MÓDULO:

AUDITORÍA Y PLANIFICACIÓN
FINANCIERA
 TEMA:
CONTROL INTERNO Y
RIESGOS
 Contenido de la sesión
• Concepto de controles, control interno, sistema de control interno y actividades de control
• Limitaciones del control interno
• Tipos de controles: Por su oportunidad y su naturaleza
• Identificación del Riesgo
• Análisis del Riesgo
• Evaluación del Riesgo
• Variables a considerar para el adecuado diseño de los controles
• Evaluación de controles para mitigar los riesgos
Concepto de Controles
Concepto de Controles
De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría – NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de
incorrección material, define los Controles como:

Son las políticas o procedimientos que establece una entidad para

alcanzar los objetivos de control de la dirección o de los
responsables del gobierno de la entidad, en este contexto:

i) Las políticas son declaraciones de lo que se debería o no se

debería hacer dentro de la entidad para llevar a cabo el control.
Esas declaraciones pueden estar documentadas, formuladas
explícitamente en comunicados o implícitas en actuaciones y
decisiones,

ii) Los procedimientos son actuaciones para implementar las

políticas.
Concepto de Control Interno
De acuerdo al Marco Integrado de Control Interno (COSO), define Control Interno como:

Es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración,

la dirección y el resto de personal de una organización, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento
razonable para la consecución de los objetivos relativos a las
operaciones, a la información y al cumplimiento.

El control interno permite que una organización gestione con mayor

eficacia los cambios que se produzcan dentro del entorno
económico y competitivo, la dirección de la organización, así como
sus prioridades y modelos de negocios cambiantes.
Concepto de Control Interno
De acuerdo al Marco Integrado de Control Interno (COSO), define Control Interno como:
Concepto de Sistema de Control Interno
De acuerdo al Marco Integrado de Control Interno (COSO), define el Sistema de Control Interno como:

Aquel que permite que la dirección oriente sus esfuerzos en la

consecución de sus objetivos operativos y desempeño financiero
de la organización, mientras opera de acuerdo a los límites
establecidos en la legislación aplicable y minimiza sorpresas que
puedan surgir.

De acuerdo al Marco, el Sistema de Control Interno se compone de

un total de 5 componentes y 17 principios, que recogen los
conceptos fundamentales relacionados con cada componente.
Concepto de Actividades de Control
De acuerdo al Marco Integrado de Control Interno (COSO), define el Actividades de Control como:

Son las acciones establecidas por políticas y procedimientos que

contribuyen a garantizar que se cumplen las instrucciones de la
dirección para mitigar los riesgos que puedan afectar la
consecución de los objetivos.

Las actividades de control se realizan en todos los niveles de la

organización, en las diferentes etapas de los procesos de negocio y
también en el entorno tecnológico.
Limitaciones del Control Interno

El Marco reconoce que, si bien un sistema efectivo de control interno proporciona una seguridad razonable
sobre el logo de los objetivos de la organización, también tiene limitaciones inherentes al mismo. Incluso un
sistema de control interno puede tener fallos. Estas limitaciones pueden ser el resultado de:

• Criterio profesional de quien toma las decisiones puede ser defectuoso y estar sesgado.

• Incidencias debidas a fallos humanos, como puede ser cualquier tipo de error.

• La capacidad de la Administración para eludir los controles internos.

• La colusión entre áreas y las personas de la organización.

• Eventos externos que están fuera del control de la organización.

Estas limitaciones impiden que el consejo y la dirección puedan tener seguridad absoluta sobre el logro de los
objetivos de la organización.
Tipos de Controles
Tipos de Controles
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Identificación del Riesgo
Análisis del Riesgo
Análisis del Riesgo
Análisis del Riesgo
Análisis del Riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Evaluación del riesgo
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Variables para evaluar el adecuado diseño de los controles
Evaluación de los controles para mitigar los riesgos
Evaluación de los controles para mitigar los riesgos
Evaluación de los controles para mitigar los riesgos
Evaluación de los controles para mitigar los riesgos
Evaluación de los controles para mitigar los riesgos