NIIF 13: MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE

OBJETIVO:

De esta reforma es aumenta la coherencia y las comparabilidad del VALOR RAZONABLE, sobre todo en
y establecer un concepto único del VALOR RAZONABLE que permita aumentar la eficiencia del proceso

Sin embargo, los requerimientos sobre la medición e información a revelar de esta NIIF no se aplicarán
A) Transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de la NIIF 2 " Pagos basa
B) Transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC 17
C) Mediciones que tengan alguna similitud con el VALOR RAZONABLE pero no sean valor razonable, tales

Definición:

Define al Valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transfer
mercado en la fecha de medición.

En consecuencia, una medición del valor razonable requiere que una entidad determine todos los elem
a) El activo o pasivo concreto, que es el objeto de la medición ( De forma congruente con su unidad de cu
b) Para un activo no financiero, la premisa de valoración que es adecuada para la medición (De congruent
c) El mercado prncipal ( O más ventajoso) para el activo o pasivo.
d) Técnicas de valoración adecuadas para la medición, considerando la disponibilidad de datos con los cua
que los participantes del mercado utilizarán al fijar el precio del activo o pasivo y el nivel de jerarquía d

PARTICIPANTES DEL MERCADO

Una entidad medirá el valor razonable de un activo o pasivo utilizando los supuestos que los participan
suponiendo que los participantes del mercado actúan en su mejor interés económico.

La entidad indentificará las características que distinguen generalmente a los participantes del mercado
a) Activo o Pasivo
b) El mercado principal (Más ventajoso) para el activo o pasivo; y
c) Los participantes del mercado con los que la entidad realizaría una transacción en ese mercado

Es un PRECIO DE SALIDA, que es el precio que se recibiría por

VALOR RAZONABLE un activo o se pagaría por transferir un pasivo.
Los gastos de transacción en una operación no forman parte
pero los gastos de transporte sí.

TÉCNICAS DE VALORIZACIÓN
EL ENFOQUE DE MERCADO
EL ENFOQUE DE COSTO
EL ENFOQUE DE INGRESO

JERARQUÍA DEL VALOR RAZONABLES

Se clasifican en tres niveles de entrada:

DATOS NIVEL 1 Precios cotizados que proceden de mercados activos.

DATOS NIVEL 2 Se premite la utilización de datos sobre precios derivados de mercados, no

DATOS NIVEL 3 Se incluyen aquellos activos y pasivos sobre los cuales no existen informac
o cuando esta información tiene que ajustarse a través de estimaciones.

MÁXIMO Y MEJOR USO DE LOS ACTIVOS NO FINANCIEROS

La medición del máximo y EL uso que es físicamente posible ( Por ejemp

mejor uso de un activo no financiero EL uso que es legalmente permisible (Por ejem
tendrá en cuenta lo siguiente: El uso que es financieramente factible (Por eje
genera un ingreso adecuado para producir ren
R RAZONABLE, sobre todo en favor de los inversores externos;
entar la eficiencia del proceso contable.

ar de esta NIIF no se aplicarán a los elementos siguientes:

ance de la NIIF 2 " Pagos basados en Acciones"

o sean valor razonable, tales como el valor neto de realizable de la NIC 2 / Valor en uso NIC36

activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del

dad determine todos los elementos siguientes:

ngruente con su unidad de cuenta)
ara la medición (De congruente con su máximo y mejor uso)

onibilidad de datos con los cuales desarrollar datos de entrada que respresenten los supuestos
asivo y el nivel de jerarquía del valor razonable

supuestos que los participantes del mercado utilizarán para fijar el precio del acivo o pasivo,
económico.

los participantes del mercado, considerando factores específicos para todos los elementos siguientes:

cción en ese mercado

el precio que se recibiría por vender

ferir un pasivo.
a operación no forman parte de él,
os derivados de mercados, no organizados o menos activos

os cuales no existen información sobre precios reales,

e a través de estimaciones.

camente posible ( Por ejemplo: Localización o dimensión de una propiedad)

galmente permisible (Por ejemplo: regulaciones de zona aplicbales a la propiedad)
ancieramente factible (Por ejemplo: Ese activo es fisicamente posible y legalmente permisible,
o adecuado para producir rentabilidad de la inversión)
CASO 1

VALOR RAZONABLE DE LOS INVENTARIOS

La empresa " METALIC PERUVIAN SAC" se dedica a la comercialización de oro en el mercado internacional, y ma
almacén 100 onzas de oro valorizadas a $ 8,000 cada una, no obstante, por razones de conyuntura internaciona
de los países industrializados, el precio de este mineral al 31.01.2021 ha disminuido a $7,500 por onza.

