INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN

ALUMNO: Esveydy del Carmen Gamboa Uscanga

Núm. De control: 195Q0304

CARREARA: Ing. En Gestión Empresarial.

5to Semestre

PROFA.: Karina Magdalena Pérez Álvarez.

MATERIA: Finanzas en las Organizaciones.

TRABAJO: Reporte sobre los estados financieros básicos.

 INTRODUCCIÓN

Es bien sabido que, los estados financieros son la base para evaluar la capacidad y
desempeño que la empresa tiene, mostrar los resultados de la gestión que los
administradores han hecho de los recursos y como genera el efectivo necesario para
tomar decisiones futuras. Es en tal sentido que nace la idea de presentar una visión
general del enfoque del estado de flujo de efectivo como herramienta de análisis
financiero, estableciendo los lineamientos básicos en una guía que facilite, la
comprensión de la información para que los diferentes usuarios puedan utilizarla como
parte del análisis.

Por medio de este trabajo se conocerá la importancia y función que tiene el Estado de
flujo de efectivo, Balance general, Estado de resultados, Estado de variaciones en el
capital en la toma de decisiones de una empresa, cualquiera que sea su actividad en
los negocios ya que la generación de efectivo es uno de los principales objetivos de
estos Estados antes mencionados.

.
 ESTADO DE FLUJOD EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros de la contabilidad;

informa sobre el origen y la utilización de las corrientes de efectivo y sus equivalentes.

La información contenida en el estado de flujos de efectivo refleja todos los cobros y

pagos realizados por la empresa en ese año. Se pretende con ello dar una amplia
información sobre el origen del efectivo (cobros) y el uso de ese efectivo (pagos) a lo
largo del ejercicio.

Los flujos de efectivo serán las entradas y salidas de efectivo en las cuentas de
efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Se considera efectivo a la tesorería
depositada en la caja de entidades y a los depósitos bancarios a la vista. También
podrá considerarse como efectivo a los instrumentos financieros susceptibles de ser
convertidos en efectivo siempre que cumplan estos tres requisitos:

• Su vencimiento en el momento de adquisición no sea superior a los tres meses.

• No haya riesgo significativo de variación en su valor.
• Se consideren parte de la gestión habitual de la tesorería.

No se incorporan al estado de flujos de efectivo los movimientos internos de tesorería

ni los pagos por adquisición, cobros por amortización o activos financieros a los que
se ha dado consideración de activos líquidos equivalentes.

Métodos para calcular el Estado de flujos de efectivo

Para la formulación del estado de flujos de efectivo se utiliza el método directo y el

indirecto:
• El método directo: Se formula ordenando los cobros y pagos con base en las
categorías principales a las que estos pertenecen. Con éste método las magnitudes
derivadas de las distintas categorías se presentan por su importe bruto.
• El método indirecto: Se formula partiendo de la utilidad arrojada por el estado de
resultados para luego ir depurándola con partidas conciliatorias hasta llegar al saldo
efectivo en libros. Este método es más complejo en la práctica y menos usado dado
que algunas de las partidas conciliatorias no representan movimientos reales de
efectivo, aunque de alguna manera afectan a la capacidad de la empresa para realizar
pagos.

Funciones del Estado de Flujo de Efectivo

El conocimiento de los flujos de efectivo permite ofrecer información muy valiosa de la

empresa:

• Proporciona una información muy útil a los administradores de la empresa, con la

finalidad de medir sus políticas contables y anticiparse a posibles problemas.
• Permite mejorar las políticas de financiación e inversión.
• Ayuda a saber en qué se ha gastado la empresa el efectivo disponible para controlar
la descapitalización de la misma.
• Permite predecir los flujos futuros.
• Capacidad para pagar intereses y dividendos, así como sus deudas.
• Identificar cambios en ciclos productivos

El objetivo de controlar el efectivo tiene como finalidad cuidar todo el dinero que entra
para poder programar el dinero que sale. Una empresa puede invertir su efectivo en
activos líquidos como activos del mercado monetario, letras del tesoro, repos, excesos
 de tesorería y se contabilizarán como efectivos y equivalentes. Por tanto, un riguroso
control de tesorería facilitará el éxito de la empresa.

Objetivos del estado de flujos de efectivo.

Los objetivos que persigue el Estado de Flujo de Efectivo como Estado Financiero
Básico son los siguientes:

• Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos netos de efectivo

positivos.
• Evaluar la habilidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones a corto y
largo plazo, pagar dividendos a los accionistas y sus necesidades de
financiamiento externo.
• Evaluar las razones entre la Ganancia Neta y los ingresos y desembolsos de
efectivo relacionados.
• Evaluar los efectos sobre la situación financiera de la empresa sobre las
actividades de operación, inversión y transacciones de financiamiento que no
requirieron el uso de efectivo durante el período.
• Explicar los cambios en efectivo y equivalentes de efectivo durante el período.

