APELLIDOS Y NOMBRES:

CODIGO :

UNIDAD II - GRUPO B 0
CASO 1

Deterioro de un Activo INTANGIBLE

La empresa RICOMAR SAC, adquirió el 01.01.2020, una patente para fabricar una maquina de alimentos, por un
Se estableció como política contable la amortización según el método de línea recta a la tasa del 14% Anual.

Al cierre del Ejercicio 2021, la empresa obtiene información del éxito que tiene una empresa competidora con la
de similiares características pero con una tecnología mas avanzada, lo que la gerencia estima que continuará di

Según el informe de tasación al 31.12.2021, la patente de la empresa tiene un valor de mercado de S/ 350,000
disposición del intangible se estiman en S/ 4,500.

Los Flujos de efectivo procedentes de la máquina se estiman en:

Año
2022
2023
2024
2025
2026

Se considera que la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros es del 12.5% anual

Determinar:
1: Evaluación de los indicios de deterioro de valor. (Que tipo de Indicio es)

Fuente externas de información

b) Durante el periodo han tenido lugar, cambios significativos con una incidencia adversa sobre la entidad refere

2: Determinar el importe recuperable

a) Valor razonable menos los costos de disposición

Según los datos de tasación

Valor razonable
Costos de disposición
Valor razonable - Costo disposición

B) Valor en uso (Ver parrafo 6, nIC 36)

Determinación de los factores de descuento para hallar el valor presente de los flujos futuros procedentes de la

2022 1
(1+12.5%)^1
2023 1
(1+12.5%)^2
2024 1
(1+12.5%)^3
2025 1
(1+12.5%)^4
2026 1
(1+12.5%)^5

Se aplica los factores de descuento a los flujos de efectivos

Año

2022
2023
2024
2025
2026

SEGÚN LOS CÁLCULOS EFECTUADOS, EL VALOR EN USO DE LA MÁQUINA AL 31.12.21 ES

Se compara el valor razonable menos los costos de disposición VS el valor en uso y se toma el m

Valor razonable

Valor en uso

3: determinar el valor en el libro del activo

Valor en libros de la máquina al 31.12.2021
 (2 años)

4: determinar LA PÉRDIDA POR DETERORO DEL ACTIVO

APLICACIÓN DE LA NIC 12

La pédida por deterioro de valor se calcula por la diferencia entre el valor en libros del activo men

68

686
6861
68612
36
365
3652
36521

APLICACIÓN DE LA NIC 12
una patente para fabricar una maquina de alimentos, por un periodo de 10 años a un valor de S/ 750,000
según el método de línea recta a la tasa del 14% Anual.

mación del éxito que tiene una empresa competidora con la producción de una máquina
mas avanzada, lo que la gerencia estima que continuará disminuyendo ya que no cree que pueda competir con la tecnologia extranejra

te de la empresa tiene un valor de mercado de S/ 350,000 y sus costos de

VALOR DE
MERCADO
estiman en: S/ 350,000.00

Flujos de Efectivo
30,000.00
32,000.00
27,000.00
25,000.00
23,000.00

stos flujos de efectivo futuros es del 12.5% anual

Que tipo de Indicio es)

ificativos con una incidencia adversa sobre la entidad referente a parte tecnologíca.

S/ 350,000
-S/ 4,500
345,500
lar el valor presente de los flujos futuros procedentes de la máquina

1 0.888888889
1.125
1 0.790123457
1.265625
1 0.702331962
1.423828125
1 0.624295077
1.601806640625
1 0.554928957
1.80203247070313

os flujos de efectivos

Factores de Valor
Flujos de Efectivo
descuento Presente
30,000.00 0.888888888889 26,666.67
32,000.00 0.79012345679 25,283.95
27,000.00 0.702331961591 18,962.96
25,000.00 0.62429507697 15,607.38
23,000.00 0.554928957307 12,763.37
137,000.00 99,284.32

EL VALOR EN USO DE LA MÁQUINA AL 31.12.21 ES 99,284.32

los costos de disposición VS el valor en uso y se toma el mayor como importe recuperable

345,500 Importe recuperable , el mayor es de 345,500

99,284

Costos de adquisición 750,000

TOTAL 750,000 AMORTIZACIÓN.
105,000.00

Depreaciación acumulada
 De Enero 2020 a Diciembre 2021 -210,000

VALOR NETO 540,000

RORO DEL ACTIVO

cula por la diferencia entre el valor en libros del activo menos su importe recuperable

Valor en libros al 31.12.21 540,000

Importe recuperable 31.12.21 -345,500
Pérdida por deterioro 194,500

VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES 194,500
Amortización de intangibles
Amortización de intangibles – Costo
Patentes y propiedad industrial
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 194,500
Desvalorización de intangibles
Patentes y propiedad industrial
Costo
X/X por la provisión de la desvalorización del intangible.

