UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS
UPN, PASIÓN POR
TRANSFORMAR VIDAS

luz.moncada@upn.edu.pe
 Auditoría Administrativa

El Control interno en las Organizaciones privadas

Luz Moncada Vergara
luz.moncada@upn.edu.pe
 El Control interno en las organizaciones

Logro de Sesión:

Al término de la sesión, el estudiante identifica los componentes del

control interno así como los aportes de dicho control interno en la
adecuada gestión de las organizaciones tanto públicas como privadas,
teniendo en cuenta los conceptos básicos de la Auditoría, con sentido
lógico y coherente.
 Temas a tratar:
 ¿Qué es el Control?

 ¿Qué es el Control interno?

 El Control interno administrativo y el Control interno

Contable

 Objetivos del Control interno

 Componentes del Control interno.

 Procedimientos para mantener un buen Control interno

 El Sistema de Control interno

 Descripción y Mapa de Riesgos

Veamos el video…

Video: ¿Cuál es la diferencia entre Control interno y Auditoría interna?

https://youtu.be/b7vowcJP1ZM
Saberes previos

¿Porqué es importante realizar el control interno en las Organizaciones?

¿El Control interno es realizado por los Auditores?
 Control
El control está en todas las actividades y acciones que realizamos

Existe siempre alguien que ejerce control sobre nosotros y también

existe siempre alguien a quien podemos controlar
 ¿Qué es el Control?
La palabra control proviene del término francés “contrôle” y significa
comprobación, inspección, fiscalización o intervención.

Es la contrastación de la realidad contra un modelo previamente

establecido.

Automático
Manual

Mixto
 ¿Qué es el Control?
• Diccionario de la Real Academia Española: CONTROL

• COMPROBACIÓN,
• CONTRASTACIÓN
• FISCALIZACIÓN,
• VERIFICACIÓN,
• INSPECCIÓN

• “Comparación o contrastación de hechos o situaciones, contra una referencia

preexistente (previamente establecido) que puede ser un parámetro, norma,
principio o plan, para establecer su conformidad o divergencia”.
 El Control en las Organizaciones
 El Control contribuye al cumplimiento de los objetivos y de los
procesos de la institución.
El control interno en las
organizaciones privadas
 El Control Interno
El Control Interno es una
herramienta de gestión
administrativa.

 El Control interno es un
elemento de la administración,
que se incluye en los procesos a
efectos de asegurar el
cumplimiento de las actividades
programadas.
 ¿Qué es el Control interno?

El control interno es una herramienta de apoyo para la administración de las

organizaciones, que permite a la alta dirección obtener una seguridad
razonable sobre los controles existentes en sus procesos, en procura del
cumplimiento de los objetivos y planes instituciones.
 ¿Qué es el Control interno?

Es un proceso efectuado por la dirección, administración y el resto del

personal de una entidad, diseñado para proporcionar una razonable
seguridad respecto al logro de los objetivos de la empresa.

Estos objetivos están clasificados en las siguientes categorías:

a) Efectividad y eficiencia de las operaciones

b) Confiabilidad de la información financiera.
c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones
Esta categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa,
incluyendo metas de desempeño, rentabilidad y salvaguarda de
recursos.

b) Confiabilidad de la información financiera

Esta categoría se relaciona con la preparación y publicación de
estados financieros dignos de confianza, incluyendo la
información financiera de uso interno de la empresa.

c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Esta categoría se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y
otras normas a las que está sujeta la entidad.
Veamos el video…

Video: Importancia del Control interno en las Organizaciones

https://youtu.be/uxWDJ-qu500
 ¿Qué puede hacer el Control interno?
 El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad así como a prevenir la pérdida de recursos.

 Puede ayudar a asegurar información financiera confiable y ayudar a

asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones.
 ¿Qué no puede hacer el Control interno?

El control interno sólo puede “ayudar” a que una entidad logre sus
objetivos pero no puede asegurar el cumplimiento del 100% de los
objetivos.

Por ejemplo, puede proporcionar información administrativa sobre el

progreso de la entidad, pero no puede cambiar una administración
ineficiente por una buena.

Asimismo, el control interno no puede transformar las políticas o

programas de Gobierno, acciones de los competidores o condiciones
económicas que pueden ir mas allá del control administrativo.
…
 ¿Quiénes efectúan el Control Interno?
El Control interno es efectuado por la Alta Gerencia (Directorio, Gerencia
General), la Gerencia Media y por los niveles operativos y no por los
Auditores, ellos, sólo supervisan.
 El Recurso Humano en el Control Interno
El control interno afecta las acciones de las personas. Reconoce que las personas no
siempre se comprenden, comunican o llevan a cabo algo consistentemente. Cada
individuo trae al lugar de trabajo un singular antecedente y capacidad o aptitud
técnica, y tiene diferentes necesidades y prioridades.

