: Contabilidad Financiera

Guayaquil-Ecuador

Tabla de contenido
Los Flujos de efectivo de operación, inversión y financiamiento ......................... 1

Demostración de los Métodos de Flujos de Efectivo .............................................. 2

Relacionados con la demostración de los Métodos de Flujos de Efectivo: ..... 2

Flujos de Efectivo: ................................................................................................ 2

Métodos de Preparación de la Demostración de Flujos de Efectivo:................ 2

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Directo vs. Indirecto: ............................................................................................ 2

Actividades Operativas ........................................................................................... 3

Actividades de Inversión: ....................................................................................... 3

Actividades de Financiamiento: ............................................................................. 3

Ejemplo de Demostración de Flujos de Efectivo: ...................................................... 3

Formas de presentación ............................................................................................. 4

El método directo ....................................................................................................... 4

El método indirecto .................................................................................................... 4

Información a revelar .................................................................................................. 5

Otra información a revelar ...................................................................................... 5

Casos prácticos ............................................................................................................. 5

Bibliografía ..................................................................................................................... 6

Los Flujos de efectivo de operación, inversión y financiamiento

Categorías principales: operación, inversión y financiamiento.

1. Operación: Representa los flujos de efectivo generados o utilizados en las

actividades comerciales diarias de una empresa, como ingresos y gastos operativos.
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2. Inversión: Refleja los flujos de efectivo asociados con la compra y venta de activos
a largo plazo, como propiedades, equipos o inversiones financieras.

3. Financiamiento: Incluye los flujos de efectivo relacionados con la obtención o pago

de recursos financieros, como préstamos, emisión de acciones o pago de dividendos.

Demostración de los Métodos de Flujos de Efectivo

La demostración de los Métodos de Flujos de Efectivo se refiere a la presentación

práctica y detallada de los diversos métodos y conceptos relacionados con los flujos
de efectivo en una empresa. Los métodos de flujos de efectivo son herramientas
fundamentales para comprender y analizar cómo el efectivo se genera y se utiliza en
una organización durante un período específico.

Relacionados con la demostración de los Métodos de Flujos de

Efectivo:

Flujos de Efectivo:

Los flujos de efectivo representan las entradas y salidas reales de efectivo durante un
período determinado. Se dividen en tres categorías principales: actividades
operativas, actividades de inversión y actividades de financiamiento.

Métodos de Preparación de la Demostración de Flujos de Efectivo:

Directo vs. Indirecto:

En este método, se detallan las entradas y salidas de efectivo específicas. Por

ejemplo, se enumeran los ingresos y pagos exactos.
Este método comienza con el resultado neto y ajusta los elementos del estado de
resultados que no afectan directamente el efectivo. Es más común y menos
detallado.
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Actividades Operativas:

Reflejan los flujos de efectivo generados o utilizados por las actividades principales
de la empresa, como las ventas y los gastos operativos.
Ingresos por ventas, pagos a proveedores, salarios, impuestos sobre las ventas.

Actividades de Inversión:

Incluyen los flujos de efectivo relacionados con la compra y venta de activos a largo
plazo, como propiedades, equipos e inversiones.
Ejemplo: Compra de maquinaria, venta de acciones, adquisición de propiedades.

Actividades de Financiamiento:

Representan los flujos de efectivo asociados con la obtención o el pago de recursos

financieros, como préstamos, emisión de acciones o pago de dividendos.
Ejemplo: Obtención de préstamos, emisión de bonos, pago de dividendos.

Ejemplo de Demostración de Flujos de Efectivo:

Sección de Actividades Operativas:

• Detalle de ingresos y gastos operativos.

• Ajustes por cambios en cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

Sección de Actividades de Inversión:

• Compra y venta de activos a largo plazo.

• Inversiones en otras empresas.

Sección de Actividades de Financiamiento:

• Obtención y pago de préstamos.

• Emisión y recompra de acciones.

Importancia de la Demostración de Flujos de Efectivo:

• Proporciona una visión detallada de cómo se generó y utilizó el efectivo.

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• Ayuda en la toma de decisiones financieras estratégicas.

• Evalúa la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones y

generar ganancias.