CALCULO DE DIFERENCIA TEMPORARIA AL 31.12.21

CONTABLE
COSTO 750,000
DEPRECIACION -210,000
PERDIDA POR DETERIORO -194,500
BASE CONTABLE 345,500
de S/ 750,000

e pueda competir con la tecnologia extranejra

Valor razonable - Costo

COSTOS DE DISP.
disposición
-S/ 4,500.00 345,500
 -

ecuperable , el mayor es de 345,500

AMORTIZACIÓN.
210,000.00
 R
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EN
RÚ
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" EM
PERÍODO: 2021 NE
CR
RUC: 20201814127 IO
A
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: HUAMANCHUMO
E
D
NL
E
Ú CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERA
MD
E
LO
R
NÚMERO CORRELATIVO
A
OC
DEL ASIENTO O FECHA DE LA U
CÓDIGO ÚNICO DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN CM
O
OPERACIÓN
OPERACIÓN OE
P CÓDIGO
RN DE LA CUENTA
E
RT
RO
E
A
L
A
CS
T
II U
ÓS
V
NT
O
E
001 POR LA ADQUISICIÓN DE LA PATENTE N
342
T
A 4011
T
O 4212
R
I
O

002 Por la provisión la amortización del intangible. 68

686
68612
39
396

003 Por la provisión de la desvalorización del intangible. 68

686
68612
36
365
36521
ONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN DEBE

APERTURA

Patentes y propiedad industrial 750,000.00

Impuesto general a las ventas 135,000.00
Emitidas

#N/A

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 210,000.00

Amortización de intangibles

Patentes y propiedad industrial

DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS

Amortización acumulada

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 194,500.00

Amortización de intangibles

Patentes y propiedad industrial

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Desvalorización de intangibles

Costo

TOTALES 1,289,500.00
-
MOVIMIENTO

HABER

885,000.00

210,000.00

194,500.00

1,289,500.00
CASO 2

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE ACTIVOS BIÓLOGICOS

En Julio 2019, la empresa agrícola SAN JUANITO SA, ha sembrado 5 hectáreas de cultivos de esparrágos. El Perio
luego de este tiempo se obtiene la primera cosecha y la vida reproduciva es de 10 años. (Campo de cultivo es d

Durante el proceso de siembra y desarrollo se realizaron los siguientes desembolsos:

CONCEPTOS Importe
Semillas 18,000.00
Fertilizantes 3,000.00
Mano de Obra 11,000.00
Agua 3,500.00
Otros Gastos 2,500.00

En diciembre, los esparragos ya han alcanzado su madurez y se espera obtener la primera cosecha en Febrero d

Al cierre del ejercicio del 2019 el valor del mercado de un campo de cultivo de espárragos similar es de 9,500 po

Se pide el tratamiento contable y tributario de ser el caso

Nota: Como la planta de espárragos tiene una vida útil de 10 años, en el proceso de cultivo la empresa debe det
a ser las planta de esparragos. ( Campo de cultivo 5 ha)

Calculos de costo del campo de espárragos

Componentes del costo Importe

Materias primas 21,000.00

Semillas 18,000.00
Fertilizantes 3,000.00

Mano de Obra 11,990.00

Mano de Obra 11,000.00 ONP (*)
Essalud 990.00

Costo Indirectos de producción 6,000.00

Agua 3,500.00
Otros Gastos 2,500.00
 Costo de producción 38,990.00
Producción 5
Costo por hectarea 7,798.00

A) Medición de los activos biologicos

costo de producción
Los costos incurridos desde la siembra hasta el cultivo de esparárragos, logre su madurez deben ser acumulados y contabiliz

B) Aplicación de la NIC 41
Medición se encuentra en el párrafo 12 de la NIC 41

Ganancia o pérdida por medición

Según la NIC 41, cuando se pueda medirse el valor razonable del activo biólogico, este debe medirse por el valor razonable m
un activo biólogico que tiene una vida útil reproductiva de 10 años. Debe ser medida por su valor razonable menos los costos

