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PLAN DE TESIS
“Evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal de la
provincia de Huanta, Ayacucho, periodo 2022”
PRESENTADO POR:
MARIBEL DIANA LLANTOY RAMOS
ASESOR (A)
CÉSAR ROMERO RODAS
Para optar el título profesional de:
Contador Público
AYACUCHO – PERÚ
2023
ÍNDICE
I. GENERALIDADES...............................................................................................................3
1.1. Título...............................................................................................................................3
1.2. Autor y asesor..................................................................................................................3
1.3. Resumen..........................................................................................................................3
1.4. Tipo de investigación.......................................................................................................3
1.5. Cronograma.....................................................................................................................4
1.6. Recursos disponibles.......................................................................................................4
1.7. Presupuesto......................................................................................................................5
1.8. Financiamiento................................................................................................................6
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN..............................................................................................7
2.1. Antecedentes de la investigación.....................................................................................7
2.2. Planteamiento del problema............................................................................................8
2.3. Formulación del problema...............................................................................................9
2.3.1. Problema Principal o General...................................................................................9
2.3.2. Problemas Secundarios o Específicos........................................................................9
2.4. Objetivos..........................................................................................................................9
2.4.1. Objetivo General.......................................................................................................9
2.4.2. Objetivos Específicos................................................................................................9
2.5. Marco Teórico...............................................................................................................10
2.5.1. Sistema Teórico......................................................................................................10
2.5.1.1. Tributo..............................................................................................................10
2.5.1.2. La evasión tributaria.........................................................................................11
2.5.1.3. Modalidades de evasión tributaria...................................................................13
2.5.1.4. Recaudación fiscal...........................................................................................15
2.5.1.5. Informalidad.....................................................................................................15
2.5.1.6. Conciencia tributaria........................................................................................15
2.5.2. Marco conceptual....................................................................................................16
2.5.2.1. El tributo...........................................................................................................16
2.5.2.2. Evasión.............................................................................................................16
2.5.2.3. Recaudación.....................................................................................................16
2.5.2.4. Fiscal................................................................................................................17
2.5.3. Marco referencial....................................................................................................17
2.5.4. Marco histórico.......................................................................................................21
2.6. Hipótesis........................................................................................................................22
2.6.1. Hipótesis general.....................................................................................................22
2.6.2. Hipótesis específicos...............................................................................................22
III. ANEXO.............................................................................................................................23
IV. BIBLIOGRAFÍA...............................................................................................................25
I. GENERALIDADES
I.1. Título
I.3. Resumen
provincia de Huanta, Ayacucho, periodo 2022, tiene por objetivo general lo siguiente:
circunscripción de la provincia de Huanta, Ayacucho, periodo 2022, así mismo se tiene los
cuyo único propósito es obtener más información sobre un hecho en particular sin la
intención de interferir en él y explicativa con una metodología que busca dar respuesta a
TIEMPO 2023
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Agosto
ACTIVIDADES
2 Administración de instrumentos X
final
resultados precisos, estos guiados a través de la formación en las sesiones de clase. Por otro
lado, cabe precisar que, se tiene presente el acceso a una infinidad de fuentes bibliográficas,
ya sea virtuales y físicas, también una serie de artículos científicos a los que podemos recurrir
para llevar a cabo esta tarea, en cumplimiento a las diversas actividades programadas.
I.7. Presupuesto
Los materiales requeridos para llevar a cabo este trabajo de investigación son los
siguientes:
Servicios
siguiente:
I.8. Financiamiento
El desarrollo del presente proyecto de tesis, implicará un gasto igual a S/ 1, 598.60, el
cual será asumido totalmente por el investigador. En esta línea, la investigación será
autofinanciada.
