Introducción

En esta tercera unidad didáctica se revisará cómo se realizan los asientos de

actualización que se derivan por ejemplo de las partidas de la conciliación
bancaria y de las depreciaciones y amortizaciones del activo no circulante, con
el objetivo de reflejar el saldo real de los estados financieros, aprenderás cómo
elaborar los asientos de cierre para conocer el resultado del ejercicio, puede ser
utilidad o pérdida, todo dependerá de los ingresos, costos y gastos generados
durante el periodo, así como la elaboración del Estado de resultados y del Estado
de situación financiera, documentos contables que son la base para la toma de
decisiones en una empresa.

Nota: durante el desarrollo de esta unidad didáctica los términos activo circulante
y activo no circulante son sinónimos de activo a corto plazo y activo a largo plazo,
respectivamente, esta situación también aplica para el pasivo, por lo que se
podrá usar indistintamente estos términos, lo anterior con fundamento en la NIF
B-6 Estado de situación financiera que lo señala en las normas de presentación.

1. Asientos de actualización

En la unidad didáctica anterior aprendiste el proceso, elaboración y objetivo de

realizar la conciliación bancaria aritmética, en la cual determinaste partidas en
conciliación, que son las diferencias encontradas entre la comparación del
estado de cuenta del banco y el auxiliar de la cuenta de bancos, esas diferencias
se registran en asientos de actualización.

Una vez que se ha recuperado la información que se trabajó referente a la

conciliación bancaria y a los asientos de actualización, es momento de revisar
de una forma más integral esta última.
Debido a que en ocasiones se registran errores aritméticos en el proceso
contable o se omiten algunas operaciones, no son confiables los estados
financieros que la empresa presenta, por lo que se requiere realizar los
denominados asientos de actualización o de ajuste para reflejar los saldos reales
y proporcionar información veraz y relevante.

Para observar de forma detallada esta herramienta, a continuación se

ejemplifican los asientos de ajuste por el faltante en un arqueo de caja:

El fondo de caja asignado al Sr. Rafael Marín es por $15,000.00 pesos. Este
importe se refleja en los estados financieros de la empresa dentro del activo
circulante en la cuenta de caja. En el arqueo físico realizado el 17 de marzo de
2017, se detectó un faltante de $750.00, situación que indica que el saldo de caja
después del arqueo es de $14,250.00, por lo cual, debemos registrar el asiento
correspondiente para reflejar en la contabilidad el saldo real de esta cuenta.

Para conocer mejor esta situación, observa los siguientes asientos:

Libro diario asientos.pdf

El análisis de este caso es el siguiente:

• Cargo a deudores diversos a nombre del trabajador responsable

del fondo fijo por el adeudo que tiene con la empresa al no comprobar con
gastos realizados o dinero el importe total asignado de $15,000.00.
• Abono a la cuenta de caja para reflejar la disminución del saldo de
la cuenta.

En el momento en que el trabajador Sr. Rafael Marín pague el faltante, se realiza

el asiento inverso, como se observa a continuación:

Libro diario asiento inverso.pdf

La explicación es la siguiente:

• Cargo a caja por el pago del faltante realizado y reflejar el saldo

original con el que se creó el fondo fijo que inicialmente fue de $15,000.00.
• Abono a deudores diversos para saldar el adeudo del trabajador
Rafael Marín que registró un faltante en el arqueo del fondo fijo.

Los asientos de actualización tienen como objetivo reflejar la información real y

actualizada; para ser asignada al grupo al que pertenece, ya que puede ser de
activo, pasivo o resultados. Estos elementos se observarán en el siguiente
subtema.

1.1 Activo, pasivo y resultados

Además de la cuenta de caja, existen otros tipos de cuentas que deben

actualizarse por las operaciones propias del negocio, y éstas son las siguientes:
Con el objetivo de visualizar las características y aplicaciones de cada grupo, te
invitamos a revisar los siguientes ejemplos, para lo cual recurriremos a una
empresa ficticia de la que se retomarán los datos correspondientes.

La empresa Juegos Electrónicos, S. A. decide registrar los asientos de

actualización para reflejar el saldo real de las cuentas que presentaron
movimientos durante marzo de 2017, así como su correspondiente corrección.

