CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES AL INICIO Y CADA VEZ QUE SE PRESENTA

INFORMACIÓN FINANCIERA

CASO 01
·Con fecha 01/09/2021, una entidad vendió al cliente ABC mercaderías al crédito por
S/2,000.
·El plazo de crédito vence el 30/11/2021
·Al 31/12/2021 se mantiene vigente la cuenta por cobrar y se sabe que el cliente entró en un
proceso concursal (quiebra) y la gerencia comercial estima que solo recuperará el 30% del
importe total.

Reconocimiento en el momento de la transacción (i)

01/09/2021 - Se Reconoce la venta al crédito

DETALLE DEBE HABER

CUENTA
C. x Cobrar Comerciales 3ros 2,000  
12
Ventas   2,000
70
Por la venta de mercaderías

Reconocimiento a la fecha de presentación de estados financieros (ii)

31/12/2021 - Fecha de presentación de los estados financieros

Elemento Debe Haber
CUENTA
Valuación y deterioro de activos y
1400  
68 prov.
Estimación de cuentas de cob.
  1400
19 Dudosa
Por el reconocimiento del deterioro de la cuenta por cobrar (2,000 x 70%)
= 1,400

El saldo final de las cuentas por cobrar será de S/600.

CASO 2

·Con fecha 15/11/2021, una entidad es notificada por la SUNAT sobre el incumplimiento de
una obligación formal, por la cual le impone una multa de S/7,000.

·El 17/11/2021 la entidad presenta su descargo a la SUNAT, en donde expone que por una
mala interpretación, no dio cumplimiento a la obligación formal. En esa misma fecha, se hace
el registro de una provisión, más no se efectúa el pago hasta llegue la respuesta al
descargo.
·El 23/12/2021, se publica una amnistía, en la que la SUNAT condona todas las multas
siempre y cuando sean menores a S/8,000.

Reconocimiento en el momento de la transacción (i)

17/11/2021- Registro de la provisión
DETALLE DEBE HABER
CUENTA
Gasto 7,000.00  
68
Provision   7,000.00
48
Por el Registro de la provision

Reconocimiento a la fecha de presentación de estados financieros (ii)

23/12/2021 - Cambio de la estimación de la
provisión
DETALLE Debe Haber
CUENTA
Provision 7,000.00  
48
Gasto   7,000.00
68
Por el externo de la provision

31/12/2021 - Fecha de presentación de los estados financieros

(DETERMINAR EL SALDO)

El saldo final de la provisión es de

S/0

CASO 3

·  Con fecha 01/10/2021, una entidad adquiere al contado una camioneta por S/12,000, que
será destinada para el traslado de personal en las diferentes instalaciones. La gerencia
estima que la vida útil será de 5 años.
· El 01/12/2021, el Directorio de la entidad decide entregar la camioneta a la gerencia
general como parte de un premio por el cumplimiento de las metas.

Reconocimiento en el momento de la transacción (i)

01/10/2021-Registro de la compra de la camioneta

DETALLE Debe Haber
CUENTA
Activo 12,000.00  
33
Bancos   12,000.00
10
Por el Registro de compra de la camioneta
31/10/2021- Registro de la depreciación del mes de octubre
DETALLE Debe Haber
CUENTA
Gasto 200.00  
68
Activo (Depreciacion)   200.00
39
Por el registro de la depreciacion (12 000*20% / 12) = 200

30/11/2021- Registro de la depreciación del mes de noviembre

DETALLE Debe Haber
CUENTA
Gasto 200.00  
68
Activo   200.00
39
Por el registro de la depreciacion (12 000*20% / 12) = 200

Reconocimiento a la fecha de presentación de estados financieros (ii)

01/12/2021- Baja de la camioneta debido a que el activo

y no generará beneficios futuros a la entidad

CUENTA DETALLE Debe Haber

68 Gasto 11,600.00  
39 Activo   11,600.00
Por el registro de la depreciacion (12 000- 400 ) = 11 600

31/12/2021 - Fecha de presentación de los estados financieros

El saldo final del activo es de S/0.

 RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Mercaderías recibidas en donaciones

                 
La empresa Los Impetuosos S.A., fue creada en la ciudad de Tacna y se dedica a la
organización de espectáculos culturales. En el año 2021, y como parte de su misión y
compromiso social con la ciudad, tiene programado realizar dos eventos. Las ganancias
que se obtengan serán donadas a la Sociedad de Beneficencia Pública Local.

