CLASE 8

Impuesto a las Ganancias – Exenciones

Taxativas
 No son enunciativas

 Las encontramos escritas en la Ley y no da lugar a interpretación

Características para que se verifique el Hecho Imponible:

1) Aspecto Objetivo

2) Aspecto Subjetivo

3) Aspecto Espacial

4) Aspecto Temporal
- Momento en que se verifica el Hecho Imponible

Exenciones
 Son una excepción al nacimiento de la Obligación Tributaria

 El nacimiento de la Obligación Tributaria no se produce debido a las exenciones que establece la normativa

Condiciones para que una Renta encuadre dentro del objeto del Impuesto
1) Periodicidad
2) Permanencia de la Fuente
3) Habilitación de la Fuente

Pueden existir:
 Exclusiones
- Hay determinadas Rentas que no cumplen con esos requisitos y se las excluye del Objeto

 Exenciones
- Hay otras Rentas que encuadran dentro del Objeto, pero la Ley las exime

 Deducciones
- En la Ley encontramos deducciones a la Base Imponible

 Desgravaciones
- Puede haber desgravaciones que estén normadas por Leyes Especiales

- En general, son personales y depuran el Beneficio Neto antes de establecer la Renta sujeta a Impuesto

¿Cuál es el sentido de que la Ley exima determinadas Rentas o determine deducciones o desgravaciones?
 El fin perseguido es cumplir el principio de equidad

 Personalizar la carga tributaria para que cada contribuyente tribute en función a capacidad contributiva

Exenciones - Clasificación
 Subjetivas
- Son aquellas que aplican a determinados organismos, entidades o personas que desarrollan determinada
actividad

- No operan de pleno derecho, sino que, el beneficiario debe acreditar el cumplimiento de determinados requisitos
para gozar de la exención

- Debe ser pedido a la autoridad competente, es decir, AFIP o cualquier otro organismo

- Necesita obtener el reconocimiento de esa exención

 Objetivas
- Son aquellas en las que no importa quién obtiene la Renta

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 CLASE 8

- Exime a la Renta en sí, sin importar quién la obtiene

- Operan de pleno derecho

 Mixtas
- Por ejemplo, las Mutuales

- Donde la norma exime tanto la Renta que obtiene la Mutual como los Beneficios en cabeza de los asociados
mutualistas

- Tenemos una parte subjetiva y otra objetiva

- Subjetiva porque exime a una determinada entidad, por ejemplo, la Mutual

- Objetiva porque exime el beneficio que obtiene cualquier asociado a esa Mutual

Clasificación de Exenciones Subjetivas y Objetivas

Exenciones de Organismos y/o Entidades

Art. 26, inciso a): “Las ganancias de los fiscos nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones
pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N°
22.016”.

 Las Rentas que obtengan los Fiscos están exentas del IG

 La participación que tiene el Estado en determinadas Sociedades

 Existen Sociedades de economía mixta o SA con participación estatal

 Esas Sociedades no están comprendidas dentro de este inciso

 Es decir, están excluidas de este inciso

Art. 26, inciso b): “Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la
exención que éstas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven
directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades.”.

Art. 77 DR: “Las exenciones que se establecen en los incisos b), d), e), f), g), l) y p) del artículo 26 de la ley, se
otorgarán a pedido de los interesados, quienes a tal fin presentarán los estatutos o normas que rijan su
funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS.
Cualquier modificación posterior deberá ponerse en su conocimiento dentro del mes siguiente a aquél en el cual
hubiera tenido lugar.
Las entidades a las que se haya acordado la exención no estarán sujetas a la retención del gravamen”.

 Entidades exentas por leyes nacionales

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 CLASE 8

 Es decir, leyes especiales que eximan del IG a determinada Renta

 No aplica la exención de pleno derecho

 La norma que exima del IG a determinadas Rentas debe indicar explícitamente en su texto que las exime del IG

 No puede haber lugar a interpretación

 Tienen que estar claramente indicado en el texto de la Ley que exime del IG

 Los beneficios de la exención deben derivar directamente de la explotación o actividad que refiera esa norma

 Tiene que estar claramente indicado que se refiere al IG y que la exención aplica para determinada actividad

 Tiene que estar claramente indicada cuál es la Renta Exenta

Art. 26, inciso d): “Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier
denominación (retorno, interés accionario, etcétera), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus
socios”.