Los asientos de actualización que se generan de la conciliación bancaria, el

inventario físico y los movimientos de cuentas cobradas y pagadas por anticipado
son:

1. En el arqueo de caja practicado el 15 de marzo a Norma Sánchez, se detectó

un sobrante por la cantidad de $90.00.

2. El depósito por la venta realizada el 18 de febrero de 2017 fue por $106,720.00

(como aparece en el estado de cuenta bancario) y no de $109,720.00 (como se
registró en el auxiliar de bancos de la empresa). En esta operación también se
afectó incorrectamente la cuenta de clientes.

3. La comisión bancaria por manejo de cuenta reflejada en el estado de cuenta

del banco con fecha de 19 de febrero de 2017 es por $2,550.00 más IVA de
$408.00, con un total de $2,958.00. En el auxiliar de bancos se registró por error
$3,030.00 debido a que en la cuenta de IVA acreditable en lugar de cargar
$408.00 se aplicó $480.00.

4. El 23 de febrero de 2017, el banco registró un abono por $1,800.00 por

concepto de intereses generados por la inversión realizada; la empresa no
incluyó esta operación.
5. El 28 de febrero, el banco realizó un cargo de $1,250.00 más IVA por la
expedición de cheque sin fondos y la empresa no registró el movimiento en sus
libros.

6. Se encontró un faltante de dos consolas de videojuegos con un valor de

$2,600.00 cada una; el responsable es el Sr. Luis Alberto Hernández, encargado
del almacén.

7. Las rentas pagadas por anticipado devengan al departamento de ventas el

monto de $ 6,960.00.

8. Del importe de las rentas cobradas por anticipado se devenga la cantidad de

$11,300.00.

9. La póliza de seguro del auto asignado al área administrativa costó $12,350.00

y su vigencia cubre el año 2017; aplicar la parte correspondiente al gasto por el
mes transcurrido.

10. La empresa registró intereses cobrados por anticipado por $3,500.00, de los
cuales, se devengan en este mes $583.00.

Si llevamos a tu vida diaria un ejemplo del tema de conciliación, tendríamos la

siguiente información:

Deseas comprar un teléfono celular que cuesta $1,200.00, empiezas a guardar

en tu alcancía $200.00 al mes, - dos billetes de $100.00-, vas anotando en tu
libreta el importe ahorrado, al final de 6 meses sacas el dinero y lo cuentas,
resulta que tienes ahorrado $1,150.00, pero en tu libreta dice que ahorraste
$1,200.00 en este caso comparas el dinero físicamente contra tus registros,
existe una diferencia de $50.00, resulta que en uno de los meses en lugar de
ahorrar $200.00 guardaste $150.00, -un billete de $100.00 y uno de $50,00- en
este caso aplica la conciliación de lo que tienes físicamente contra lo que dice tu
libreta, tendrías que anotar en tus registros lo que realmente ahorraste, así como
la explicación de la diferencia.

En el siguiente archivo, se registran los asientos de actualización que afectaron

los diferentes grupos de cuentas, esto con la finalidad de reflejar en los estados
financieros información confiable y relevante.

Descarga el documento Libro diario Asientos de actualización:

Libro diario Asientos de actualización.pdf

Una vez que se ha revisado el ejemplo de la empresa ficticia con sus debidos
registros contables, en el siguiente tema se estudiarán las cuentas
complementarias de activo (depreciación y amortización) y cómo generan los
asientos complementarios, los cuales tienen el objetivo de presentar el valor
actualizado de los activos propiedad de la empresa.
2. Cuentas complementarias de activo

En el tema anterior revisaste los asientos de actualización, éstos tienen como

objetivo reflejar el saldo real y actual de las cuentas contables, las cuentas
complementarias tienen el mismo propósito, con la diferencia de que solo afectan
las cuentas de depreciación y amortización relacionadas con los activos de la
empresa.

Las cuentas complementarias reflejan el saldo actual de las cuentas del activo,
por ejemplo, de edificios, equipo de oficina, equipo de reparto y gastos de
instalación. Dentro del activo no circulante (antes denominado activo fijo) se
encuentran aquellos bienes tangibles que son adquiridos por la empresa para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios o para propósitos
administrativos, así como los activos intangibles (es decir, aquellos que son
adquiridos para que proporcionen un servicio en un periodo determinado).
Ambos conceptos se controlan por medio de las cuentas complementarias de
depreciación y amortización respectivamente. Pero ¿qué significa cada uno de
estos conceptos? En los siguientes subtemas se definirán.

