Contenido del cuestionario

1.
En base a la primera parte de la investigación del Tribunal Fiscal precise citando las normas
legales correspondientes lo siguient2
2.
Pregunta 1
4 puntos
¿COMO SE COMPUTA EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DETERMINACIÓN DE LA DEUDA EN EL
CASO DE TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL?

Es importante enfatizar que, en nuestro modelo constitucional, el régimen tributario se

encuentra a cargo de la Administración Tributaria, que, a su vez, es la responsable de
requerir oportunamente el cumplimiento de la deuda (recaudación tributaria), dentro del
periodo legalmente establecido para su ejecución, observando cada uno de los principios y
derechos que la Constitución establece. Nuestro ordenamiento legal define a la
prescripción tributaria en el párrafo final del Art. 27° del Código Tributario, (Decreto
Legislativo 816), en los siguientes términos: “La prescripción extingue la acción de la
Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago
y aplicar sanciones”.

Ahora bien, es importante señalar que:

o El Art. 43° del mencionado código tributario establece cuales son los
plazos de prescripción de la deuda tributaria, dependiendo del
supuesto aplicable.
o El Art. 44° establece los términos para el inicio de su contabilización.
o El Art. 45° las formas de interrupción de la prescripción.

En relación a esta primera pregunta, debe tenerse en cuenta que según lo dispuesto en el
Art. 43° del T.U.O del Código Tributario, la acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe:

 04 años como regla,

 06 años para los que no presentaron la declaración jurada respectiva.
 10 años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.

La disposición mencionada regula el plazo aplicable a tres aspectos distintos: La

determinación; el cobro de obligaciones; y la aplicación de sanciones.

TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL: El plazo de prescripción se computa desde el 01 de

ENERO del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la
Declaración Jurada Anual respectiva.

Ejemplo: Contribuyente presenta DJ Renta Anual 2014. Vencimiento en Abril de 2015.

- VENCIMIENTO: 02 de Abril del 2015 (Presenta DJ)

 - INICIO: 01 de Enero del 2016
- PRESCRIBE : A los 04 años del inicio del cómputo ( 01 de Enero del 2020)

Ejemplo: Contribuyente no presenta DJ Renta Anual 2008.

- VENCIMIENTO: 02 de Abril del 2009 (No presenta DJ)

- INICIO: 01 de Enero del 2010
- PRESCRIBE : A los 06 años del inicio del cómputo (01 de Enero del 2016)

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN ( Art. 44° C.T)1

Desde el uno (01) de enero del año siguiente a la fecha:
1. En que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva
(IP, IPV)
2. En que la obligación sea exigible, respecto de tributos no comprendidos en el
caso anterior (Determinables por contribuyente pero no se exige presentación
de D.J. anual. Ejemplo: Impuesto de Alcabala)
3. De nacimiento de obligación tributaria en casos de tributos no comprendidos
en casos anteriores (Tributos determinables por la Administración. Ej:
Contribución de obras públicas, arbitrios)
4. En que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la Administración lo detectó.
5. En que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal.
6. En que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de los originados por concepto distintos los pagos
indebidos o en exceso.

7. En este inciso, rige desde el día siguiente de realizada la notificación de las

Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la
Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas

Pregunta 2
4 puntos
¿COMO SE COMPUTA LA PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA EN
TRIBUTOS DETERMINADOS DE OFICIO POR LA SUNAT SI LAS NOTIFICACIONES SE
PRODUCEN EL 16 DE OCTUBRE DEL AÑO 2020?

TRIBUTOS DETERMINADOS POR EL DEUDOR: Desde el 01 de Enero siguiente a la fecha en

que la obligación sea exigible.

NOTIFICACIÓN: 16 de Octubre del 2020

INICIO: 01 de Enero del 2021.
PRESCRIBE: (Acorde a si presentó declaración jurada o no )
3.
Pregunta 3
4 puntos

1
Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816
A PARTIR DE QUE FECHA SE APLICA EL NUMERAL 7 DEL ARTÍCULO 44 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO? Y EN QUE PROCEDIMIENTOS?

El demandante afirma que recién con la entrada en vigor del Decreto Legislativo 1113
(que incorporó el numeral 7 al artículo 44 del Código Tributario) se estableció una regla
nueva y específica para tales casos. Esta regla señalaba que el término prescriptorio se
computará “desde el día siguiente de la notificación de las Resoluciones de Determinación
o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de
la deuda contenida en ellas”.

En consecuencia, señala que, al existir una nueva regla, esta solo podía regular los inicios
del cómputo de prescripción que ocurrieran a partir de su entrada en vigor, es decir,
desde el 28 de setiembre de 2012 y debe aplicarse de manera inmediata a todas las
situaciones jurídicas existentes, incluyendo todos aquellos casos en los que estaba
pendiente la notificación de la resolución de deuda o multa.
4.
Pregunta 4
4 puntos
POR QUE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA ES PROCESAL DE FORMA Y NO DE FONDO?

