ACTOS DE

DETERMINACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE
Obligación tributaria
Declaración Jurada

 Hecho generador
 Sujetos de tributación
 Base imponible
 Alícuota o tasa
Declaración jurada: Hecho generador

 Hecho imponible: Los supuestos establecidos por

norma:La LIR, LIGV,etc.
 Hecho generador: Materialización de la situación por
un sujeto, prevista en las normas
tributarias(LIR,LIGV,etc.)
 En el Impuesto a la Renta, el hecho imponible (o
hecho generador del impuesto) es la obtención de
rentas por una persona natural o jurídica.

SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO

Sujetos de Tributación

Sin actividad
empresarial

Personas Personas
Rentas
naturales jurídicas
1era. Categoría  x
2da. Categoría  x

3ra. Categoría x 

4ta. Categoría  x

5ta. Categoria  x
Sujetos de tributación: Rentas de cuarta y quinta categoría

Renta de 1. Los ingresos Incluye

4ta.
obtenidos por el CAS
ejercicio individual (Contrato
de cualquier Administra

categoría profesión, arte, tivo de

ciencia u oficio Servicio
Base imponible y alícuota(tasa)
Base Imponible:  Alícuota: 
porcentaje legal aplicable sobre la base
Valor numérico sobre el cual se imponible para la determinación de tributos.
aplica la tasa del tributo
 Renta de cuarta categoría: Exoneración 2020
 Suspensión de retenciones
Resolución Nº 280-2019/SUNAT: 

Trabajadores independientes que ganen en el 2020 hasta S/ 37,625 durante el año o S/ 3,135 al mes no pagarán el
IR

01/01/20 31/12/20
S/ 37,625

Si los ingresos no superan

S/ 3,135 S/ 3,135 (…) S/ 3,135 los S/ 1,500 soles por cada
recibo por honorarios
electrónicos, la misma no
está sujeta a retención

UIT 2020: S/
4,300.00
Base imponible y alícuota(tasa)
 Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría
Base imponible y alícuota(tasa) <<Renta 4ta. Categoria>>
 Declaración y pago mensual
Presentar declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas
importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año. 

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

Paso 1: 

Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera

Base imponible y alícuota(tasa) <<Renta 4ta. Categoria>>
 Declaración y pago mensual
Paso 2: 
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet.
También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien
en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.  
Base imponible y alícuota(tasa) <<Renta 4ta. Categoría>>
 Declaración y cálculo anual
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL,
conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la
corrijas en caso de desacuerdo.

Cálculo Anual:
Sujetos de tributación: Rentas de cuarta y quinta categoría

Renta de
5ta.
categoría
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos

 Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu remuneración por concepto del
impuesto a la renta de quinta categoría.

El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:

PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número
de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.

Al resultado se le suma lo siguiente:

• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y
porpercibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajadores los meses anteriores
del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos

 Cálculo del Impuesto

PASO 1: 
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos

 Cálculo del Impuesto

PASO 2: Deducción de 7 UIT. 

Si la "Remuneración Bruta
Anual" no supera las 7 UIT
entonces no estará sujeto a
retención.
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos

 Cálculo del Impuesto

PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado. 

Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos
 Cálculo del Impuesto
PASO 3: Monto de la retención. 
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar
declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría, en ese
caso sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus ingresos.
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos
Renta Quinta categoría: Determinación y declaración de impuestos