2.1 Depreciación

El término depreciación refiere a la disminución o la pérdida del valor de un bien

mueble por su uso, por el transcurso del tiempo o por volverse obsoleto. El
objetivo de las cuentas complementarias es registrar la pérdida del valor de los
activos propiedad de la empresa por lo que se utiliza el término depreciación
acumulada y se añade el nombre del activo no circulante.
Para observar de forma más completa esta información, revisemos el siguiente
ejemplo: el saldo de la cuenta complementaria en el balance general refleja la
disminución del importe de las cuentas, las cuales se anotan debajo de cada
cuenta del activo.

El esquema de mayor muestra de qué se carga y abona la cuenta

complementaria del activo no circulante denominada depreciación acumulada.
 • El marco legal, la fundamentación y cálculo de la depreciación
están contemplados en las Normas de Información Financiera (NIF) y en
la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) La NIF C-6 Inmuebles,
maquinaria y equipo lo define como:

Un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera

sistemática y razonable, el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de
desecho, si lo tienen, entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la
depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación .

La cuenta de depreciación registra este proceso.

• La LISR, en sus artículos 32 y 34, establece las bases para la

depreciación de los activos tangibles. Los porcentajes son los siguientes:

La aplicación contable de las cuentas complementarias inicia con la

elaboración de la tabla o formato de depreciación, como se muestra a
continuación.

Tabla de depreciación.pdf

La explicación de cada uno de los elementos es la siguiente:

1. Cuenta: la integran los bienes tangibles que se van a depreciar.

2. Inversión original: es el costo de los activos no circulantes que pagó la

empresa y es la base para realizar la depreciación.

3. Porcentaje de depreciación: son los autorizados en la LISR en los artículos

32 y 34.
4. Importe anual: es el monto de la depreciación y se obtiene multiplicando el
importe de la inversión original por el porcentaje de depreciación autorizado.

5. Porcentaje asignado a ventas y administración: distribución a cada

departamento de acuerdo con las políticas de la organización.

6 y 7. Gastos de venta y de administración: importe de la depreciación que les

fue asignado.

Una vez que se ha realizado la tabla de depreciación, se elaboran los asientos

contables de cada cuenta complementaria.

Libro diario.pdf

El asiento contable refleja la afectación a gastos de venta y a gastos de

administración con base en los porcentajes definidos por la empresa, por los
diferentes equipos que son de su propiedad y, de los cuales, debe reflejarse la
disminución del valor por el transcurso del tiempo.

Ahora que se ha revisado el proceso de la depreciación de los bienes tangibles

(el cual incluye el marco legal y la aplicación contable), en el siguiente subtema
se revisará cómo se aplica la amortización para los activos intangibles.

2.2 Amortización

La amortización se define como “la distribución sistemática del costo de un activo

intangible de vida definida entre los años de su vida útil estimada” . La finalidad
es llevar el control del saldo real de los activos intangibles, como se observa en
a continuación:
El esquema de mayor muestra qué se carga y se abona a la cuenta
complementaria de activo intangible.

El marco legal, la fundamentación y el cálculo de la amortización están

determinados por las Normas de Información Financiera (NIF) y en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR), como se observa a continuación:

NIF C-8 activos intangibles: indica que los “activos intangibles, son activos no
monetarios identificables, sin sustancia física, que generarán beneficios
económicos futuros controlados por la entidad” , estableciendo que la condición
de separabilidad no es la única necesaria para que sea identificable.

Es decir, representa los costos en los que se incurren o derechos que se

adquieren con la intención de obtener un beneficio económico específico durante
varios periodos posteriores a los que fueron obtenidos.

En los artículos 32 y 33 se establecen las bases para la amortización de los

activos intangibles, los porcentajes son:
La aplicación contable de las cuentas complementarias de amortización es
semejante al proceso de la depreciación: primero se elabora la tabla o formato
de amortización y, posteriormente, se realiza el registro contable. Para entender
de mejor forma esto, revisa el siguiente archivo.

Tabla de amortización.pdf

La explicación de cada elemento de la tabla es la siguiente:

1. Cuenta: la integran los bienes intangibles que se van a amortizar.

2. Inversión original: es el costo de los activos no circulantes que pagó la

empresa y es la base para realizar la amortización.