Art. 78 DR: “En los casos en que los asociados a cooperativas vendan sus productos a éstas, la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, a efectos de establecer la utilidad impositiva de los
asociados, podrá ajustar el precio de venta fijado, si éste resultare inferior al valor de plaza vigente para tales
productos”

 Utilidades de Sociedades Cooperativas de cualquier naturaleza

 En el caso de las Cooperativas de Consumo, también exime los retornos que esas cooperativas distribuyan entre sus
asociados

Art. 26, inciso e): “Las ganancias de las instituciones religiosas”

 Comprende a cualquier institución religiosa de cualquier credo

 La entidad que solicite el beneficio de exención debe cumplir con un requisito adicional que es la inscripción en el
Registro Nacional de Cultos

 También se incluyen a los colegios religiosos

 Las Ganancias que obtengan los colegios religiosos también están exentas del IG

Art. 26, inciso f): “Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia
social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y
las de cultura física o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de
su
creación, y en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta
exención aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos
públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares, así como actividades de crédito o
financieras —excepto las inversiones financieras que pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio
social, entre las que quedan comprendidas aquellas realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las
Cajas de Previsión Social, creadas o reconocidas por normas legales nacionales y provinciales”

Art. 79 DR.- La exclusión contenida en la segunda parte in fine del primer párrafo del inciso f) del artículo 26 de
la ley, no comprende: (a) a la operatoria de microcréditos definida en el artículo 2° de la Ley N° 26.117, que lleven
a cabo las instituciones allí mencionadas, y (b) a las asociaciones, fundaciones y entidades civiles
comprendidas en el citado inciso, financiadas por programas de la Administración Pública Nacional u
organismos internacionales, multilaterales, bilaterales o regionales de crédito, por los préstamos que otorguen a
personas humanas de bajos recursos, grupos asociativos y/o cooperativas de la Economía Social y que estén
destinados a atender necesidades vinculadas con la actividad productiva, comercial y de servicios, o al
mejoramiento de la vivienda única y de habitación familiar, acorde con la normativa aplicable del BANCO
CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA.

Art. 80 DR: A los fines de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso f) del artículo 26 de la ley, deberá
considerarse el TREINTA POR CIENTO (30%) sobre los ingresos totales.
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 CLASE 8

Art. 95 DR: La limitación establecida en el último párrafo del artículo 26 de la ley, referida a las remuneraciones
de los elencos directivos y de contralor de instituciones comprendidas en sus incisos f), g) y l), no será aplicable
respecto de aquellas que retribuyan una función de naturaleza distinta efectivamente ejecutada por éstos.

 Están exentas las Ganancias de Entidades de “bien público”

 Entidades de bien público:

- Asociaciones
- Fundaciones
- Entidades Civiles sin fines de lucro

 Que desarrollen determinadas actividades:

- Asistencia social
- Salud pública
- Beneficencia
- Educación

 Requisito que deben cumplir:

- No podrán gozar de la exención, aquellas entidades que paguen sueldos al elenco directivo que exceda en 1,5
veces el promedio de las 3 mejores remuneraciones del personal administrativo

- Para no perder la exención debe cumplir este requisito

- Este requisito se encuentra en el último del Art. 26 de la Ley

- El Fisco pone especial énfasis en controlar este tipo de asociaciones o actividades de bien público porque es
bastante sencillo poder disfrazar actividades lucrativas bajo este tipo de estructuras

- Por eso están muy reguladas y bajo la lupa

 Actividades excluidas:
- Vinculadas a la explotación de espectáculo deportivo
- Juegos de azar
- Carreras de caballos

- Este tipo de actividades no puede no puede ser desarrolladas bajo el paraguas de asociaciones civiles sin fines
de lucro

Art. 26, inciso g): “Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales
y reglamentarias pertinentes y los beneficios que éstas proporcionen a sus asociados.”

 Exime las Ganancias que obtengan las entidades mutualistas

 Las Mutuales son asociaciones que no persiguen fines de lucro

 Se constituyen con el propósito de ayuda recíproca o mutua entre sus miembros

 Mediante una contribución periódica adquieren los derechos que otorgan los Estatutos de esas Mutuales

 Mutuales - Exención Subjetiva:

- Las Ganancias que se otorguen a los asociados

 Mutuales – Exención Objetiva:

- Las Ganancias que obtengan las Mutuales

Art. 26, inciso l): “Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, siempre que las mismas no
persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carácter social priven
sobre las deportivas, conforme a la reglamentación que dicte el PODER EJECUTIVO NACIONAL”.

