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Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a desarrollar una actividad económica con
ánimo de lucro. En nuestra sociedad, es muy común la creación continua de empresas. En general, una
empresa también se puede definir como una unidad formada por un grupo de personas, bienes
materiales y financieros, con el objetivo de producir algo o prestar un servicio que cubra una necesidad y
por el que se obtengan beneficios.
Para poder producir bienes y servicios hay que transformar unas materias primas y otros factores
productivos. Por ejemplo, para poder obtener una mesa, debemos transformar la madera con unas
máquinas y algún tipo de trabajador.
La idea básica es que el valor que tienen estos factores productivos es inferior al del producto que
producen, y por tanto, la empresa al transformarlo permite aumentar la utilidad de los bienes y que los
consumidores vean más necesidades satisfechas. Por ejemplo, el coste de la madera, máquinas utilizadas
y salario de los carpinteros necesarios para hacer una mesa, es menor que el valor final de la mesa.
Cuando la empresa al producir o distribuir el producto, permite satisfacer más necesidades, decimos que
la empresa crea valor. Es decir, aporta un valor añadido.
La empresa tiene que pagar las materias primas, máquinas y trabajadores para así poder producir los
bienes y servicios. Sin embargo, mientras que este dinero se gasta de manera inmediata, los ingresos
solo los recibe cuando los bienes producidos son vendidos. La empresa asume un riesgo porque paga los
factores productivos (trabajadores, materiales etc.) antes de saber si podrá vender los productos que
estos producen, asumiendo por tanto un riesgo.
Las empresas contribuyen a la sociedad de muchas maneras. Producen bienes de calidad para los
individuos, generan empleo y permiten ofrecer una variedad donde los consumidores puedan elegir.
Además, muchas investigan y crean nuevos productos que aumentan la calidad de vida de la sociedad y
permiten el progreso. Por ejemplo, el primer ordenador personal lanzado por IBM sin duda que ha sido
clave para que hoy podamos hacer cosas que antes eran imposible.
Para producir un bien es necesario hacer una división de tareas. Así Adam Smith se dio cuenta en el siglo
XVIII de que si hombre trataba de hacer un alfiler por sí solo apenas podría hacer uno al día. Pero para
producir un alfiler se pueden dividir las tareas en unas 18 operaciones que pueden ser realizadas por
trabajadores diferentes. Así, al dividirse el trabajo, unos 10 trabajadores podrían hacer miles de alfileres
al día. Por tanto, esta división aumenta la productividad.
Llamamos empresa a una organización productiva con fines de lucro, dedicada a la actividad industrial,
mercantil o a la prestación de servicios para el consumo masivo.
Es decir que la empresa tiene como finalidad la producción de bienes o prestación de servicios, que se
ofrecen en el mercado.
Para existir, las empresas requieren de un capital inicial que aportan los socios si hay fines de lucro. Si se
trata de sociedades anónimas el aporte es a través de la compra de acciones, o de forma directa.
Las empresas conjugan factores indispensables para la producción: capacidad intelectual, organización y
responsabilidad. Sus ventajas son muy significativas para:
Los tipos o clases de empresas son las distintas clasificaciones que se pueden hacer de una empresa.
Enumerar los tipos de empresas puede ser una tarea casi infinita. Podríamos hacer una clasificación de
empresas en función del color de pelo del jefe o de alguno de los empleados. Sin embargo, definir los
distintos tipos de empresas es un ejercicio cuyo objetivo principal es separar el grano de la paja.
En otras palabras, nos interesa saber en base a qué características podemos distinguir distintos tipos de
empresas. Y, por supuesto, que esas características sean de utilidad para realizar análisis económicos de
distinto ámbito.
Por ejemplo, podríamos preguntarnos, ¿nos interesa realizar una clasificación de empresas en función
del número de empleados? Por supuesto, esto sería una forma de discernir a las empresas según su
tamaño. Y más aún, así podríamos comparar el tamaño de las empresas en diferentes países.
Consecuentemente, podríamos estudiar la estructura de las empresas.
Otro ejemplo podría ser clasificar a las empresas según al sector al que se dedican. Así sabremos cuántas
empresas se dedican al sector manufacturero, cuantas se dedican al turismo o al sector de la agricultura.