3. Porcentaje de amortización: es el autorizado en la LISR en el artículo 33.

4. Importe anual: es el monto de la amortización; éste se obtiene multiplicando

el importe de la inversión original por el porcentaje de amortización autorizado.

5. Porcentaje asignado a ventas y administración: distribución a cada

departamento de acuerdo con las políticas de la organización.

6 y 7. Gastos de venta y de administración: importe de la amortización que les

fue asignado.

Una vez realizada la tabla de amortización, se elabora el asiento contable

correspondiente a cada cuenta complementaria, como se observa a
continuación:

Libro diario.pdf

La tabla refiere el asiento donde se registra la afectación a gastos de venta y

gastos de administración por el uso o transcurso del tiempo de los gastos de
instalación erogados por la empresa.

Un ejemplo de la depreciación llevado a tu vida diaria, sería el siguiente:

Adquieres en enero el teléfono celular de $1,200.00 para el que estuviste

ahorrando (ejemplo del tema 1), al final del 1er semestre hay nueva tecnología y
salen otras versiones de aparatos telefónicos, quieres adquirir otro y pones a la
venta el teléfono que compraste, ya no puedes venderlo en $1,200.00, debido
al uso y transcurso del tiempo, en este caso se dice que hay una depreciación
en el valor del equipo, es decir una disminución de su importe original, si logras
venderlo será a un menor precio, la diferencia entre el valor original y el valor
actual representa la depreciación.

Una vez que se elaboran los asientos de actualización y complementarios, se

está en condiciones de integrar en la balanza de comprobación estos
movimientos para realizar los asientos de cierre. Estos elementos se revisarán
en el siguiente tema.

3. Asientos de cierre

Después de haber registrado en la contabilidad los asientos de actualización y

los que corresponden a las cuentas complementarias, se tiene la información
completa y actualizada en la balanza de comprobación para determinar los
asientos de cierre.

Los asientos de cierre se realizan al final de un ejercicio fiscal, este ejercicio tiene
la duración de un año, sin embargo, puede ser menor el tiempo, todo dependerá
de la fecha de inicio de operaciones que registró la empresa. Para concluir el
ejercicio fiscal es necesario generar los asientos de cierre y elaborar los estados
financieros definitivos para que los usuarios de la información financiera tengan
conocimiento sobre el resultado de las operaciones.

El objetivo de este tipo de asientos es determinar el resultado del ejercicio: la

empresa obtendrá una utilidad si registró mayores ingresos que costos y gastos;
si, por el contrario, los costos y gastos son mayores que los ingresos entonces
será una pérdida.

A partir de los asientos de cierre, se efectúa el Estado de resultados y el Estado

de situación financiera o Balance general. Al finalizar, el periodo de operaciones
se integra la balanza de comprobación y este documento se convierte en la base
para elaborar los asientos de cierre. Para entender de mejor forma esto, revisa
el siguiente archivo.

Balanza de comprobación.pdf

Este documento es la base para determinar el primer asiento de cierre, donde

se saldan las siguientes cuentas de resultados:
 o Ventas
o Costo de ventas
o Gastos de ventas
o Gastos de administración
o Gastos financieros
o Otros gastos
o Productos financieros
o Otros productos

El procedimiento para saldar las cuentas se genera al realizar un cargo para las
cuentas de naturaleza acreedora y un abono para las cuentas de naturaleza
deudora. El asiento contable es el siguiente:

Asiento contable 1.pdf

La explicación de la tabla es ésta:

o Se carga a las cuentas de ventas, productos financieros y

otros productos, los importes que refleja la balanza de
comprobación, en la columna de saldo, en el Haber.
o Se abona a las cuentas de costo de ventas, gastos de venta,
gastos de administración, gastos financieros y otros gastos, los
importes registrados en la balanza de comprobación, en la columna
de saldo en el Debe.