Formas de presentación

De acuerdo con (Castro, 2021) El estado de flujos de efectivo demuestra el origen y

la utilización del efectivo disponible y sus equivalentes, clasificando dichas partidas
en actividades de operación, inversión y financiación. Existen dos métodos para su
elaboración: directo e indirecto.

El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros de obligatoria

elaboración y presentación para las entidades clasificadas en los grupos 1 y 2, según
los Estándares Internacionales de Información Financiera.
En el estado de flujos de efectivo deben clasificarse los movimientos del efectivo que
realiza una entidad, en los siguientes tipos:

- Actividades de operación que corresponden a las entradas y salidas de efectivo

procedentes de las operaciones ordinarias de la entidad

- Actividades de inversión que corresponden a las entradas y salidas de efectivo

relacionadas con la compra o venta de activos de largo plazo.

- Actividades de financiación, que corresponden a las entradas y salidas de

efectivo relacionadas con la adquisición de préstamos por parte de la entidad, o de
los aportes de los socios
Existen dos métodos para elaborar el estado de flujos de efectivo que establecen un
tratamiento distinto para las actividades de operación.

El método directo:

El flujo de efectivo directo no es más que el registro de todas las cantidades, pagadas
o recibidas por la empresa, que se han movido en un periodo determinado. Con él,
es posible identificar los resultados brutos de la empresa de forma realista.
En el que las actividades de operación de la entidad se presentan resumidas en
categorías de cobros o pagos, como cobros por ventas a contado y pagos a
proveedores.

El método indirecto:
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El flujo de caja indirecto se basa en el análisis de los ingresos netos y mide los
impactos en el flujo de caja. Así, a diferencia del flujo de caja directo, no proporciona
una visión de entrada y salida, ya que en este caso utiliza una base de devengo. En
el que se toma la utilidad contable y se empiezan a sumar y restar los ingresos y
gastos que no implican movimiento de efectivo, como la amortización de ingresos
recibidos por anticipado.

Información a revelar

Según (Dra. María Trinidad Alvarez Medina, 2023)La importancia del flujo de efectivo
radica en que permite a la entidad económica y al usuario de la información financiera
conocer cómo se genera y utiliza el efectivo y sus equivalentes, debido a que todas
las entidades requieren del mismo para realizar sus operaciones.

Una entidad presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos
brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Los flujos de
efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas y disposición de
subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y
clasificarse como actividades de inversión.

Otra información a revelar

Una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos
de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no
están disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido
a, entre otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones
legales.

Casos prácticos

1. Empresa de Tecnología

- Ingresos: Ventas de dispositivos electrónicos.

- Egresos: Costos de fabricación, salarios del personal, investigación y desarrollo.
- Actividades de Inversión: Adquisición de maquinaria y equipos.
- Actividades de Financiamiento: Préstamos para expansión.
- Resultado: Flujo positivo debido a las ventas, pero afectado por los altos costos
de investigación.
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2. Restaurante

- Ingresos: Ventas de alimentos y servicios de catering.

- Egresos: Compras de alimentos, salarios del personal, alquiler del local.
- Actividades de Inversión: Renovación de equipos de cocina.
- Actividades de Financiamiento: Préstamos para mejoras en el restaurante.
- Resultado: Flujo positivo impulsado por las ventas, pero con fluctuaciones
estacionales.

3. Empresa de Construcción

- Ingresos: Proyectos de construcción.

- Egresos: Materiales de construcción, salarios de trabajadores, costos de
maquinaria.
- Actividades de Inversión: Adquisición de nuevas herramientas y vehículos.
- Actividades de Financiamiento: Préstamos para proyectos específicos.
- Resultado: Flujo de efectivo variable debido a la naturaleza intermitente de los
proyectos.

Bibliografía

Castro, J. (9 de 07 de 2021). CORPONET. Obtenido de https://blog.corponet.com/metodos-

para-elaborar-el-estado-de-flujo-de-efectivo

CORPONET. (1 de 08 de 2022). CORPONET. Obtenido de https://blog.corponet.com/que-

es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-y-cuales-son-sus-objetivos#subt3

Dra. María Trinidad Alvarez Medina. (05 de 02 de 2023). INSTITUTO TECNOLOGICO DE

SONORA . Obtenido de

https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/documents/no65/66.pdf