La gerencia de la empresa realiza diversas gestiones para poder obtener donaciones

para los eventos mencionados. En el mes de junio de 2021, se obtuvo las siguientes
donaciones por parte de una ONG de Suiza: i) transferencia de dinero por depósito
bancario por S/100,000 y ii) suministros alimenticios por un valor de S/50,000. El
contador de la empresa recibe toda la documentación de la transacción y la gerencia le
confirma que las donaciones ingresaron en el mismo mes de junio.
¿De qué transacción estamos hablando y qué elementos de los estados financieros
se deben reconocer?

El contador hace poco llevó un Diplomado en NIIF en la UNJBG, y recordó que para
reconocer un activo se deben cumplir las siguientes condiciones:

                 
Cump
Condición Comentarios
le  
1.    Recurso Tanto el dinero en efectivo como los suministros alimenticios, son SI
controlado recursos controlados íntegramente por la Entidad, y los puede
por la disponer o usar para los fines que crea conveniente.
entidad

2.    SI
Resultado La transacción tuvo lugar ya que la recepción de las donaciones ya dio
de sucesos lugar.
pasados
3.    SI
Beneficios
económicos

Los recursos generarán beneficios a la Entidad puesto que serán

destinados para la prestación de servicios. Si bien es cierto, los
eventos para los cuales estarán destinados los recursos no tendrán
una contraprestación económica (ya que lo que se recaude será
donado) los beneficios económicos están representados a través de
la buena reputación que gozará la Entidad, y que será valorada por el
público, que no dudará en pagar por otros servicios sabiendo del
trabajo social que se realiza.
4.    El
recurso
pueda ser El importe de la transacción no requiere estimación alguna. SI
medido con
fiabilidad
Analizado lo anterior, solo está pendiente reconocer la contrapartida para el registro
contable, y el Contador también recordó que para reconocer un ingreso se debe
cumplir lo siguiente:

Cump
Condición Comentarios
le
1.  El efectivo en bancos y los suministros alimenticios, han aumentado,
Incremento por lo que sí se ha producido un incremento en los beneficios
en los económicos.
beneficios SI
económicos,

2.  Dan El incremento en el patrimonio, responde a una transacción

como efectuada con terceros, distinta a una aportación de los accionistas
resultado
incrementos
en el
patrimonio SI
diferente a
las
aportacione
s de los
accionistas

Finalizado el análisis, el registro contable y la identificación de los elementos de los

estados financieros serían:

Cuenta Detalle DEBE HABER

101 Efectivo en bancos 100,000.00
252 Suministros 50,000.00
7593 Donaciones recibidas 150,000.00
06/2021 Registro de las donaciones recibidas
CASO 4:

RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Préstamo de dinero a los accionistas

En octubre de 2022, el contador de la empresa Comercial LA HEROICA S.A.C., recibe un

mensaje por correo electrónico por parte de uno de los accionistas, en el que le solicita le
transfiera la cantidad de S/250,000 por concepto de adelanto de sus dividendos por el año
2022. Debido a que es uno de los principales accionistas, el contador no duda en efectuar la
operación de inmediato, para lo cual realiza el abono correspondiente vía transferencia
electrónica.

¿De qué transacción estamos hablando y qué elementos de los estados financieros se
deben reconocer?

El contador con su asistente, están analizando la transacción y consideran que existen tres
opciones para registrar esta transacción: i) Reconocerla como una cuenta por cobrar por
préstamos a los accionistas, ii) Reconocerlo como un gasto, y iii) Reconocerla como un
adelanto de dividendos.

Condición Comentarios Cumple

1.Constituye una La transferencia de dinero a favor de NO
obligación presente uno de sus accionistas no constituye
una obligación presente. No existe
dividendo en tanto no se realiza.

2.    Proviene sucesos El delante de dinero a favor del NO

pasados accionista no proviene de sucesos
pasados. El adelanto es un derecho a
reducir un pago.
3.    Existe transferencia Solo existe transferencia por parte de la NO
de recursos entidad a favor del accionista.
Por lo expuesto, el contador de la empresa debería registrar la transacción como una
cuenta por cobrar por préstamos a los accionistas