 Acorde a lo visto en la audiencia de votación de los Magistrados del Tribunal

Constitucional y leído en el Pleno. Sentencia 556/2020, de fecha 22SET2020, se
tiene que esta es una controversia estrictamente jurídica que busca dilucidar si la
Primera Disposición Complementaria Transitoria el D.L. Nº 1421:

A. Excede los alcances de la Ley No. 30823, que autorizó al Poder Ejecutivo a
legislar en materia tributaria (aspecto de forma).
B. Tiene efectos retroactivos (aspecto de fondo). 

Por lo tanto, se tiene que la prescripción extintiva es una institución jurídica de naturaleza
legal, en principio, en virtud de la cual quien tenía derecho a exigir determinada
prestación por la vía administrativa o judicial, se encuentran impedido de ejercer dicha
facultad por el mero paso del tiempo y a causa de su propia inacción. De esta manera, el
sujeto obligado se libera del deber de cumplimiento cuando quien tiene la facultad de
exigir el cumplimiento de la prestación no actúa diligentemente. En ese sentido, resultan
concomitantes para la aplicación de la prescripción extintiva tanto el paso del tiempo
como la inactividad del acreedor.

En consecuencia, la prescripción extintiva procesal es de forma porque el poder ejecutivo

dictó este decreto legislativo 1421, a través del cual precisó el alcance del cómputo de la
prescripción tributaria. El debate de la audiencia se basó en determinar si el Poder
ejecutivo tenía facultades para legislar sobre el tema de la prescripción, la facultad que le
dio el poder legislativo al poder ejecutivo, era una facultad específica. La prescripción no
tiene absolutamente nada que ver con un procedimiento tributario. La prescripción es un
instituto del derecho, un derecho de los contribuyentes, por consiguiente cuando el poder
ejecutivo legisló sobre la prescripción en este caso, lo que hizo fue ir más allá de las
facultades delegadas y lamentablemente este fallo nos está dejando entrever, que pese a
 existir una delegación específica y concreta, mañana más tarde en cualquier tema
tributario, sobre cualquier índole estamos interpretando si laxamente tenía facultades

5.
Pregunta 5
4 puntos
POR QUÉ NO SE ALCANZÓ LA INCONSTITUCIONALIDAD SOLICITADA POR EL COLEGIO
DE ABOGADO EN EL DECRETO LEGISLATIVO 1421?

No se produjo la inconstitucionalidad de la disposición legal impugnada (La Primera

Disposición Complementaria Transitoria del D. L. N° 1421, que modifica el Código
Tributario), dado que al producirse la votación, no se logró alcanzar cinco votos
conformes, razón por la cual se declaró INFUNDADA la demanda, conforme a lo previsto
en el Art. 5°2, primer y segundo párrafos, de la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional.

El Tribunal Constitucional (TC) decidió, por cuatro votos a favor y dos en contra,
desestimar la demanda de inconstitucionalidad presentada por el Colegio de Abogados de
La Libertad, en contra del Decreto Legislativo 1421, que regula los plazos para el cobro de
las deudas tributarias.

2
Artículo 5.- Quórum
El quórum del Tribunal Constitucional es de cinco de sus miembros. El Tribunal, en Sala Plena,
resuelve y adopta acuerdos por mayoría simple de votos emitidos, salvo para resolver la
inadmisibilidad de la demanda de inconstitucionalidad o para dictar sentencia que declare la
inconstitucionalidad de una norma con rango de ley, casos en los que se exigen cinco votos
conformes.
De no alcanzarse la mayoría calificada de cinco votos en favor de la inconstitucionalidad de la norma
impugnada, el Tribunal dictará sentencia declarando infundada la demanda de inconstitucionalidad.
En ningún caso el Tribunal Constitucional deja de resolver. Los magistrados son irrecusables pero
pueden abstenerse de conocer algún asunto cuando tengan interés directo o indirecto o por causal de
decoro. Los magistrados tampoco pueden dejar de votar, debiendo hacerlo en favor o en contra en
cada oportunidad. Los fundamentos de voto y los votos singulares se emiten juntamente con la
sentencia, de conformidad a la ley especial.
Para conocer, en última y definitiva instancia, las resoluciones denegatorias de los procesos de
amparo, hábeas corpus, hábeas data y de cumplimiento, iniciadas ante los jueces respectivos, el
Tribunal está constituido por dos Salas, con tres miembros cada una. Las resoluciones requieren tres
votos conformes. En caso de no reunirse el número de votos requeridos cuando ocurra alguna de las
causas de vacancia que enumera el artículo 16 de esta Ley, cuando alguno de sus miembros esté
impedido o para dirimir la discordia se llama a los miembros de la otra Sala, en orden de antigüedad,
empezando del menos antiguo al más antiguo y, en último caso, al Presidente del Tribunal.