O incluso, por capitalización bursátil.
Dado que, como ya hemos dicho, lo que nos interesa es realizar distintas clasificaciones, vamos citar las
principales:
• Número de empleados.
• Cantidad de activos.
• Facturación.
• Producen bienes.
• Ofrecen servicios.
• Local.
• Regional.
• Nacional.
• Multinacional.
• Sector primario.
• Sector secundario.
• Sector terciario.
• Sector cuaternario.
• Sector quinario.
• Pública.
• Privada.
• Mixta.
• -Sociedad limitada.
• Sociedad anónima.
• Comunidad de bienes.
La constitución de empresa es un procedimiento a través del cual una persona o grupo de personas
registran su empresa ante el Estado para que este les ofrezca los beneficios de ser formales.
Durante la calificación de la Reserva de Nombre, el Registrador Público tiene que verificar si existe alguna
igualdad o coincidencia con otro nombre, denominación, completa o abreviada, o razón social solicitados
antes.
Requisitos
• Decide qué tipo de empresa vas a constituir. Es importante tener claro cuáles son las diferencias
entre cada tipo de empresa, tales como: su organización, sus administradores y la forma como se
conforma su capital.
- Elaboración del Acto Constitutivo (Minuta): El acto constitutivo es un documento en el cual los
miembros de una sociedad manifiestan su voluntad de constituir una empresa y en donde señalan todos
los acuerdos respectivos. Consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se puedan
adjuntar a este.
Requisitos
• Archivo (PDF, Word, Excel) en un USB con el giro del negocio y la lista de bienes para el capital.
- Abono de capital y bienes: Si deseas constituir una empresa, es necesario aportar una cantidad de
dinero o bienes (inmuebles o muebles) que se acreditarán con el documento expedido por una entidad
financiera, la inscripción de la transferencia a favor de tu empresa o sociedad, con la escritura pública
que certifique esta transferencia o con el informe de valorización detallado.
Puedes aportar esto, abriendo una cuenta de banco donde se depositará el dinero que tú y tus socios
deseen aportar a la empresa, o realizando un inventario que especifique la cantidad y el costo de los
bienes que cada socio ingrese a la empresa.
La recomendación es contar con un monto mínimo de S/ 1,000 para abrir una cuenta. Esto suele ser una
exigencia de las entidades financieras debido a los costos de la cuenta.
Requisitos
- Elaboración de Escritura Pública: Una vez redactado el Acto Constitutivo, es necesario llevarlo a una
notaría para que un notario público lo revise y eleve a Escritura Pública.
Se generará la Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social, que es el documento que
da fe de que el Acto Constitutivo es legal. Este documento debe estar firmado y sellado por el notario y
tener la firma de todos los participantes de la sociedad, incluidos los cónyuges de ser el caso.
Requisitos
- Inscripción en Registros Públicos: El Notario se encargará de este paso. Una vez obtenida la Escritura
Pública, es necesario llevarla a SUNARP para realizar la inscripción de la empresa en los Registros
Públicos.
- Inscripción al RUC para Persona Jurídica: Si has constituido una empresa, debes incribirla en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC) de Sunat. Puedes hacer este trámite por Mesa de Partes Virtual (MPV) o
en persona, a través de su representante legal o tercero autorizado y cumpliendo algunos requisitos.
El RUC es el registro que la Sunat lleva de tu información como contribuyente (persona, entidad o
empresa), domicilio fiscal, actividad a la que te dedicas y otros datos. Este número es único, consta de 11
dígitos y debes utilizarlo en todo trámite que hagas ante la Sunat.
Al crear el RUC como persona jurídica, las deudas u obligaciones de tu empresa estarán garantizadas y se
limitarán solo a los bienes que estén registrados a su nombre.
Ten en cuenta que no necesitas hacer este trámite si usaste Sid-Sunarp para constituir tu empresa. En
este caso, Sunarp incluirá en tu ficha de inscripción un número RUC inactivo de sociedad constituida que
tu representante legal tiene que activar en Sunat Operaciones en Línea, luego de que hayas creado tu
clave SOL a través de Sunat Virtual o la App Personas.