Ejemplo:

El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo:

• Flujos de efectivo de las actividades de explotación (FEAE).

• Flujos de efectivo de las actividades de inversión (FEAI).

• Flujos de efectivo de las actividades de financiación (FEAF).

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE 200X-
Notas 200X
EXPLOTACIÓN 1
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
2. Ajustes del resultado.

a) Amortización del inmovilizado (+).

b) Correcciones valorativas por deterioro (+/–).

c) Variación de provisiones (+/–).

d) Imputación de subvenciones (–)

e) Resultados por bajas y enajenaciones del

inmovilizado (+/–).

f) Resultados por bajas y enajenaciones de

instrumentos financieros (+/–).

g) Ingresos financieros (–).

h) Gastos financieros (+).

i) Diferencias de cambio (+/–).

j) Variación de valor razonable en instrumentos

financieros (+/–).

k) Otros ingresos y gastos (–/+).

3. Cambios en el capital corriente.

 a) Existencias (+/–).

b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/–).

c) Otros activos corrientes (+/–).

d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/–).

e) Otros pasivos corrientes (+/–).

f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/–).

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de

explotación.

a) Pagos de intereses (–).

b) Cobros de dividendos (+).

c) Cobros de intereses (+).

d) Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios

(–/+).

5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación

(+/– 1 +/– 2 +/– 3 +/– 4).
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE 200X-
Notas 200X
INVERSIÓN 1
6. Pagos por inversiones (–).

a) Empresas del grupo y asociadas.

 b) Inmovilizado intangible.

c) Inmovilizado material.

d) Inversiones inmobiliarias.

e) Otros activos financieros.

f) Activos no corrientes mantenidos para venta.

g) Otros activos.

7. Cobros por desinversiones (+).

a) Empresas del grupo y asociadas.

b) Inmovilizado intangible.

c) Inmovilizado material.

d) Inversiones inmobiliarias.

e) Otros activos financieros.

f) Activos no corrientes mantenidos para venta.

g) Otros activos.

8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-

6).
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
Notas 200X 200X-1
FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio.

a) Emisión de instrumentos de patrimonio.

b) Amortización de instrumentos de patrimonio.

c) Adquisición de instrumentos de patrimonio

propio.

d) Enajenación de instrumentos de patrimonio

propio.

e) Subvenciones, donaciones y legados

recibidos.

10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo

financiero.

a) Emisión

1. Obligaciones y valores similares (+).

2. Deudas con entidades de crédito (+).

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas

(+).

4. Otras (+).
 b) Devolución y amortización de

1. Obligaciones y valores similares (–).

2. Deudas con entidades de crédito (–).

3. Deudas con empresas del grupo y asociadas

(–).

4. Otras (–).

11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros

instrumentos de patrimonio.

a) Dividendos (–).

b) Remuneración de otros instrumentos de

patrimonio (–).

12. Flujos de efectivo de las actividades de

financiación (+/– 9 +/– 10 – 11).
 BALANCE GENERAL

El balance general, también conocido como balance de situación, balance contable o

estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en
tres masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.

La actualización del balance general es obligatoria como mínima una vez al año. Es
un documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante para
posibles inversores de dichas empresas.

El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información
básica de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo, cuánto efectivo tiene la
empresa, la cantidad de deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan
amplia información es de vital importancia mantenerla en orden.

“El balance general es un estado financiero estático”

Este documento no nos informa de la variación a lo largo de un periodo de tiempo,

sino de la situación en un momento dado, podemos entenderlo como una foto de la
estructura económica y financiera en un momento, normalmente al final del año, lo
que nos permite poder comparar entre balances generales de diferentes años.

Estructura del balance de situación

Cada uno de los elementos patrimoniales, activo, pasivo y patrimonio neto,

representan unos grupos de cuentas contables. Es muy importante que la suma de
ambas partes de el mismo resultado.
El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio neto son los
recursos financieros que pertenecen a la empresa. El activo lo podemos calcular como
el pasivo más el patrimonio neto:

Activo = Patrimonio neto + Pasivo

La estructura del balance general es la siguiente:

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
ACTIVO NO NETO
CORRIENTE

PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE PASIVO
CORRIENTE

El balance general tiene una estructura claramente diferenciada que se divide en:

Activo

Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone
la entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la
empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se suele situar
visualmente en el lado izquierdo del balance.