 Exención de Ganancias de asociaciones deportivas y de cultura física

 Condiciones:
- No persigan fines de lucro

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 CLASE 8

- No exploten ni autoricen juegos de azar

- Que sus actividades de carácter social prevalezcan por sobre las deportivas

 Índices para determinar el cumplimiento de esos requisitos

- Cantidad de socios que participan activamente de las actividades sociales

- Fondos destinados por esa entidad a cada actividad

 En este caso, opera la limitación del último párrafo del Art. 26

- No podrán gozar de la exención, aquellas entidades que paguen sueldos al elenco directivo que exceda en 1,5
veces el promedio de las 3 mejores remuneraciones del personal administrativo

Art. 26, inciso p): “Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería jurídica,
con sede central establecida en la REPÚBLICA ARGENTINA”

 Ganancias de instituciones internacionales “sin fines de lucro”

 La entidad no debe perseguir fin de lucro

 Requisitos:
- Tenga personería jurídica y sede central en Argentina

- O hayan sido declaradas de interés nacional por el Estado

 Estos requisitos deben cumplirse concurrentemente

Otras Exenciones Subjetivas

Art. 26, inciso c): “Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus funciones por los diplomáticos,
agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República; las ganancias
derivadas de edificios de propiedad de países extranjeros destinados para oficina o casa habitación de su
representante y los intereses provenientes de depósitos fiscales de los mismos, todo a condición de
reciprocidad”

 Exime las remuneraciones de funcionarios diplomáticos y consulares

 Esta Exención es parcial ya que exime exclusivamente las remuneraciones que perciban por el desempeño de la
función diplomática

 Si ese funcionario diplomático obtiene Rentas de otra naturaleza, esas otras Rentas estarán gravadas

 Está eximida la remuneración que obtienen por su función específica como el diplomático

 Esta exención no alcanza a las remuneraciones del resto de los empleados o funcionarios de embajadas o
consulados

 Sólo aplica a diplomáticos o agentes consulares

 Esta exención puede hacerse valer en la medida en que exista reciprocidad con el otro país, es decir que el otro país
también exima la Renta de los funcionarios argentinos que prestan servicios en el Exterior

 En caso de no existir la reciprocidad, no son exentas

Art. 26, inciso j): “Hasta la suma de PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) por período fiscal, las ganancias provenientes de
la explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N°
11.723, siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las
respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCIÓN NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el
beneficio proceda de la publicación, ejecución, representación, exposición, enajenación, traducción u otra forma
de reproducción y no derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen en una locación de
obra o de servicios formalizada o no contractualmente. Esta exención no será de aplicación para beneficiarios
del exterior”

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 Ganancias provenientes de la explotación de “derechos de autor”

 Existe un límite por periodo fiscal de $ 10.000. Este importe ha quedado totalmente desactualizado

 Lo que exceda esos $10.000 está gravado en el IG

 Derechos incluidos:
- Los que están enumerados taxativamente en el Art. 1 de la Ley 11.723

 Condiciones:
- Que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes

- Es decir que, la explotación de los derechos no debe ser realizada por 3° que hubiesen adquirido la propiedad
intelectual

- Que las obras estén inscriptas en la Dirección Nacional de Derechos de Autor.

 Exención – No aplicable:
- Cuando el autor o sus derechohabientes sean Beneficiarios del Exterior

- Cuando la creación corresponde un encargo previo o locación de obra o servicio

-
- Cuando el Impuesto no recae sobre el autor o sus derechohabientes, sino que deriva de un contrato de cesión o
venta que fue celebrado con anterioridad a la realización de esa obra que dio origen a los derechos de autor

Art. 26, inciso x): “La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias, que perciban los
trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los
fines de semana, calculadas conforme la legislación laboral correspondiente.”

Art. 92 DR: La exención a que se refiere el inciso x) del artículo 26 de la ley comprende a la diferencia entre el
valor de las horas extras y el de las horas ordinarias percibidas por los servicios prestados en días feriados,
inhábiles y fines de semana, incluyendo los días no laborables y de descanso semanal, determinadas y
calculadas conforme el convenio colectivo de trabajo que resulte aplicable o, en su defecto, de acuerdo con lo
que establezca la Ley
N° 20.744, de Contrato de Trabajo, texto ordenado en 1976 y sus modificaciones.