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
rentabilidad de la micro y pequeña empresa del sector servicio, rubro carpintería Industria
Forestal Sr. de los Milagros E.I.R.L. Huanta, 2019”. Muestra el trabajo que realizó
tributación, también del financiamiento como de la rentabilidad de las MYPES del sector
resultado fue el siguiente: en materia tributaria: el 33 por ciento que la empresa mejoraría si
tuviera una planificación fiscal y por otro lado, una gran parte de la de las personas
respondieron que no, el 27 por ciento que cuentan con el personal suficiente para reflejar
ingresos, gastos y egresos. En cuanto a la financiación: el 80 por ciento afirma que la cultura
por ciento señala de que la financiación empresarial es muy importante. El 33 por ciento
rentabilidad: el 47 por ciento utiliza estrategias para conseguir un alto grado de beneficio
económico en el mercado frente a las demás empresas, mientras que el 53 por ciento afirma
lo contrario. Mientras que el 73 por ciento afirma que, si la empresa tuviera control interno,
En síntesis, junto con la información presentada en los resultados, se describen las principales
estudio aplicado con correlación descriptiva y el del mismo modo el método de investigación
manera que su presupuesto se reduce en un 54,41 por ciento como consecuencia del embargo
sociedad por ende el surgimiento se observa desde tiempos atrás, esto ocurre cuando una
persona natural o jurídica deja de pagar ilegalmente la totalidad o parte de los impuestos
como ciudadano, así mismo se observa la comisión de un delito al no dar lo que mereces
pagar; como a consecuencia de esta, conduce al deterioro económico de las finanzas, que
posteriormente podrían haber sido de mucha utilidad para realizar inversiones públicas a
II.4. Objetivos
II.5.1.1. Tributo
El estado, las regiones autónomas y los municipios deben obtener fondos para
financiar los gastos públicos, estas entidades públicas mayormente se financian con los
fondos que reciben de los contribuyentes, ellos cumplen con sus obligaciones, así mismo
estos son quienes están legalmente exigidos a ceder parte de sus fondos para mantener el
gasto público, se denomina tributo al deber que la ley impone a un ciudadano, por el cual esta
persona se responsabiliza a pagar una cantidad de dinero a una entidad pública como parte
como la obligación que va cumplir el ciudadano contribuyente de acuerdo a las leyes que
rigen el sistema tributario del estado peruano, donde dicho ciudadano está impuesto, por ello
pagar a una entidad pública, ello comprende a la SUNAT, SAT, Municipalidad, etc., Este
pago que realiza, servirá como contribución para sostener los gastos públicos en beneficio de
la población.
monto de dinero que el Estado exige en cumplimientos de las normas que rigen este sistema
de acuerdo a su capacidad de pago de cada ciudadano contribuyente, esto para cubrir los
menciona que la palabra tributo está compuesta de tres partes, que son las siguientes:
Impuesto: Es una parte del tributo, que se caracteriza porque el pago de esta origina
una contraprestación de manera directa en favor del contribuyente por parte del estado
peruano, un claro ejemplo de ello es el pago de Impuesto a la renta, que está regida
obras o prestación de servicios públicos, dicho tributo se caracteriza por que los
Tasa: La tasa es un tributo que una persona paga con el fin de recibir una
contraprestación de manera directa por parte del estado, ya sea por la prestación de un
servicio; un claro ejemplo son el tiket de embargo que pagamos al realizar un viaje.
siguiente manera, pues es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
La reducción de la cuantía del impuesto originado en el interior del país por las
personas que están obligadas a pagar impuestos, no lo hace, sino que se beneficia mediante
defraudación. De la misma manera se puede precisar que es la negligencia total o parcial del
Según (ROLDÁN, 2020), la evasión tributaria engloba un gran concepto, sin embargo
el precisa que esto implica que el contribuyente va intentar pagar una cantidad reducida de
impuestos de manera consciente y voluntaria. Además, señala que esta viene a ser una
actividad ilícita que puede traer como consecuencia lo que son las multas, o alguna sanción
contribuyentes que están inmersos en este caso, será necesario asegurarse de la presencia de
• Una persona que tiene que pagar una cierta cantidad de impuestos sobre su ingreso, salario,
propiedad, etc.
impuestos.
• Las medidas tomadas para reducir los impuestos son ilegales y constituyen una violación
de la ley o regulación.
• Cabe mencionar que las personas pueden buscar resquicios para pagar menos impuestos,
pero mientras la actividad sea legal no se considera que exista evasión fiscal.
Ocultación de bienes: Esto significa no declarar que uno es dueño de casas, terrenos,
etc.
Aumentar ilegalmente los gastos deducibles: Por ejemplo, incluir gastos personales
(comidas en restaurantes o ropa) en los gastos operativos.
Según (DANIEL ECHAIZ MPORENO, 2014), la evasión tributaria puede ser de dos
formas:
obligado del contenido de las normas que rigen el sistema tributarias; por lo tanto, no puede
tendrá sanción administrativa. Esto implica que el Administración Tributaria prestará más
atención a aquellos contribuyentes que evaden por tal razón, y probablemente les otorgará un
crédito fiscal mayor o una cancelación para cubrir sus obligaciones tributarias no pagadas o
no declaradas.
dicha acción de manera intencional, como incumplimiento de las leyes y normas del sistema
tributario peruano, por ello los entes reguladores de este sistema exigen la regularización y el
pago de sus obligaciones, caso contrario les sancionan vía penal. Este tipo de evasión se
bienes o ingresos, surge principalmente al no declarando el hecho imponible; este implica que
fue declarado el monto fijado que menciona la ley al determinar cada uno de los tributos, que
trae consigo el surgimiento de la obligación tributaria principal; esto en los impuestos que
Renta.
inexistentes.
La evasión por uso de facturas falsas, este es una de las modalidades de evasión más
incurridas, provienen de operaciones que no son reales, consiste en incluir facturas falsas con
el objetivo de obtener créditos fiscales y de esta manera reducir el pago de los impuestos que
corresponde.