Como se observa, no se obtienen sumas iguales: en la columna del Debe, el

importe es de $1,188,079.69 mientras que en la columna del Haber es por
$1,063,603.00, lo que genera una diferencia de $124.476.69; este importe
representa la utilidad del ejercicio. La cuenta que lleva el control de este
movimiento se denomina Pérdidas y ganancias. El esquema de mayor muestra
de que se carga y abona la cuenta, para esto revisa la siguiente imagen:

Pérdidas y ganancias es una cuenta que se refleja en el Estado de resultados

y debe saldarse (al final del ejercicio) contra la cuenta resultado del ejercicio.
Para entender de mejor forma esto, revisa el siguiente archivo:
Asiento contable 2.pdf

Con este asiento quedan saldadas las cuentas de resultados, lo que permite
iniciar de cero, la acumulación de ingresos, costos y gastos para el próximo
periodo. Como puede observarse, en este registro se reflejó la diferencia de las
cuentas de naturaleza acreedora contra las de naturaleza deudora en la cuenta
de pérdidas y ganancias.

Sin embargo, si se registraran por separado los asientos de las cuentas, los
movimientos serían los siguientes:

o Abono a la cuenta de pérdidas y ganancias por

$1,188,079.69. Suma del saldo de las cuentas de naturaleza
acreedora ventas $1,161,720.69, productos financieros $23,459.00
y otros productos por $2,900.00.
o Cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por
$1,063,603.00. Suma del saldo de las cuentas de naturaleza
deudora, costo de ventas $666,981.00, gastos de venta
$205,980.00, gastos de administración $115,983.00, gastos
financieros $73,459.00 y otros gastos $1,200.00. La diferencia
entre el abono y el cargo es $124,476.69, importe que se refleja en
el asiento 2.

En el siguiente asiento de cierre se salda la cuenta de pérdidas y ganancias y se

refleja la utilidad del ejercicio; para este movimiento se utiliza la cuenta de
resultado del ejercicio. Revisa en las siguientes imágenes el esquema de mayor
y el asiento de cierre.

El resultado del ejercicio es una cuenta que se refleja en el Estado de resultados

y en el Estado de situación financiera, representándose dentro del rubro de
capital.
En un asiento de cierre, se carga a pérdidas y ganancias para saldar ésta cuenta
y se abona a resultado del ejercicio para determinar el resultado obtenido el cual
se refleja en el Estado de resultados, como utilidad o pérdida. (Dato que
revisarás en el tema 4)

Asiento contable 3.pdf

Con este asiento se salda la cuenta de pérdidas y ganancias y se afecta la

cuenta, resultado del ejercicio. En este caso, se registra un movimiento y refleja
saldo acreedor, lo que significa una ganancia.

Como pudiste observar los asientos de cierre son esenciales dentro del proceso
contable porque permiten determinar el resultado del ejercicio fiscal, por lo cual,
es necesario conocer el procedimiento.

Para darle continuidad a este proceso contable, en el siguiente tema se revisará

el Estado de resultados, el cual refleja la utilidad o pérdida que obtuvo la empresa
en el desarrollo de sus actividades durante un periodo.

4. Estado de resultados

En el tema anterior revisaste los asientos de cierre, por medio de los cuales
determinas la utilidad o pérdida del ejercicio, este dato se refleja en el Estado de
resultados.

El Estado de resultados es un informe que permite visualizar todos los ingresos

generados que pueden ser por las actividades propias del giro de la empresa,
intereses ganados por inversiones y venta de desperdicios o activos fijos, así
como todos los gastos de venta, administración y financieros en que incurrió para
generar dichos ingresos. La utilidad neta es el resultado final de este documento,
el cual es la base para determinar la participación de los trabajadores en las
utilidades (PTU), así como el impuesto sobre la renta que está obligado a pagar
por dicha ganancia.

Se dice que una empresa es productiva cuando se obtienen utilidades y esto se

refleja si el total de ingresos es mayor que los costos y gastos; por el contrario,
si el total de gastos es mayor que los ingresos, se genera una pérdida.

La información financiera contenida en el Estado de resultados servirá para

decidir sobre las operaciones realizadas, si fueron efectivas, si existen recursos
para abrir una sucursal o, bien, para realizar estudios para mejorar la
productividad de la empresa.
En la siguiente archivo se ejemplifica un Estado de resultado integral de acuerdo
con la NIF B-3.

Estado de resultados integral.pdf

Con la finalidad de ir recopilando la información, te invitamos a descargar el

formato en Excel denominado Documentos contables, que contiene dos hojas
en la primera encontrarás el formato Estado de resultados y en la segunda
encontrarás el formato de Balanza de comprobación, el cual se empleará a partir
de este momento para determinar el Estado de resultados.