Requisitos
• Formulario (guía) para inscripción o reactivación de personas jurídicas y otras entidades, lleno y
escaneado.
• Original de documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal que se
declara, escaneado.
Presencial:
• DNI vigente, carné de extranjería, carné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones
Exteriores, carné de permiso temporal de permanencia o pasaporte con calidad migratoria para
la generación de renta de fuente peruana.
• Original de partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por los Registros Públicos,
con antigüedad no mayor a 30 días calendario.
• Original de documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal que se
declara.
• Carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de Sunat, que la
autorice expresamente a realizar la inscripción en el RUC.
1.6 Trámites, licencias o permisos que se requiere para los diferentes tipos de empresas.
Los profesionales que deseen abrir una nueva empresa o los que deseen seguir trabajando como
persona natural pero con negocio, deben conocer cuáles son los trámites a realizar para formalizar su
proyecto en nuestro país.
Como persona natural, se puede constituir una Empresa Unipersonal y como persona jurídica, se pueden
constituir diferentes tipos de empresas, como: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L),
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) o Sociedad Anónimas cerradas (S.A.C.) o
abiertas (S.A.A.)
A continuación, detallaremos los trámites que deben realizar los interesados, según información del
portal web de Mi Empresa Propia, escuela de emprendedores del Perú.
Los que deseen constituirse como Empresa Uniperesonal, comprometerán su patrimonio personal en el
negocio.
• Tramitar el Registro Único del Contribuyentes (RUC) en la SUNAT. (Incluye selección de régimen
tributario y solicitud de emisión de tickets, boletas y/o facturas)
• Obtener la autorización del Libro de Planillas ante el ministerio de trabajo y promoción del
empleo.
• Legalizar los libros contables ante notario público. (Dependiendo del tipo de régimen tributario)
• En el caso de los interesados en constituirse como persona jurídica, la empresa responderá por
sus deudas y obligaciones, sin comprometer su patrimonio personal.
• Escritura Pública
• Tramitar el Registro Único del Contribuyentes (RUC) en la SUNAT (Incluye selección de régimen
tributario y solicitud de emisión de tickets, boletas y/o facturas)
• Legalizar los libros contables ante notario público. (Dependiendo del tipo de régimen tributario)
Según las características de cada tipo de constitución, puedes evaluar la más conveniente según tus
intereses. Recuerda que es importante informarse detalladamente de todos los procesos y recibir
asesoramiento profesional de ser necesario.
Es decir, tramitar tu numero de RUC cuando empieces con un negocio y siempre mantener actualizada la
información de tu dirección, establecimientos anexos, número telefónicos y correo electrónico,
observando los plazos y formas correspondientes.
Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través de
cualquier medio, la información que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Cuando realices una operación comercial siempre otorgar el comprobante de pago correspondiente. Es
muy importante también tomar en cuenta el momento en que debes emitirlo y entregarlo. Además
según tu régimen tributario puedes entregar cierto tipo de comprobantes y otros no. Por ejemplo si eres
RUS no puedes entregar factura.
Cuando se traslade bienes siempre hacerlo con una Guía de Remisión. Por otro lado siempre tener a la
mano los comprobantes que sustentan la posesión de tus bienes.
Debes registrar tus operaciones en Libros de Contabilidad o Registros cumpliendo los formatos que la
SUNAT autorize .Según tu régimen tributario (RER, Mype Tributario o General) te corresponderá llevar
los Registros de Ventas, Compras, Compras No Domiciliados, Libro Diario, Inventarios y Balances,
Inventarios Permanentes y Activo Fijo.
Si has sido escogido Agente de Percepción o Retención también debes llevar registros específicos. No
olvidar tampoco tener a la mano de forma física o digital los reportes que se generan desde le PDT
PLAME que sustenta el gasto de planilla de sueldos.
Todos los los libros y registros debes presentarlos cuando la SUNAT te los solicite, cumpliendo los plazos
del Requerimiento y conservarlos de 6 a 10 años.