Activos Biólogicos : campos de esparragos

Valor de mercado (5Ha * 9,500) S/ 47,500.00
Costos por vender (5% * 47,500) -2,375.00
Medición de los Activos Biológicos 45,125.00
Valor en Libros -38,990.00
Ganancia por medición a valor razonable 6,135.00
e cultivos de esparrágos. El Periodo de siembra y desarrollo del esparrago es de 6 meses,
10 años. (Campo de cultivo es de 5 ha)

Detalle Importe
VALOR RAZONABLE 9500
HECTAREAS 5
Total S/ 47,500.00

a primera cosecha en Febrero del 2020.

spárragos similar es de 9,500 por hectarea y los costos que se incurrirían para vender el 5% de la venta

o de cultivo la empresa debe determinar el monto por el que se reconoce los activos biológicos que viene

1,430.00
z deben ser acumulados y contabilizados inicialmente, como costo de producción.

ebe medirse por el valor razonable menos los costos de vender,. En este caso la planta de esparragos al construir
su valor razonable menos los costos por vender.
 R
E
F
EN
RÚ
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" EM
PERÍODO: NE
CR
RUC: 0 IO
A
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: HUAMANCHUMO
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Ú CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERA
MD
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LO
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NÚMERO CORRELATIVO
A
OC
DEL ASIENTO O FECHA DE LA U
CÓDIGO ÚNICO DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN CM
O
OPERACIÓN
OPERACIÓN OE
P CÓDIGO
RN DE LA CUENTA
E
RT
RO
E
A
L
A
CS
T
001 Por la compra de semillas II U 60
ÓS
V
NT
O
602
E
N
T 603
A
T 42
O
R 421
I
O 4212

002 Por el ingreso al almacén de las semillas y fertilizantes 24

25
252
61
612
6123

Costo de Producción de espárragos 90

901
9011
90112
79
791

003 Planilla de los trabajadores 62

621
627
40
403
4031
4032
41
411
4111

004 Por el costo de producción de espárragos 90

902
79
791

005 Por el registro de servicio de agua y otros gastos 63

636
6363
 65
659
42
421
4212

006 Por el costo de producción de espárragos 90

903
79
791

007 Por la transferencia del costo de los activos biólogicos 35

352
3522
35222
72
724
7242

008 Por la ganancia por medición de los activos bióligicos al valor razonable 35
352
3522
35224
76
762
7622

5712
4912
ONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN DEBE

COMPRAS 21,000.00
Materias primas 18,000.00

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,000.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Emitidas

#N/A

MATERIAS PRIMAS 18,000.00

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 3,000.00
Suministros

VARIACIÓN DE INVENTARIOS

Materias primas

#N/A

#N/A

COSTO DE PRODUCCIÓN 21,000.00

Materia prima

Semillas 18,000.00

Fertilizantes 3,000.00

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 11,990.00

Remuneraciones
11,000.00
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
990.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Instituciones públicas

ESSALUD
990.00
ONP
1,430.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Remuneraciones por pagar

Sueldos y salarios por pagar

#N/A

COSTO DE PRODUCCIÓN 11,990.00

Mano de obra

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,500.00

Servicios básicos
Agua 3,500.00
OTROS GASTOS DE GESTION 2,500.00
Otros gastos de gestión 2,500.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Emitidas

#N/A

COSTO DE PRODUCCIÓN 6,000.00

CIF

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

#N/A

ACTIVOS BIOLÓGICOS 38,990.00

Activos biológicos en desarrollo
De origen vegetal
Costo
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Activos biológicos
Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal

ACTIVOS BIOLÓGICOS 6,135.00

Activos biológicos en desarrollo
De origen vegetal
Valor razonable
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo inmovilizado
Activos biológicos
TOTALES 144,105.00
-

0.00
MOVIMIENTO

HABER

21,000.00

21,000.00

21,000.00

2,420.00

9,570.00

11,990.00
 6,000.00

6,000.00

38,990.00

6,135.00

144,105.00

0.00
 CASO PRÁCTICO N° 3

EMPRESA CAKTI SAC

Solicito un préstamo 95,000.00

Tasa de Interes 12.500%
Periodo 12 cuotas

Cuota: P* i = 95,000 *
1
1- (1 + i)- n

CUOTA S/.15,693.46
PAGO EXCEL S/.15,693.46
P: Importe del Prestamo
i: Tasa de interes
n: Número de meses