Al respecto nos consulta acerca del tratamiento contable de este hecho, de acuerdo a la NIIF.

Solución

De acuerdo a lo establecido en el párrafo 5 de la NIC 2, las existencias que cotizan en un mercado internacional
internacional (Valor razonable según la NIIF 13), a diferencia de las existencias que se miden por su costo o su va

En este sentido, los cambios en la cotización del oro deben afectar los resultados del ejercicio.

Detalle:

Al 31.12.2020 Al 31.01.2021 Tipo de

Existencias Diferencia
($ 8,000 x onza) ($ 7,500 x onza) Cambio
100 onzas 800,000 750,000 -50,000 3.7

Dicho esto, la empresa debe efectuar el siguiente asiento :

CTA DETALLE DEBE

66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 185,000
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
66112 Costo
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías mnaufacturadas
2011 Mercaderías mnaufacturadas
20112 Valor razonable

X/X Por el reconocimiento de la pérdida de medición a

valor razonable de las existencias
 mercado internacional, y mantiene al 31.12.2020 en su
s de conyuntura internacional y la escada demanda
o a $7,500 por onza.

en un mercado internacional activo se miden por su precio de cotización

se miden por su costo o su valor neto de realización (el menor)

el ejercicio.

Ajuste por
Valor Razonable
-185,000

HABER

185,000
CASO 2

VALOR RAZONABLE DE LAS INVERSIONES

En el mes de Agosto del año 2020, la empresa "JBL" SAC se dedica a la importación y venta de productos inform
ciudad de Lima, no obstante, aprovenchando una oportunidad de mercado, la empresa ha adquirido un terreno
en el distrito de los Olivos, el cual no será utilizado, pero se mantendrá con la finalidad de que dicho activo aum
tiempo y está forma poder venderlo posteriormente generando una utilidad.

Asimismo, se conoce que el 31.12.2020 el terreno adquirido por la empresa "JB" SAC, que fue contabilizado com
inmobiliaria (Cta 31) y que se decidió medirlo al "valor razonable", tiene un valor razonable de S/ 50,000 de acu
de venta de inmuebles procedentes de mercados inmobiliarios.

Los factores que motivaron el incremento del valor del terreno fueron el mejoramiento de pistas, veredas y área
y la apertura de un centro comercial a una cuadra de dicho terreno.

Con estos datos. La empresa nos consulta acerca del reconocimiento de la ganacia del valor del terreno.

SOLUCIÓN

En primer lugar, debemos mencionar que las propiedades de inversión son propiedades ( Terreno o edificios, co
que se tienen por parte del dueño o por parte del arrendatario (que haya acordado un arrendamiento financiero
utilizarlas para:
A) Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o
B) Su venta en el curso ordinario de los negocios.

CTA DETALLE DEBE

31 Inversiones Inmobiliarias 43,500
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Inversiones Inmobiliarias
X/X Por la compra del terreno que califica
como inversión inmobiliaria

46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 43,500

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Inversiones Inmobiliarias
10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago efectuado
 31 Inversiones Inmobiliarias 6,500
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor Razonable

76 Ganancia por medición de activos no financieros

al valor razonable
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones Inmobiliarias
X/X Por la medición posterior de la inversión inmobiliaria
llevada al valor razonable
TOTAL 93,500
 ación y venta de productos informáticos en la
a empresa ha adquirido un terreno al contado (Por nuestras cuentas de bancos) por S/ 43,500
a finalidad de que dicho activo aumente su valor en el

JB" SAC, que fue contabilizado como un inversión

alor razonable de S/ 50,000 de acuerdo a los precios

oramiento de pistas, veredas y áreas verdes en la zona,

nacia del valor del terreno.

ropiedades ( Terreno o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos),

rdado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas en lugar de

es administrativos; o

HABER Importe
Valor Terreno Adquirido 43,500.00
Valor razonable 50,000.00
Diferencia (+) 6,500.00

43,500
31
43,500
6,500

-
TOTAL 50,000

43,500
 6,500

93,500
CASO 2

VALOR RAZONABLE

En el mes de Agosto del año 2020, la empresa "JBL" SAC se dedica a la importación y venta de productos inform
ciudad de Lima, no obstante, aprovenchando una oportunidad de mercado, la empresa ha adquirido un edificio
por S/ 150,000 en el distrito de Surco, el cual el primer piso será destinado como local para nuestras ventas, e
se mantendrá para alquiler o venta con la finalidad de que dicho activo aumente su valor en el tiempo y está for

Asimismo, se conoce que el 31.12.2020 el edificio adquirido por la empresa "JBL" SAC, que fue contabilizado el 1
3° y 4 ° con la Cta 31 (NIC 40), que se decidió medirlo al "valor razonable", tiene un valor razonable de S/ 200,00
de venta de inmuebles procedentes de mercados inmobiliarios.