Por consiguiente es necesario que

exista una clara y cerrada
articulación entre los deberes de las
personas y la manera en que los
están cumpliendo, como con los
objetivos de la entidad.
El control interno es de
importancia para la estructura
administrativa y contable de una
empresa .
 El Control interno
Pasos que da un negocio para
evitar el fraude , tanto por la
malversación de activos como por
presentación de informes
SIGNIFICADO DEL financieros fraudulentos.
CONTROL INTERNO

Así mismo se considera que el

control interno desempeña un
papel igual en asegurar el control
sobre el proceso de manufactura y
otros procesos.
Veamos el video…

Video: 10 reglas para prevenir el fraude en empresas

https://youtu.be/FxoIOZJAmPQ
El Control interno Administrativo y el Control interno Contable

• Entonces el control interno

El control administrativo se relaciona
con la eficiencia en las
interno operaciones establecidas
administrativo por el ente

• comprende el plan de la
El control organización y los
registros que conciernen a
interno la salvaguarda de los
contable activos y a la confiabilidad
de los registros contables
 Objetivos del Control interno

Obtener información financiera

oportuna, confiable y suficiente

Procurar medidas de protección, uso y conservación

de los recursos financieros, materiales y técnicos

Promover la eficiencia organizacional

para el logro de sus objetivos y misión
 Componentes interrelacionados del control interno

Modelo de Control
interno COSO
Veamos el video…

Video: Modelo de Control interno: COSO

https://youtu.be/fTymzxKVAiE
 Componentes interrelacionados del control interno
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados.
Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se
integran con los procesos de administración.

Los componentes son:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación del Riesgo
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión
 MEDIOS DE LOGRAR EL
CONTROL INTERNO
Varia significativamente entre una
organización y otra, dependiendo
de factores

El ambiente de control .

La evaluación de riesgo.

El sistema de información (contable) y

componentes o elementos. de comunicación.

Actividades de control.

Supervisión.
 Componentes del Control Interno
1. Ambiente de Control:
El corazón de cualquier negocio es su gente, sus atributos personales,
incluyendo integridad, valores éticos y competencia, y el ambiente en que
ellos operan. Ellos son el ingenio que conduce la entidad y el fundamento
sobre el cual todas las cosas descansan.
 Componentes del Control Interno
1. Ambiente de Control:
El ambiente de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
constituyen la base sobre la que se desarrolla el sistema de control interno de la
organización. Comprende:

 Filosofía de la Dirección
 Integridad y Valores Éticos
 Administración Estratégica
 Estructura Organizacional
 Administración de Recursos Humanos
 Competencia Profesional
 Asignación de Autoridad y Responsabilidad
 Órgano de Control Institucional
 Componentes del Control Interno
2. Evaluación de Riesgos:
Consiste en la identificación y análisis
continuo de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos de la
organización integrados con las ventas,
producción, mercadeo, finanzas y otras
actividades.
Sirve de base para determinar cómo han de
ser gestionados los riesgos.

La dirección tiene en cuenta los

posibles cambios que pueden darse
en el entorno externo, o en el propio
modelo de negocio, que pueden
impedir su capacidad para lograr los
objetivos.
2. Evaluación de Riesgos:

Los procesos de
evaluación del riesgo

Deben estar orientados al futuro, permitiendo a la

dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las
medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el
impacto de los mismos en el logro de los resultados
esperados.
 Componentes del Control Interno
2. Evaluación de Riesgos:
Comprende:
 Planeamiento de la Administración de Riesgos
 Identificación de Riesgos
 Valoración de Riesgos
 Respuesta al Riesgo
 Componentes del Control Interno

2. Evaluación de Riesgos:
Ejemplos:

• Cambios en el ambiente operativo

• Nuevo personal
• Sistemas de información nuevos y renovados
• Crecimiento rápido
• Nueva tecnología
• Nuevas líneas, productos o actividades
• Reestructuración de la corporación
• Operaciones en el exterior
 Componentes del Control Interno

3. Actividades de Control Gerencial

Las actividades de control son las acciones, establecidas por políticas y procedimientos
que contribuyen a garantizar que se cumplen las instrucciones que da la dirección para
mitigar los riesgos que pueden afectar a la consecución de los objetivos.