N° Cuota Periodo Cuota Fija

1 Enero S/.15,693.46
2 Febrero S/.15,693.46
3 Marzo S/.15,693.46
4 Abril S/.15,693.46
5 Mayo S/.15,693.46
6 Junio S/.15,693.46
7 Julio S/.15,693.46
8 Agosto S/.15,693.46
9 Setiembre S/.15,693.46
10 Octubre S/.15,693.46
11 Noviembre S/.15,693.46
12 Diciembre S/.15,693.46
Total S/.188,321.55
Dato:
La empresa comenzo a realizar sus operaciones a partir de enero del 2021
La comenzó a construir en Enero 2021
En el mes de Junio y Julio, la constructura paralizó la obra por no tener los permisos
La construcción comenzó en Agosto, terminó a fines del mes Octubre del 2021

Determinar el tratamiento contbale

0.125
1
1- (1 + 0.125)^12

Amortización de Interes
SALDO
la Deuda
3,818.46 11,875.00 95,000.00
4,295.77 11,397.69 91,181.54
4,832.74 10,860.72 86,885.77
5,436.83 10,256.63 82,053.03
6,116.44 9,577.02 76,616.19
6,880.99 8,812.47 70,499.75
7,741.12 7,952.35 63,618.76
8,708.76 6,984.71 55,877.64
9,797.35 5,896.11 47,168.89
11,022.02 4,671.44 37,371.54
12,399.77 3,293.69 26,349.52
13,949.74 1,743.72 13,949.74
95,000.00 93,321.55 -
 R
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EN
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FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" EM
PERÍODO: 2021 NE
CR
RUC: 20201814127 IO
A
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: HUAMANCHUMO
E
D
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E
Ú CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERA
MD
E
LO
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NÚMERO CORRELATIVO
A
OC
DEL ASIENTO O FECHA DE LA U
CÓDIGO ÚNICO DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN CM
O
OPERACIÓN
OPERACIÓN OE
P CÓDIGO
RN DE LA CUENTA
E
RT
RO
E
A
L
A
CS
T
001 POR EL PRESTAMO RECIBIDO II U
ÓS
V
10
NT
O
E 104
N
T 1041
A
T 37
O
R 373
I
O 45
455
4551

002 45
Por los pagos efectuados y los intereses de Enero a Mayo
455
4551
10
104

003 Capitalización de los intereses de Enero a Mayo 33

339
3398
72
7252

004 67
673
6731
37
373
3731

005 45
Por los pagos efectuados e intereses de Junio a Julio
455
4551
10
104

006 Reconocimiento de los intereses como gasto Junio y Julio 67

673
6731
37
373
3731

007 45
Por los pagos efectuados y los intereses de Agosto a Octubre
455
4551
10
 104

008 Capitalización de los intereses de Agosto a Octubre 33

339
3398
72
7252

009 67
673
6731
37
373
3731

005 45
Por los pagos efectuados e intereses de Noviembre y Diciembre
455
4551
10
104

006 Reconocimiento de los intereses como gasto Noviembre y Diciembre 67

673
6731
37
373
3731
ONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN DEBE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 95,000.00

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Cuentas corrientes operativas

ACTIVO DIFERIDO 93,321.55

Intereses diferidos

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Costos de financiación por pagar

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

OBLIGACIONES FINANCIERAS 78,467.31

Costos de financiación por pagar

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 53,967.07

Obras en curso
Costo de financiación- IMyE
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo
#N/A
GASTOS FINANCIEROS 53,967.07
Intereses por préstamos y otras obligaciones
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros

OBLIGACIONES FINANCIERAS 31,386.92

Costos de financiación por pagar

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

GASTOS FINANCIEROS 16,764.81

Intereses por préstamos y otras obligaciones
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros

OBLIGACIONES FINANCIERAS 47,080.39

Costos de financiación por pagar

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 17,552.26

Obras en curso
Costo de financiación- IMyE
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo
#N/A
GASTOS FINANCIEROS 17,552.26
Intereses por préstamos y otras obligaciones
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros

OBLIGACIONES FINANCIERAS 31,386.92

Costos de financiación por pagar

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

GASTOS FINANCIEROS 5,037.41

Intereses por préstamos y otras obligaciones
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros
TOTALES 541,483.96
-
MOVIMIENTO

HABER

188,321.55

78,467.31

53,967.07

53,967.07

31,386.92

16,764.81

47,080.39
 17,552.26

17,552.26

31,386.92

5,037.41

541,483.96