 Vigencia a partir del 01/01/2017

 En un principio, se pensaba que lo que estaba exento eran las horas extras

 En realidad, lo que está exento es la diferencia entre el valor de las horas extras y el valor de las horas ordinarias

 No la remuneración producto de las horas extras

 Hora Extra trabajada va a tener 2 partes:

- Gravada: Hasta el valor de la hora ordinaria

- Exenta: Lo que exceda al valor de la hora ordinaria

Art. 27: “Además de lo establecido en el artículo 26, están exentas del gravamen: Las remuneraciones percibidas
en concepto de guardias obligatorias, ya sean activas o pasivas, por los profesionales, técnicos, auxiliares y
personal operativo de los sistemas de salud pública, cuando la prestación del servicio se realice en un centro
público de salud ubicado en zonas sanitarias desfavorables así declaradas por la autoridad sanitaria nacional, a
propuestas de las autoridades sanitarias provinciales”.

 Vigencia a partir del 01/01/2019

 Refiere a las remuneraciones percibidas en concepto de guardias obligatorias por profesionales, técnicos, auxiliares y
personal operativo de los sistemas de salud pública

 Cuando la prestación se realice en un centro público de salud ubicados en zonas sanitarias desfavorables, así
declaradas por la autoridad sanitaria nacional

 No son todas las remuneraciones en concepto de guardia

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 CLASE 8

 Condición concurrente:
- Prestación de servicio se debe realizar en centro público de salud

- Zona desfavorable declarada por la autoridad sanitaria nacional

Exenciones Objetivas – Ganancias Financieras

Art. 26, inciso h): “Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al
régimen legal de entidades financieras normado por la ley 21.526 y sus modificaciones: en caja de ahorro,
cuentas especiales de ahorro, a plazo fijo en moneda nacional y los depósitos de terceros u otras formas de
captación de fondos del público, conforme lo determine el Banco Central de la República Argentina en virtud de
lo que establece la legislación respectiva. A efectos de la presente exención, se restablece la vigencia de las
normas derogadas por los incisos b), c) y d) del artículo 81 de la ley 27.430, sin que resulte de aplicación lo
dispuesto en el artículo 109 de la ley del impuesto para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes
en el país.
Quedan excluidos de esta exención los intereses provenientes de depósitos con cláusula de ajuste”

Art. 108, inciso a): “Los responsables que, conforme lo previsto en el presente título, deban practicar el ajuste
por inflación quedarán, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones: a) No les serán de aplicación las
exenciones establecidas en los incisos h) y t) del artículo 26”

Art. 94 DR: Compensación Intereses

“A los efectos de la compensación que establece el penúltimo párrafo del artículo 26 de la ley, sólo deberán
computarse los intereses y actualizaciones que resulten deducibles en virtud de lo establecido en el inciso a) del
artículo 85 de la ley, es decir, aquellos que guarden la relación de causalidad que dispone el artículo 83 de la ley.
Si de tal compensación surgiera un saldo negativo, éste será deducible de la ganancia del año fiscal, cualquiera
fuese la fuente de ganancia de que se trate”

 Exención obtenida por intereses originados en depósitos en entidades financieras

 La Renta Financiera, mayormente en los últimos años estuvo exenta

 Con la Ley 27.430 cambió y pasaron a estar gravados los intereses de Plazo Fijo

 Con la última Reforma, se restableció la exención original

 Con lo cual estarán exentos los intereses originados en depósitos en entidades financieras que estén reguladas por el
BCRA

 Tienen que ser depósitos en entidades financieras del país

 Depósitos:
- C/A
- C/A Especiales
- Plazos Fijos

 ¿Cuál es el motivo de la exención?