Documentos contables.xls

A continuación se presenta el procedimiento que debes realizar para generar el

Estado de resultados.

Procedimiento para integrar el Estado de resultados.pdf

Después de realizar los pasos indicados en el Procedimiento para integrar el

Estado de resultados, revisa el resultado obtenido:

Estado de resultados final.pdf

Una vez que has revisado los resultados del procedimiento, compara el resultado
que obtuviste con el que se presenta en la tabla. Si son iguales significa que
realizaste las operaciones correctas; en caso contrario, revisa paso a paso en
qué momento confundiste determinada operación y rectifícala.

Ahora, como se revisó en el tema previo, la utilidad neta que se obtiene en el

Estado de resultados es el mismo importe que se determinó en el asiento de
cierre número 2, en la cuenta de pérdidas y ganancias, para, finalmente
observarse en el asiento de cierre número 3, donde se refleja el resultado del
ejercicio. Se concluye entonces que el Estado de resultados es el
documento donde se refleja el resultado de las operaciones realizadas por
una empresa en un periodo determinado y que, por medio de los asientos
de cierre, se comprueba el resultado del ejercicio obtenido en dicho
documento.

En el último tema se revisará el Estado de situación financiera y cómo se refleja

la utilidad del ejercicio dentro del rubro de capital.

5. Estado de situación financiera

En el Estado de resultados que revisaste en el tema anterior se determinó la

utilidad o pérdida del ejercicio, este dato se refleja en el Estado de situación
financiera dentro del rubro de capital, este documento muestra la situación
contable de una entidad en una cierta fecha.

El Estado de situación financiera –también conocido como Estado de posición

financiera o Balance general– es un documento contable que muestra
información en torno a los recursos o derechos con que cuenta una empresa
(activos), las obligaciones (pasivos) y aportaciones (capital) realizadas por los
socios, así como el resultado del ejercicio en una fecha determinada.

La elaboración de este documento contable se realiza con apego a la ecuación

contable:

De la interpretación y el análisis de la información obtenida en el Estado de

situación financiera se obtienen datos como:

o Liquidez (es decir, la capacidad de pago con que cuenta la

empresa a corto plazo)
o Capital de trabajo (el cual se obtiene al dividir los activos
circulantes entre los pasivos circulantes)
o Aportaciones de los socios y acreedores para determinar el
porcentaje de los recursos propios y ajenos
o Rendimiento o rentabilidad (que se obtiene al comparar la
utilidad contra la inversión o recursos propios de la empresa)

Con esta información se toman decisiones sobre la continuidad del negocio.

Ahora, para presentar el Estado de situación financiera se puede realizar en
forma de cuenta y de reporte.
 o En la forma de cuenta se visualiza la estructura del
esquema de mayor. Del lado izquierdo se presentan los derechos
y propiedades de la empresa (activo) mientras que del derecho las
obligaciones y deudas contraídas (pasivo), así como el capital
contable que incluye el resultado del ejercicio. La ecuación
contable que aplica es Activo = Pasivo + Capital
o En la forma de reporte se presenta verticalmente la
información: inicia en la parte superior con el activo, debajo el
pasivo y, al final, el capital contable. La ecuación contable es Activo
- Pasivo = Capital. También aplica la ecuación Activo = Pasivo +
Capital.

En el siguiente archivo se ejemplifica el Estado de situación financiera de

acuerdo con la NIF B-6.

Estado de situación financiera.pdf

La balanza de comprobación –la cual incluye saldos después del registro de los
asientos de cierre– es la base para elaborar el Estado de situación financiera.
Descarga el siguiente documento en Excel denominado Documentos contables,
el cual contiene dos hojas: la primera es la Balanza de comprobación y la
segunda el formato Estado de situación financiera.

Documentos contables.xls

Ahora que conoces el formato, te invitamos a realizar el Estado de situación

financiera con base en la balanza de comprobación anexa en el archivo en
Excel Documentos contables. Para ello, sigue paso a paso el procedimiento.

1. Registra el saldo de cada cuenta del activo del lado izquierdo del formato.

2. Recuerda que las cuentas de depreciación disminuyen el valor de los activos

no circulantes, por lo tanto, debes restar el importe de estas cuentas.
3. Realiza las operaciones matemáticas de cada rubro.