Pasivo
 El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la empresa.
Estas deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve para pagar
su activo. Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el
pasado, como por ejemplo un préstamo bancario o una compra con pago diferido.

Patrimonio neto

Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos elementos que
constituyen la financiación propia de la empresa, como por ejemplo el dinero aportado
por los socios el dinero acumulado de los beneficios obtenidos en años anteriores y
las reservas de la empresa.

Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban sinónimos. Sin

embargo, según los nuevos criterios internacionales el patrimonio neto incluye
además otras partidas, como los ajustes contables producidos por errores o cambios
de criterio contable.

Tipos de balance general

Los principales tipos de balance general son:

• Comparativo: Permite evaluar cómo han ido evolucionando en el tiempo las distintas
partidas del balance. Esto puede efectuarse, por ejemplo, agregando una columna
con la variación respecto al año o periodo previo.
• Consolidado: Lo utilizan empresas con distintas filiales, juntando toda su información
contable en un solo balance, como si fuera una sola compañía.
• Estimativo: Es aquel que se elabora con datos preliminares que luego deben ser
corroborados para tener la versión final.
• Proforma: Es aquel que se realiza con proyecciones sobre los componentes del
balance general. Es una herramienta útil en la evaluación de proyectos.

Ejemplo de balance general

Veamos un ejemplo de balance general:

Empresa X

ACTIVO

Caja y equivalentes 35.000

Inventarios 50.000

Cuentas por cobrar 75.000

Total, Activo corriente 160.000

Inmovilizado inmaterial 17.000

Inmovilizado material 145.000

Total, activo no corriente 162.000

TOTAL, ACTIVO 322.000

Deudas a corto plazo 31.000

Total, pasivo corriente 31.000

Deudas a largo plazo 65.500

Total, pasivo no corriente 65.500

Fondos propios 210.000

Reservas 15.500

Total, patrimonio neto 225.500

TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO NETO 322.000

 ESTADO DE RESULTADO

Es uno de los cinco estados financieros de la contabilidad, junto con el balance de

situación, el estado de los flujos de caja, el estado de cambios del patrimonio neto y
la memoria. En su forma más básica lo podemos reducir a:

Ingresos – Gastos = Beneficio Neto

Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos restando
los gastos. Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los gastos más
importantes para la empresa. De esta manera podemos ver donde sería más fácil
recortar para ahorrar costes innecesarios.

Función del estado de resultado

Los inversores estudian el estado de resultados para como parte del análisis sobre lo
que vale una empresa, mientras que los deudores examinan el estado de resultados
para saber la facilidad que tiene la empresa para devolverles el dinero. Los ingresos
son las cantidades directas de dinero que ha obtenido la empresa por la venta de sus
productos o servicios, mientras que los gastos son las cuantías de dinero en las que
ha tenido que incurrir la empresa para conseguir esos ingresos. Un ejemplo podría ser
el coste de los bienes vendidos (la harina para un panadero, por ejemplo), el
transporte, los salarios, los intereses e impuestos.

Objetivo

Se caracterizan por ser muy puntuales al momento de presentar la situación financiera

de una compañía, su objetivo principal es medir la actividad operativa que se
presenta en cualquier compañía dentro de un lapso de tiempo específico.
Contabilidad de las cuentas de gasto e ingreso

En contabilidad se utilizan asientos contables para llevar un registro de todos los

movimientos de los elementos que forman parte de una empresa (activos y pasivos),
de tal forma que permitan extraer información sobre el estado de dichos elementos y
de la compañía en general en un momento determinado.

A su vez, las sociedades llevan un registro de todos los gastos e ingresos que se
producen en la empresa, entradas y salidas de dinero, que permiten después calcular
el resultado bruto de explotación (diferencia entre ingresos y gastos de explotación).

En este sentido, la cuenta de resultados refleja de manera agregada todos los

registros de ingresos, gastos, pérdidas y ganancias que se han ido produciendo como
consecuencia de las operaciones y ejercicios de la actividad económica. Lo que
permite, en cualquier momento, el cálculo del beneficio bruto o pérdida en la sociedad.
Los ingresos y ganancias nacen y se incrementan por el haber, mientras que se
reducen por él debe, justo al revés que los gastos y pérdidas, que al ser cuentas
deudoras, se incrementan por él debe y reducen por el haber. Esto se puede resumir
en la siguiente imagen:

CUENTAS DE RESULTADOS

DEBE HABER

COMPRAS INGRESOS

GASTOS PERDIDAS GANASCIAS VENTAS

Estructura del estado de resultados

La típica estructura del estado de resultados es la siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS EJEMPLO