- Fomentar el ahorro

 No aplica:
- Depósitos que tengan una cláusula de ajuste o indexación

 Aplicable a:
- Sujetos que no aplique el AxI Impositivo

 Cuando coexistan intereses activos (Inc. h) con los intereses mencionados en el Art. 108, inc a):
- La exención estará limitada al saldo positivo que surja de la compensación de los mismos

- No se va a eximir la Renta y además deducir, en la medida que se pueda, intereses pasivos

- Sino que la exención va a estar sujeta al excedente que surja de la compensación entre los intereses activos y
los intereses pasivos

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Art. 26, inciso v): “Las ganancias provenientes de la aplicación del Factor de Convergencia contemplado por el
Decreto N° 803 del 18 de junio del 2001 y sus modificaciones. La proporción de gastos a que se refiere el primer
párrafo del artículo 83 de esta ley, no será de aplicación respecto de las sumas alcanzadas por la exención
prevista en este inciso”

 Factor de Convergencia

 Ha quedado sin efecto práctico

 El Factor de Convergencia hablaba de la diferencia de cambio entre los dólares importados y exportados

 Era un régimen que aplicaba a Importadores y Exportadores en el año 2001

 Era como una especie de compensación de moneda

Art. 26, inciso q): “Los intereses de los préstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o
instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que determine la reglamentación.”

 Exentos los intereses de préstamos de fomento

 Préstamo de Fomento:
- Debe ser otorgado directamente por una institución extranjera u organismo internacional

- Debe tener como finalidad el desarrollo cultural, científico, económico o demográfico del país

- La tasa de interés pactada no debe exceder a la tasa internacional de mercado para este tipo de préstamos

- La devolución del préstamo tiene que ser en un plazo superior a los 5 años

Art. 26, inciso t): “Los montos provenientes de actualizaciones de créditos de cualquier origen o naturaleza. En
el caso de actualizaciones correspondientes a créditos configurados por ganancias que deban ser imputadas
por el sistema de lo percibido, sólo procederá la exención por las actualizaciones posteriores a la fecha en que
corresponda su imputación. A los fines precedentes, las diferencias de cambio se considerarán incluidas en
este inciso.
Las actualizaciones a que se refiere este inciso con exclusión de las diferencias de cambio y las actualizaciones
fijadas por ley o judicialmente- deberán provenir de un acuerdo expreso entre las partes.
Las disposiciones de este inciso no serán de aplicación por los pagos que se efectúen en el supuesto previsto
en el quinto párrafo del artículo 16, ni alcanzarán a las actualizaciones cuya exención de este impuesto se
hubiera dispuesto por leyes especiales o que constituyen ganancias de fuente extranjera.”

 Exentas las actualizaciones de crédito

 Esta exención está limitada ya que habrá que compensar las actualizaciones pasivas y activas

 Sólo estará exento el excedente o la diferencia entre ambas.

 Se refiere a la repotenciación de créditos.

 Esto está relacionado con las diferentes modalidades de imputación de los hechos imponibles:
- Rentas declaradas por lo devengado
- Rentas declaradas por lo percibido

 Rentas se declaran por lo devengado:

- En ese momento se perfecciona el hecho imponible

- La Obligación Tributaria se da en el instante

 Rentas se declaran por lo percibido:

- La Obligación Tributaria nace en el momento del cobro o del pago

- Con lo cual, la actualización anterior a ese momento es en realidad una repotenciación del monto del hecho
imponible

- Por lo que debería integrar la Base Imponible

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 CLASE 8

 Actualizaciones excluidas:
- Las diferencias de cambio o actualizaciones que se fijen judicialmente

- No se incluyen las actualizaciones que constituyen Renta de Fuente Extranjera para el perceptor de las mismas

- Tampoco alcanza las actualizaciones cuya exención al IG están prescriptas por leyes especiales

Art. 26, inciso i): “Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos
laborales.
Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta
por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen en
virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsión social o como consecuencia de un
contrato
de seguro.
No están exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continúen
percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en el
despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA
NACIÓN, excepto los originados en la muerte o incapacidad del asegurado”.

 Intereses e Indemnizaciones

 Intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos laborales

 Indemnizaciones por antigüedad en caso de despido

 Conceptualmente, podríamos decir que estas indemnizaciones no encuadran dentro del objeto del impuesto porque
no se cumple el requisito de permanencia de la fuente generadora de renta

 Sin embargo, el legislador quiso poner un reaseguro y por eso incluye a este tipo de rentas dentro del artículo de
exenciones

 De todos modos, no iban a tributar el IG por no estar incluidos dentro del objeto del impuesto

Art. 26, inciso k): “Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas según los términos del artículo 1° de la Ley N° 25.300 y sus normas complementarias,
correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL en concepto de
impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o indirectamente sobre determinados productos
y/o sus materias primas y/o servicios”

Art. 81 DR: Reintegros o reembolsos. Alcance

No se consideran alcanzadas por la exención establecida por el inciso k) del artículo 26 de la ley, las sumas
percibidas por los exportadores en concepto de “draw back” y recupero del Impuesto al Valor Agregado”.