Las actividades de control se realizan en

todos los niveles de la organización, en las
diferentes etapas de los procesos de
negocio y también en el entorno tecnológico.

Estas políticas y procedimientos promueven

acciones relacionadas con los riesgos que
enfrenta la organización.
3. Actividades de Control Gerencial

Las actividades de
control se realizan en COMPRAS
toda la organización, a
todos los niveles y en DEPOSITOS PROVEEDORES

todas las funciones

CONTROL
INGRESOS INVENTARIOS
INTERNO

CTAS. CTES.
PAGOS
CLIENTES

VENTAS
3. Actividades de Control Gerencial:

Las empresas pueden llegar
a padecer un exceso de
controles hasta el punto que
las actividades de control
les impidan operar de
manera eficiente, lo que
disminuye la calidad del
sistema de control
Por ejemplo, un proceso de aprobación que requiera
firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un
proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de
funcionarios componentes que realmente verifiquen lo
que están aprobando antes de estampar su firma. Un
gran número de actividades de control o de personas
que participan en ellas no asegura necesariamente la
calidad del sistema de control
 Componentes del Control Interno

4. Información y Comunicación

La información es necesaria para que la

organización pueda conducir, manejar y
controlar sus operaciones y desarrollar las
responsabilidades de control interno que
respaldan la consecución de sus objetivos.
4. Información y Comunicación

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y DE

COMUNICACIÓN

Un sistema de información contable

de una organización consiste en los La comunicación apropiada comprende
métodos y registros establecidos para explicar a los empleados sus papeles y
registrar, procesar, resumir e responsabilidades individuales
informar las transacciones
 Componentes del Control Interno
4. Información y Comunicación
El sistema integrado de información debe propender:
• Uso de base de datos central y única soportada por tecnología informática y
telecomunicaciones accesible para todos los usuarios de las áreas en nivel
central y nivel operativo
La comunicación implica proporcionar:
• Apropiado entendimiento de roles y responsabilidades individuales sobre el
control interno. Ddeben tener los medios para comunicar la información, siendo
claro el mensaje referente a las responsabilidades del control.
La calidad y oportunidad debe basarse:
• análisis de la información y de los sistemas de información gerencial
 Componentes del Control Interno
5. Supervisión
Las evaluaciones sirven para determinar si cada uno de los cinco componentes del
sistema de control interno están presentes, si funcionan adecuadamente en la
organización y se han realizado las modificaciones que sean necesarias.

Los hallazgos se evalúan y las

deficiencias se comunican de
forma oportuna, mientras que los
asuntos más graves se reportan a
la alta dirección y al consejo.
 Componentes del Control Interno
5. Supervisión
Comprende:
 Actividades de Prevención y monitoreo;
 Seguimiento de Resultados;
 Compromisos de mejoramiento
Procedimientos para mantener un
buen control interno
Procedimientos para mantener un buen control interno

1. Delimitación de responsabilidades.
2. Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
3. Segregación de funciones de carácter incompatible.
4. División del procesamiento de cada transacción.
6. Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y con sentido ético.
7. Rotación de deberes.
8. Pólizas de seguros.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control debidamente analizadas.
11. Evaluación de sistemas computarizados.
12. Documentos pre numerados.
 Procedimientos para mantener un buen control interno
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso adecuado de cuentas bancarias.
15. Depósitos intactos e inmediatos de fondos.
16. Orden y aseo
17. Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o
ciclo.
18. Gráficas de control.
19. Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
20. Actualización de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la información.
22. Conservación de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Definición de metas y objetivos claros.
EL CONTROL INTERNO EN LAS COMPAÑÍAS PEQUEÑAS

el control interno tiende a ser débil o

estar completamente ausente, a
menos que el propietario / gerente
reconozca su importancia
El Sistema de Control interno
El Sistema de Control interno

El sistema de control interno

comprende el plan de la
organización y todos los
métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y
verificar la confiabilidad de los
datos contables.
Objetivos del Sistema de Control interno

Comprobar la Cumplimiento
Salvaguardar
corrección y de las políticas
Evitar o reducir los activos de
veracidad de de operación
fraudes la empresa.
los informes sobre bases
contables más segura
Descripción y Mapa de riesgos
 Descripción y Mapa de riesgos
Con base en las recomendaciones indicadas en el Libro General “Consejos para la práctica” antes
denominado “Guías o Pautas del Libro Rojo” del Instituto de Auditores Internos de España , así como
del Documento del Banco Mundial , se prepararon varios Mapas de Riesgos , dirigidas especialmente a
las siguientes áreas:

•Área de Gerencia
•Área Financiera
•Área de Contratación
•Área de Trámites y Procedimientos

La Matriz para elaborar un mapa de riesgos puede ser diseñada y establecida

bajo los siguientes parámetros:

Factor de Riesgos Descripción del Riesgos Posibles Consecuencias Ponderación

 Área de Gerencia
Descripción : Comprende la alta gerencia y la media gerencia , cuyos principales objetivos
son la planeación , la estructura funcional , el manejo de los recursos ,y del talento humano
.También toma decisiones sobre los recursos financieros y materiales y debe tener la capacidad
para establecer controles a nivele de área , procesos , funciones y empleados .

Justificación : Las órdenes y mayores riesgos de carácter cuantitativo de importancia

de hechos irregulares , fraudes y de corrupción se suceden en las esferas altas y
medianas de la gerencia .

Falta de profesionalismo y baja

Desmotivación, ya que los
Alta centralización por exceso capacitación, los empleados
empleados no están satisfechos
de poder o autoridad carecen de condiciones
con la organización de la
concentrado en un área , cargo requeridas para desarrollar su
empresa y trabajan sin
o empleado trabajo con calidad y la empresa
motivación alguna
no se preocupa por prepararlas
 Área Financiera
Descripción: El Área Justificación: La especial
financiera es el eje vulnerabilidad, propensión
al fraude y a la corrupción
central de una por el uso indebido de
organización, porque fondos por parte de los
ella depende el manejo empleados, se exige la
de los presupuestos de formulación de medidas
una entidad, la encaminadas a lograr el
elaboración de los control razonable para
identificar conductas,
estados financieros, los
pagos y el adecuado aspectos, procesos y
procedimientos que
control sobre los bienes puedan convertirse en
de una empresa.
fraudes o en corrupción
Mapa de Riesgos :
Falta de planeación presupuestal,
por desconocimiento de principios
básicos en la elaboración y
ejecución del presupuesto y la
gestión financiera.
Recursos tecnológicos inapropiados,
porque los equipos de sistemas, así
como los software utilizados no
corresponden a las necesidades
requeridas de la empresa.
Atraso en la información contable y
financiera, por falta de coordinación,
la mala calidad de la información,
hacen que el proceso contable sea
dispendioso, poco confiable y los
estados financieros se presentan
tardíamente.
 Área de Contratación
Descripción: Los trabajadores se valen de todos los
medios para lograr se les asigne un pedido, un contrato,
un servicio o cualquier forma de contratación, para esto
se debe efectuar investigaciones para evitar que se
compre a precios superiores al mercado, a tarifas
inadecuadas o por aceptación de bajas calidades de los
productos o servicios.

Falta de estudios serios de

factibilidad y conveniencia,
porque se ordenan gastos sin
que existan un inventario de
necesidades y prioridades y
por ende estudios de
factibilidad y conveniencia
Compañías ficticias, al celebrar
contactos o compras a empresas
fantasmas, al celebrar contratos o
compras a empresas fantasmas,
que ofrecen en su objeto una gran
variedad de servicios.
 Área de Trámites y Procedimientos
• La prestación de servicios o
la venta de productos puede
ser muy engorrosa en la
empresas, lo que con llevan a
menores ingresos y a una
mala ante los clientes y
terceros en genera
Descripción:
Mapa de Riesgos
• Ausencia de procedimientos
debidamente establecidos o
formalizados, al no ser
conocidos o no estar definidos
en manuales se improvisan las
condiciones y criterios.
• Evaluación y seguimiento de los
trámites y procedimientos , al no
estar identificados los riesgos y
/o puntos críticos de los
procedimientos , ni estar
acompañados estrategias o de
indicadores de evaluación .
 Área de Trámites y Procedimientos
Descripción: Para Lograr que
no se sucedan hechos ilícitos
que afecten los intereses de
las empresas se debe
establecer procedimientos y
controles eficaces, la adopción
de mecanismos de
competencia
Mapa de Riesgos:
Uso indebido de información, por
desorganización y caos en los flujos
de información, así como de carencia
de variables de gestión y resultados.
Inadecuado manejo de expedientes y
documentos, al no existir cuidado y
custodia de expedientes o papeles de
trabajo y documentos, tráfico de
influencias y demora injustificada en el
estudio, pruebas y evaluación de los
expedientes y presentaciones de
informes
 Conclusiones

El control interno: "Está representado por el

conjunto de políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad".
GRACIAS