Ingresos o ventas netas 100

– Costes directos de los bienes vendidos -50

Margen Bruto 50

– Gastos generales, de personal y administrativos -20

EBITDA 30

– Gastos de amortización y provisiones -5

Beneficio antes de intereses e impuestos (BAIT) o EBIT 25

+ Ingresos extraordinarios 1
 – Gastos extraordinarios -2

Resultado ordinario 24

+ Ingresos financieros 2

– Gastos financieros -3

Beneficio antes de impuestos (BAT) o EBT 23

– Impuesto de sociedades 7

BENEFICIO NETO O RESULTADO DEL EJERCICIO 16

Además, se pueden añadir algunos pasos más intermedios, por ejemplo, si la

empresa tiene operaciones interrumpidas, el beneficio después de descontar los
impuestos se llamaría beneficio de las operaciones continuadas y sumando el
resultado de las operaciones interrumpidas obtendríamos el beneficio neto.
 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL

Es un estado financiero que muestra los cambios en la cuenta de capital. Está

conformado por los movimientos de capital hechos por los propietarios (contribuciones
y retiros), la creación de reservas y la pérdida o utilidad integral.

El capital se incrementa con las contribuciones e ingresos realizados por los

propietarios, y se reduce con los retiros y gastos. Es presentado por los entes con
fines de lucro, porque los no lucrativos no poseen capital contable, sino patrimonio.

Esta declaración sobre el capital de los propietarios muestra el movimiento de capital

que se genera de estas operaciones.

El capital contable está compuesto de dos clases de capital: capital contribuido y

capital ganado. El contribuido es el capital que han aportado los socios directamente a
la compañía, procedente de sus recursos propios.

El capital ganado está constituido por las utilidades que generó la propia compañía, y
que pertenecen a los socios, en rubros tales como reservas creadas con fines
diversos o utilidades de ejercicios anteriores.

Función del estado de resultado.

Este es uno de los cinco componentes de los estados financieros, que están
conformados además por el estado de resultados, el balance general, las notas a los
estados financieros y los estados de flujo de efectivo.
Los propietarios invierten en los negocios para maximizar su riqueza y están
interesados en saber cómo la posición financiera y el desempeño financiero de la
empresa han afectado sus intereses personales en ella. Esto no es atendido
particularmente en el balance general ni en el estado de resultados.
Por tanto, el estado de variaciones en el capital contable indica a los usuarios sobre el
estado de la riqueza del propietario, es decir, el capital al comienzo del período
financiero, cómo ha cambiado durante el año debido a los movimientos realizados y lo
que queda al final del período.

El propósito clave de esta declaración es resumir toda la actividad que se llevan las
cuentas de capital contable durante un período determinado. Se puede expresar como
un estado en el que se crean cambios en el capital según las características
particulares de las empresas unipersonales, sociedades o corporaciones.

Importancia:

La importancia de este estado financiero es que permite a los analistas de los estados
financieros ver los factores de cambio en el capital del propietario durante un período
contable determinado.

Resume el efecto de la ganancia o pérdida obtenida durante el período, la inversión o

desinversión realizada, la distribución de la ganancia entre los grupos de interés o su
retención en el negocio, y la corrección de errores de períodos anteriores.

Estructura:

Capital de apertura

Se toma directamente del estado de la situación financiera del período anterior sin
ajustarlo. Si se debe realizar cualquier ajuste se mostrará aparte en el estado de
variaciones en el capital contable.
 • Cambios en las políticas

En esta categoría se informan los efectos de cualquier cambio producido en las

políticas contables. Esto permite ajustar el capital de apertura como si siempre se
hubiera utilizado la nueva política contable.

• Corrección de errores

Los efectos de cualquier error de períodos anteriores deben registrarse como un

ajuste a las reservas iniciales, no al capital inicial, para que así se puedan conciliar y
rastrear los montos del período actual con los estados financieros del período anterior.

• Capital reformulado

Este es el capital contable después de haber realizado los ajustes por los cambios en
las políticas y las correcciones de errores anteriores.

• Cambios en el capital social

Si hay alguna emisión adicional de capital social durante el período contable se debe
agregar al estado de variaciones en el capital contable y se debe deducir el reintegro
de acciones.

Dividendos

Los anuncios o pagos de dividendos del período actual deben deducirse del capital
contable como una distribución del patrimonio a los accionistas.