La evasión por nivel de informalidad hace referencia a que las empresas productoras
de bienes, prestadoras de servicios o el rubro al que se dediquen; están apartados del control
ya que trae consigo no solo por el pago de los impuestos, sino que también por el tiempo y
dinero necesarios para cumplir con las obligaciones que se adquiere como contribuyente.
Asimismo, cabe resaltar que una de las consecuencias de la informalidad de mayor impacto
es la disminución de ingresos tributarios, a través de este problema que aqueja al estado que
es la evasión tributaria en sus amplias dimensiones.
regulan el sistema tributario en el país, es decir los ciudadanos carecen de cultura tributaria,
tributaria. Esto suele denominarse ingreso tributario: proviene del derecho del gobierno a
o los bienes y servicios que gravan los costos de producción y/o comercialización)
(GENTILE, 2015).
II.5.1.5. Informalidad
curva divisoria de aguas. Esto, a su vez, significaría que el plan de estímulo del gobierno no
La conciencia tributaria según (Retamozo Huamán & Arango Aybar, 2005) se define
misma manera la evasión tributaria y el daño que ocasiona a la economía del país, las
ciudadanos de los deberes tributarios establecidos por las normativas que rigen, para
2.5.2.1. El tributo
El tributo es una contribución que un estado exige a sus ciudadanos para financiar sus
período de pago de los tributos se encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede
II.5.2.2. Evasión
La palabra evasión, proviene del latín “evasĭo”, es el acto y efecto de evitar o evadir
esto implica evitar la dificultad, evitar el peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un
país, huir, escapar. La evasión fiscal, o el fraude fiscal, es un término legal motivado por la
falta de pago de los impuestos legales. La evasión es una falta voluntaria de pago que es
negro” cuando ha eludido impuestos ya sea a través de ganancias ilegales o ganancias legales
que no han sido reportadas a las autoridades fiscales (MERINO, 2011).
II.5.2.3. Recaudación
término es determinar su origen etimológico. Por eso es necesario saber que proviene del
latín, precisamente de la palabra “recapitare”, que puede traducirse “recaudar cierta cantidad
de dinero”, y que consta de dos partes diferenciadas: el prefijo “re- ", que es sinónimo de
"retorno" o "mejora" y del verbo "capitare". Esto es equivalente a un "recargo de capital" que
II.5.2.4. Fiscal
fondos, coopera con la oficina de impuestos, el funcionario puede sancionar a los que tienen
Referencia nacional
a sugerir oportunidades para una mejor formación. Además del análisis de las normas
analiza la limitada educación de los contribuyentes en Nueva Rusia, que tiene implicaciones
práctico para resolver problemas. El nivel de investigación utilizado fue descriptivo (durante
el análisis descubro por qué sucede un determinado hecho) y explicativo (por qué sucede un
el método de observación.
cumplimiento tributario; El 64 por ciento piensa que tiene que pagar impuestos todos los
meses y el 32 por ciento piensa que no necesita pagar impuestos todos los meses porque tiene
un pequeño negocio y sus ventas son bajas. La mayoría de los contribuyentes lo hace porque
lo considera necesario, y otro porcentaje lo hace porque se siente amenazado luego de ser
inscrito en el registro de la SUNAT y teme las sanciones que se le pueden presentar por no
cumplir con sus obligaciones. Como resultado, el 91% de los entrevistados considera
necesaria esta labor de la SUNAT y otras instituciones para que los contribuyentes conozcan
la normativa y sus obligaciones tributarias; El 09% de los contribuyentes encuestados afirma
que no es necesaria la capacitación porque el pago es sencillo, mensual y con un monto fijo
durante el año. La regulación fiscal actual (Nueva Rusia) sobre los contribuyentes es una
regla hecha para personas inteligentes, como personas altamente educadas, y no tiene en
(Campeán Quispe & Atauje Oriundo, 2014), en la tesis titulada “Estrategias para
clave de cultura tributaria y capacitación que reducen la evasión fiscal e identifica las
estrategias más adecuadas para aumentar la recaudación del IGV. Este proceso utilizó
concluyó que los contribuyentes que participaron en la encuesta no pagan sus impuestos a
tiempo, algunos son evasivos y otros muestran síntomas de falta de educación cultural y
tributaria, lo que conlleva a una disminución del IGV. ingresos. y así a la reducción del
problema que puede solucionarse implementando estrategias efectivas que incentiven los
pagos voluntarios y aumenten la recaudación del IGV, lo que también posibilitaría a los
manifiesta:
El objetivo es conocer el impacto de la evasión fiscal en las finanzas públicas del Perú
Explicación. Se concluyó que el impacto de la evasión fiscal en el desempeño del sector real
en el Perú en el periodo 2017 es de 143,17%, lo que incluye los tres aspectos evaluados en el
estudio, que son: el nivel de evasión fiscal a través de la ocultación de bienes o rentas, el uso
de facturas falsas para crear actividades inexistentes y el nivel de circulación informal. Esto
significa que, en el periodo evitado de 2017, el déficit de las finanzas públicas podría incluso
ser procesado para crear un índice del superávit de la financiación pública, ya que el número
Económica.