Los factores que motivaron el incremento del valor del edificio fueron el mejoramiento de pistas, veredas y área
y la apertura de un centro comercial a una cuadra de dicho terreno.

Con estos datos. La empresa nos consulta acerca del reconocimiento de la ganacia del valor del terreno y edifica

CTA DETALLE DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 75,000.00
331 Terrenos 7,500
332 Edificaciones 67,500
31 Inversiones Inmobiliarias 75,000.00
311 Terrenos 7,500
312 Edificaciones 67,500
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 150,000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Inversiones Inmobiliarias 75,000
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 75,000
X/X Por la compra del edifico (Terreno y edificación) que califica
como inversión inmobiliaria

46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 150,000

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Inversiones Inmobiliarias 75,000
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 75,000
10 EFECTIVO y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 150,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago efectuado por nuestras ctas. Bancarias
 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 25,000
331 Terrenos 2,500
332 Edificaciones 22,500
31 Inversiones Inmobiliarias 25,000
311 Terrenos
31111 Valor Razonable 2,500
312 Edificaciones 22,500
76 Ganancia por medición de activos no financieros
al valor razonable 50,000
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones Inmobiliarias
X/X Por la medición posterior de la inversión inmobiliaria
llevada al valor razonable
TOTAL 350,000 350,000
 enta de productos informáticos en la
a ha adquirido un edificio ( Terreno + Construcción) al contado (Por nuestras cuentas de bancos)
al para nuestras ventas, el 2do piso se usado para oficinas administrativas, el 3er y 4to piso
alor en el tiempo y está forma poder venderlo posteriormente generando una utilidad.

que fue contabilizado el 1° y 2 ° piso como un activo cta 33 (NIC 16) /

lor razonable de S/ 200,000 de acuerdo a los precios

o de pistas, veredas y áreas verdes en la zona,

valor del terreno y edificación.

10% 90%
Proporción
Detalle % Edificación Aug-20
del terreno
USO 1er Piso 25% 3,750.00 33,750.00 37,500.00
NIC 16 2do Piso 25% 3,750.00 33,750.00 37,500.00
3er Piso 25% 3,750.00 33,750.00 37,500.00
NIC 40
4to Piso 25% 3,750.00 33,750.00 37,500.00
15,000.00 135,000.00 150,000.00
* Terreno representa el 10% del valor
 10% 90%
Proporción
Dec-20 Diferencia Edificación
del terreno
50,000.00 12,500.00 1250.00 11,250.00
50,000.00 12,500.00 1250.00 11,250.00
50,000.00 12,500.00 1250.00 11,250.00
50,000.00 12,500.00 1250.00 11,250.00
200,000.00 50,000.00
 CLIENTE

Tienes cebolla?

2 camionadas Si, tengo

(X sacos de cebollas) 50,000 c/ camionada

DIFERENCIA POR TIPO DE CAMBIO

Tipo de Cambio
Ganancia por tipo de cambio 114.00
Pérdida por tipo de cambio -96.00
 Declaracion de LAFT
Bancarización

PROVEEDOR ? (Cómo lo bancarizo) 1) Depósito a mi cuenta corriente. (Extrac

DE LA HERMELINDA 2) Envien a sus 4 trabajdores que deposite

100,000 soles efectivo

1 Fajos de dinero (10,000 soles / Denominación S/ 100 )

COMPRA (S/) VENTA (S/)

3.714 3.729

6/20/2022
PROVEEDOR TC . CONTABLE 3.714 3,714.00
1,000 TC. Calle 3.81 3,810.00
Pérdida por Diferencia Cambio -96.00 CTA 676

TC . CONTABLE 3.714 3,714.00

TC. Calle 3.6 3,600.00
Ganancia por Diferencia Cambio 114.00 CTA 776
 $ 10,000 o su equivalente en Soles
S/ 2,000 ó $500 dólares

cuenta corriente. (Extracto banacario el ingreo de esos 100,000 / sustento el voucher)

trabajdores que depositen el importe 25,000 cada uno y bancaricen la operación.