• Ganancias o pérdidas

La ganancia o pérdida del accionista se informa tal como se toma del estado de
resultados.
 • Ajuste por revalorización

Se registra la ganancia o pérdida por la revalorización de los activos fijos tangibles y

activos financieros durante el período, si no fueron reconocidos en el estado de
resultados.

• Saldo de cierre

Este es el saldo de las reservas de capital de los accionistas al final del período
contable.

Objetivo

El principal objetivo de este estado es mostrar los movimientos del capital, además de
las ganancias y pérdidas acumuladas, para así permitir a los lectores describir las
fuentes o de dónde vino el capital, además de sus salidas o a dónde se fue.

Por tanto, a través de este estado los usuarios y especialmente los propietarios del
negocio pueden conocer los efectos de las operaciones comerciales y los factores
relacionados sobre el capital de los propietarios conferido al negocio. Además, cómo
se utilizó esa riqueza durante el período y los flujos de dicha capital.

No es necesario presentar un estado de variaciones en el capital contable, pero sí se

requiere que la empresa revele información sobre su patrimonio.

Qué muestra el estado de variaciones

– Los diferentes componentes del capital contable, presentando separadamente las

participaciones no controladoras.
– Distribución de la utilidad integral total durante el año a diferentes componentes del
capital y participaciones no controladoras.

– Distribución a los propietarios en forma de dividendos y otras transacciones con los

propietarios, como la emisión de acciones. Este estado concilia los saldos de los
diferentes componentes del capital al comienzo y al final del período contable.

En particular, se requiere que sean revelados los dividendos reconocidos y

distribuidos, ya sea en el estado de variaciones en el capital contable o en las notas
que van junto a la información por acción.

Ejemplo de estado de variaciones en el capital contable

La compañía ABC empezó el ejercicio contable del año 2019 con la siguiente
composición de su capital contable:

– Capital social: $500.000. Debe reducirse $5.000 por corrección de un error del
período anterior.

– Utilidades retenidas de ejercicios anteriores: $340.000.

– Activos disponibles para la venta: $5.000.

– Reserva legal: $50.000. Este rubro debe ser incrementado $7.000 por cambios en
las políticas contables.

Por otro lado, durante este período se realizaron los siguientes movimientos en el
capital contable para así obtener el cuadro que se muestra:
– Se redujo el capital social por $8,000 debido a reintegros realizados.

– Se pagaron dividendos resultantes de las ganancias retenidas por $200.000.

– La utilidad total del ejercicio 2019 fue de $35.000.

– Se hizo un incremento de revalorización de los activos fijos para la venta por $2.000.

Estado de variaciones en el capital contable

Empresa: ABC (En US$)
Capital Ganancias Activos Reserva Total,
social retenidas disponibles legal capital
para la
venta

Capital de 500.000 340.000 5.000 50.000 895.000

apertura al
31/12/2018

Cambios en 7.000 7.000

las políticas
contables

Corrección -5.000 -5.000

de errores

Capital 495.000 340.000 5.000 57.000 897.000

reformulado

Movimientos de capital para 2019

Cambios en -8.000 -8.000
el capital
social

Dividendos -200.000 -200.000

Resultado 35.000 35.000

integral total

Ajustes de 2.000 2.000

revaloración

Saldo de 522.000 140.000 7.000 57.000 726.000

cierre al
31/12/2019
 Conclusión
Los estados financieros son muy importantes y necesarios en una empresa para la
toma de decisiones tanto para la gerencia como para los organismos externos a la
empresa ya que sin estos no podríamos saber la situación financiera de las empresas,
lo cual permite que lleguen nuevos inversionistas.

El análisis de estados financieros es un componente indispensable de la mayor parte

de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones próximas, al facilita la
toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la
situación económica y financiera de la empresa.

Como se pudo observar durante todo el reporte todos estos documentos, cumplen un
papel fundamental en la organización y evolución de una empresa; sin ellos no se
podría tener una visión clara y precisa de la estructura y movimientos financieros de la
entidad y por tanto, no se podría saber que se está haciendo bien o mal, ni tampoco
en que aspectos se podría mejorar.
FUENTES DE CONSULTA

• https://www.uaeh.edu.mx/scige/boletin/tlahuelilpan/n4/e2.html
• https://sheep.mx/blog/blog/2020/07/02/importancia-de-los-estados-financieros/
• https://economipedia.com/definiciones/estado-flujos-efectivo.html
• https://economipedia.com/definiciones/estado-flujos-efectivo.html
• https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
• https://www.lifeder.com/estado-variaciones-capital-contable/
• https://www.emprendepyme.net/el-estado-de-resultados.html
• http://fcasua.contad.unam.mx/2006/1241/docs/unidad3.pdf