4. Determina el total del activo (se obtiene al sumar el activo circulante más el
activo no circulante).

5. Registra el saldo de cada cuenta del pasivo y capital del lado derecho del
formato.

6. Realiza las operaciones matemáticas de cada rubro.

7. Suma el pasivo y capital; el importe debe coincidir con el total del activo.

Una vez que realizaste el Estado de situación financiera, compara tus resultados
con la siguiente tabla.

Estado de situación financiera final.pdf

Como se observa, el importe de $124,476.69 se registró primero en los asientos

de cierre número 2 y 3 en la cuenta de Pérdidas y ganancias y Resultado del
ejercicio (revisado en el tema 3 de la unidad III); luego, se integró el Estado de
resultados, donde el mismo importe se reflejó como utilidad neta (revisado en el
tema 4 de la unidad III); para finalmente reflejarse en el Estado de situación
financiera como resultado del ejercicio.

Con base en la información generada en el sistema contable se toman

decisiones financieras sobre el desarrollo y futuro de una empresa, por ende, el
producto final de la contabilidad son los estados financieros, como el estado de
resultados y el estado de situación financiera. El valor de dicha información
permite pronosticar la situación financiera, estimar las utilidades y los dividendos
para los accionistas.

Una vez que se ha revisado esta información e integrado los diferentes

conocimientos, te invitamos a realizar la última actividad. Ten presente que si
tienes alguna duda es preciso se la comuniques a tu asesor, asimismo, es
necesario haber presentado las actividades de aprendizaje previas, ya que en
esta se recuperará la información presentada para elaborar los estados
financieros.

Como se observó en la actividad, la integración de diferentes cuentas, así como

de sus respectivas operaciones, permiten realizar los asientos de actualización
para reflejar el saldo real de las cuentas de los Estados financieros, esto
implicará generar el cierre del ejercicio, determinar su utilidad o pérdida y
elaborar los Estados financieros.

Conclusión

La unidad de aprendizaje Contabilidad II ha finalizado, ahora cuentas con el

conocimiento y las herramientas que te permitirán formular Estados financieros,
los cuales emplearás en tu desempeño académico o laboral.

A lo largo de esta unidad se revisó la importancia de formular Estados

financieros, lo que incluye la actualización de saldos mediante el uso de
herramientas contables que servirán de base a determinada empresa para la
toma de decisiones, por lo que es de suma importancia conocer el registro y la
actualización de cuentas del activo, pasivo y resultados, asientos de cuentas
complementarias, asientos de cierre, Estado de resultados y Estado de situación
financiera, entre otros elementos.

El conocimiento adquirido en esta UAL es fundamental debido a que representa

el antecedente a Contabilidad III, donde se revisarán el sistema de pólizas, fondo
fijo, mercancías en consignación, comisión y tránsito, elementos que te brindarán
un horizonte más completo en torno a la contabilidad.
Actividad Integradora 12. Asientos de cierre
Después de haber incluido en los registros contables los asientos de
actualización y de las cuentas complementarias, el propósito en esta actividad
es que elabores los asientos de cierre para integrar el estado de resultados y
determinar la utilidad o pérdida del ejercicio a través de la elaboración del Estado
de resultado y el Estado de situación financiera con la utilidad o pérdida que
obtuvo la empresa, la cual determinaste en el Estado de resultados.

Instrucciones

1. Descarga el archivo Excel Asientos de Cierre.xls y registra los asientos

de cierre correspondientes al cierre del periodo del 28 de febrero con base
en la hoja Balanza de comprobación que se presenta en la hoja a)

a) Balanza de comprobación

b) Libro diario

c) Estado de Resultados

d) Estado de Situación Financiera

2. Utiliza la hoja b) Libro diario para registrar los asientos de cierre. Primero
salda las cuentas de resultados contra la cuenta de pérdidas y ganancias;
posteriormente, determina el resultado del ejercicio.

3. Determina el Estado de resultados en la hoja c).

4. Elabora en la hoja d) el Estado de situación financiera, incorpora el

resultado que obtuviste en los asientos de cierre y el Estado de resultados.

5. Consulta la rúbrica de la actividad, esto te permitirá conocer los criterios

que el asesor tomará en cuenta para tu evaluación.

6. Guarda el documento con la siguiente

nomenclatura: Apellidopaterno_materno_nombre(s)_act3. Adjúntala en
plataforma y envíala. Espera la realimentación de tu asesor.