INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO

YADMINISTRACIÓN UNIDAD SANTO TOMÁS

MODALIDAD A DISTANCIA

UNIDAD DE APRENDIZAJE: Contribuciones

relacionadas a remuneraciones al Trabajo Personal

Subordinado

ASESOR: BLANCA GABRIELA DE LA CRUZ MOLINA

Unidad. 1: Ingresos por Salarios y Asimilados a Salarios

Actividad 2: Elementos para el Cálculo Anual

Alumno: JORGE GABRIEL GONZALEZ GUZMAN

Fecha: septiembre 2023

Los Elementos para el Cálculo Anual

Título IV, Personas Físicas, LISR.
Articulo 90.- Están obligados al pago de impuestos, las personas físicas residentes
en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado.
Capítulo I: de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado
Ingreso por la prestación de un servicio personal subordinado
Articulo 94.- Se considera ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinados, salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa y
las prestaciones percibidas como consecuencias de la terminación de la relación
laboral.
Honorarios por servicios prestados a personas físicas o personas morales con
actividad empresarial.
Cálculo de impuesto anual por indemnización
Art. 95.- cuando se otorgan los ingresos por concepto de primas de antigüedad,
retiro e indemnización u otros pagos, por separación se calculará el impuesto
anual conforme a las siguientes reglas:
Del total percibido se separa la cantidad igual al último sueldo mensual ordinario.
Se sumará a los demás ingresos por los que se deban pagar impuestos en el año
del calendario de que se trate se calculará.
Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual al ultimo
sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa correspondiente al
impuesto que señala la fracción anterior. El impuesto que se resulte se sumara al
calculo conforme a la fracción que antecede
Deducciones autorizadas
Art. 115.- Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere
este capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
Los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a esta ley les corresponda
cubrir sobre dichos salarios efectivamente pagados.

 Art. 116 Determinación del pago provisional: el pago provisional se

aplicara tomando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en
el tercer párrafo del articulo 106 de esta ley, la diferencia que resulte
de disminuir a los ingresos del mes por el que se habitúa el pago, el
monto de las deducciones a que se refiere el articulo 115 de la
misma correspondiente al mismo periodo.
Capitulo 10: de los requisitos de las deducciones
Requisito de las deducciones
Art. 147.- las deducciones utilizadas en este titulo para las personas físicas que
obtengan ingresos de los capítulos 3, 4 y 5 de este título, deberán rendir los
siguientes requisitos:
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
Las deducciones por una sola vez. Que se resten una sola vez, aunque estén
relacionadas con la producción de ingresos y egresos.
Pago de primas por seguros o fianzas: que los pagos de primas, seguros o fianzas
se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta
ley señala como deducibles.
Pago por conceptos de salarios: tratándose de pagos efectuados por concepto de
salarios y en general por la prestación de servicio personal subordinado o
trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se
entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus
trabajadores y se de cumplimiento a los requisitos que se refieren los preceptos,
que en su caso regulan el subsidio para el empleo.
Donativos
Capitulo 11.- declaración anual
Obligación de pagar el impuesto anual mediante presentación de declaración.
Art. 150.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año calendario, a
excepción de los exentos y aquellos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligados a pagar su impuesto anual mediante declaración que se
presentara en el mes de abril del año siguiente.
La declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los
contribuyentes que en el ejercicio se declara hayan obtenido ingresos totales,
incluyendo aquellos con los que no se este obligado al pago de este impuesto o
por los que se pago el impuesto definitivo, superiores a 500 mil pesos, deberán
declarar la totalidad de sus ingresos
Los contribuyentes que tengan ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, estarán a lo dispuesto en el artículo 98 de esta ley.
Otras deducciones personales autorizadas.
Art. 151. —las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los
señalados en este título, para calcular su impuesto anual, ‘podrán hacer además
de las deducciones autorizadas en cada capitulo de esta ley que les correspondan
las siguientes deducciones personales.

- Honorarios médico, dentales, servicios profesionales y gastos hospitalarios:

los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en
materia de psicología y nutrición prestados por personas con titulo
 profesional legalmente expedido, as como los gastos hospitalarios,
efectuados por el contribuyente para sí, su cónyuge o la persona con la que
viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea
recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año calendario
ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
- Para efecto del párrafo anterior también serán deducibles los pagos
efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis,
estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de
aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de
las incapacidades a que se refieren en el articulo 477 de la LFT.
- Para efecto de las deducciones a que se refiere el segundo párrafo de esta
fracción, el comprobante fiscal digital correspondiente deberá contener la
especificación de que los gastos amparados en el mismo están
relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad
de que se trate.
Gastos funerarios.
Los gastos de funerales en la parte en que no excedan el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las
personas señaladas en la fracción que antecede.
Aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro
El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10
porciento de los ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio sin que
dichas aportaciones excedan el equivalente a 5 salarios mínimos generales del
área geográfica del contribuyente elevada a un año.
Primas por seguros de gastos médicos: las primas por seguros de gastos
médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud
proporcionados por instituciones publicas de seguridad social efectuados para las
personas señaladas en la fracción que antecede.
Gastos destinados a la transportación escolar obligatoria
: los gastos designados a la transportación escolar de los descendientes en línea
recta cuando esta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del
área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se
incluya dicho gasto en la colegiatura
Pago al impuesto local: los pagos efectuados por concepto de impuesto local
sobre el ingreso por salario y en general por las prestaciones de un servicio
personal subordinado siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda el 5 por
ciento.
Calculo del impuesto del ejercicio
Art. 152.- las personas físicas calcularan el impuesto del ejercicio sumando, a los
ingresos obtenidos conforme a los capítulos I,III,IV,V,VI,VII y IX de este titulo,
después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos capítulos, la autoridad
gravable determinara conforme a la sección I del capitulo II de este título, al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere
el art. 151 de esta ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicara la siguiente
tarifa anual

Opción de efectuar acreditamientos.

Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán
efectuar los siguientes acreditamientos.

- Importe de pagos provisionales: el importe de los pagos provisionales

efectuados durante el año de calendario
- Impuesto acreditable: el impuesto acreditable en los términos de los
artículos 5, 140 y 145 penúltimo párrafo de esta ley
- Saldos a favor: en el caso de que los impuestos a cargo del co0ntribuyente
sea menor que la cantidad que se acredite en los términos de este articulo