manifiesta:
Así mismo al final de este estudio se demostró que la evasión fiscal tiene un efecto
fundamentales: primero, la falta de conciencia tributaria en gran parte del sector empresarial
en la provincia de Sullan agrava la evasión fiscal. el deseo de obtener ganancias y por lo tanto
aumenta su resistencia a las obligaciones tributarias; en segundo lugar, los altos costos de
Si bien es cierto la recaudación fiscal tuve orígenes muy remotos, como de algunas
civilizaciones de la historia (Egipto, Grecia, etc.) han logrado gran poder gracias a las
contribuciones de sus habitantes. En los comienzos de esta época los ciudadanos contribuían
con su trabajo y bienes tales como pieles, parte de sus cosechas, terrenos y animales.
secuelas del régimen impositivo colonial; en este periodo la finalidad de los impuestos era la
de brindar los recursos que necesitaba el Estado con fines de Defensa Nacional, además de
orden público.
como el incremento de las tasas de los impuestos existentes, la creación de nuevos impuestos
Luego se objetivo social sería ampliado al utilizarse el tributo como medio de corregir
las desigualdades de la Renta Nacional entre los distintos sectores de la población, esto
conllevaría a que los contribuyentes con mayores cantidades paguen mayor impuesto en
alimentación popular.
Hoy en día, la recaudación fiscal es uno de los más eficaces instrumentos para
II.6. Hipótesis
TITULO: “Evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal de la provincia de Huanta, Ayacucho, periodo 2022”
VARIABLES Y POBLACIÓN Y
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA
DIMENSIONES MUESTRA
GENERAL GENERAL GENERAL Variable 1 TIPO POBLACIÓN
¿Cómo influye la evasión Determinar la influencia La evasión tributaria si Dimensiones: MÉTODO MUESTRA
tributaria en la de la evasión tributaria en influye en la recaudación TIPO DE
recaudación fiscal de la la recaudación fiscal de la fiscal de la provincia de DISEÑO MUESTREO
provincia de Huanta, provincia de Huanta, Huanta, Ayacucho,
Ayacucho, periodo 2022? Ayacucho, periodo 2022. periodo 2022. Variable 2
Específicos:
Específicos: Específicas:
PE1: ¿Qué implicancia
OE1: HE1: Dimensiones:
genera la informalidad en
los niveles de recaudación Determinar la implicancia La informalidad influye
fiscal de la provincia de de la informalidad en los en los niveles de
Huanta, Ayacucho, niveles de recaudación recaudación fiscal en la
periodo 2022? fiscal de la provincia de provincia de Huanta,
Huanta, Ayacucho, Ayacucho, periodo 2022.
PE2: ¿De qué manera la
periodo 2022.
conciencia tributaria
contribuye a la HE2:
OE2:
recaudación fiscal de la
La conciencia tributaria
provincia de Huanta, Definir la manera en que
si influye de manera
Ayacucho, periodo 2022? la conciencia tributaria
directa en la recaudación
contribuye a la
fiscal en la provincia de
recaudación fiscal en la
Huanta, Ayacucho,
provincia de Huanta, periodo 2022.
Ayacucho, periodo 2022.
IV. BIBLIOGRAFÍA
(s.f.).
135-99-EF, D. S. (s.f.). DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF. PERÚ.
AYALA, J. C. (1993). LA EVASION TRIBUTARIA. En J. C. AYALA, LA EVASION
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Campeán Quispe, P. S., & Atauje Oriundo, Y. M. (2014). Estrategias para efectivizar la
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Repositorio institucional. Obtenido de
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CRITICO ACTUAL, NORMATIVIDAD Y PROPUESTAS PARA UN AFUTURA
REFORMA. DERECHO Y SOCIEDAD, 17.
GENTILE, P. A. (2015). RECAUDACIÓN Y GASTO PÚBLICO. OBSERVATORIO
ECONOMICO SOCIAL UNR, 2.
Hidalgo Lazo, Y. M. (2021). La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal de
la provincia de Sullana – periodo 2019 - Piura [Tesis de Titulo profesional,
Universidad Nacional de Piura]. Repositorio institucional. Obtenido de
http://repositorio.unp.edu.pe/handle/20.500.12676/3370
Jorratt, M. (17 de 08 de 2008). Repositorio UCHILE. Informalidad en la economía chilena,
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https://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/170808/Informalidad-
yevasion.pdf?sequence=1