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CASOS DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Caso Nº 01

Tributo Retenido y no pagado en su oportunidad

Un contribuyente del Régimen General con RUC Nº 2035698745, presento su


DJ mensual del PDT 601del periodo Enero 2011 y no canceló la retención de
quinta categoría por el importe de S/. 458.00. Se va a regularizar el pago el día
19 de Mayo de 2018, en forma voluntaria.

Se solicita determinar la infracción cometida y el importe a pagar por ese


concepto.

SOLUCIÓN:

Caso Nº 02

Al presentar una Tercera Ratificatoria por el mismo periodo y Tributo en


que infracción se incurre.

Mediante una fiscalización la Sunat, el 02 de Enero de 2011 se detecta a un


contribuyente un error en su segunda retificatoria y esta le notifica paran que
realice una tercera rectificatoria del periodo y tributo, se da un plazo de 3 días
para la corrección y la Empresa subsana recién al quinto día.

Nos consultan sobre el procedimiento a seguir para determinar la multa por la


infracción cometida, si el pago por estos conceptos se hará efectivo el 19 de
Mayo de 2018

SOLUCIÓN:

Caso Nº 03

Determinación de un impuesto a pagar mayor al realmente determinado.

La empresa “El Robotito” SAC en la declaración del IGV y Renta


correspondiente al mes de Abril 2011, no determinó monto alguno por
regularizar. Sin embargo, como la mencionada declaración se terminó de
elaborar casi al final del día del vencimiento para su presentación, y al no
contar con la clave de SOL (S/. 1.00) para poder presentarlo en una agencia
bancaria.

Nos consultan:
¿Se ha cometido alguna infracción tributaria por esta acción?

SOLUCIÓN:
Caso Nº 04

Impresión de libros contables llevado en un Sistema Informático.

La Empresa “Roky” SAC, tal como lo declaró en la ficha RUC, tiene un sistema
de contabilidad computarizado, en el cual registran todas las operaciones de la
empresa. Asimismo, del mencionado sistema se realiza la impresión de los
libros contables que la empresa se encuentra obligada a llevar.
En el mes de Enero de 2011, una vez terminado el registro en el sistema de
toda la información, la empresa procede a la impresión de los libros contables
del periodo 2011.
El revisar la impresión del registro de compras la empresa se percata que el
sistema arroja dicho registro si incluir el nombre, razón o denominación del
proveedor, tal como lo establece el artículo 10 del reglamento de la Ley del
IGV.
Por tal rezón, la empresa procede a descargar el formato del mencionado
registro a una hoja de cálculo para incluir tales datos; y de la hoja de cálculo
realizar la impresión.

Nos Consulta:
¿Se está cometiendo alguna infracción Tributaria?
SOLUCIÓN:

Caso Nº 05

¿Procede el cálculo de intereses por la omisión de pago producida por la


interpretación equivocada de una norma, antes del plazo de 10 días
hábiles al que se refiere al artículo 170 del CT?

Mediante resolución del Tribunal Fiscal de observancia obligatoria, se aclara la


forma de aplicación de un procedimiento para la determinación del Impuesto a
la Renta del ejercicio 2009 en un caso particular, teniendo como argumento
para ello la interpretación equivocada cada que se venia efectuando respecto
de su aplicación.

Producto de dicha resolución, existen contribuyentes que determinaron un


menor Impuesto a la Renta por el Ejercicio 2009

Nos Consulta:

¿Cómo puede subsanar sin el pago de interés alguno?

SOLUCIÓN:

Caso Nº 06

¿Qué infracción corresponde cancelar como efecto de una norma


aclaratoria?

Producto de la publicación de un decreto legislativo que aclara el cálculo de


determinado impuesto ya liquidado mediante otro procedimiento , se produce la
omisión en el cálculo del mismo, por lo que las empresas se encuentran en
incertidumbre respecto de las infracciones que se habrían originado producto
del recalculo efectuado de la deuda.

Nos Consulta:

¿Qué multas procede a aplicar producto de una norma aclaratoria?

SOLUCIÓN:

Caso Nº 06

¿Procede el contero como rectificatoria de la presentación d una nueva


DJ. Correspondiente a un mismo tributo y periodo producto de una norma
aclaratoria?

Producto de un decreto supremo que precisa temas relativos al calculo de un


tributo, se produjeron omisiones las cuales para poder ser subsanadas,
requieren de la reliquidación del mismo, mediante la presentación de una
rectificatoria.

Nos Consulta:
¿Esta declaración rectificatoria entra al conteo para determinar la infracción
relativa a la presentación de más de una rectificatoria correspondiente al mismo
tributo y periodo?