 Sumas percibidas por exportadores PyME

 Estas sumas no incluyen:

- Recupero del IVA

- Tampoco incluye los “draw back” que es un régimen que permite a los exportadores recuperar los aranceles de
importación que abonaron para la fabricación de los productos que luego exportan

Art. 26, inciso m): “La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los
títulos o bonos de capitalización y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA
NACIÓN”

 Ganancias de títulos o bonos de capitalización en seguros de vida y mixtos

 Lo que está exentos es la diferencia entre la prima pagada y el capital recibido al vencimiento

 Esto no aplica a los Seguro de Retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SSN

 Solamente es aplicable a los seguros que se contraten en el Exterior, no en el país

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 CLASE 8

Art. 26, inciso n): “El valor locativo y el resultado derivado de la enajenación, de la casa habitación”

 Se exime el valor locativo y el resultado de compraventa de la casa – habitación

 Casa – habitación
- Es aquella propiedad ocupada por el propietario y destinada a su vivienda permanente

 Si el propietario del inmueble no puede justificar que es su vivienda permanente, no aplica la exención
Art. 26, inciso o): “Las primas de emisión de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la parte correspondiente al
capital
comanditado, con motivo de la suscripción y/o integración de cuotas y/o participaciones sociales por importes
superiores al valor nominal de las mismas.”

 Se eximen las primas de emisión de acciones y similares

 Lo que está exento es la diferencia entre el valor cobrado y el valor nominal de las acciones suscriptas

 En realidad, técnicamente podríamos decir que no se trata de una Renta ya que el aumento del Patrimonio Social
mediante aportes efectuados por los socios no se podría calificar como una Renta o como una Ganancia

Art. 26, inciso r): “Los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional,
provinciales, municipales o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA
ARGENTINA”

 Se eximen los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional, provinciales,
municipales o la CABA

Art. 26, inciso s): “Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los
Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos”

 Sorteos del estilo Quini 6, Loto

Art. 26, inciso u): Resultados provenientes de la enajenación de títulos valores

 Están exentos aquellos resultados de la compraventa de títulos valores que cotizan en Bolsa

 Aquellas que no cotizan en Bolsa, están gravadas en IG

 Esta exención aplica a las personas humanas, sucesiones indivisas del país y beneficiarios del exterior que no
residan en países no cooperantes

 Aquellas persona físicas o jurídicas que tributan por 3° categoría, no aplican esta exención

Art. 26, inciso w): Las ganancias derivadas de la disposición de residuos, y en general todo tipo de actividades
vinculadas al saneamiento y preservación del medio ambiente, —incluido el asesoramiento— obtenidas por las
entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 a condición de su reinversión en
dichas finalidades.

 Están exentas las Ganancias vinculadas con el saneamiento y la preservación del medio ambiente

 Básicamente aplica a aquellas empresas dedicadas a la disposición o recolección de residuos

 Para calificar dentro de este inciso, las empresas deben dentro de lo dispuesto en el Art. 1° de la Ley 22.016

 Condición:
- Las Ganancias se reinviertan en la misma actividad

Remuneraciones de los Magistrados y Funcionarios del Poder Judicial

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 CLASE 8

 Hasta año 2017:

- Hasta la entrada en vigencia de la Ley 27.346 que modificó el IG

- Por esa Ley se definió que se encuentran alcanzados por el IG las remuneraciones que obtengan los
Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial

- Luego, a raíz de esa modificación el Consejo de la Magistratura a través de la Resolución 8 / 2019, estableció
cuáles son aquellas remuneraciones que están gravadas y exentas en el IG

- Por consiguiente, cuáles son aquellas remuneraciones que están sujetas a retención

- Todas aquellas remuneraciones que perciban magistrados que han sido designados con anterioridad al año
2017, quedan fuera de imposición del IG, es decir que, aplica la exención

- Todas aquellas remuneraciones que sean percibidas por magistrados o empleados del Poder Judicial
nombrados con posterioridad al 2017, pasan a estar gravadas en el IG y por consiguiente, sujetas a retención

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