Presentar declaraciones y comunicaciones: Cumplir con declarar tus impuestos según los cronogramas
de vencimiento que establezca la Administración Tributaria. Los medios para hacerlo son los Programas
de Declaración Telemática mas conocidos como PDT. Los mas usados son el PDT 621 IGV Renta mensual
y el PDT 601 Planilla Electronica y el PDT Renta Anual. Tener en cuenta que los mismos tienen carácter de
Declaración Jurada por lo tanto deben reflejar información y datos reales.
Permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma: La SUNAT lleva
a cabo regularmente fiscalizaciones de tipo parcial o definitiva. Es decir solicita información especifica de
un periodo o pueden pedir información total. Tener a la mano los libros, registros y cualquier otra
información que le permitan verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Siempre observa los plazos en que debes brindar esta información. Lo mejor en estos casos es ser muy
diligente con tu contabilidad para evitar problemas. Guardar en un lugar seguro tu información ya sea
física o digital. Evitar destruirlos adrede porque la situación podría complicarse.
Tener diligencia a la hora de manejar los números.Reflejar en las declaraciones de tributos los montos
correctos de las ventas e ingresos así como las remuneraciones. Aplicar correctamente las tasas
respectivas de los impuestos y contribuciones.
Aquellos tributos que hayas retenido por concepto de Renta de 4ta Categoria (Recibos por Honorarios),
5ta Categoría (Planilla de Sueldos) debes pagarlos en los plazos estipulados. De la misma forma las
retenciones que hayas efectuado por concepto de IGV .
A través de los Sistemas de Emisión Electrónica se pueden emitir los siguientes tipos de Comprobantes
de Pago
Características:
• Se utiliza para sustentar costos ó gastos para efectos del Impuesto a la Renta y el crédito fiscal
del Impuesto General a las Ventas.
• Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
• Se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC, salvo en el caso de no
domiciliados en el caso de las operaciones de exportación.
Características:
• No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.
Características:
• Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento Nota
de Crédito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
• Será emitida respecto de una Factura Electrónica que cuente con Constancia de Recepción - CDR
“aceptada” o Boleta de Venta otorgada con anterioridad.
• Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
Es un documento electrónico que se utiliza para recuperar gastos o costos incurridos por el vendedor- Es
emitido de manera electrónica, con posterioridad a la emisión de una factura electrónica o boleta de
venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento Nota de
débito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con Constancia de Recepción (CDR)
“aceptada” o boleta de venta otorgada con anterioridad.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a través de cualquiera de los
sistemas de emisión electrónica.
Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o teléfono, en operaciones con
usuarios que proporcionen o no un número de RUC.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo podrá ser emitido por el suministro
de agua y energía eléctrica. En el caso de telecomunicaciones, sólo podrá ser emitido por aquellos que
no incluyan servicios de telefonía fija o móvil, o servicios ofrecidos en forma empaquetada que
consideren algún servicio telefónico.
Características:
• Los usuarios que se identifiquen con número de RUC, podrán usar este documento electrónico
para sustentar costos, gastos o crédito fiscal.
Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales por los servicios que prestan en forma
independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera electrónica, desde su portal
web y por medio del APP SUNAT. Para ello es necesario que se cuente con Clave SOL.
Características:
La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión del primer recibo por
honorarios electrónico.
Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que regularmente se registraba cuando
generaba un recibo por honorarios físico.
Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración que se genera
automáticamente.
No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en forma electrónica e inmediata al
adquirente de los servicios.
Se puede onsultar el recibo por honorario emitido. Se pude enviar o reenviar por correo electrónico
cuantas veces sea necesario. Permite hacer registros adicionales como los pagos efectuados al emisor,
así como la reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas vinculadas.
La SUNAT custodia y archiva de los recibos por honorarios electrónicos emitidos dentro de este sistema,
ahorrándole costos de archivo al emisor y sin riesgo de pérdida.
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Retención, cuando en una operación comprendida
en el Régimen de Retenciones del IGV, su Proveedor le retribuye un pago total o parcial.
Características:
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción cuando realice el cobro total o parcial-
a su Clienteo importador, sea por adquisición de combustible o por Ventas Internas comprendidas en el
Régimen de Percepciones del IGV.
Características:
La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas naturales o
jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos por
las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC.