SOLUCIÓN:

Caso Nº 07

¿Procede la aplicación de la sanción en el caso que, posteriormente al


plazo de 10 días hábiles otorgados para la subsanación de infracción, se
cometa una infracción por aplicar nuevamente el criterio erróneo que ha
sido aclarado?

La Empresa “EL Bomboncito” SAC aplica un procedimiento erróneo en la


determinación del Impuesto a la Renta. Dicho procedimiento ha sido aclarado
mediante una resolución del Tribunal Fiscal observancia obligatoria.
No obstante la aclaración realizada, luego de transcurrido el plazo de días
hábiles otorgado para regularizar las omisiones en las que se hubiera incurrido,
la empresa sigue aplicando indebidamente el procedimiento ya aclarado,
originado con ello el pago de un menos Impuesto a la Renta.

Nos Consultan:
¿Las nuevas omisiones realizadas configurarían alguna infracción?

SOLUCIÓN:
Caso Nº 08

¿Qué sucede si producto de una norma aclaratoria el contribuyente


determina un pago en exceso?
LA Empresa “El Suavecito” SAC reliquida un tributo en virtud de una aclaración
realizada mediante Decreto Supremo. Producto de esta reliquidación, el
contribuyente verifica que determinó un impuesto mayor al que le correspondía
cancelar.
Nos Consulta:
¿Se ha cometido alguna infracción?

SOLUCIÓN:

Caso Nº 09

¿Qué sucede con el contribuyente que subsana la omisión derivada de


una interpretación errónea posterior al plazo de 10 días hábiles?

La Empresa “El Caracol” SAC genero una omisión al reliquidar el impuesto


producto de una aclaración publicada mediante resolución SUNAT, la cual
subsana luego del plazo de 10 días hábiles otorgado para efectuar la
regularización correspondiente.
Nos Consultan:
¿Qué conceptos corresponden cancelar en este caso?

Caso Nº 10
Intransmisibilidad de las sanciones
El SR. Francisco Toro Baca fallece en febrero de 2011. El Sr. Francisco
mantenía una deuda con la SUNAT, la cual estaba conformada por un Tributo y
una Sanción. A la masa hereditaria se le trasladarán todos los derechos y
obligaciones del causante.
Nos Consulta:
¿Procede transmitir la sanción Tributaria a la masa hereditaria?

SOLUCIÓN:

LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Preguntas frecuentes sobre el tema:


1. ¿En que consiste la facultad discrecional sancionadora de la Sunat?

2. Es irrestricta la facultad sancionadora de la Sunat?

3. Cuáles son los límites existentes a la facultad sancionadora de la Sunat?


4. ¿Qué elementos se deben cumplir para que la conducta efectuada por

el deudor Tributario constituya una infracción?

5. ¿Qué infracción tributaria se encuentran tipificadas en el Código

Tributario?

6. Cuáles son las sanciones que la Sunat puede aplicar por el

incumplimiento de la obligación tributaria?

7. ¿Cuáles son las causas que evitan que se apliquen una sanción

tributaria aun cuando se haya cometido una infracción?

8. ¿Son transmisibles a los herederos las deudas tributarias originadas por

las sanciones impuestas por la Sunat?

9. ¿Cómo se extinguen las multas impuestas por la comisión de infracción?

10. ¿Actualmente existen regímenes que rebajan las sanciones originadas

por la comisión de infracción?

CUESTIONARIO DE REPASO:

De su respuesta a las siguientes preguntas señalando sus razones

1. ¿Qué diferencia existe entre la Contabilidad y la Auditoria: una


disciplina es más Técnica y doctrinaria que la otra, o ambas lo
son a la vez?
2. ¿Que PCGA recomendaría Ud. que se aplique con mas
frecuencia?
3. ¿Qué es una política Empresarial y que formas puede adoptar?
4. ¿Por qué es importante la auditoria de los EEFF?
5. ¿Qué diferencias existe entre la Auditoria de los EEFF y la
Auditoria Operativa?
6. ¿Cuáles son las entidades fiscalizadoras en el Perú y que
funciones realizan?
7. Según Normas de la CONASEV que empresas están obligadas a
remitir información auditada de sus EEFF.
8. ¿Cómo interpreta las Normas de Auditoria relativas a la
independencia de criterio y al encuentro de evidencias suficientes
y competentes?
9. ¿Cuál es su concepto del principio de Rotación de funcionarios?
10. ¿A quienes corresponde detectar los errores y fraudes: Al OCI, a
los auditores internos, auditores externos o los independientes o
cualquiera de ellos?
11.