Es el registro que debes usar como empleador para informar a la Sunat sobre tus trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación o de terceros y derechohabientes. Debes
registrarla cada mes de acuerdo al cronograma de vencimientos mensuales, según el último dígito de tu
RUC.
La Planilla Electrónica tiene dos componentes: el Registro de Información Laboral (T-Registro) y la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME).
T-Registro
Es el registro de información laboral, en el que están los datos del empleador, trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios, personal en formación o de terceros, practicantes y derechohabientes.
PLAME
Es la planilla mensual de pagos, que contiene información laboral, de seguridad social y otros datos
sobre el tipo de ingreso de tus trabajadores y sus derechohabientes.
Los derechohabientes son los familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado al EsSalud a
quienes el empleador puede inscribir a través de Sunat Operaciones en Línea - SOL, para que accedan a
sus prestaciones.
Obligaciones
Tienes a tu cargo uno o más trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación
o de terceros.
Cuentas con trabajadores o pensionistas que sean asegurados al Sistema Nacional de Pensiones.
Contrataste los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) u otorgas servicios propios conforme
a lo dispuesto en la Ley N° 26790.
Suscribiste con Essalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR).
Contratas prestadores de servicios que generan renta de cuarta categoría y no tienen calidad de agentes
de retención.
Las entidades del Estado que cuentan con trabajadores bajo la modalidad CAS, están obligadas a
registrarlos en el T–Registro de la misma manera que a un trabajador dependiente, el día en que ingresa
a trabajar.
Lo recomendable para toda empresa es formalizar su negocio, sin embargo creo que es necesario
comparar las ventajas y desventajas que conlleva ser formal, con el fin de obtener nuestras propias
conclusiones y podamos decidir si es la mejor opción para nuestro negocio.
• Tendrás mayores posibilidades de acceder a nuevos mercados, es decir expandirte como empresa.
• Podrás ser proveedor de empresas particulares y generar alianzas con ellos de forma legal.
• Tendrás que incurrir ciertos gastos de formalización y perder tiempo en los trámites con las diferentes
instituciones del estado.
• Deberás pagar impuestos al estado periódicamente (mensual), sin embargo estos impuestos
dependerán de tu volumen de ventas.
1.11.3 Ventajas de la informalidad:
Tener un contador es uno de los factores decisores para que una empresa sea exitosa, por medio de una
buena contabilidad se pueden medir los resultados de lo que se está emprendiendo y de las estrategias
que se están implementando. Además, permite cumplir con todas las normativas tributarias que se le
exigen a un negocio.
Un contador es primordial porque la actividad financiera sufre innumerables y complejos cambios para
los cuales es muy importante tener la colaboración de una persona que posea conocimientos en la
materia y que además esté en permanente actualización.
Auditorías internas para comprobar que no haya fugas en su interior, lo que permite que las confianzas
dentro del equipo no se vean resquebrajadas.
Una contabilidad falsa maquillada puede traer a la empresa y a su representante legal problemas legales
graves. Asimismo, una contabilidad falsa es el primer paso para el fracaso de un negocio, de ahi la
importancia de contar con un contador que mantenga todo correcto y transparentado.
2.1 ¿Qué tipo de empresa me conviene para iniciar mi negocio? ¿Por qué?
2.2 Presentación de mi Empresa:
a. Misión
b. Visión
c. Ubicación
2.5 ¿Qué acciones realicé para la Inscripción de mi empresa en los Registros Públicos?
2.6 ¿Qué acciones realicé para el Trámite del Registro Único del Contribuyente (RUC) de mi empresa?
2.9 ¿Qué comprobantes de pago se debo emitir según el régimen tributario de mi empresa?
2.10 ¿Mi empresa requiere autorización para Planillas de Pago? ¿Por qué?
2.11 ¿Qué trámites, licencias o permisos se requiere para dar inicio a las actividades de mi empresa?
Una vez que se determine el régimen tributario de su empresa, desarrollar una monografía similar a
los casos prácticos para el proyecto final indicado en la unidad IV de la plataforma virtual.
4 Bibliografía
7 Anexo 3: Evidencias del trabajo (fotos de sesiones de trabajo, visitas a instituciones, referencias de